• Menurut Mulyadi (2001), Sistem Pengendalian Internal meliputi organisasi, metode dan ukuran-ukuran yang dikoordinasikan untuk menjaga kekayaan organisasidikoordinasikan untuk menjaga kekayaan organisasi, mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi, mendorong efisiensi dan mendorong dipenuhinya kebijakan manajemenkebijakan manajemen.

• Menurut Warren, Reeve & Fees (1999), Pengendalian Internal merupakan kebijakan dan prosedur yangInternal merupakan kebijakan dan prosedur yang melindungi aktiva dari penyalahgunaan, memastikan bahwa informasi akurat dan memastikan bahwa perundang-undangan serta peraturan dipatuhiperundang undangan serta peraturan dipatuhi sebagaimana mestinya

1. Lingkungan Pengendalian2. Penaksiran Resiko

k d l3. Aktivitas Pengendalian4 Informasi dan Komunikasi4. Informasi dan Komunikasi5. Pemantauan

Tindakan, kebijakan dan prosedur yang merefleksikan seluruh sikap top manajemen, dewan pembina, pengawas dan pemilik entitas tentang pentingnya pengendalian i l Li k P d li k k SPI internal. Lingkungan Pengendalian merupakan komponen SPI yang paling mendasar.

Faktor-faktor yang mempengaruhi:Faktor faktor yang mempengaruhi: • Nilai dan etika• Komitmen• Partisipasi• Partisipasi• Filosofi dan gaya operasi• Struktur Organisasi

P b i d j b• Pembagian wewenang dan tanggung jawab• Kebijakan

Mengidentifikasi organisasi dan menganalisanya terhadapresiko yang relevan dalam pencapaian tujuannya. Resikoterdiri dari: Resiko Umum dan Resiko Bawaan.

Hal-hal yang mempengaruhi resiko :1. Perubahan lingkungan 5. Penggunaan teknologi baru

operasi2. Perubahan struktur atau

komposisi personel

gg g6. Pengembangan aktivitas dan

wilayah operasi baru7. Penerbitan standar baru

3. Pengembangan sistem informasi

4. Pertumbuhan organisasi

7. Penerbitan standar baru8. dan lain-lain

Kebijakan dan prosedur yang membantu menjamin bahwa arahan manajemen dilaksakan untuk menghadapi resiko yang ditaksir

Aktivitas pengendalian dapat dilakukan melalui cara : • Pemisahan tugas yang memadai

Ot i i t t t t k i d kti it• Otorisasi yang tepat atas transaksi dan aktivitas• Pendokumentasian dan pencatatan yang memadai• Pengawasan aset dan pencatatan dengan fisik• Pemeriksaan independen atas kinerja• Kebijakan baru untuk mencegah resiko atas kejadian yang

merugikan yang terjadi sebelumnya atau yang belum terjadig y g j y y g j

Informasi meliputi pemilihan sistem informasi yang relevan dan kualitas informasi yang dihasilkan sistem.

Komunikasi mencakup pemahaman peran dan tanggung jawabKomunikasi mencakup pemahaman peran dan tanggung jawab invidual berkenaan dengan pengendalian internal.

Pemantauan menjadi proses yang menentukan kualitas kinerja pengendalian internal sepanjang akt Akti itas pemanta anpengendalian internal sepanjang waktu. Aktivitas pemantauan dilakukan terus menerus dan terdapat kegiatan evaluasi secara terpisah.

Informasi dan Komunikasi

Pemantauan

1. Struktur organisasi yang MEMISAHKAN TANGGUNGJAWAB FUNGSIONAL secara tegas.

2. Sistem wewenang dan prosedur pencatatan yang MEMBERIKAN PERLINDUNGAN YANG CUKUP terhadap kekayaan hutang pendapatan danterhadap kekayaan, hutang, pendapatan dan biaya organisasi.

3. PRAKTIK YANG SEHAT dalam melaksanakan tugas 3 G S da a e a sa a a tugasdan fungsi setiap unit organisasi.

4. KARYAWAN BERKUALITAS sesuai dengan tanggungjawabnya.

Informasi dan Komunikasi

Pemantauan

Informasi dan Komunikasi

Pemantauan

Pemisahan TanggungjawabPemisahan Tanggungjawab Fungsional

PerlindunganKaryawan Perlindungan yang Cukup

Karyawan Berkualitas

Praktik yang Sehat

Kata sistem berasal dari dari kata systema, dari bahasa Yunani, yang artinya himpunan bagian atau komponen yang saling berhubunganartinya himpunan bagian atau komponen yang saling berhubungan secara teratur dan merupakan suatu keseluruhan. Atau juga bisa diartikan: sekelompok elemen yang independen namun saling terkait sebagai satu kesatuan.

Setiap sistem merupakan bagian dari sistem lain yang lebih besar dan terdiri dari berbagai sistem yang lebih kecil, yang disebut subsistem.

Sistem adalah suatu jaringan prosedur yang dibuat menurut pola yangSistem adalah suatu jaringan prosedur yang dibuat menurut pola yang terpadu untuk melaksanakan kegiatan pokok organisasi.

Sedangkan prosedur adalah suatu urutan kegiatan klerikal, biasanya melibatkan beberapa orang dalam satu departemen atau lebih, yangmelibatkan beberapa orang dalam satu departemen atau lebih, yang dibuat untuk menjamin penanganan secara seragam transaksi organisasi yang terjadi berulang-ulang.

J di t i t t di i d i j i d d kJadi, suatu sistem terdiri dari jaringan prosedur, sedangkan prosedur merupakan urutan kegiatan klerikal.