M E D ID A S PA R A C O M B AT IR L A IN F O R M A L ID A D Y E VA S IÓ N T R IB U TA R IA

E xp o sito r: C P C . R afae l P ared es Te jad a

A G E N D A

I.- D IA G N Ó S T IC O S ITU A C IO N A L D E LA IN F O R M A L ID A D Y E VA S IÓ N

T R IB U TA R IA .

II.- P R O B L E M A S Q U E A F R O N TA L A A D M IN IS T R A C IÓ N T R IB U TA R IA .

III.- M E D ID A S PA R A C O M B AT IR L A IN F O R M A L ID A D Y E VA S IÓ N

T R IB U TA R IA

I.- D IA G N Ó S T IC O S IT U A C IO N A L D E L A IN F O R M A L ID A D Y E VA S IÓ N

T R IB U TA R IA

IN F O R M A L ID A D

La in fo rm a lidad en e l P e rú a lcanza e l 7 2% de l P B I. N o pagan n inguna c lase

de im pues tos .

In fo rm a lidad , es la ven ta s in com proban te de pago .

In fo rm a lidad , es e l com erc io am bu la to rio .

In fo rm a lidad , es tene r traba jado res fue ra de p lan illa , s in segu ro soc ia l, s in una

pens ión de jub ilac ión o cese .

4

IN F O R M A L ID A D

La in fo rm a lidad se increm en ta po r tres m o tivos :

1 .- Tener tr ibu tos e levados y m a l es tab lec idos (s in un es tud io técn ico )

2 .- M a la leg is lac ión en seguridad soc ia l y pens iona ria .

3 .- P o líticas m acro económ icas inadecuadas . (econom ía in flac iona ria o

de flac iona ria )5

E VA S IÓ N T R IB U TA R IA

La evas ión tr ibu ta ria en e l año 2015 a lcanzó a 25 m il m illones de so les .

E vas ión es em itir “ fac tu ras de favo r” . (ven ta de com proban tes de pago). 7 de

cada 10 con tribuyen tes u tiliza fac tu ras fa lsas o de favo r.

E vas ión , es e l con trabando .

6

E VA S IÓ N T R IB U TA R IA

E vas ión es lava r ac tivos .

960 ,000 con tribuyen tes ac tua lm en te v iven en la in fo rm a lidad . (deben ser

inco rpo rados , am p liando as í la base tribu ta ria ) .

7

R econoce r que ex is ten activ idades económ icas ilíc itas e ilega les que

po r dec id ía , neg ligenc ia o com p lic idad no están s iendo supe rv isadas,

regu ladas o com ba tidas . A sí, po r e jem p lo : la m ine ría in fo rm al, e l

com erc io am bu la to rio , la exp lo tac ión de m eno res y en gene ra l de

pe rsonas, los a lqu ile res de inm ueb les y p rostituc ión c landestina , e l

na rco trá fico y e l lavado de activos .

8

Las activ idades an tes m encionadas gene ran a l estado un perju ic io

económ ico so lo po r IG V, m ás de 3 m il m illones de so les .

9

II.- P R O B L E M A S Q U E A F R O N TA L A A D M IN IS T R A C IÓ N T R IB U TA R IA

10

1 .- M O R O S ID A D E N E L C U M P L IM IE N TO D E O B L IG A C IO N E S

T R IB U TA R IA S

11

41 % de m oros idad se encuen tran en los pequeños y m ed ianos

con tribuyen tes.

12

2 .- M U C H A S E M P R E S A S S U B D E C L A R A N S U S T R IB U TO S

13

59% de los con tribuyen tes de te rm ina que no tienen IG V po r paga r.

14

3 .- A LTA E VA S IÓ N T R IB U TA R IA

15

34% en IG V

M ás de l 50% en R en tas E m presa ria les y a lqu ile res.

16

4 .- S E C TO R E S C O N A LTA E VA S IÓ N T R IB U TA R IA

17

La evas ión tribu ta ria se cen tra en e l secto r m ine ro y en e l secto r

construcc ión .

A m bos secto res rep resen tan e l 80% de toda la in fo rm a lidad .

18

5 .- R E C A U D A C IÓ N E N P O C O S C O N T R IB U Y E N T E S

19

- S o lo 54 con tribuyen tes rep resen tan e l 40% de la recaudac ión .

- D e l to ta l de 7 .5 m illones de con tribuyen tes reg is trados, so lo 450 000

son con tribuyen tes recu rren tes y, d e éstos la m itad son pequeñas y

m ed ianas em presas que cas i no tribu tan .

20

Los 2 ,263 con tribuyen tes independ ien tes de cua rta ca tego ría

rep resen tan tan so lo e l 0 .1% de la recaudac ión .

Los reg ím enes tribu tarios com o e l rég im en espec ia l de l im puesto a la

ren ta (R E R ) y e l rég im en ún ico s im p lificado (R U S ) rep resen tan só lo

e l 0 .5% de la con tribuc ión

21

6 .- TA S A S IM P O S IT IVA S A LTA S

22

P res ión Tribu ta ria de l 15 .2% a pesa r de tene r im pos itivas a ltas a

com parac ión de o tros pa íses de la R eg ión .

La p res ión tribu ta ria es un ind icado r cuan tita tivo que re lac iona los

ing resos tribu ta rios de una econom ía y e l P roducto B ru to In te rno

(P B I).

23

24

Tasas d e l Im p u esto G en era l a las Ven tas (IVA a n ive l m u n d ia l) en

L a tin o am érica

P a ís Ta s a % E s pe c ific a c ión o c om e nta rio

U ru g u a y 2 2 %

A rg e n tin a 2 1 %

C h ile 1 9 %

P e rú 1 8 % S e e s tim a ba je un 1 % c a da a ño ha s ta lle ga r e n 1 5 %

B ra s il (d e p e n d e se g ú n e l e s ta d o ) 1 7 % E n p ro m e d io

M é x ico y C o lo m b ia 1 6 %

P a ra g u a y 1 0 %

P a n a m á 7 %

25

Tasas d e IVA m ás a ltas en e l m u n d o

P aís Tasa %

H ungría 27%

D inam arca 25%

N oruega 25%

S uec ia 25%

C roac ia 25%

F in land ia 24%

Is land ia 24%

R um ania 24%

E spaña 21%

26

Tasas d e IVA m ás b a jas en e l m u n d o

P a ís Ta s a %

O m á n 0 %

Q a ta r 0 %

S iria 0 %

Ta n za n ia 0 %

G a m b ia 0 %

B u tá n 0 %

Ye m e n 2 %

C o re a d e l N o rte 2 %

N ig e ria 5 %

C a n a d a 5 %

Ta ila n d ia 7 %

S u e c ia 8 %

A u s tra lia 1 0 %

27

Tasas d e l Im p u esto a la R en ta en la R eg ió n

P a ís Ta s a % D e ta lle u obs e rv a c ión

A rg e n tin a 3 5 %

P e rú 2 8 %

C o lo m b ia 2 5 % 9 % A d ic io n a l d e Im p u e s to a l P a trim o n io

P a ra g u a y 2 5 %

C h ile 2 0 %

B o liv ia 1 2 .5 %

III.- M E D ID A S PA R A C O M B AT IR L A IN F O R M A L ID A D Y E VA S IÓ N

T R IB U TA R IA

E l tem a pasa po r gene ra r conc ienc ia tribu ta ria en los con tribuyen tes .

D ebem os sen tir que nuestros tribu tos con tribuyen a m e jo ra r la

ca lidad de v ida de todos los c iudadanos . S í las au to ridades

enca rgadas de la e laborac ión , ap robac ión , e jecuc ión y eva luac ión de

los p resupuestos púb licos rea liza ran un traba jo técn ico , p ro fes iona l

m ás no po lítico pa rtida rio , o tro se ría los resu ltados .

29

1 .- O R D E N A R Y U N IF IC A R L A N O R M AT IV ID A D T R IB U TA R IA

1 ). -O rdena r e U n ifica r la no rm a tiv idad tribu ta ria en e l P e rú . E x is ten

d ive rsas no rm as lega les d ispe rsas respecto a un m ism o tribu to .

M od ificac iones constan tes . D ebe rev isa rse y un ifica rse la

no rm a tiv idad tribu ta ria .

31

2 .- E S T U D IA R L A E L IM IN A C IÓ N D E L A S E X O N E R A C IO N E S

2 ). - E va lua r la e lim inac ión de exone rac iones y bene fic ios tribu ta rios

en zonas que no se hayan ob ten ido e l d inam ism o y desa rro llo de las

econom ías reg iona les . E s m ás, han gene rado con trabando e

in fo rm a lidad . P o r e jem p lo : La exone rac ión de l Im puesto G ene ra l a las

Ven tas en Z onas de S e lva .

33

3 .- S U S P E N S IÓ N D E L A TA S A A D IC IO N A L P O R D IS T R IB U C IÓ N D E

U T IL ID A D E S

3). – S uspender la ap licac ión de la tasa ad ic iona l po r d is tr ibuc ión de u tilidades

para las em presas que rec ién se constituyen o se fo rm a licen , po r espac io de

tres años . Transcu rrido ese periodo se ap lica ría la tasa po r d is tr ibuc ión de

u tilidades . ( S e p lan tea que reg rese a se r 4 .1% a partir de l 2017 ).

E sos tres años se rv irán de ox igeno fina nc ie ro pa ra que puedan fo rm a liza rse ,

o rgan iza rse , re inve rtir las u tilidades ob ten idas y crece r de m anera sos ten ib le .

35

4 .- S IM P L IF IC A C IÓ N T R IB U TA R IA

4). - A g rupar los reg ím enes tr ibu ta rios ex is ten tes sobre todo a las ren tas

em presa ria les . E s tab lecer reg ím enes tr ibu ta rios con ob ligac iones c la ras ,

ob je tivas y senc illas de cum p lir y fisca liza r.

La propues ta a p resen ta r en la so lic itud de facu ltades leg is la tivas es la

s igu ien te :

37

38

In g reso s A n u ales S /. Im p u esto Tasa % O b servació n

m ás de 4 ´000,000 a la renta 30% S ólo 17 m il em presas

m enos de 4´000,000 a la renta 10% por espac io de 10 años (10x10)

o m enos de 4´000,000

Im puesto por

ingresos

H asta 150,000

Im puesto por

ingresos 1% de los ingresos bru tos m ensuales

H asta 500,000

Im puesto por

ingresos 1.50% de los ingresos bru tos m ensuales

H asta 1 ´000,000

Im puesto por

ingresos 2.50% de los ingresos bru tos m ensuales

H asta 4 ´000,000

Im puesto por

ingresos 3% de los ingresos bru tos m ensuales

5 .-O B L IG ATO R IE D A D D E E M IT IR C O M P R O B A N T E S D E PA G O

E L E C T R Ó N IC O S

5 ). - E stab lece r la ob liga to riedad de la em is ión y u tilizac ión de los

com proban tes de pago e lectrón icos en todos los reg ím enes

tr ibu ta rios de ren tas em presa ria les .

S e ev ita la m a la p ráctica de hace r fac tu ras, de vende r fac tu ras, o de

s im u la r pagos. A e llo s i se im p lem en ta e l s is tem a de tribu tos por

ing resos, no ex is te la neces idad de com pra r fac tu ras .

40

6 .- O B L IG ATO R IE D A D D E L U S O D E P L E

6 ). – O b liga to riedad de la u tilizac ión de l P rog ram a de L ib ros

E lectrón icos a todos los reg ím enes tribu ta rios de ren tas

em presa ria les , sean m icro , pequeños, o m ed ianos.

C apac itac ión en e l m ane jo de P LE .

42

7 .- A U M E N TA R S A N C IO N E S P O R D E L ITO S T R IB U TA R IO S

7 ). - A um en ta r las penas pun itivas en casos de de litos tribu ta rios.

(D e fraudac ión Tribu taria , E vas ión Tribu ta ria ). C om o sucede en la

un ión am ericana . E vades im puestos en tonces pena p riva tiva .

D L 813 LP T, actua lm en te castiga con no m eno r de 8 n i m ayo r de 12

años.

Im p lem en ta r R epa rac ión C iv il a l es tado .44

E stab lece r com o sanc ión a los contribuyen tes que hayan com e tido

de litos tribu ta rios , pecu lado y esta fa en ag rav io de l E stado y que

tengan sen tenc ia jud ic ia l condena to ria , la m ue rte c iv il po r espac io

igua l o m ayo r a d iez años.

45

8 .- R E D U C C IÓ N D E P L A Z O S E N L O S P R O C E S O S C O N T E N C IO S O S

8 ).- R educ ir los p lazos pa ra la reso luc ión de los recu rsos

con tenc iosos tribu ta rios po r pa rte de la A dm in is trac ión Tribu ta ria y e l

Tribuna l F isca l.

R ecu rso de R eclam ación de 9 m eses a 1 m es.

R ecu rso de ape lac ión en tre un año y año y m ed io , reduc ir a m áxim o

2 m eses.47

9 .-R E F O R Z A R C O N T R O L E S M Ó V IL E S O C O N T R O L E N C A R R E T E R A

9 ).-R e fo rza r los con tro les m óviles pa ra de tecta r e l transpo rte de

m ercade ría s in susten to docum en ta rio form a l ex ig ib le y e l

con trabando , sob re todo en zonas de fron te ra , v ías de com un icac ión

te rres tre , flu v ia l y aé reas .

49

10 .- C A PA C ITA R A M A E S T R O S D E E S C U E L A S P Ú B L IC A S Y P R IVA D A S

10 ).- C apac ita r pe rm anen tem en te a los docen tes de l M ag is te rio

N ac iona l y de la activ idad p rivada en cu rsos ta lle res de tribu tac ión .

Los m aestros de E B R desde hace 5 años v ienen educando a

estud ian tes en conoc im ien tos bás icos de tribu tac ión . R esu ltados a

la rgo p lazo .

51

A ctua liza r pe riód icam en te e l m a te ria l académ ico y con tinua r con los

p rog ram as educa tivos de fo rm ación bás ica en tem as tribu ta rios

d irig idos a a lum nos de educac ión in ic ia l, p rim a ria y secunda ria . C on

e llo se log rará la conc ienc ia tribu ta ria en los in fan tes, que

poste rio rm en te se rán con tribuyen tes .

52

11 .- S IM P L IF IC A R L A T R A M ITO L O G ÍA E N L A C O N S T IT U C IÓ N Y /O

F O R M A L IZ A C IÓ N D E E M P R E S A S

11 ).- R educ ir la tram ito log ía , p lazos y los costos de fo rm a lizac ión de

em presas .

S ob re todo en la ob tenc ión de licenc ias de func ionam ien to , y en

reg is tros púb licos .

C apac ita r a la pob lac ión en jo rnadas de capac itac ión pa ra la

fo rm a lizac ión de l m icro y pequeño em presa rio , am p liando la base

tribu ta ria y tene r m ayo r recaudac ión .

54

12 .- M E JO R A R L A IM P L E M E N TA C IÓ N D E S E C TO R IS TA S E N L A

A D M IN IS T R A C IÓ N T R IB U TA R IA

12 ).- A s igna r de m ayo res “secto ris tas tribu ta rios ” sob re todo a

con tribuyen tes m icro , m ed ianos y pequeños con tribuyen tes –

M E P E C O S y a las pe rsonas na tu ra les gene rado ras de ren tas .

56

13 .- JO R N A D A D E C A PA C ITA C IÓ N E N U S O D E P L E Y E N TO R N O S

V IR T U A L E S

13 .- C apac ita r constan tem en te a los con tribuyen tes en e l uso de

m ed ios e lectrón icos o v irtua les , en exped ic ión de com proban tes de

pago e lec trón icos, uso de lib ros e lec trón icos y la u tilizac ión de l B uzón

E lectrón ico .

58

14 .- A M P L IA R L O S IN G R E S O S IN A F E C TO S E N R E N TA S D E P E R S O N A S

N AT U R A L E S

14).- P e rm itir la deduc ib ilidad com o costo o gasto tr ibu ta rio pa ra las pe rsonas

na tu ra les , los s igu ien tes gas tos sus ten ta dos m ed ian te com proban tes de pago

e lec trón icos : po r sa lud , po r fo rm ac ión académ ica en es tud ios un ive rs ita rios ,

pre y pos tg rado en U n ive rs idades N ac iona les u ex tran je ras , pago de cuo tas

de v iv ienda en caso de créd ito h ipo teca rio . E l m áx im o deduc ib le pa ra e fec tos

tr ibu ta rios se ría has ta e l 50% de l to ta l de los Ing resos perc ib idos anua lm en te .

60

La propues ta que se p lan tea rá en la so lic itud de facu ltades es :

Los traba jado res pagarán m enos im pu estos pues podrán deduc ir has ta 14

U IT de su Im pues to a la R en ta s iem pre que presen ten fac tu ras de sa lud ,

educac ión y v iv ienda

61

62

A H O R R O F IS C A L P O R E L A U M E N TO D E 7 A 14 U IT

D E D U C C IÓ N

H A S TA

31.12 .2016

A PA R T IR D E L

01.01 .2017

A U M E N TO D E L

D E D U C IB L E

7 U IT 27650

14 U IT 55300 27650

TO M A N D O C O M O

B A S E L A U IT D E L

2016 : S /. 3950

63

E S C A L A P R O G R E S IVA

A C U M U L AT IVA H A S TA 5

U IT 8%

E S C A L A P R O G R E S IVA

A C U M U L AT IVA M Á S

D E 5 U IT H A S TA 20 U IT

14%

TO TA L A H O R R O F IS C A L

A N U A L A L

C O N T R IB U Y E N T E

19750 7900

1580 1106 2686

TO M A N D O C O M O B A S E L A

U IT D E L 2016 : S /. 3950

15 .-IM P L M E N TA C IÓ N D E U N S IS T E M A IN T E G R A L D E M O N ITO R E O Y

C O N T R O L D E C U M P L IM IE N TO T R IB U TA R IO

15 ).- In te rconecta r en tiem po rea l a las en tidades púb licas y p rivadas

m ed ian te un s is tem a de gestión in teg ra l. E l m enc ionado s is tem a

con tend rá e l reg is tro de las transacc iones económ icas y financ ieras

que rea licen los con tribuyen tes dom ic iliados y no dom ic iliados,

p roducto de la ven ta de b ienes m ueb les e inm ueb les .

65

Las en tidades que deben es ta r in te rconec tadas son : S uperin tendenc ia

N ac iona l de R eg is tros P úb licos , S uperin tendenc ia N ac iona l de A duanas y

A dm in is trac ión Tribu ta ria , N o ta rias P úb licas , E n tidades F inanc ie ras

pe rtenec ien tes a l S is tem a F inanc ie ro N ac iona l, Inm ob ilia rias , U n idad de

In te ligenc ia F inanc ie ra , S uperin tendenc ia de B anca y S eguros , P oder Jud ic ia l,

M in is te rio P úb lico , C ap itan ía de P uertos , C on tro les de A duanas ,

C onces ionarios de Term ina les Terres tres y P ea jes , P o lic ía N ac iona l de l P e rú ,

C oopera tivas de A horro y C réd ito a n ive l nac iona l.66

F ina lm en te , estas qu ince m ed idas pa ra com ba tir la in fo rm a lidad y

evas ión tribu ta ria , tienen que esta r acom pañadas de re fo rm as en e l

cód igo pena l, cód igo c iv il, reg lam en to de com proban tes, cód igo

tribu ta rio , ley de l im puesto a la ren ta , en tre o tras no rm as regu la to rias

y reg lam en ta rias .

67

¡F E L IZ D ÍA D E L C O N TA D O R P Ú B L IC O !

G R A C IA S P O R L A AT E N C IÓ N P R E S TA D A

p ared esn arvaezco n su lto res@ h o tm ail.co m