Materi Kewajiban Perpajakan Bagi an

11

KEWAJIBAN PERPAJAKAN

BAGI BENDAHARA

I. KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN (KUP)

II. PPh PASAL 21/26III. PPh PASAL 22IV.PPh PASAL 23/26V. PPh PASAL 4 Ayat 2 (FINAL)VI.PPN dan PPnBM

I. KETENTUAN UMUM I. KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA DAN TATA CARA

PERPAJAKANPERPAJAKAN(KUP)(KUP)

KEWAJIBAN PERPAJAKAN KEWAJIBAN PERPAJAKAN BENDAHARA BENDAHARA

BELANJA APBN/D

BELANJAPEGAWAI

BARANG/JASA

BARANG

JASA (BADAN)

SEWA(TANAH/

BANGUNAN( DAN JASA

KONSTRUKSI

PEKERJAAN,JASA, DANKEGIATAN

ORANG PRIBADI

PPh Psl 22

PPh Pasal 23/26

PPh Pasal 21/26

PPh FinalPasal 4 )2(

PPN

+++PPnBM

55

Objek Pemotongan & Objek Pemotongan & Pemungutan yg Dilakukan Pemungutan yg Dilakukan

BendaharaBendahara PPh PasalPPh Pasal 21 21 : : Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan

kepada org pribadi sehubungan dengan pekerjaan jabatan jasa & kegiatan

PPh Pasal 22 : Pemungutan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan dengan pembelian Barang

PPh Pasal 23 : Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan berupa hadiah, bunga, deviden, sewa, royalty dan jasa-jasa selain Objek PPh Pasal 21

PPh Pasal 26 : Pembayaran atas penghasilan kepada Wajib Pajak

Luar Negeri

PPh Pasal 4 ayat (2) : Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan jasa tertentu & sumber tertentu (sewa tanah dan atau bangunan dan jasa konstruksi

PPN dan PPnBM : Pemungutan atas pajak konsumsi yg dibayar sendiri sehubungan penyerahan Barang Kena Pajak &

Jasa Kena Pajak

Bea Materai : Pembayaran atas pemanfaatan dokumen2 tertentu

66

KEWAJIBAN BENDAHARAWAN SEBAGAIPEMOTONG DAN PEMUNGUT PAJAK

MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN NPWP

MENGHITUNG PAJAK YANG HARUS DIPOTONG/ DIPUNGUT

MEMOTONG/ MEMUNGUT PAJAK YANG TERUTANG SETIAP BULAN

MENYETORKAN PAJAK YANG DIPOTONG/DIPUNGUT

MELAPORKAN PEMOTONGAN/ PEMUNGUTAN PAJAK MELALUI : - SPT MASA = utk. Pemot/ Pemut Pjk selama Masa Pajak ybs - - SPT TAHUNAN = utk. Pemot/ Pemut Pjk selama tahun pajak ybs

77

Kewajiban Mendaftarkan DiriPasal 2 ayat )1( UU KUP

Bendahara yang Mengelola APBN/APBD

Bendahara yang Mengelola APBN/APBD

WajibMendaftarkan Diri

WajibMendaftarkan Diri

Untuk Mendapatkan NPWPUntuk Mendapatkan NPWP

00.123.456.7-407.000

BENDAHARA SD N-007 TERNATE

88

Tempat Mendaftarkan DiriTempat Mendaftarkan DiriPerPer. Dirjen No. P. Dirjen No. PER-44ER-44/PJ./200/PJ./20088

Tempat PendaftaranTempat Pendaftaran

KPP/KP2KP di mana

BendaharaBerkedudukan

KPP/KP2KP di mana

BendaharaBerkedudukan

99

Tata Cara PendaftaranPer. Dirjen No. PER-44/PJ./2008

BENDAHARABENDAHARA

KPP/KP2KPKPP/KP2KP

MENGISI FORMULIRPENDAFTARAN

MENGISI FORMULIRPENDAFTARAN

MENUNJUKAN SK PENUNJUKAN SBG BENDAHARAWAN

MENUNJUKAN TANDA PENGENAL BENDAHARA

(KTP/SIM)

KARTU NPWPDAN SKT )SURAT

KETERANGAN TERDAFTAR

KARTU NPWPDAN SKT )SURAT

KETERANGAN TERDAFTAR

12

3

Tanda Terima

Arsip

1010

Catatan :Bila terjadi penggantian Pejabat Bendahara, NPWP

tidak perlu diganti/ meminta NPWP baru, tetapi cukup dilaporkan secara tertulis kepada KPP/KP2KP

Catatan :Bila terjadi penggantian Pejabat Bendahara, NPWP

tidak perlu diganti/ meminta NPWP baru, tetapi cukup dilaporkan secara tertulis kepada KPP/KP2KP

Penghapusan NPWPPer. Dirjen No. PER-44/PJ./2008

PerubahanOrganisasi

PerubahanOrganisasi

ProyekTelah Selesai

ProyekTelah Selesai

Permohonan Tertulis/Mengisi Formulir

KP.PDIP.4.1-00

Permohonan Tertulis/Mengisi Formulir

KP.PDIP.4.1-00

KPP/KP2KPKPP/KP2KP

NPWP DihapuskanNPWP Dihapuskan

1111

PERUBAHAN IDENTITAS/ DATA BENDAHARAWAN

KARENA :- PENGGANTIAN PEJABAT BENDAHARA- PERUBAHAN ALAMAT/ DATA LAINNYA

PERMOHONAN TERTULIS/MENGISI FORMULIR

KPP

DATA NPWP DIUBAH

II. PPh PASAL 21/26II. PPh PASAL 21/26

13

PENGERTIAN PPH PASAL 21/26

PAJAK ATAS PENGHASILAN

SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN ATAU JABATAN,

JASA DAN KEGIATAN

BERUPA GAJI , UPAH, HONORARIUM , TUNJANGAN DAN PEMBAYARAN LAIN DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN

W P D N

PPh Pasal 21

W P L N

PPh Pasal 26

YANG DILAKUKAN WP PRIBADI

YANG DILAKUKAN WP PRIBADI

PEMOTONG PPh PASAL 21

PEMBERIKERJA

ORANG PRIBADI

BADAN(TERMASUK BUT)

BENDAHARA PEMERINTAH PUSAT/DAERAH(TERMASUK INSTANSI/LEMBAGA PEMERINTAH LAINNYA,

LEMBAGA-LEMBAGA NEGARA LAINNYA, KEDUBES RI DI LUAR NEGERI)

PEMOTONG

DANA PENSIUN, PT. TASPEN, PT. ASTEK, PENYELENGGARA JAMSOSTEK

PENYELENGGARA KEGIATAN TERMASUK BADAN PEMERINTAH, ORGANISASI YG BERSIFAT NASIONAL DAN INTERNASIONAL, PERKUMPULAN,

ORANG PRIBADI SERTA LEMBAGA LAINNYA YG MENYELENGGARAKANKEGIATAN

Dit.P2Humas 15

PENERIMA PENGHASILAN YANGDIPOTONG PPh PASAL 21/26

PEGAWAI

PENERIMA PESANGON, PENSIUN ATAU UANG MANFAAT PENSIUN, TUNJANGAN HARI TUA ATAU JAMINAN HARI TUA

BUKAN PEGAWAI

PESERTA KEGIATAN

PENERIMA PENGHASILAN

PEGAWAI TETAP*

PEGAWAI TIDAK TETAP

TENAGA AHLI, SENIMAN, ARTIS, PEMBAWA ACARA,OLARAGAWAN, PENGAJAR, PELATIH, PENCERAMAH,PENGARANG, PENELITI, PENERJEMAH, AGEN IKLAN, PENGAWAS/PENGELOLA PROYEK, PEMBAWA PESAN,

PETUGAS PENJAJA BARANG DAGANGAN, PETUGASDINAS LUAR ASURANSI, DISTRIBUTOR PERUSAHAAN

MULTILEVEL MARKETING/DIRECT SELLING

*PEGAWAI TETAP : PEGAWAI YG MENERIMA/MEMPEROLEH PENGHASILAN DLM JUMLAH TERTENTU SECARATERATUR, TERMASUK ANGGOTA DEWAN KOMISARIS & ANGGOTA DEWAN PENGAWAS YG SECARA TERATUR

TERUS MENERUS IKUT MENGELOLA KEGIATAN PERUSAHAAN SECARA LANGSUNG, SERTA PEGAWAI YGBEKERJA BERDASARKAN KONTRAK UTK SUATU JANGKA WAKTU TERTENTU SEPANJANG PEGAWAI YANG

BERSANGKUTAN BEKERJA PENUH (FULL TIME) DLM PEKERJAAN TERSEBUT.

MENGAMBIL SENDIRI FORMULIR YG SUDAH DITETAPKAN DALAM PERDIRJEN PAJAK

MEMBUAT & MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PADA SAAT DILAKUKANPEMOTONGAN PAJAK

DALAM HAL TERJADI KELEBIHAN PENYETORAN PPh PSL 21 DAN/PPh PAL 26 YG TERUTANG PADA SUATU BULAN,KELEBIHAN TSB DAPAT DIPERHITUNGKAN DGN

PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PASAL 26 YG TERUTANG PADA BLN BERIKUTNYA MELALUI SPT MASA PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PSL 26

MEMBUAT CATATAN ATAU KERTAS KERJA PERHITUNGAN PPh PSL 21 UTK MASING2PENERIMA PENGHASILAN, YG MENJADI DASAR PELAPORAN PPh PSL 21 DAN/ATAU

PPh PSL 26 YG TERUTANG UTK SETIAP MASA PAJAK DAN WAJIB MENYIMPANCATATAN ATAU KERTAS KERJA PERHITUNGAN TSB

MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN NPWP

MENGHITUNG, MEMOTONG, MENYETOR DAN MELAPOR PPh YANG TERUTANG SETIAP BULAN KALENDER TERMASUK LAPORAN PENGHITUNGAN PPh YG NIHIL

KEWAJIBAN PEMOTONG PPh PASAL 21

MEMBUAT SURAT PERNYATAAN YG BERISI JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA PADA AWAL TAHUN KALENDER ATAU PADA SAAT MULAI

MENJADI SUBJEK PAJAK DLM NEGERI SBG DASAR PENENTU PTKP PADA SAAT MULAI BEKERJA ATAU MULAI PENSIUN

KEWAJIBAN PENERIMAPENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh PASAL 21

APABILA TERJADI PERUBAHAN TANGGUNGAN KELUARGA,PENERIMA PENGHASILAN MEMBUAT SURAT PERNYATAAN YG BERISI

JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA YG BARU DAN MENYERAHKANNYA KE PEMOTONG PPh PSL 21 DAN/PPh PSL 26 PALING LAMA SEBELU

MULAI TAHUN KALENDER BERIKUTNYA

Dit.P2Humas 18

PENGHASILAN YANG DIPOTONGPPh PASAL 21/26

DITERIMA/DIPEROLEH SECARA TERATUR

DITERIMA/DIPEROLEH SECARA TIDAK TERATUR

BERUPA UPAH HARIAN, UPAH MINGGUAN,UPAH BULANAN,UPAH SATUAN, DAN UPAH BORONGAN

BERUPA UANG PESANGON , UANG MANFAAT PENSIUN, JAMINAN/TUNJANGAN HARI TUA, DAN PEMBAYARAN LAIN SEJENIS

BERUPA HONORARIUM, KOMISI, FEE, UANG SAKU, UANG SAKU, UANG REPRESENTASI, UANG RAPAT, HONORARIUM, HADIAH ATAUPENGHARGAAN DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN, DAN IMBALAN SEJENIS DENGAN NAMA APAPUN

PENGHASILAN

TERMASUK PEMBERIAN DLM BENTUK NATURA/KENIKMATAN YG DIBERIKAN OLEH BUKAN WAJIB PAJAK ATAU WAJIB PAJAK YG DIKENAKAN PPH YG BERSIFAT FINAL DAN YG DIKENAKAN PPh BERDASARKAN NORMA PENGHITUNGAN KHUSUS (DEEMED PROFIT)

Dit.P2Humas 19

TIDAK TERMASUK PENGHASILANYANG DIPOTONG PPh PASAL 21

PENGHASILAN

PEMBAYARAN MANFAAT ATAU SANTUNAN ASURANSI DARI PERUSAHAANSEHUBUNGAN DGN ASURANSI KESEHATAN, ASURANSI KECELAKAAN,

ASURANSI JIWA, ASURANSI DWIGUNA, DAN ASURANSI BEASISWA

PENERIMAN DLM BENTUK NATURA DAN/ATAU /KENIKMATAN DLM BENTUKAPAPUN YG DIBERIKAN OLEH WAJIB PAJAK ATAU PEMERINTAH

IURAN PENSIUN YANG DIBAYARKAN KEPADA DANA PENSIUN YG PENDIRIANNYA TLH DISAHKAN MENKEU,IURAN TUNJANGAN HARI TUA

ATAU IURAN JAMINAN HARI TUA KEPADA BADAN PENYELENGGARATUNJANGAN HARI TUA/JAMSOSTEK YANG DIBAYAR OLEH PEMBERI KERJA

ZAKAT YG DITERIMA OLEH ORANG PRIBADI YG BERHAK DARI BADAN/LEMBAGA AMIL ZAKAT YG DIBENTUK ATAU DISAHKAN PEMERINTAH, ATAUSUMBANGAN KEAGAMAAN YG SIFATNYA WAJIB BAGI PEMELUK AGAMA YG

DIAKUI DI INDONESIA YG DITERIMA OLEH ORANG PRIBADI YG BERHAK DARILEMBAGA KEAGAMAAN YG DIBENTUK ATAU DISAHKAN PEMERINTAH

BEASISWA YG DITERIMA WNI DLM RANGKA MENGIKUTI PENDIDIKAN DI DLMNEGERI PADA TK PENDIDIKAN DASAR, MENENGAH & TINGGI DGN SYARAT

PEMBERI DGN PENERIMA BEASISWA TDK MEMPUNYAI HUB. ISTIMEWA

20

PENERIMA HONORARIUMPENERIMA HONORARIUM DARI APBD/ APBNDARI APBD/ APBN

PNS/ABRI BUKAN PNS/ABRI

Golongan II dke bawah/

di bawah Letda/

Ipda

Mulai GOL III aAtau LETDA/IPDA KE

ATAS

PP 45 TAHUN 1994

Tarif Pasal 17TIDAK DIPOTONGPPh PASAL 21

Tarif 15 % FINAL

2

PESERTA KEGIATAN BUKAN PEGAWAI

50% (lima puluh persen) dari

jumlah penghasilan bruto

Tarif Pasal 17

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21

PENGHASILAN BRUTO

PEGAWAI TETAP DAN PEGAWAI TIDAK TETAP*

BUKAN PEGAWAI

PENGHASILAN NETO

PENGHASILAN KENA PAJAK(dibulatkan ke bawah hingga

ribuan penuh)

PENERIMA PENSIUN

TARIF PS.17 UU PPh

DIKURANGI

GAJI, TUNJANGANTERKAIT DGN GAJI

UANG PENSIUN BULANAN,TUNJANGAN

PESERTA KEGIATAN

DIKURANGI

DIKURANGI:- BIAYA JABATAN, 5% DARI

PENGH. BRUTO MAKS Rp 6.000.000,-/ THN

ATAU Rp 500.000,-/BLN (HANYA

UTK PEGAWAI TETAP)- IURAN YG TERIKAT DGN

PENGHASILAN TETAP

DIKURANGI:BIAYA PENSIUN, 5% DARI PENGH.BRUTO MAKSIMAL

Rp 2.400.000,00/THN ATAU

Rp 200.000,00

JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKATARIFNYA 20% LEBIH TINGGI

PTKP

50% DARI HONORARIUM,

KOMISI DAN FEE DGN SYARAT

PUNYA NPWP & HANYA MENERIMA

PENGHASILAN DARI 1 PEMBERI

KERJA

*YANG PENGHASILAN NYA DIBAYAR

SECARA BULANAN

UANG SAKU, UANG

REPRESENTASI, UANG RAPAT, HONORARIUM, HADIAH DAN

PENGHARGAAN

PTKP=PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK

PTKP BARU PTKP BARU Mulai 1-1-2009Mulai 1-1-2009

SETAHUNSETAHUN(Rp)(Rp)

SEBULANSEBULAN(Rp)(Rp)

UNTUK DIRI PEGAWAI (TK/-)UNTUK DIRI PEGAWAI (TK/-) 15.840.000,-15.840.000,- 1.320.000,-1.320.000,-

UNTUK DIRI PEGAWAI YG UNTUK DIRI PEGAWAI YG KAWIN/NIKAH (K/-)KAWIN/NIKAH (K/-)

17.160.000,-17.160.000,- 1.430.000,-1.430.000,-

UNTUK PEGAWAI YG KAWIN & UNTUK PEGAWAI YG KAWIN & MEMILIKI 1 TANGGUNGAN (K/1)MEMILIKI 1 TANGGUNGAN (K/1)

18.480.000,-18.480.000,- 1.540.000,-1.540.000,-


19.800.000,-19.800.000,- 1.650.000,-1.650.000,-


21.120.000,-21.120.000,- 1.760.000,-1.760.000,-

•TAMBAHAN PTKP UTK WAJIB PAJAK KAWIN DAN SETIAP TANGGUNGAN SEBESAR Rp 1.320.000•PTKP DITENTUKAN BERDASARKAN KEADAAN PADA AWAL TAHUN KALENDER,•PTKP BAGI PEGAWAI YG BARU DATANG DAN MENETAP DI INDONESIA DLM BAGIANTAHUN KALENDER YG NYA DITENTUKAN BERDASARKAN KEADAAN PADAAWAL BULAN DARI BAGIAN TAHUN KALENDER YBS

PTKP MAKSIMAL 3 TANGGUNGAN

PTKP UTK KARYAWATI

HANYA UTK DIRISENDIRI, YAITU

RP 15.840.000,00SETAHUN

STATUS KAWINSTATUS TIDAK

KAWIN

- UTK DIRI SENDIRI

- TANGGUNGAN MAKS 3 ORG

SYARAT:MENUNJUKKAN KETERANGAN TERTULIS DARI

PEMERINTAH DAERAH SETEMPAT SERENDAH-RENDAHNYA KECAMATAN BAHWA SUAMI

TIDAK MENERIMA/MEMPEROLEH PENGHASILAN

STATUS KAWIN,SUAMI TDK MENERIMA/

MEMPEROLEHPENGHASILAN

- UTK DIRI SENDIRI

- STATUS KAWIN- TANGGUNGAN MAKS 3 ORG

NONO Lapisan PenghasilanLapisan Penghasilan TarifTarif

1.1. S.d. Rp 50.000.000,-S.d. Rp 50.000.000,- 5%5%

2.2. Di atas Rp50.000.000,- s.d. Rp 250.000.000Di atas Rp50.000.000,- s.d. Rp 250.000.000 15%15%

3.3. Di atas Rp250.000.000,- s.d.Rp500.000.000,-Di atas Rp250.000.000,- s.d.Rp500.000.000,- 25%25%

4.4. Di atas Rp500.000.000,-Di atas Rp500.000.000,- 30%30%

25

Penghitungan PPh Pasal 21 Tiap Masa/Bulan

PERKIRAAN ATAS PENGHASILAN YG BERSIFAT TERATUR DALAM 1 BULAN (Contoh Bulan Januari)

- GAJI KEHORMATAN- GAJI

- TUNJANGAN YG TERKAIT

Rp3.500.000 x 12 = Rp42.000.000,-

DIKURANGI:- BIAYA JABATAN, 5% DARI PENGH. BRUTO

MAKS Rp 6.000.000,-/THN ATAU Rp 500.000,-/BLN

- IURAN YG TERIKAT DGN PENGH.TETAP

DIKURANGI:BIAYA PENSIUN, 5% DARI

PENGH.BRUTO (UANG PENSIUN) MAKS Rp 2.400.000,00/THN

ATAURp 200.000,00

PENGHASILAN NETO

PENGHASILAN KENA PAJAK

(5%xRp42.000.000)+Rp600.000)=

Rp2.100.000+Rp600.000 =

Rp2.700.000

- UANG PENSIUN- TUNJANGAN YG TERKAIT

PTKP

X TARIF PS.17 UU PPh12

DIKURANGI

Rp3.500.000,-

DIKALI 12

Rp39.300.000,-

- Rp15.840.000

Rp23.460.000

Rp23.460.000 X 5%=Rp1.173.00012 12

Rp97.750 = PPh bln Januari

Contoh untuk Gaji + TunjanganBulan Januari

Penghitungan PPh Pasal 21 Masa Pajak Terakhir

PPh Pasal 21 Masa Pajak

Terakhir

PPh Pasal 21 terutang atas

seluruh Penghasilan Kena Pajak selama

1 Tahun atau bagian tahun pajak

PPh Pasal 21 Yg telah dipotong pada masa-masa

sebelumnya dalam tahun

pajak ybs

Contoh (dari jumlah penghasilan Jan s.d Novem. yg sama dan kenaikan penghasilan

terjadi pada bulan Desem.sebesar Rp1.500.000 shgg menjadi Rp5.000.000)

Rp169.000

(Rp3.500.000 x 11 + Rp5.000.000) – [(5%x (Rp3.500.000 x 11 +

Rp5.000.000)+Rp600.000] – Rp15.840.000 =

Rp43.500.000 – (Rp2.175.000 +Rp600.000

+Rp15.840.000)=Rp43.500.000 – Rp18.615.000

=Rp24.885.000

Rp 1.075.250*

5% x Rp24.885.000 = Rp1.244.250 *Rp97.750/BULAN X 11

Penghitungan PPh Pasal 21 Atas Penghasilan yg Bersifat tidak teratur

PPh Pasal 21 Masa Pajak

Terakhir

PPh Pasal 21 Terutang atas

seluruh Penghasilan atas jumlah yg teratur x 12 +

jumlah penghasilan tdk teratur

PPh Pasal 21 Yg terutang atas

penghasilan teratur x 12

Contoh (ada penambahan kenaikan penghasilan yg terjadi pada bulan Desem.sebesar Rp1.500.000 yg merupakan penghasilan yg bersifat tdk teratur yaitu THR

Rp169.000

(Rp3.500.000 x 12 + Rp1.500.000) – [(5%x (Rp3.500.000 x 12 +

Rp1.500.000)+Rp600.000] – Rp15.840.000 = Rp43.500.000

– (Rp2.175.000 +Rp600.000 +Rp15.840.000)=

Rp43.500.000 – Rp18.615.000 =Rp24.885.000

Rp 1.173.000*

5% x Rp24.885.000 = Rp1.244.250

Dit.P2Humas

Penghitungan PPh Pasal 21Penghitungan PPh Pasal 21ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN,

MINGGUAN, SATUAN, BORONGAN, DAN UANG SAKU HARIAN

TIDAK LEBIH DARIRp 150.000,-

TIDAK DIPOTONGPPh Ps.21

DIBAYAR HARIAN

LEBIH DARIRp 150.000,-

DIKURANGIRp 150.000,-

DIPOTONG PPhTARIF 5%

PADA SAAT TELAH MELEBIHI Rp 1.320.000 DALAM SATU BULAN KALENDER

PKP

JIKA PENGHASILAN KUMULATIF DLM

1 BLN < Rp 6.000.000

DIPERHITUNGKAN PPh Ps.21YANG TELAH DIPOTONG

JIKA WP TDK

MEMILIKI NPWP MAKA

TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI

Tdk termasuk Honorarium atau

Komisi yg diterima Penjaja barang &

Petugas dinas luar

TARIF 5%

JIKA PENGHASILAN KUMULATIF DLM

1 BLN > Rp 6.000.000TARIF Psl 17Iuran Jaminan Hari Tua/

Iuran Tunjangan Hari Tuayg dibayarkan ke Jamsostek,

bila diwajibkan

DIKURANGIPTKP HARIAN SEBENARNYA +

Bpk. JOKO MENERIMA UPAH HARIAN SEBESART Rp160.000 PERHARIPENGHITUNGAN PPh PASAL 21 ADALAH :

UPAH SEHARI DIKURANGI BATAS PENGHASILAN YANG TIDAK KENA PAJAKRp160.000,00 – Rp150.000,00 = Rp10.000,00PPh 21 terutang : 5% x Rp10.000,00 = Rp500,00

JIKA Bpk. JOKO TIDAK MEMILIKI NPWP MAKA DIPOTONG PPh 20% LEBIH TINGGI SEHINGGA MENJADI :5% X 20% X Rp10.000,00 = Rp600,00

CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN, TENAGA HARIAN LEPAS

PENERIMA UPAH SATUAN/BORONGAN

Penghitungan PPh Pasal 21

ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN, MINGGUAN,SATUAN, BORONGAN, DAN UANG SAKU HARIAN

PKP SEBULAN

PPh SETAHUN

DIBAYAR BULANAN

DIKURANGI PTKP SEBULAN

PKP DISETAHUNKANX

TARIF PPh Ps.17

PPh SEBULANPPh SEBULAN

JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKA

TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI

Dit.P2Humas 31

Polan (belum menikah) pada bulan Juli 2009 bekerja selama 11 hari kerja pada sebagai upah harian pada penambahan ruang SD Negeri 007 Jakarta Utara dengan menerima upah sebesar Rp140.000,00 per hari.

PPh Pasal 21 terutang: Penghasilan per hari Rp140.000,00 Batas penghasilan bruto yang tidak dikenakan PPh atas upah

Rp150.000,00

Sehingga tidak terutang PPh Pasal 21

Pada hari ke-10 dalam bulan Juli (bulan yg sama), Polan telah menerima penghasilan melebihi Rp1.320.000,00, yaitu Rp140.000,00 x 10 = Rp1.400.000,00. Maka PPh Pasal 21 atas penghasilan Polan dihitung sebagai berikut:

PPh Pasal 21 terutang: Penghasilan 10 hari Rp1.400.000,00 PTKP 10 hari 10 x (Rp15.840.000,00/ 360)

Rp 440.000,00

Penghasilan harian terutang PPh Pasal 21 Rp 960.000,00 PPh Pasal 21 yg harus dipotong pada hari-10 ( 5% x Rp960.000,00)

Rp 48.000,00

Apabila Polan juga mendapat upah yg jumlahnya sama pada hari ke-11 maka Pasal 21 yang terutang : 11 x Rp140.000,00 Rp1.540.000,00 PTKP 11 hari {11 x (Rp15.840.000,00/ 360)}

Rp 484.000,00

Penghasilan harian terutang PPh Pasal 21 Rp1.056.000,00 PPh Pasal 21 (5% x Rp1.056.000,00) Rp52.800,00 PPh Pasal 21 yg sudah dipotong s.d hari ke-10 Rp48.000,00 - PPh Pasal 21 harus dipotong pada hari ke-11 Rp4.800,00 Apabila Polan tidak memiliki NPWP, maka akan dipotong Bendahara 20% lebih tinggi dari tarif 5% atau menjadi dikenakan tarif 6%

CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN, TENAGA HARIAN LEPASPENERIMA UPAH SATUAN/BORONGAN

Dit.P2Humas

BUKAN PEGAWAI

TERDIRI DARI :-TENAGA AHLI - ARTIS - OLAHRAGAWAN - PENASIHAT, PENGAJAR

- PENGARANG, PENELITI, PENERJEMAH - PEMBERI JASA DLM SEGALA BIDANG

- AGEN IKLAN - PENGAWAS/PENGELOLA PROYEK - PERANTARA

- PENJAJA BARANG DAGANGAN - PETUGAS DINAS LUAR ASURANSI

- DISTRIBUTOR MLM

DIPOTONG PPH PS.21 DENGAN TARIF PASAL 17

DARI DASAR PENGENAAN & PEMOTONGAN PPh PASAL 21

HONORARIUM, KOMISI, FEE, DAN IMBALAN SEJENISNYA DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN

MENERIMA PENGHASILAN BERUPA

DASAR PENGENAAN & PEMOTONGAN

PPh PASAL 21 ADALAH 50% DARI JUMLAH

PENGHASILAN BRUTO

JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKATARIFNYA 20% LEBIH TINGGI

Dit.P2Humas 33

CONTOH PENGHITUNGAN PPh PASAL 21Contoh 1

Slamet Widodo (penceramah), menerima honorarium sebesar Rp 10.000.000,-Penghitungan PPh Pasal 21

5% x (50% x Rp10.000.000) = 5% x (Rp5.000.000) = Rp250.000

Jika Slamet tidak punya NPWP

5% x (50% x Rp 10.000.000)x 120% = Rp300.000,-

Contoh 2

Benny Guntur SH, LLM (tenaga ahli) menerima honorarium sebagai pengacara sebesar Rp100.000.000,-

Penghitungan PPh Pasal 21 :5% x (50% x Rp100.000.000) =5% x (Rp50.000.000) = Rp2.500.000

Jika Benny tidak punya NPWP

5% x (50% x Rp 100.000.000)x 120% = Rp3.000.000,-

TATA CARA PENYETORANTATA CARA PENYETORANPPh PASAL 21/26PPh PASAL 21/26

TIDAK DITANGGUNG PEMERINTAH DITANGGUNG PEMERINTAH

DGN SSP KE :- BANK PERSEPSI, ATAU- KANTOR POS GIRO

PALING LAMATGL 10 BULAN BERIKUTNYA

BILA JATUH PADA HARI LIBUR PENYETORAN

PADA HARI KERJA BERIKUTNYA

TDK ADAPENYETORAN

III. PPh PASAL 22III. PPh PASAL 22

3636

BENDAHARAWAN SEBAGAI BENDAHARAWAN SEBAGAI PEMUNGUT PPh PASAL 22PEMUNGUT PPh PASAL 22

DITJEN ANGGARAN BENDAHARAWAN PEMERINTAH PUSAT/DAERAH BENDAHARAWAN BEA & CUKAI

TIDAK PERLU DITUNJUKSECARA KHUSUS

YG MELAKUKAN PEMBAYARANATAS PEMBELIAN BARANG

PPh

Pasa

l 22

3737

PPh PASAL 22 DIPUNGUT

BERKENAAN DENGAN PEMBAYARANBERKENAAN DENGAN PEMBAYARANATAS ATAS

PENYERAHAN BARANG PENYERAHAN BARANG OLEH OLEH

WAJIB PAJAK (REKANAN)WAJIB PAJAK (REKANAN)

PEMBAYARANATAS PENYERAHAN/

PEMBELIANBARANG

DI DALAM NEGERI

IMPOR

DIKECUALIKAN DARIPEMUNGUTAN PPh PASAL 22

PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN/PEMBELIAN BARANG YANG DIKECUALIKAN DARI

PEMUNGUTAN PPh PSL 22

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BARANG YANG JUMLAHNYA PALING BANYAK Rp 1.000.000,00 (BUKAN JUMLAH YANG DIPECAH-PECAH)

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BAHAN BAKAR MINYAK, LISTRIK, GAS, AIR MINUM/PDAM DAN BENDA POS,

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BARANG SEHUBUNGAN DGN PEKERJAAN YANG DILAKUKAN DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROYEK PEMERINTAH YG DIBIAYAI DENGAN HIBAH ATAU DANA PINJAMAN LUAR NEGERI

PENYERAHAN BARANG-BARANG YG BERDASARKAN KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN TIDAK TERUTANG PPh

EMAS BATANGAN YG AKAN DIPROSES UTK MENGHASILKAN BRG HIASAN DARI EMAS UNTUK TUJUAN EKSPOR

PEMBAYARAN / PENCAIRAN DANA JARINGAN PENGAMANAN SOSIAL OLEH KPPN

IMPOR KEMBALI (RE-IMPOR YG MELIPUTI BARANG BARANG YG TELAH DIEKSPOR KEMUDIAN DIIMPOR KEMABLI DLM KUALITAS YG SAMA ATAU BRG-BRG YG TELAH DIEKSPOR UTK KEPERLUAN PERBAIKAN, PENGERJAAN DAN PENGUJIAN YG TELAH MEMENUHI SYARAT YG DITENTUKAN OLEH DIT.BEA CUKAI

40

PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN BARANG 1.5 % X HARGA PEMBELIAN

OBJEK TARIF

TARIF DAN DASAR PEMUNGUTAN

4141

SAAT PEMUNGUTAN

TARIF 1,5% DARI HARGA/NILAI

PEMBELIAN BARANG

PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARANATAS

PENYERAHAN BARANG OLEH REKANAN

JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKATARIFNYA 100% LEBIH TINGGI

4242

BUKTI PEMUNGUTANBUKTI PEMUNGUTAN

WAJIB PAJAK REKANAN

KPP MELALUI KPPN

KPP SBG LAMPIRAN SPTMASA BENDAHARAWAN

KANTOR PENERIMA PEMBAYARAN(BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO)

PEMUNGUT PPh PSL 22

LEMBAR KE-1

SSPKP.PDIP 5.1.98

LEMBAR KE-2

LEMBAR KE-3

LEMBAR KE-4

LEMBAR KE-5

4343

TATA CARA PEMUNGUTAN DAN PENYETORAN

DIPUNGUT PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN

DISETOR PADA HARI YANG SAMA

KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO

DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN

PPh PASAL 22

SSP

DITANDATANGANI OLEH BENDAHARAWAN

Direktorat Penyuluhan Pelayanan Direktorat Penyuluhan Pelayanan dan Humasdan Humas 4444

TATA CARA PELAPORANTATA CARA PELAPORAN

PELAPORANPPh PASAL 22

SPT MASAF.1.1.32.02

KE KPP/KP2KP

SELAMBAT-LAMBATNYA14 HARI SETELAH

BULAN TAKWIM BERAKHIR

JIKA JATUH PADA HARI LIBUR

PADA HARI KERJA BERIKUTNYA

4545

CONTOH PENGHITUNGANPPh PASAL 22

Drs. Slamet, Bendahara Madrasah Negeri Depok membeli komputer Rp 11.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) -.


Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, maka

Rp 11.000.000,- x 100/110 x 1,5% = Rp 150.000,-

*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera dikuitansi tsb dikalikan 100/110

Apabila rekana tidak memiliki NPWP maka PPh pasal 22 terutang : Rp 11.000.000,- x 100/110 x 1,5% x 200% =Rp300.000,-

4646

Flow chart atas PPh 22Flow chart atas PPh 22

Rekanan Kantor Pajak

Barang Barang

pembayaranpembayara

n

SSP PPh

SPT Masa PPh dan

SSPSSP PPh

Bendaharawan

IV. PPh PASAL 23/26IV. PPh PASAL 23/26

4848

PEMOTONG PPh PASAL 23/26PEMOTONG PPh PASAL 23/26

BENDAHARAWAN PEMERINTAH PUSATBENDAHARAWAN PEMERINTAH DAERAH

YANG MELAKUKAN PEMBAYARAN ATAS OBJEK PPh Pasal 23


PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN

PPh PASAL 23

HADIAH DAN PENGHARGAAN SEHUBUNGAN DENGAN KEGIATAN SELAIN YANG TELAH DIPOTONG PPh. 21

SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN PENGGUNAAN HARTA

IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN:• JASA TEKNIK;• JASA MANAJEMEN;• JASA KONSULTAN HUKUM, • JASA KONSULTAN PAJAK,• JASA LAIN SELAIN JASA YG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21

YANG BERASAL DARI MODAL : • DIVIDEN • BUNGA• ROYALTI

5050

TIDAK DIKENAKAN TIDAK DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh PASAL 23PEMOTONGAN PPh PASAL 23

ORANG PRIBADI /BADAN

ORANG PRIBADI /BADAN

YG DAPAT MENUNJUKKANSKB PEMOTONGAN

PPh PASAL 23/26

YG DAPAT MENUNJUKKANSKB PEMOTONGAN

PPh PASAL 23/26

WAJIB PAJAKWAJIB PAJAK

YG MELAKSANAKAN PROYEK PEMERINTAH YG

DIDANAI HIBAH ATAUPINJAMAN LN

YG MELAKSANAKAN PROYEK PEMERINTAH YG

DIDANAI HIBAH ATAUPINJAMAN LN


TARIF DAN DASAR TARIF DAN DASAR PEMOTONGANPEMOTONGAN

PPh PASAL 23

SEWA DAN

JASA LAINNYA

TARIF15 %

PENGHASILAN BRUTO

DASAR PEMOTONGAN

HADIAH DANPENGHARGAAN, DIVIDEN, BUNGA

DAN ROYALTI

TARIF2 %

JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKATARIFNYA 100% LEBIH TINGGI

5252

Objek Pemotongan PPh Pasal 23No

Objek Tarif Dasar Penghitunga

n

Sifat Batas waktu

penyetoran

Batas waktu pelaporan

1. Dividen, Bunga, Royalti, Hadiah 15% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

2. Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta kecuali Sewa Tanah dan/atau Bangunan

2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

3. Imbalan Jasa Lain

1. Jasa Penilai (appraisal) 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

2. Jasa Aktuaris 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

3. Jasa Akuntansi,pembukuan dan atestasi laporan keuangan

2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

4. Jasa Perancanag (design) 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

5. Jasa pengeboran (drilling) di bidang penambangan migas,kecuali yg dilakukan BUT


20 bln berikutnya

6. Jasa penunjang di bidang penambangan Migas


20 bln berikutnya

7. Jasa penambangan dan jasa penunjang di bidang penambangan selain migas


20 bln berikutnya

*tidak termasuk PPN

5353

No


n

Sifat Batas waktu

penyetoran

Batas waktu

pelaporan

8. Jasa penunjang di bidang penerbangan dan bandar udara

2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

9. Jasa penebangan hutan 2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

10. Jasa pengelolaan limbah 2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

11. Jasa penyediaan tenaga kerja (outsourcing service)

2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

12. Jasa perantara atau keagenan 2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

13. Jasa di bidang perdagangan surat- surat berharga, kecuali yg di lakukan Bursa Efek, KSEI dan KPEI

2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

14. Jasa kostodian/penyimpanan/penitipan, kecuali yg dilakukan KSEI

2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

15. Jasa pengisian suara (dubbing dan/atau sulih suara

*tidak termasuk PPN

Objek Pemotongan PPh Pasal 23

5454

No


n

Sifat Batas waktu

penyetoran


16. Jasa mixing film 2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

17. Jasa sehubungan dengan software komputer, termasuk perawatan, pemeliharaan dan perbaikan

2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

18. Jasa instalasi/pemasangan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, dan/atau TV Kabel, selain yg dilakukan oleh Wajib Pajak yg ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikat sbg pengusaha konstruksi

2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

19. Jasa perawatan/perbaikan /pemeliharaan mesin, peralatan, listrik telepon, air, gas, AC, dan/atau TV Kabel, alat transportasi/kendaraan dan/atau bangunan, selain yg dilakukan Wajib Pajak yg ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai sertifikat sbg pengusaha konstruksi

2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

20. Jasa maklon 2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

21. Jasa penyelidikan dan keamanan 2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

*tidak termasuk PPN

PPh Pasal 23 PPh Pasal 23


5555

No


n

Sifat Batas waktu

penyetoran


22. Jasa penyelenggara kegiatan 2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

23. Jasa pengepakan 2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

24. Jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media masa, media luar ruang atau media lain untuk penyampaian informasi

2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

25. Jasa pembasmi hama 2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

26. Jasa kebersihan atau cleaning service

2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

27. Jasa katering atau tata boga 2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

*tidak termasuk PPN


5656

TATA CARA PEMOTONGANTATA CARA PEMOTONGANPPh PASAL 23PPh PASAL 23

BUKTI PEMOTONGAN

DILAKUKAN PADA SAAT MEMBAYARKANPENGHASILAN OLEH BENDAHARA

F.1.1.33.06 atau F.1.1.33.07

1

2

3

UNTUK REKANAN

LAMPIRAN SPT MASA PPh PASAL 23/26ARSIP BENDAHARA

5757

TATA CARA PENYETORAN TATA CARA PENYETORAN PPh PASAL 23PPh PASAL 23

JUMLAHKAN PPh PSL 23/26 DALAM BUKTI PEMOTONGAN

SELAMA SATU BULAN TAKWIM

DISETOR KE BANK PERSEPSI ATAUKANTOR POS DAN GIRO DGN MENGGUNAKAN SSP

PALING LAMBAT TGL 10 BULAN TAKWIMBERIKUTNYA SETELAH BULAN SAAT

TERUTANGNYA PAJAK

APABILA TGL 10 JATUH PD HARI LIBUR, MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PADA

HARI KERJA BERIKUTNYA

5858

TATA CARA PELAPORANTATA CARA PELAPORANPPh PASAL 23PPh PASAL 23

MENGISI DGN LENGKAP DAN BENAR SPT MASA PPh PSL 23/26 (F.1.1.32.03)

RANGKAP 2

* LEMBAR KE-3 SSP BUKTI SETORAN PPh PSL 23/26* DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PSL 23/26* LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN

LAMPIRAN

KE KPP/K2KP



JIKA JATUH PD HARI LIBUR

PD HARI KERJABERIKUTNYA

5959

CONTOH PENGHITUNGANPPh PASAL 23

Drs. Slamet, Bendahara Madrasah Negeri Depok menggunakan jasa pemeliharaan komputer Rp 11.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) -.


Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, maka

Rp 11.000.000,- x 100/110 x 2% = Rp 200.000,-

*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera dikuitansi tsb dikalikan 100/110

Apabila rekanan tidak memiliki NPWP, maka PPh Pasal 23 terutang :Rp11.000.000 x 100/110 x 2% x200%= Rp400.000,-

V. PPh PASAL 4 AYAT 2 V. PPh PASAL 4 AYAT 2 (FINAL)(FINAL)


OBJEK PEMOTONGAN PPh PASAL 4 AYAT (2)

Penghasilan dariJasa Persewaan

Penghasilan dariJasa Konstruksi

Penghasilan dariJasa Pengalihan

Hak atas Tanah &/bangunan

YANG DIBAYARKAN OLEH BENDAHARA

DIPOTONG DGN TARIF 10% DARI JUMLAH BRUTO

DIPOTONG DGN TARIFPELAKSANAAN :- 2% DARI JUMLAH BRUTO UTK YG MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA KECIL - 4% DARI JUMLAH BRUTO UTK TIDAK MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA - 3% DARI JUMLAH BRUTO YG MEMILIKI KUALIFIKASI MENENGAH DAN BESAR

PERENCANAAN & PENGAWASAN :- 4% DARI JUMLAH BRUTO UTK YG MEMILIKI KLASIFIKASI USAHA- 6% DARI JUMLAH BRUTO UTK YG TDK MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA

1. DIPOTONG DGN TARIF 5% DARI JUMLAH BRUTO KECUALI < Rp 60 jt

2. DIPOTONG DGN TARIF 1% JUMLAH BRUTO KHUSUS UNTUK RUMAH SEDERHANA & RUMAH SUSUN SEDERHANA

6262

TATA CARA PEMOTONGANTATA CARA PEMOTONGANPPh PASAL 4 AYAT 2PPh PASAL 4 AYAT 2

BUKTI PEMOTONGAN

DILAKUKAN PADA SAAT MEMBAYARKANPENGHASILAN OLEH BENDAHARA

1

2

3

UNTUK REKANAN

LAMPIRAN SPT MASA PPh PASAL 4 AYAT 2ARSIP BENDAHARA

6363

TATA CARA PENYETORAN TATA CARA PENYETORAN PPh PASAL 4 AYAT 2PPh PASAL 4 AYAT 2

JUMLAHKAN PPh PSL 4 AYAT 2 DALAM BUKTI PEMOTONGAN

SELAMA SATU BULAN TAKWIM

DISETOR KE BANK PERSEPSI ATAUKANTOR POS DAN GIRO DGN MENGGUNAKAN SSP

PALING LAMBAT TGL 10 BULAN TAKWIMBERIKUTNYA SETELAH BULAN SAAT

TERUTANGNYA PAJAK

APABILA TGL 10 JATUH PD HARI LIBUR, MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PADA

HARI KERJA BERIKUTNYA

6464

TATA CARA PELAPORANTATA CARA PELAPORANPPh PASAL 4 AYAT 2PPh PASAL 4 AYAT 2

MENGISI DGN LENGKAP DAN BENAR SPT MASA PPh PSL 4 AYAT 2

RANGKAP 2

* LEMBAR KE-3 SSP BUKTI SETORAN PPh PSL 4 AYAT 2* DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PSL 4 AYAT 2* LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN

LAMPIRAN

KE KPP/K2KP



JIKA JATUH PD HARI LIBUR

PD HARI KERJABERIKUTNYA

6565

CONTOH PENGHITUNGANPPh PASAL 4 AYAT 2

Bendahara RSUD Ternate mempunyai proyek membangun gedung dengan nilai transaksi Rp. 11.000.000.000,- kepada PT Maju Membangun yang mempunyai kualifikasi usaha menengah.

Penghitungan PPh Pasal 4 ayat 2

Harga yg tertulis di kontrak adalah nilai proyek termasuk PPN, maka

Rp 11.000.000.000,- x 100/110 x 3% = Rp 300.000.000,-

*Utk mencari harga proyek tanpa PPN maka nilai tertera di kontrak tsb dikalikan 100/110

VI. PPN dan PPnBMVI. PPN dan PPnBM

6767

PENGERTIANPENGERTIAN

PAJAK PAJAK PERTAMBAHANPERTAMBAHAN

NILAI (PPN)NILAI (PPN)

PAJAK YG DIKENAKAN ATAS KONSUMSI

BARANG DAN JASA

PAJAK PENJUALANPAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH ATAS BARANG MEWAH

(PPn BM)(PPn BM)

PAJAK YG DIKENAKAN ATAS KONSUMSI BARANG

YG BERDSRKAN PMK TERGOLONG BRG MEWAH

WILAYAH RI YG DI DALAMNYA BERLAKU PERATURAN

PERUNDANG-UNDANGAN PABEAN

DI DALAM

DAERAH PABEAN

PPN

6868

SYARAT PEMUNGUTAN PPN : :

• ADANYA PENYERAHAN DI ADANYA PENYERAHAN DI DALAM DAERAH PABEAN;DALAM DAERAH PABEAN;

• YANG DISERAHKAN BARANG YANG DISERAHKAN BARANG KENA PAJAK / JASA KENA PAJAK;KENA PAJAK / JASA KENA PAJAK;

• YANG MENYERAHKAN ADALAH YANG MENYERAHKAN ADALAH PENGUSAHA KENA PAJAK.PENGUSAHA KENA PAJAK.

• ADANYA PENYERAHAN DI ADANYA PENYERAHAN DI DALAM DAERAH PABEAN;DALAM DAERAH PABEAN;

• YANG DISERAHKAN BARANG YANG DISERAHKAN BARANG KENA PAJAK / JASA KENA PAJAK;KENA PAJAK / JASA KENA PAJAK;

• YANG MENYERAHKAN ADALAH YANG MENYERAHKAN ADALAH PENGUSAHA KENA PAJAK.PENGUSAHA KENA PAJAK.

6969

BARANG KENA PAJAK )BKP(

BARANGBERWUJUD

BARANG TIDAK BERWUJUD

SIFAT/HUKUMNYA

YANG DIKENAKANPPN

YANG DIKENAKANPPN

BARANG BERGERAK

BARANG TIDAK BERGERAK

7070

JASA KENA PAJAK(JKP)

JASA YANG DILAKUKAN UNTUK MENGHASILKAN BARANG KARENA PESANAN/PERMINTAAN

DGN BAHAN DAN ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN

SETIAP KEGIATAN PELAYANANBERDASARKAN

SUATU PERIKATAN/PERBUATAN HUKUM

YANG MENYEBABKANBARANG/FASILITAS/KEMUDAHAN/HAK,

TERSEDIA UTK DIPAKAI

TERMASUK

DIKENAKAN PPNDIKENAKAN PPN

7171

PENGUSAHA KENA PAJAKPENGUSAHA KENA PAJAK(PKP)(PKP)

- MENGHASILKAN BARANG;- MENGIMPOR BARANG;- MENGEKSPOR BARANG;- MELAKUKAN USAHA PERDAGANGAN;- MEMANFAATKAN BRG TDK BERWUJUD DARI LUAR DAERAH PABEAN;

- MELAKUKAN USAHA JASA; ATAU- MEMANFAATKAN JASA DARI LUAR DAERAH PABEAN YG MELAKUKAN PENYERAHAN BKP DAN/ATAU JKP YG DIKENAKAN PPN;

ORANG PRIBADI/BADAN DALAM BENTUK APAPUN

DALAM LINGKUNGAN PERUSAHAAN ATAU PEKERJAANNYA

DALAM LINGKUNGAN PERUSAHAAN ATAU PEKERJAANNYA

TIDAK TERMASUK PENGUSAHA KECIL

PENGUSAHA KECIL YG MEMILIH UTK DIKUKUHKAN MENJADI PKP.

KECUALI


PENGUSAHA KECILPENGUSAHA KECILPMK No. 68/PMK.03/2010PMK No. 68/PMK.03/2010

TGL. 23 MARET 2010 Berlaku Mulai 1 April 2010TGL. 23 MARET 2010 Berlaku Mulai 1 April 2010

PENGUSAHA YG DLM LINGKUNGAN PERUSAHAAN/PEKERJAANNYA MELAKUKAN

PEREDARAN BRUTO TDK LEBIH DARI

Rp 600 JUTA SETAHUN

PENYERAHAN BKP DAN ATAU JKP

Catatan :

Apabila sampai dengan suatu Masa Pajak dalam satu tahun buku peredaran bruto lebih dari Rp 600.000.000,- maka pengusaha ini memenuhi syarat sebagai PKP sehingga wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP selambat-lambatnya pada akhir bulan berikutnya.

7373

DASAR PENGENAAN PAJAKDASAR PENGENAAN PAJAK

HARGA JUAL

HARGAPENGGANTI

NILAI IMPOR

NILAI EKSPOR

NILAI LAINYG DITETAPKAN

MENKEU

SEBAGAIDASAR

PENGHITUNGANPPN

YANGTERUTANG

7474

PEMUNGUT PPN(Sejak 1 Januari 2004)

KMK No. 563/KMK.03/2003

BENDAHARAWAN PEMERINTAH

PUSAT/DAERAH

BENDAHARAWAN KPKN

7575

OBJEK PEMUNGUTAN PPn BMOBJEK PEMUNGUTAN PPn BM

PENYERAHANBKP YANG BERDASARKAN

KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN TERGOLONG SEBAGAI BARANG MEWAH

PABRIKAN

OLEH

7676

KELOMPOK BARANG YANG TIDAK DIKENAKAN PPN

BARANG HASIL PERTAMBANGAN ATAU HASIL PENGEBORAN YANG DIAMBIL LANGSUNG DARI SUMBERNYA, YAITU :MINYAK MENTAH (CRUDE OIL), GAS BUMI, PANAS BUMI, PASIR DAN KERIKIL, BATUBARA SEBELUM DIPROSES MENJADI BRIKET BATUBARA DAN BIJIH BESI, BIJIH TIMAH, BIJIH EMAS, BIJIH TEMBAGA, BIJIH NIKEL, DAN BIJIH PERAK SERTA BIJIH BAUKSIT

MAKANAN DAN MINUMAN YANG DISAJIKAN DI HOTEL, RESTORAN, RUMAH MAKAN, WARUNG, DAN SEJENISNYA, TIDAK TERMASUK MAKANAN DAN MINUMAN YANG DISERAHKAN OLEH JASA BOGA ATAU CATERING

UANG, EMAS BATANGAN, DAN SURAT-SURAT BERHARGA

BARANG-BARANG KEBUTUHAN POKOK YANG SANGAT DIBUTUHKAN OLEH RAKYAT BANYAK, YAITU : BERAS, GABAH, JAGUNG, SAGU, KEDELAI, DAN GARAM BAIK YANG BERYODIUM MAUPUN YANG TIDAK BERYODIUM


KELOMPOK JASA KELOMPOK JASA YANG TIDAK DIKENAKAN PPNYANG TIDAK DIKENAKAN PPN

JASA DI BIDANGPELAYANAN KESEHATAN MEDIK, MELIPUTI :• JASA DOKTER UMUM, DOKTER SPESIALIS, DAN DOKTER GIGI, DAN DOKTER HEWAN;• JASA AHLI KESEHATAN SEPERTI AKUPUNTUR, AHLI GIGI, AHLI GIZI, DAN FISIOTERAPI;• JASA KEBIDANAN DAN DUKUN BAYI;• JASA PARAMEDIS DAN PERAWAT DAN• JASA RUMAH SAKIT, RUMAH BERSALIN, KLINIK KESEHATAN, LABORATURIUM KESEHATAN,

DAN SANOTARIUM

PELAYANAN SOSIAL, MELIPUTI :• JASA PELAYANAN PANTI ASUHAN DAN PANTI JOMPO;• JASA PEMADAM KEBAKARAN KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL;• JASA PEMBERIAN PERTOLONGAN PADA KECELAKAAN;• JASA LEMBAGA REHABILITASI KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL;• JASA PEMAKAMAN TERMASUK KREMATORIUM; DAN• JASA DIBIDANG OLAHRAGA KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL

PENGIRIMAN SURAT DENGAN PERANGKO

• PERBANKAN, KECUALI JASA PENYEDIAAN TEMPAT UNTUK MENYIMPAN BARANG DAN SURAT BERHARGA, JASA PENITIPAN UNTUK KEPENTINGAN PIHAK LAIN BERDASARKAN SURAT KONTRAK (PERJANJIAN), SERTA ANJAK PIUTAN;

• JASA ASURANSI, TIDAK TERMASUK BROKER ASURANSI; DAN• JASA SEWA GUNA USAHA (SGU) DENGAN HAK OPSI

KEAGAMAAN, MELIPUTI :• JASA PELAYANAN DI RUMAH IBADAH;• JASA PEMBERIAN KHOTBAH ATAU DAKWAH; DAN• JASA LAINNYA DIBIDANG KEAGAMAAN

7878

KELOMPOK JASA KELOMPOK JASA YANG TIDAK DIKENAKAN PPNYANG TIDAK DIKENAKAN PPN

JASA DI BIDANG

PENDIDIKAN, MELIPUTI :• JASA PENYELENGGARAAN PENDIDIKAN SEKOLAH ; DAN• JASA PENYELENGGARAAN PENDIDIKAN DI LUAR SEKOLAH, SEPERTI KURSUS

KESENIAN DAN HIBURAN YANG TELAH DIKENAKAN PAJAK TONTONAN, TERMASUK JASA DIBIDANG KESENIAN YANG TIDAK BERSIFAT KOMERSIAL

TENAGA KERJA

PERHOTELAN, MELIPUTI :• JASA PERSEWAAN KAMAR TERMASUK TAMBAHANNYA DI HOTEL, RUMAH PENGINAPAN,

MOTEL, LOSMEN, HOSTEL SERTA FASILITAS YANG TERKAIT DENGAN KEGIATAN PERHOTELAN UNTUK TAMU YANG MENGINAP; DAN

• JASA PERSEWAAN RUANGAN UNTUK KEGIATAN ACARA ATAU PERTEMUAN DI HOTEL, RUMAH PENGINAPAN, MOTEL, LOSMEN, DAN HOSTEL

JENIS JASA YANG DISEDIAKAN OLEH PEMERINTAH DALAM RANGKA MENJALANKAN PEMERINTAHAN SECARA UMUM

PENYIARAN YANG BUKAN BERSIFAT IKLAN DAN TIDAK DIBIAYAI OLEH SPONSOR YANG BERTUJUAN KOMERSIAL

ANGKUTAN UMUM DI DARAT DAN DI AIR, YAITU : JASA ANGKUTNA DI DARAT, LAUT, DAN DI SUNGAI YANG DILAKUKAN OLEH PEMERINTAH ATAU SWASTA

7979

TARIF PPN DAN PPn BMTARIF PPN DAN PPn BM

PPN PPn BM

10 % 10, 2010, 20 30, 4030, 40 50, 7550, 75

DENGAN PERATURAN PEMERINTAH DAPAT DIUBAH

5%

TARIF

10%

15% 75%

SERENDAH-RENDAHNYA

SETINGGI-TINGINYA

EKSPOR

PPN 0 %

8080

SAAT DAN DASARPEMUNGUTAN PPN DAN PPn BM

SAAT PEMBAYARAN OLEH BENDAHARAWANKEPADA PKP REKANAN

PEMUNGUTANPPN DAN PPn BM

PEMBAYARAN OLEH BENDAHARAWANTERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM

DASAR PEMUNGUTAN

CONTOH

TIDAK TERUTANG PPn BM TERUTANG PPn BM 20%

PPN YG DIPUNGUT10/110

YG DIPUNGUT• PPN 10/130• PPn BM 20/130

DASAR PEMUNGUTAN

8181

Flow Chart atas Pemungutan Flow Chart atas Pemungutan PPN dan PPn BMPPN dan PPn BM

Rekanan Bendaharawan

SSP dan Faktur Pajak


KPP

SPT Masa PPN 1107 PUT dilampiri SSP dan Faktur Pajak


8282

TATA CARA PEMUNGUTANTATA CARA PEMUNGUTAN

REKANAN MENYAMPAIKANTAGIHAN KEPADA BENDAHARAWAN

SSP FAKTUR PAJAK

1

2

3

BENDAHARAWANARSIP PKP REKANAN

KPP

DIISI OLEH DAN ATAS NAMA

REKANAN

DITANDATANGIOLEH

BENDAHARAWANDICAP OLEH BENDAHARAWAN

DISETOR TGL ..... DAN DITANDATANGANI BENDAHARAWAN

8383

TATA CARA PENYETORANTATA CARA PENYETORAN

PPN/PPn BM YANG DIPUNGUTBENDAHARAWAN

SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 7 BULAN TAKWIM

BERIKUTNYA SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR

DLM HAL TGL 7 BERTEPATAN DGN HARI LIBUR,

MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PD HARI KERJA BERIKUTNYA

BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO

DISETOR

SSP1

2

3

45

PKP REKANAN

KPP MELALUI BANK/POS

LAMPIRAN SPT MASA PPN

BANK PERSEPSI/POS & GIRO

ARSIP BENDAHARAWAN

8484

TATA CARA PELAPORANTATA CARA PELAPORAN

PPN DAN PPn BM YANG DIPUNGUTOLEH BENDAHARAWAN

LAPORAN PEMUNGUTAN PPN/PPn BM

1

2

3

KPP DGN DILAMPIRIFP LEMBAR KE-3

ATASAN BENDAHARAWAN)*

ARSIP BENDAHARAWAN*)

*) DLM HAL PEMUNGUT PPN/PPn BM ADALAH BENDAHARAWAN PEMERINTAH PUSAT, LEMBAR KE-2 ADALAH ARSIP BENDAHARAWAN


MASA PAJAK BERAKHIR

DALAM HAL TANGGAL 20JATUH PADA HARI LIBURPELAPORAN DILAKUKAN

PADA HARI KERJABERIKUTNYA

DLM HAL BANK PEMERINTAH ATAU BANK PEMBANGUNAN DAERAH BERTINDAK SBG “KASIR” DARI BENDAHARAWAN PEMERINTAH (MIS: PROYEK INPRES), MAKA FAKTUR PAJAK DAN SSP DITERUSKAN KE BANK YBS MELALUI BENDAHARAWAN. YG DIWAJIBKAN UTK MEMUNGUT DAN MELAPOR ADALAH BANK YBS

8585

PEMBAYARAN YANG TIDAK DIPUNGUT PPN

OLEH BENDAHARAWAN

TDK MELEBIHI DARI JML Rp 1.000.000,00 TERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM DAN MERUPAKAN PEMBAYARAN YG TDK DIPECAH-PECAH

BBM DAN NON-BBM YG PENYERAHANNYA DILAKUKAN OLEH PERTAMINA

ATAS JASA ANGKUTAN UDARA YG DISERAHKAN OLEH PERUSAHAAN PENERBANGAN

UNTUK PENYERAHAN BKP/JKP YG MEMPEROLEH FASILITAS PPN TDK DIPUNGUT

DALAM HALPEMBAYARAN

ATAS PENYERAHAN BKP/JKP YG MENURUT PERUNDANG-UNDANGAN YANG BERLAKU, MENDAPAT FASILITAS PPN TIDAK DIPUNGUT DAN ATAU DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN

UNTUK PEMBEBASAN TANAH, KECUALI PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN TANAH OLEH REAL ESTATE ATAU INDUSTRIAL ESTATE

8686

PEMBAYARAN YANG TIDAK MELEBIHI JUMLAH Rp 1.000.000,00 DAN MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG TIDAK DIPECAH-PECAH

YANG DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPN/PPn BM

HARGA JUAL Rp 800.000,00PPN= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00PPn BM=20 % X Rp 800.000 Rp 160.000,00HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM Rp 1.040.000,00

HARGA JUAL Rp 800.000,00PPN= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00PPn BM= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM Rp 960.000,00

CONTOH

Rp 1.040.000,- > Rp 1.000.000,-DIPUNGUT

PPN/PPn BM

Rp 960.000,- Rp 1.000.000,- TIDAK DIPUNGUTPPN/PPn BM

PPN/PPn BM TERUTANGDISETOR SENDIRI

OLEH PKP

B

A

TERIMA KASIHTERIMA KASIH

Materi Kewajiban Perpajakan Bagi an

Documents

Transcript of Materi Kewajiban Perpajakan Bagi an