Makalah Pengantar Pajak Sundari Editing

8/10/2019 Makalah Pengantar Pajak Sundari Editing

1/8

~ 1 ~

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah

Bagi negara-negara yang ada di dunia ini, pajak merupakan unsur penting dan bahkan paling

penting dalam rangka untuk menopang anggaran penerimaan negara. Oleh karenanya pemerintah negara-

negara di dunia ini begitu besar menaruh perhatian terhadap sektor pajak. Di Indonesia usaha-usaha untuk

menggenjot atau mengoptimalkan penerimaan sektor ini dilakukan melalui usaha intensifikasi dan

ekstensifikasi penerimaan pajak. Namun demikian, usaha untuk mengoptimalkan penerimaan sektor ini

bukan tanpa kendala. Salah satu kendala dalam rangka optimalisasi penerimaan pajak adalah adanya

penghindaran pajak ( Tax Avoidance ), bahkan tidak sedikit perusahaan yang melakukan penghindaran

pajak. Oleh karenanya persoalan penghindaran pajak merupakan persolan yang rumit dan unik. Di satu

sisi penghindaran pajak diperbolehkan, tapi di sisi yang lain penghindaran pajak tidak diinginkan. Dalam

kontek pemerintah Indonesia, telah dibuat berbagai aturan guna mencegah adanya penghindaran pajak.

Penghindaran pajak yang dilakukuan oleh perusahaan, biasanya melalui kebijakan yang diambil oleh

pimpinan perusahaan bukanlah tanpa sengaja.

B. Rumusan Masalah

1. Penghindaran pajak

2. Penyebab Perusahaan Besar Melakukan Penghindaran Pajak

3. Rumah Mode Dolce dan Gabbana yang didenda akibat penghindaran pajak

4. Bagaimana sikap negara kita dalam menghadapi penghindaran pajak ?


2/8

~ 2 ~

PEMBAHASAN

Penghindaran Pajak (Tax Avoidance)

Menurut Mardiasmo (2003), penghindaran pajak ( Tax Avoidance) adalah suatu usaha

meringankan beban pajak dengan tidak melanggar undang-undang yang ada. Senada dengan

Mardiasmo (2003), Menurut Heru (1997) penghindaran pajak adalah usaha pengurangan pajak,

namun tetap mematuhi ketentuan peraturan perpajakan seperti memanfaatkan pengecualian dan

potongan yang diperkenankan maupun menunda pajak yang belum diatur dalam peraturan

perpajakan yang berlaku. Penghindaran pajak merupakan usaha untuk mengurangi hutang pajak

yang bersifat legal (Lawful), sedangkan penggelapan pajak (Tax Evasion) adalah usaha untuk

mengurangi hutang pajak yang bersifat tidak legal (Unlawful) (Xynas, 2011). Penelitian yang

dilakukan oleh Uppal (2005) tentang kasus penghindaran pajak di Indonesia, dikemukakan

bahwa di Negara-negara berkembang banyak terjadi kasus penghindaran pajak. Hal ini dilakukandengan cara tidak melaporkan atau melaporkan namun tidak sesuai dengan keadaan sebenarnya

atas pendapatan yang bisa dikenai pajak. Penghindaran pajak ini telah membuat basis pajak atas

pajak pendapatan menjadi sempit dan mengakibatkan begitu besarnya kehilangan potensi

pendapatan pajak yang dapat digunakan untuk mengurangi beban defisit anggaran Negara.

Sebagai perusahaan yang berorientasi laba, sudah tentu suatu perusahaan domestik

maupun perusahaan multinasional berusaha meminimalkan beban pajak dengan cara

memanfaatkan kelemahan sistem ketentuan pajak dari suatu negara. Di banyak negara, skema

penghindaran pajak dapat dibedakan menjadi:

1. Penghindaran pajak yang diperkenankan (acceptable tax avoidance).

2. Penghindaran pajak yang tidak diperkenankan (unacceptable tax avoidance).

Antara suatu negara dengan negara lain bisa jadi saling berbeda pandangannya tentang

skema apa saja yang dapat dikategorikan sebagai acceptable tax avoidanceatau unacceptable tax

avoidance. Dengan demikian, bisa saja suatu skema penghindaran pajak tertentu di suatu negara

dikatakan sebagai penghindaran pajak yang tidak diperkenankan, tetapi di negara lain dikatakan

sebagai penghindaran pajak yang diperkenankan.

istilah tax avoidance biasanya diartikan sebagai suatu skema transaksi yang ditujukan untuk

meminimalkan beban pajak dengan memanfaatkan kelemahan-kelemahan (loophole) ketentuan

perpajakan suatu negara. Dengan demikian, banyak ahli pajak menyatakan skema tersebut sah-

sah saja (legal) karena tidak melanggar ketentuan perpajakan


3/8

~ 3 ~

Penyebab Perusahaan Besar Menghindari Pajak

Bagi pemerintah, Pajak merupakan sumber penerimaan yang paling besar, sehinggapemerintah akan berusaha sekuat tenaga untuk mengumpulkannya. Di sisi lain, pajak bagi

perusahaan merupakan beban yang harus dikeluarkan yang dapat menurunkan laba yang

dihasilkannya sehingga perusahaan akan berusaha untuk meminimalkannya. Kepentinganperusahaan yang berlawanan dengan pemerintah tersebut telah memotivasi perusahaan untuk

menurunkan bebannya dengan melakukan berbagai macam cara, baik legal maupun ilegal.

Termasuk dengan cara menghindari pajak.

Ada beberapa motif Wajib Pajak ketika melakukan "Penghindaran Pajak"

- Pertama, sekedar dapat mengurangi beban pajak. Secara filosofis, tidak ada orang yang rela

atau sadar membayar pajak, apalagi kalau penghasilan yang diterima didapat dengan susah

payah. Di IRS sendiri disadari bahwa upaya menghindari pajak itu manusiawi sepanjangmenggunakan loop hole atau kelemahan UU.

- Kedua, sengaja untuk memperoleh keuntungan financial. Motif memperoleh keuntunganfinancial umumnya dilakukan dengan melanggar hukum, misalnya praktek penggelapan PPN

(Faktur Fiktif, SSP palsu, meminta restitusi tanpa didukung oleh transaksi nyata, menerima

restitusi sekaligus melakukan kompensasi).

Selain itu, Beberapa cara yang dilakukan oleh perusahaanperusahaan untuk melakukan

penghindaran pajak secara besar-besaran, antara lain :

1. Penggeseran/Transfer Domisili

Yaitu penggeseran domisili subyek pajak dari Negara dengan tarif pajak lebih tinggi ke Negarayang memiliki tariff pajak lebih rendah. Misalnya adalah migrasi domisili subyek pajak badan

Indonesia yang memiliki tarif maksimal 30% ke Singapura yang memiliki tariff 18%.

Seperti yang di kutip oleh detik Finance ( 11/09/2012) yang menyatakan bahwa Miliarder

perancis dan bos Louis Vuitton Mot Hennessy (LVMH), Bernard Arnault mengajukanpermohonan untuk menjadi warga Negara belgia guna menghindari tarif pajak yang tinggi di

perancis

2. Pengalihan Sumber atau Lokasi Penghasilan

Untuk menghindari pemajakan dalam negeri yang lebih besar dari pemajakan di lainNegara atau Negara yang memberlakukan pemajakan territorial, dapat mendorong Wajib Pajak

dalam negeri untuk menggeser penghasilan dari sumber dalam negeri ke luar negeri. Demikian

pula apabila penghasilan dari sumber luar negeri misalnya hanya dikenakan pajak apabilapenghasilan dari sumber luar negeri tersebut direpatriasi ke dalam negeri. Untuk mencari

penghematan pajak, Wajib pajak akan cenderung merealisir penghasilan di luar negeri ketimbang

di dalam negeri dan tidak melakukan repatriasi penghasilan dimaksud. Penghindaran repatriasi


4/8

~ 4 ~

tersebut dapat dilakukan misalnya dengan menampungnya pada anak perusahaan yang sengaja

didirikan untuk tujuan itu (special purpose vehicle) di negara surga pajak.

Saat ini, dikenal dengan istilah Tax havens dimana orang-orang kaya dan berpengaruh di

muka bumi, mulai dari presiden, keturunan diktator terkenal, pejabat pemerintahan, penipu Wall

Street, pebisnis ternama, hingga pedagang senjata yang menyimpan dananya di kawasan TaxHavens terutama British Virgin Islands seperti yang di kutip oleh harian electronic VHR

Media.com yang menyatakan bahwa ICIJ mengungkapkan, politisi, penipu, dan orang kaya-raya

dari berbagai dunia yang menjadikan lepas pantai sebagai tempat persembunyian kekayaannya.

Sebagian besar perusahaan-perusahaan besar melakukan penghindaran pajak dengan

menggunakan jasa negara surga pajak ( Tax Havens ). Tentu saja, penghindaran pajak seperti iniadalah legal secara hukum karena memanfaatkan celah-celah hukum.

3. Transfer Pricing

Transfer pricing/intercompany pricing yaitu transaksi atas barang dan jasa atau aset tertentu -biasanya dilakukan- dalam satu kelompok usaha yang dilakukan pada harga yang tidak wajarmelalui proses menaikkan harga (mark up) maupun menurunkan harga (mark down).

Transfer pricing dapat dilakukan pada Harga penjualan, Harga pembelian Dan Sebagainya.

Dalam transfer pricing, pengusaha menjual produk ekspor ke perusahaan afiliasi dengan harga

yang lebih rendah. Perusahaan afiliasi itu menjual produk dengan harga yang lebih tinggi ke

klien sebenarnya. Dengan cara ini, perusahaan mengecilkan jumlah setoran pajakpenghasilannya.

Berkat cara-cara di ataslah para perusahaan besar dapat menghindari pajak secara besar-

besaran tanpa terbelit masalah hukum. Penghindaran pajak seperti inipun diakui dandibanggakan oleh Bos Google Eric Schimidt sebagai KAPITALISMEdan bukan tindakan yang

tidak bermoral.


5/8

~ 5 ~

Rumah Mode Dolce dan Gabbana di denda akibat penghindaran pajak.

Penghindaran pajak sebagian besar banyak dilakukan oleh perusahaanperusahaan besar

baik yang di perkenankan ( acceptable tax avoidance ) oleh suatu Negara maupun tidak di

perkenankan (unacceptable tax avoidance ). Salah satu kasus penghindaran pajak yaitu kasusRumah Mode Dolce & Gabbana yang di denda karena menghindari pajak sebesar 343 juta euro (

sekitar Rp. 4.25 Triliun ), karena tidak mengungkapkan pendapatannya senilai jutaan euro

kepada petugas pajak. Perusahaan mode international tersebut diketahui melanggar peraturan

dengan aturan utama untuk melaporkan fiskalnya. Domenico Dolce dan Stefano Gabbana di

tuduh mengalihkan kendali merek ke cabang perusahaannya di luksemburg pada tahun 2004 dan

2005, untuk menghindari pembayaran pajak itali sekitar 420 juta euro ( sekitar Rp. 5,21 Triliun ).

Jaksa Penuntut berpendapat bahwa menyalahgunakan perusahaannya di luksemburg, Gado (

sebuah akronim dari nama belakang kedua desainer tersebut ) merupakan upaya penipuan kepada

Negara. di karenakan kasus ini Pemerintah Italia kehilangan pendapatan pajak sebesar 420 juta

euro. Dan pada akhirnya pemrintah Itali makin intensif mengejar para penghindar pajak guna

meningkatkan kas negara.

Hal ini semakin memperkuat bahwa banyak perusahaan besar yang memanfaatkan

kelemahan ketentuan perpajakan yang ada sehingga lebih mengarah pada penggelapan. Di

Indonesia sendiri Praktekpraktek penghindaran pajak tersebut pada umunya banyak di lakukan

oleh Penanaman Modal Asing ( PMA ). Praktik penghindaran pajak tersebut dilakukan dengan

memanfaatkan peluang-peluang yang terdapat dalam ketentuan perpajakan yang berlaku. Hal

tersebut juga diperkuat dengan karakteristik hubungan antara anak perusahaan (subsidiary

company) di Indonesia dengan induk perusahaan (parent company) di luar negeri yang menurut

kacamata pajak dianggap sebagai entitas terpisah (separate entity). Dengan demikian antara anak

perusahaan dengan induk perusahaan tersebut dapat melakukan transaksi (inter company

transaction) yang diatur sedemikian rupa agar anak perusahaan (subsidiary company) di

Indonesia mengalami kerugian, sedangkan secara keseluruhan bisnisnya di dunia mengalami

untung.

Negara Indonesia Dalam Menangkal Penghindaran Pajak

Dalam peraturan perundang-undangan perpajakan kita yang berlaku saat ini, belum ada

definisi yang jelas mengenai tax plannning, agresive tax planning,acceptable tax avoidance dan

unacceptable tax avoidance. Dengan demikian, dalam praktiknya sering menimbulkanpenafsiran yang berbeda antara Wajib Pajak dan aparat pajak. Wajib Pajak dan aparat pajak tentu

akan memberikan penafsiran sendiri-sendiri yang menguntungkan mereka, sehinggamenimbulkan ketidakpastian hukum.

Dari sudut pandang Wajib Pajak, tentu akan berpendapat bahwa sepanjang skema penghindaranpajak yang mereka lakukan tidak dilarang dalam peraturan perundang-undangan perpajakan

tentu sah-sah saja (legal). Hal ini dimaksudkan untuk memberi kepastian hukum bagi Wajib


6/8

~ 6 ~

Pajak. Akan tetapi, di sisi lain, pemerintah tentu juga berkepentingan bahwa jangan sampai

suatu ketentuan perpajakan disalahgunakan oleh Wajib Pajak untuk semata-mata tujuan

penghindaran pajak yang akan merugikan penerimaan negara. Oleh karena itu, untuk kepastianhukum baik bagi Wajib Pajak maupun bagi pemerintah, harus diatur secara jelas dan rinci dalam

ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, baik untuk ketentuan formalnya yaitu

terkait dengan sanksi, maupun dalam ketentuan materialnya.


7/8

~ 7 ~

PENUTUP

KESIMPULAN

Penghindaran Pajak merupakan suatu usaha meringankan beban pajak dengan tidak

melanggar undang-undang yang ada dan dengan memanfaatkan kelemahan-kelemahan

(loophole) ketentuan perpajakan suatu negara. Namun, Belakangan banyak perusahaan besar

yang melakukan penghindaran pajak yang semata mata tidak ada tujuan bisnisnya seperti contoh

kasusnya rumah mode dolce gabbana, dengan cara memanfaatkan kelemahan ketentuan

perpajakan yang ada, sehingga lebih mengarah kepada penggelapan pajak. Dari sudut pandang

Wajib Pajak, tentu akan berpendapat bahwa sepanjang penghindaran pajak yang mereka lakukan

tidak dilarang dalam peraturan perundang-undangan perpajakan tentu sah-sah saja (legal). Akan

tetapi, di sisi lain, pemerintah tentu juga berkepentingan bahwa jangan sampai suatu ketentuanperpajakan disalahgunakan oleh Wajib Pajak untuk semata-mata tujuan penghindaran pajak yang

akan merugikan penerimaan negara.

SARAN

Agar Praktek Penghindaran pajak dapat di tangani dengan efektif, Para Staf pajak harus

memiliki pemahaman yang mendalam mengenai skema penghindaran pajak. Dan Peraturanmengenai penghindaran pajak ( tax avoidance ) harus dibuat lebih detail lagi agar mudah

dipahami baik oleh fiskus maupun oleh wajib pajak dan dapat digunakan sebagai dasar hokum

yang kuat untuk menangkal praktek penghindaran pajak tersebut.


8/8

~ 8 ~

DAFTAR PUSTAKA

1. http://finance.detik.com/read/2009/12/03/093500/1253154/9/redam-modus-

penghindaran-pajak2. http://id.berita.yahoo.com/dolce-gabbana-didenda-karena-menghindari-pajak-

124409923.html

3. http://finance.detik.com/read/2012/09/11/123411/2014595/68/ogah-bayar-pajak-bos-louis-vuitton-kabur-dari-prancis
http://finance.detik.com/read/2009/12/03/093500/1253154/9/redam-modus-penghindaran-pajakhttp://finance.detik.com/read/2009/12/03/093500/1253154/9/redam-modus-penghindaran-pajakhttp://finance.detik.com/read/2009/12/03/093500/1253154/9/redam-modus-penghindaran-pajakhttp://finance.detik.com/read/2009/12/03/093500/1253154/9/redam-modus-penghindaran-pajakhttp://finance.detik.com/read/2009/12/03/093500/1253154/9/redam-modus-penghindaran-pajakhttp://id.berita.yahoo.com/dolce-gabbana-didenda-karena-menghindari-pajak-124409923.htmlhttp://id.berita.yahoo.com/dolce-gabbana-didenda-karena-menghindari-pajak-124409923.htmlhttp://id.berita.yahoo.com/dolce-gabbana-didenda-karena-menghindari-pajak-124409923.htmlhttp://id.berita.yahoo.com/dolce-gabbana-didenda-karena-menghindari-pajak-124409923.htmlhttp://id.berita.yahoo.com/dolce-gabbana-didenda-karena-menghindari-pajak-124409923.htmlhttp://finance.detik.com/read/2012/09/11/123411/2014595/68/ogah-bayar-pajak-bos-louis-vuitton-kabur-dari-prancishttp://finance.detik.com/read/2012/09/11/123411/2014595/68/ogah-bayar-pajak-bos-louis-vuitton-kabur-dari-prancishttp://finance.detik.com/read/2012/09/11/123411/2014595/68/ogah-bayar-pajak-bos-louis-vuitton-kabur-dari-prancishttp://finance.detik.com/read/2012/09/11/123411/2014595/68/ogah-bayar-pajak-bos-louis-vuitton-kabur-dari-prancishttp://finance.detik.com/read/2012/09/11/123411/2014595/68/ogah-bayar-pajak-bos-louis-vuitton-kabur-dari-prancishttp://finance.detik.com/read/2012/09/11/123411/2014595/68/ogah-bayar-pajak-bos-louis-vuitton-kabur-dari-prancishttp://finance.detik.com/read/2012/09/11/123411/2014595/68/ogah-bayar-pajak-bos-louis-vuitton-kabur-dari-prancishttp://id.berita.yahoo.com/dolce-gabbana-didenda-karena-menghindari-pajak-124409923.htmlhttp://id.berita.yahoo.com/dolce-gabbana-didenda-karena-menghindari-pajak-124409923.htmlhttp://finance.detik.com/read/2009/12/03/093500/1253154/9/redam-modus-penghindaran-pajakhttp://finance.detik.com/read/2009/12/03/093500/1253154/9/redam-modus-penghindaran-pajak

Makalah Pengantar Pajak Sundari Editing

Documents

Transcript of Makalah Pengantar Pajak Sundari Editing