MAKALAH PAJAK BUMI BANGUNAN (YULVINI AWALIYAH).docx

5/19/2018 MAKALAH PAJAK BUMI BANGUNAN (YULVINI AWALIYAH).docx

1/18

Potensi Pajak Bumi dan Bangunan 1

BAB I

PENDAHULUAN

A. LATAR BELAKANG

Dewasa ini kita sering mendengar istilah pembangunan nasional baik dalam mata

kuliah atau media. Kita juga mengetahui bahwa pembangunan tersebut pastilah

memerlukan dana yang tidak sedikit. Dalam bab ini kita akan mempelajari salah satu

sumber pemasukan negara bagi pembangunan, yaitu pajak. Secara umum persepsi

kita mengenai pajak adalah wujud dari seorang warga negara untuk memberikan

kontribusi dalam membangun negara dengan mendapat imbalan tidak langsung.

Dalam bab ini kita akan mempelajari sebagian hal yang berkaitan dengan pajak,

mulai dari pengertian, jenis,fungsi,serta besaran tarif penarikan. Semua ini akan kita

pelajari sebagai pengantar dalam mata kuliah ini , karena materi yang lebih lanjut

akan dipelajari dalam bab-bab selanjutnya.

B. TUJUAN DAN MANFAAT

Tujuan menulis makalah dengan mengangkat Tema mengenai PENGERTIAN

POTENSI PAJAK BUMI DAN BANGUNAN ini adalah guna memenuhi tugas

mata kuliah Manajemen Keuangan dan Perpajakan.

Manfaat penulisan makalah ini adalah untuk memperluas wawasan pembaca tentang

masalah Pajak bumi bangunan. Selain itu supaya ada kesadaran pada diri kita dan

pembaca untuk tertib membayar pajak.


2/18


C. RUMUSAN MASALAH

1. Bagaimana pengertian pajak ?

2.

Bagaimana peran serta fungsi pajak dalam pembangunan ?3. Perbedaan antara pajak, retribusi, dan sumbangan ?

4. Apa saja asas-asas pemungutan pajak?

5. Apa falsafah, dasar hukum dalam pemungutan pajak ?

6.

Bagaimana penetapan tarif pajak ?

7. Bagaimana UU perpajakan itu ?


3/18


BAB II

PEMBAHASAN

A. PENGERTIAN PAJAK

Menurut Prof. Dr. P. J. A. Adriani :

Pajak adalah iuran kepada Negara yang terhutang oleh yang wajib membayarnya

menurut peraturan peraturan,dengan tidak dapat prestasi kembali, yang langsung

dapat ditunjk dan gunanya untuk membiayai pengeluaran pengeluaran umum

berhubung dengan tugas Negara untuk menyelenggarakan pemerintahan.

Menur ut Prof. Dr . Rochmat Soemitro, S. H :

Pajak adalah peralihan kekayaan dari pihak rakyat kepada kas Negara untuk

membiayai pengeluaran rutin dan surplusnya digunakan untuk public saving yang

merupakan sumber utama untuk membiayai public investment.

Menur ut UU No. 28 Tahun 2007 :

Pajak adalah kontribusi wajib kepada Negara yang terutang oleh orang pribadi atau

badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang undang dengan tidak

mendapatkan imbalan secara langsung.


4/18


B. PERANAN DAN FUNGSI PAJAK

1.Peranan Pajak dalam Pembangunan

Pajak sangat erat hubungannya dalam pembangunan nasional baik disektor public

maupun disektor swasta. Dengan uang pajak, pemerintah dapat melaksanakan

pembangunan, memperlancar roda pemerintahan, menyiapkan lapngan pekerjaan

serta meningkatkan kehidupan ekonomi masyarakat.

2.Fungsi Pajak

a. Fungsi Budgetair : pajak merupakan suatu alat untuk memasukan uang sebanyak

banyaknya ke kas Negara yang pada waktunya nanti akan digunakan untuk

membiayai pengeluaranpengeluaran Negara.

b. Fungsi Regulasi : pajak digunakan sebgai alat untuk mencapai tujuan tertentu di

luar bidang keuangan.

3.Pajak, Retr ibusi dan Sumbangan

a. Pajak

Ciriciri pajak :

1) Pajak dipungut oleh Negara

2) Dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjukan adanya kontra prestasi individual

dari pemerintah

3) Digunakan untuk membiayai pengeluaran pemerintah


5/18


4) Dipungut disebabkan suatu keadaan, kejadian dan perbuatan yang memberikan

kedudukan tertentu pada seseorang.

b. Retribusi

Menurut UndangUndang No. 34 Tahun 2000, retribusi dibagi atas 3 golongan yaitu

1) Retribusi Jasa Umum,terdiri dari :

a) Retribusi pelayanan kesehatan

b) Retribusi pelayanan kebersihan

c) Retribusi pelayanan pasar

d) Retribusi pelyanan pemakaman

e) Retribusi pelayanan parker ditempat umum

2) Retribusi Jasa Usaha, terdiri dari :

a) Retribusi pemakaian kekayaan daerah

b) Retribusi pasar grosir

c) Retribusi terminal

d) Retribusi tempat pelelangan

e) Retribusi tempat rekreasi dan olahraga

3) Retribusi Perizinan Tertentu, terdiri dari :

a) Retribusi izin mendirikan bangunan


6/18


b) Retribusi tempat penjualan minuman beralkohol

c) Retribusi izin gangguan

d) Retibusi izin trayek

c. Sumbangan

Adalah iuran untuk orangorang atau badan tertentu yang pembayarnya tidak dapat

ditunjuk atau ditentukan besarnya.

C. ASASASAS PEMUNGUTAN PAJAK

Asas pungutan pajak dibagi dalam :

Asas Falsafah H ukum

Teoriteori pembenaran pungutan pajak :

1.

Teori Asuransi, teori ini mengtakan bahwa pajak iti diibaratkan sebagai premi yang

harus dibayar oleh setiap orang

2. Teori Kepentingan, teori ini mengatakan bahwa pembagian beban pajak harus

didasarkan atas masingmasing kepentingan orangdalam tugas pemerintah.

3. Teori gaya pikul, teori ini mengatakan bahwa setiap orang wajib membayar pajak

sesuia daya pikul masingmasing.

4. Teori Bhakti, teori ini disebut juga teori kewajiban pajak mutlak mengatakan

bahwa pembayaran pajak merupakan tanda bhakti seseorang kepada Negara.5. Teori Asas Gaya Beli, menurut teori ini pajak diibaratkan sebagai pompa yang

menyedot daya beli seseorang yang kemudian dikembalikan pada masyarakat melalui

saluran lain.


7/18


6. Pungutan Pajak Menurut Pancasila, menurut teori ini pungutan pajak dibenarkan.

Pembayaran pajak adalah pengorbanan setiap anggota keluarga untuk kepentingan

keluarga tanpa mendapat imbalan.

Asas yur idis

Menurut ini pungutan pajak harus didasarkan pada undang undang. Landasan

hukum pemungutan pajak di Indonesia adalah pasal 23 ayat (2)UUD 1945.

Asas Ekonomis

Asas ini menekankan pada pemikiran bahwa Negara menghendaki agar kehidupan

ekonomi terus meningkat.

Asas F inansial

Sesuai dengan fungsi budgetair maka sudah barang tentu bahwa biaya pengenaan

pajak harus sekecilkecilnya,dibandingkan dengan pendapatan.

D. FALSAFAH DAN DASAR HUKUM PEMUNGUTAN PAJAK

Terdiri dari :

1.Falsafah Pajak

Falsafah pajak sesuai dengan falsafah bangsa dan Negara itu ,karena falsafah bangsa

Indonesia adalah pancasila maka falsafah pajak di Indonesia tidak boleh bertentangan

dari pancasila dan berstandar pada pancasila.


8/18


2.Dasar Hukum Pemungutan Pajak

Dasar hokum pemungutan pajak di Indonesia adalah pasal 23 ayat (2) UUD1945

yaitu Segala pajak untuk keperluan Negara berdasarkan undang undang . Jadi,setiap pajak yang dipungut pemerintah harus berdasarkan undang undang dan

undangundang tersebut harus disetujui DPR.

E. PENGGOLONGAN ATAU PEMBEDAAN PAJAK

Para ahli mengadakan penggolongan pembedaan pajak menurut susut pandang

masing-masing, yang pada umumnya adalah sebagai berikut:

1. Pajak langsung dan pajak tidak langsung

a. Pajak langsung

Pajak langsung adalah pajak yang pembebanannya tidak dapat dilimpahkan/

digeserkan kepada pihak lain, tetapi harus menjadi beban langsung wajib pajakyang

bersangkutan. Contoh: pajak penghasilan dan pajak bumi dan bangunan.

b. Pajak tidak langsung

Pajak tidak langsung adalah pajak yang pembebanannya dapat dilimpahkan/

digeserkan kepada pihak lain. Contoh: pajak hotel dan restoran, PPN dan PPn-PM,

Bea materai, cukai, dsb.


9/18


2. Pajak objektif dan pajak subjektif

a. Pajak objektif

Pajak objektif adalah pajak yang dalam pengenaannya hanya memperhatikan sifat

objek pajaknya saja, tanpa memperhatikan keadaan diri wajib pajak. Contoh: pajak

hotel dan restoran, PPN dan PPn-PM, Bea materai, cukai, pajak kendaraan bermotor,

pajak radio, dan pajak bumi dan bangunan.

b. Pajak subjektif

Pajak subjektif adalah pajak yang dalam pengenaannya memperhatikan keadaan diri

wajib pajak. Contoh: pajak penghasilan.

Dalam pemungutan pajak atas pendapatan (penghasilan), dikenal adanya 3 asas,

yaitu:

1) Asas tempat tinggal

Menurut asas ini, wajib pajak yang bertempat tinggal berhak mengenakan pajak

terhadap waajib pajak tersebut atas semua penghasilan darimana saja diperoleh.

2) Asas sumber

Menurut asas ini, Negara dimana sumber penghasilan itu berada, adalah yang berhak

memungut pajak dengan tidak memperhatikan diamana wajib pajak tersebut berada.

3) Asas kebangsaan (nationaliteit)

Asas kebangsaan ini menghubungkan pengenaan pajak dengan kebangsaan dari suatu

Negara.


10/18


3. Pajak pusat dan pajak daerah

a. Pajak pusat

Pajak pusat atau pajak umum atau pajak Negara adalah pajak yang dipungut oleh

pemerintah pusat dan hasilnya digunakan untuk keperluan rumah tangga Negara pada

umumnya. Contoh: pajak penghasilan, PPN dan PPn-BM, Bea materai, pajak Bumi

dan Bangunan.

Pajak pusat administrasinya dikelola oleh direktorat jendral pajakdengan kantor-

kantor operasional di daerah, yaitu (1) kantor pelayanan pajak, dan (2) kantor

pelayanan pajak bumi dan bangunan.

b. Pajak daerah

Pajak daerah atau pajak local adalah pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah

(propinsi, kota madya, kabupaten), dan hasilnya digunakan untuk membiayai

keperluan ruamh tangga daerah pada umumnya.pajak daerah ditingkat propinsi

dikelola oleh dinas pendapatan daerah Tk. I, sedangkan ditingkat kabupaten atau kota

madya dikelola oleh dinas pendapatan daerah tingkat II. Menurut UU. No. 18 tahun1997, tentang pajak daerah dan retribusi Daerah, sebagaimana telah diubah dengan

UU no. 34 tahun 2000, jenis-jenis pajak daerah adalah :

1) Pajak daerah tingkat I/ propinsi terdiri dari

Pajak kendaraan bermotor dan kendaraan diatas air, tarifnya 5%

Bea balik nama kendaraan bermotor dan kendaraan diatas air, tarifnya 10%

Pajak bahan bakar kendaraan bermotor, tarinya 5% Pajak pengambilan dan pemanfaatan air bawah tanah dan air permukaan, tarifnya

20%


11/18


2) Pajak daerah tingkat II/ kabupaten atau kotamadya, terdiri dari:

Pajak hotel, tarinya 10%

Pajak restoran, tarifnya 10% Pajak hiburan, tarifnya 35%

Pajak reklame, tarifnya 25%

Pajak penerangan jalan, tarifnya 10%

Pajak pengambilan bahan galian golongan C, tarifnya 10%

Pajak parkir, tarifnya 20%

F. TARIF DAN DASAR PENGENAAN PAJAK

1. Dasar pengenaan pajak

Dasar pengenaan pajak (tax rate) atau objek pajak adalah keadaan, perbuatan, dan

peristiwa-peristiwa hukum yang harus dikenakan pajak (taatsbestand).

2. Tarif pajak

a. Tarif pajak proporsional atau sepadan

Yaitu tariff pemungutan pajak dengan menggunakan presentase yang tetap

beberapapunjumlah yang digunakan sebagai dasar pengenaan pajak.

b. Tarif pajak degresif atau menurun

Yaitu tariff pemungutan pajak dengan menggunakan presentase yang semakinbesarnya jumlah yang digunakan sebagai dasar pengenaan pajak.


12/18


Contoh:

Jumalah yang kena

pajak

Persentase

pemungutan

Besarnya pajak

terhutang

Rp. 10.000.000,00

Rp. 30.000.000,00

Rp. 50.000.000,00

Rp. 70.000.000,00

10%

9%

8%

7%

Rp. 1.000.000,00

Rp. 2.700.000,00

Rp. 4.000.000,00

Rp. 4.900.000,

c. Tarif pajak progresif/meningkat

Yaitu tarif pemungutan pajak yang menggunakan prosentase yang semakin naik

dengan semakin besarnya jumlah yang digunakan sebagai dasar pengenaan pajak.

Menurut pasal 17 UU no. 36 tahun 2008 tarif pajak yang diterapkan atas penghasilan

kena pajak bagi:

1) Wajib pajak orang pribadi dalam negeri adalah sebagai berikut:

Lapisan penghasilan kena pajak Tariff

pajak

s/d Rp.

50.000.000,00

Diatas Rp. 50.000.000,00 s/d Rp. 250.000.000,00

Diatas Rp. 250.000.000,00 s/d Rp. 500.000.000,00

Diatas Rp. 500.000.000,00

5%

15%

25%

30%


13/18


2) Wajib pajak badan dalam negeri dan bentuk usaha tetap adalah 28%.

Baik tariff pajak degresif maupun tariff pajak progresif dapat dibedakan lagi menjadi

tiga macam, yaitu:

Tarif pajak degresif

a) Degresif proporsional

b) Degresif prigresif

c) Degresif degresif

Tarif Pajak depresif atau menutun

Yaitu tarif pemungutan pajak dengan menggunakan prosentase yang semakin

menurun dengan semakin besarnya jumlah yang digunakan debagai dasar pengenaan

pajak.

Tarif pajak progresif

a) Progresif proporsional

b) Progresif progresif

c) Progresif regresif

Tarif pajak konstan atau tetap

Yaitu tarif pemungutan pajak dengan jumlah yang sama untuk setiap jumlah, sehinggabesarnya pajak terhutang tidak tergantung pada suatu jumlah (nilai objek) yang dikenakan

pajak.


14/18


G. SYSTEM PEMUNGUTAN PAJAK

Ada tiga sistem pemungutan pajak:

1. Office Assessment System

Adalah sistem pemungutan pajak dimana wewenang untuk menentukan besarnya

pajak yang harus dibayar oleh wajib pajak berada pada aparat pemungutan pajak.

Sistem ini sering disebut sistem SKP dan pada umumnya diterapkan pada

pengenaan pajak langsung.

2. Self Assessment System

Yaitu sistem pemungutan pajak dimana wewenang untuk menghitung besarnya pajak

yang harus dibayar oleh wajib pajak berada pada wajib pajak tersebut.

3. With Holding System

Yaitu sistem pemungutan pajak dimana wewenang untuk menentukan besarnya pajak

yang harus dibayar oleh wajib pajak tidak berada pada aparat pemungutan pajak

maupun oleh wajib pajak, melainkan pihak ketiga yang ditunjuk oleh menteri

keuangan.

H. REFORMASI DI BIDANG PERPAJAKAN.

1. Undang-undang Perpajakan Nasional

reformasi ada sejak tahun 1983, yaitu dengan disahkannya 5 undang-undang

pajak, atau yang lebih dikenal dengan undang-undang perpajakan nasional. Kelima

UU tesebut adalah :


15/18


a. UU No. 6 tahun 1983, tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan

b. UU No. 7 tahun 1983, tentang Pajak Penghasilan

c. UU No. 8 tahun 1983, tantang Pajak Pertambahan Nilai

d. UU No. 12 tahun 1985, tentang Pajak Bumi dan Bangunan

e. UU No. 13 rahun 1985, tentang Bea Materai

2. Perbedaan antara UU Lama dengan UU Baru

a. Ciri dan corak perpajakan lama:

1) Tanggung jawab pemungutan terletak pada pemerintah

2) System administrasi tergantung pada aparat perpajakan

b. Ciri dan corak system perpajakan nasional:

merupakan wujud peran serta wapa dalam pembangunan nasional

tanggung jawab pelaksanaan pajak ada pada masyarakat sendiri

wp diberi kepercayaan dalam penetapan pajaknya sendiri

penyempurnaan UU perpajakan ini mengacu pada kebijakan pemerintah

3. Modernisasi dan reformasi Pelayanan Perpajakan

Modernisasi dilakukan dirjen pajak sejak 2002, srbagai langkah dalam penerapan

good governance. Sebagai implikasi maka dibentuk Kantor Pelayanan Pajak Wajib


16/18


Pajak Besar sebagai pilot project. Setelah itu dibentuk Kantor Pelayanan Pajak

Madya dan Kantor Pelayanan Pajak Pratama.


17/18


BAB III

PENUTUP

A. KESIMPULAN

Dari penjelasan materi di atas kita dapat mengambil kesimpulan bahwa pajak adalah

pembayaran yang dilakukan rakyat, dan merupakan sumber dana untuk

pembangunan. Selain itu pajak berbeda dengan retribusi dan sumbangan. Dalam

penetapan besaran pajak harus sesuai dengan pancasila. Pajak sendiri memiliki

banyak jenis dan asas yang digunakan pun beraneka ragam. Tarif pajak berbeda

tergantung dasar yang digunakan. Selain itu pemerintah telah memberikan batasansegala hal yang berkaitan dengan pajak di dalam UU perpajakan nasional yang

merupakan modernisasi dari UU pajak jaman kolonial.

B. SARAN

Setelah mempelajari materi ini hendaklah kita sadar akan kewajiban kita untuk

membayar pajak, agar pembangunan dapat terus berjalan.


18/18


MAKALAH PAJAK BUMI BANGUNAN (YULVINI AWALIYAH).docx

Documents

Transcript of MAKALAH PAJAK BUMI BANGUNAN (YULVINI AWALIYAH).docx