KodifikasiPeraturanBank Indonesia Kelembagaan Fungsi... · tand t Inte usun inting urniadi ...

84
Kodifikasi Peraturan Bank Indonesia Kelembagaan Pelaksanaan Fungsi Kepatuhan, Penerapan Standar Pelaksanaan Fungsi Audit Intern

Transcript of KodifikasiPeraturanBank Indonesia Kelembagaan Fungsi... · tand t Inte usun inting urniadi ...

Kodifikasi Peraturan Bank Indonesia

KelembagaanPelaksanaan Fungsi Kepatuhan, Penerapan Standar Pelaksanaan Fungsi Audit Intern

DISCLAIMER Isi kodifikasi ini adalah himpunan peraturan Bank Indonesia yang disusun secara sistematis berdasarkan kelompok dan topik tertentu untuk memudahkan pembaca memahami peraturan dan menelusuri rekam jejak keberlakuan suatu peraturan Bank Indonesia.Penyusunan kodifikasi ini telah melalui proses pemeriksaan dan editing terkait keakuratan dan kelengkapan peraturan yang dikodifikasikan. Namun demikian mengingat bahwa peraturan Bank Indonesia dapat berubah dari waktukewaktu, maka setiap akses dan penggunaan atas kodifikasi ini agar dilakukan secara bijaksana dengan memperhatikan tanggal unggahdansumber orisinal dari masing-masing peraturan Bank Indonesia yang dirujuk.1

�������������������������������������������������������������1Peraturan Bank Indonesia dapat diakses pada situs resmi Bank Indonesia http://www.bi.go.id/ atau melalui fasilitas pencarian peraturan pada situs resmi Bank Indonesia (http://www.bi.go.id/web/id/Peraturan/Search/).

 

    

      Pusat Riset dBank IndoneTelp: 021 29Fax.: 021 23email: PRES@Hak Cipta ©  2012 

 

dan Edukasi esia 9817321 311580 @bi.go.id 

© 2012, Bank

Kodi

KePelPenFun

Bank Sentra

 Indonesia 

ifikasi P

elemaksanerapngsi A

C

GaZu

Wah

WChiris

al (PRES) 

Peratu

mbaanaanpan SAudi

Tim PenyRamlan GChandra MDudy Isk

antiah Wuulkarnain S

Siti Asthyu YuwanKomala 

Wirza Ayu Nstin NataliRiska Ros

uran Ba

agan FunStandt Inte

yusun Ginting Murniadi kandar ryandaniSitompultiyah na HidayaDewi Novrianaia Hutabarsdiana 

ank Ind

aan ngsi dar Pern

at 

rat 

donesia

  KepaPelak

atuhaksana

an, aan 

,�$&�'��B� ���D��B��B� �B'���,����-�B�A�B�.�A����B��B��

���

���A�����

��������� �����A�

� �

B��C���DEF� � �����F���FFF�

�����������������EF������E�A��A���A�EF�����C���A���A�� � �����F��

B�E�������� � �������

������EF������FC� � �������

������EF���A��DA� A�EF�� � �������

�����E�A��A���A�EF�����C���A���A��!�� ������������� A�BC�D�E�F�� ���C�D�E�F�

����������������������� A�BC���E���� ���C�F�

��B����B���������� ����������������������� A�BC�!�E�DD�� ���C���E�"��

�BA�BAB���A�B�,������� ���"���/��� �(��"���

�B'�B'D���B+��$&�-B���B+�A�B0������B'�BA���B�1����1��D����2�B'�

3$&�4�-D�B� �B'���,����-�B� ���"��� �(��"���/�5��

��'���A�B���B''�B'�6�4�&�1��D����2�B'�3$&�4�-D�B� �B'���,����-�B� ���"����/����� (��"�5�/�#��

#��������B$������������ A�BC�DF�E�D%�� ���C���E�!�

�BA�BAB���A�B�,������� ���"����/��5�� (��"�7��

��'���A�B���B''�B'�6�4�&�F����B�,�8��,����-�B� ���"��#�� (��"�7�/����

A����&B���� A�BC�D��E�D!����� ���C�!�E�'��

(�����A����������)��&B���� A�BC�D*� ���C�'�

#������� A�BC�D'�E�F+�� ���C�'�E�D+��

A�����������B����B�����������,-&�����.����B�.�&B/�0���

A���B�����#���0�B�A������������������(�0���1���B����������

������������� A�BC�FD� ���C�D+��

#���0�B�A������������������(�0���1���B������� A�BC�FF�E�F"�� ���C�DD�E�DF���

A����&B��� A�BC�F��E�F!�� ���C�DF�

(�����A�B&�&����0���A����������)��&B��� A�BC�F*� ���C�D���

#������(0�����B���2� A�BC�F'�E��D�� ���C�D��

� � �

"��F��A�D��� � �����#$���%$���� �$�����������������������B������#���0�B�A������������������

(�0���1���B������� � ���C�D%�

�(��1�����$�������� � �

DC ����$�������� � ���C�D"�

FC �����(�0���1���B������� � ���C�D"�E�D*��

FCDC ���������A�����0��������� � ���C�D��E�D!��

FCFC �������#�(1� � ���C�D*�

FC�C A�B����� ����&���B���0����������������0������2������

#�(1� � ���C�D*�

�C 1�0�����0����� � ���C�D*�E�D'��

�CDC ��������� � ���C�D'�

�CFC ������������������������&0�� � ���C�D'�

�C�C 3������2����� � ���C�D'�

�C%C ������0�B����B���������������������� � ���C�D'�

%C 4� �����5���0�0�����0���6��������7� ���#�(1� � ���C�F+�

"C 8�����)�������A���B$����(�0���1���B�� � ���C�F+�

�C #���0�B�A������������������(�0���1���B������� � ���C�F+�E�FD��

����

�CDC ���������#A�(1��0����������0�B����������� � ���C�FD�

�CFC �&����������#A�(1�� � ���C�FD�

�C�C ����B�������#A�(1��0����������� ����������1�0&������ � ���C�FD�

�(��11�AB&2���&������� � �

DC AB&2���&������� � ���C�FF�

FC �����B���AB&2���&������� � ���C�FF�E�F��

FCDC )���B����������A��0�0����� � ���C�FF�E�F���

FCFC A�����������B$�� � ���C�F��

�C #������������0���9����� � ���C�F��E�F���

�CDC #������������(�0��&B�1���B�� � ���C�F��E�F%��

�CFC 9�����(�0��&B�1���B�� � ���C�F%�

�C�C 6��������7� ���6�B��0����B&2���� � ���C�F"�E�F���

%C ���������&�������� � ���C�F��

%CDC �&��������0������(�0����� � ��)C�F��

%CFC �&��������0��������0��&B������B�� � ���C�F��

�(��111�3B���������0�������$���� � �

DC 3B���������0�������$���� � ���C�F!�

FC (�0��&B������AB&2����&���� � ���C�F!�

�C ��0�0�����0������������#�(1�0����������$����0����� ����&���B��� � ���C�F*�E��+��

�CDC ��0�0�����#�(1�0����&B��������� � ���C�F*�E�F'��

�CFC �� �$��������$�����������������������������&B���#�(1� � ���C�F'�

�C�C ��0�0����5��&�������5�������&�����0������������$� ���

�� ����&���B��� � ���C�F'�E��+��

%C #�B����B�3B��������� � ���C��+�

"C 4� ������0���6��������7� ��� � ���C��+�E��F��

"CDC 1���B����(�0���-��B��B� � ���C��D�

"CFC 4� ������0���6��������7� ����������#�(1� � ���C��D�

"C�C A�B���#�(1����������&�������� � ���C��D�E��F��

�C A�B��.������� � ���C��F�E�����

!C ����$�����0���AB&��0�B�� � ���C����

*C A�����������(�0��&B�1���B��0���A��0�0�����AB&2���� � ���C����

'C A�����0�����������(�0��� � ���C����E��%��

D+C ���������#�(1�0������(�0��&B�9����B�� � ���C��%�

�(��1:�8�����)�������A���B$����(�0���1���B�� � �

DC 8�����)�������A���B$����(�0���1���B�� � ���C��"�

FC ���������(�0���1���B��0������#�B����B�A�����0������1���B�� � ���C��"�E��!�

�(��:�A�����������(�0��� � �

DC A�����������(�0��� � ���C��*�

FC A�B�������(�0��� � ���C��*�E�%+��

FCDC ���&0��A��0�������(�0���1���B�� � ���C��*�

FCFC A���������A��������� � ���C��*�E��'��

FC�C A���B��������(�0��� � ���C��'�

FC%C A����������A��0�������� � ���C��'�E�%+��

�C A����������AB&�B��(�0��� � ���C�%+�

%C A�����������A���������(�0��� � ���C�%+�E�%���

%CDC AB&����(�0��� � ���C�%+�E�%D��

%CFC ������(�0��� � ���C�%D�

%C�C 9;�������������(�0��� � ���C�%D�E�%F��

%C%C #���B;����� � ���C�%F�E�%���

"C A����&B���������(�0��� � ���C�%��E�%���

�����

"CDC #���0�B�A����&B��� � ���C�%��E�%%��

"CFC ����B��A����&B��� � ���C�%%�E�%"��

"C�C 1�2&B������������������0���0�.��������0����)��&B���

������(�0��� � ���C�%"�

"C%C AB&����A����������)��&B��� � ���C�%"�E�%���

"C"C A����������)��&B��� � ���C�%��

�C 6��0���)��$���������(�0��� � ���C�%!�

�(��:1� � �

DC �&���������0���(0�����B���� � ���C�%*�

FC �&�����������B������B$��(�0��� � ���C�%*�E�%'��

FCDC ���������B������B$���(�0��� � ���C�%*�

FCFC A�����������&�����������B������B$��(�0��� � ���C�%*�E�%'��

FC�C A������������B������B$��(�0��� � ���C�%'�

&� (0�����B������EF��'��FC� � ���C�%'�E�"+��

�CDC (0�����B�����&��������(�0��� � ���C�"+�

�CFC (0�����B������������������������������0��� � ���C�"+�

A����B�����1������� � ���C�"D�E�"%��

� � �

"��F��A�(� � �����%%���)*��A�0&���#���0�B�#�����A�����0������1���B��������������� � ���C�""�

)���B���������� � ���C�"��E�"!��

8�����)�������#�����A�����0������1���B������� � ���C�"!�E��+��

DC A����B�����0���6�$����#�����A�����0������1���B������� � ���C�"!�E�"*��

FC A����<A������������B������������0������#�����A�����0������

1���B������� � ���C�"*�E�"'��

�C ����&B�A�B���������0����A����������#�����A�����0������

1���B������� � ���C�"'�E��+��

%C )����������A�����0������ � ���C��+�

9����������#�����A�����0������1���B������� � ���C��+�E�!"��

DC A���� �����&��������$����0�����0����A�����0������ � ���C��D�E��%��

FC 10����2������0���A���������8����&� � ���C��%�E��"��

�C ���������A�����0������0���A��������������� � ���C��"�E��'��

%C #�����(��������5�1�2&B����0����&�������� � ���C��'�E�!���

"C ���������A���������0���6��0������&B�����A����������� � ���C�!��E�!"��

)���<)���� � ���C�!"�E�!���

� � �

� � �

� � �

� � �

� � �

� � �

� � �

� � �

� � �

� � �

� � �

� � �

� � �

� � �

� � �

,�$&�'��B� ���D��B��B� �B'���,����-�B�A�B�.�A����B��B��

�9��

�������������E��FBC����F������E��FB�����E�������E�B�������

#&+(+��D+(,##

���D��B��B� �B'���,����-�B�E�BD�:$�$

#+*+��D+#---

�B�'���B�1��D����,����-�B���������ABC

D�EBAF�E� A�B��B����B�F��BA������D��B��B�

�B'���.�A����B��B�E�BD�:$�$

()+#*&+�.�+BD� #--%

,4�8�&�B�E�BD�:$�$��B��D�3B���D�B�

F��BA������D��B��B� �B'���.�A����B��B�E�BD"

�������+�+5+#+7+�+��

�5+�7���+��+��+���

������������

1�;�&��

�E�0�,C��1���3���-�

E���D�

�E�0�,C��1�����A�D�

E���D�

/.�%+((+B�0��(,,&

�A�$�B�F��BA���F���$�

�B'BA����B��B��B�&�'��E�BD�

:$�$

< ##+(%+��D+(,,- ���-������&�-�B

������E��=�"�#0�0�E�0������B��B'�

�B����B�3�B�8$B�����D��&�'��

E�BD�:$�$

< #&+(&+��D+(,##��B��B'��B����B�

3�B�8$B�����D��&�'��E�BD�:$�$�

F2����-�A�B�:B���:��-��F2����-

< :BA�B'<:BA�B' ���&��D �BA�B����

=�" 5����-�B ������CB��B'�������B

��&����

<:BA�B'<:BA�B' ���&��D �BA�B����=�"

# ��-�B ��7� �CB��B'������-��B�

1���-

<:BA�B'<:BA�B' ���&��D �BA�B����=�"

�� ��-�B ���� �B��B'���D�������B"

��D���

�'��������D���

,�$&�'��B� ���D��B��B� �B'���,����-�B�A�B�.�A����B��B��

9��

B�E��������1�

< :BA�B'<:BA�B'� =�$��� �� ��-�B� ����� �B��B'� ��&�BD�B� �&�'��$�B�� ���-� A��&�-� AB'�B� � :BA�B'<�

:BA�B'��=�$��������-�B������

< :BA�B'<:BA�B'�=�$������ ��-�B������ �B��B'�E�BD� �BA�B���� �&�'��$�B�����-�A��&�-����D-���AB'�B�

:BA�B'<:BA�B'�=�$���7���-�B������

< :BA�B'<:BA�B'�=�$��������-�B�������B��B'���&�BD�B�F2����-��

������EF������FC�1�

< :BA�B'<:BA�B'����&��D��BA�B����=�$���5����-�B�������B��B'�������B���&�����

< :BA�B'<:BA�B'����&��D��BA�B����=�$���#���-�B���7���B��B'������-��B�1���-�

< :BA�B'<:BA�B'����&��D��BA�B����=�"������-�B�������B��B'���D�������B"�

< �������B� E�BD� �BA�B���� =�$��� ��0�#0�E�0����� ���-��� ���&�-�B� �������B� E�BD� �BA�B���� =�$���

#0�0�E�0������B��B'��B����B�3�B�8$B�����D��&�'��E�BD�:$�$�

< �������B�E�BD��BA�B����=�$�����0��0�E�0������B��B'��B����B�3�B�8$B�����D��&�'��E�BD�:$�$�

F2����-�A�B�:B���:��-��F2����-�

������EF���A��DA� A�EF��1�

< �������B�E�BD��BA�B����=�$�����0�0�E�0��������D��B��B� �B'���,����-�B�E�BD�:$�$�

< �������B�E�BD� �BA�B����=�$����070�E�0������B�'���B�1��D����,����-�B� ��������ABCD�EBAF�E�CA�B�

�B����B�F��BA������D��B��B� �B'���.�A����B��B�E�BD�:$�$�

< F����� CA���B� E�BD� �BA�B���� =�$��� #0��01�=�� ����� �B��B'� �A�$�B� F��BA��� F���$� �B'BA����B�

�B��B�&�'��E�BD�:$�$�

,�$&�'��B� ���D��B��B� �B'���,����-�B�E�BD��

���

��������� /�2���������EF� ��C�AC��A�

� � ���2�A��A�

� � ����2����A�� � �����E�A��A���A�EF�����C���A���A��!��

� E.E��� ��������������

�� ��������

��0�0�E�0�����

�" E�BD� �A���-� E�BD� :$�$� �&�'��$�B�� A�$�D��A� A���$� :BA�B'<:BA�B'�

=�$��� �� ��-�B� ����� �B��B'� ��&�BD�B� �&�'��$�B�� ���-� A��&�-� AB'�B�

:BA�B'<:BA�B'�=�$��������-�B�����+� ��$���D�A�A���$B2��D�B���� ;�&�B'�

&�BD� ���B'+� A�B� E�BD�:$�$� F2����-� �&�'��$�B�� A�$�D��A� A���$�:BA�B'<

�BA�B'�=�$��������-�B�������B��B'���&�BD�B�F2����-"�

�" ,�B����)�&�B'�E�BD�.��B'��A���-�D�B����;�&�B'�A����&�BD�2�B'�&�DA�A�D�B�

A�� ����� B'��� 2�B'� &���B''�B'� 8�4�&� D��A�� D�B���� ������ &�BD� 2�B'�

&���B'D���B�A�B�$$��B2������$���������$����DA�A�D�B�A���BA�B���"��

�" 14�B�,�$���������

�" &�'�� E�BD� &�&B��D�-�D�$�������B���&����� �A���-�A4�B� D�$�������

�&�'��$�B�� A�$�D��A� A���$� :BA�B'<:BA�B'� �B��B'� ������B�

��&����>��

&" &�'�� E�BD� &�&B��D� -�D�$� �����-��B� 1���-� �A���-� �B'�4���

�&�'��$�B�� A�$�D��A� A���$� :BA�B'<:BA�B'� �B��B'� �����-��B�

1���->��

;" &�'�� E�BD� &�&B��D� -�D�$� ,������� �A���-� �B'�4��� �&�'��$�B��

A�$�D��A�A���$�:BA�B'<:BA�B'��B��B'���D�������B"��

5" 1��D�����

�" &�'�� E�BD� &�&B��D� -�D�$� ������B� ��&����� �A���-� A��D���

�&�'��$�B�� A�$�D��A� A���$� :BA�B'<:BA�B'� �B��B'� ������B�

��&����>��

&" &�'�� E�BD� &�&B��D� -�D�$� �����-��B� 1���-� �A���-� A��D���

�&�'��$�B�� A�$�D��A� A���$� :BA�B'<:BA�B'� �B��B'� �����-��B�

1���->��

;" &�'�� E�BD� &�&B��D� -�D�$� ,������� �A���-� �B'����� �&�'��$�B��

A�$�D��A�A���$�:BA�B'<:BA�B'��B��B'���D�������B>��

A" &�'��,�B����)�&�B'�E�BD�.��B'��A���-���$��B�B�D�B����;�&�B'�&�BD����B'"��

#" E�A�2�� ,����-�B� �A���-� B����+� �����D�+� A�B� ��BA�D�B� 2�B'� $BA�D�B'�

��;����B2�� D����-�B� ��-�A��� D�B���B� E�BD� �BA�B���� A�B� �������B�

���BA�B'<�BA�B'�B�2�B'�&���D�+���$���D����B����F2����-�&�'��E�BD�:$�$�

F2����-�A�B�:B���:��-��F2����-"��

7" �B'��� ,����-�B� �A���-� ���B'D���B� ��BA�D�B� ����� ��B'D�-<��B'D�-� 2�B'�

&���?��� B���FB� ���9B��?�� �B��D� $$����D�B� &�-4�� D&�8�D�B+� D�B���B+�

����$+� A�B� ����A��+� ����� D'����B� ���-�� 2�B'� A���D�D�B� ��-� E�BD� ���-�

������AB'�B�D�B���B�E�BD��BA�B����A�B��������B����BA�B'<�BA�B'�B�

2�B'� &���D�+� ��$���D� ���B���� F2����-� &�'�� E�BD� :$�$� F2����-� A�B� :B���

:��-�� F2����-+� �����$$����D�B� D����-�B� E�BD� ��-�A��� D�$��$B� 2�B'�

A�&������-�E�BD�D��A��E�BD��BA�B����A�B0���������������B'�4������B�2�B'�

&�4B�B'"�

�" ����D�� ,����-�B� �A���-� ����D�� 2�B'� ��$&��� �D�&��� E�BD� ��A�D� $$���-��

A�B0����� ��A�D�$��D��B�D�B��������B����BA�B'<�BA�B'�B�A�B�D�B���B�

2�B'� &���D�+� ��$���D� ���B���� F2����-� &�'�� E�BD� :$�$� F2����-� A�B� :B���

:��-��F2����-"�

�" ���B����F2����-��A���-����B���� �2����-��&�'��$�B��A�$�D��A�A���$�:BA�B'<

�BA�B'�=�$��������-�B�������B��B'���&�BD�B�F2����-"�

,�$&�'��B� ���D��B��B� �B'���,����-�B�E�BD��

���

��������� /�2���������EF� ��C�AC��A�

�� ��������

��0�0�E�0�����

��� 1��D��� 4�8�&� $B�$&�-D�B� A�B� $4�8�AD�B� ����D��B�B2�� E�A�2��

,����-�B���A���$�����B'D���B���'�B������A�B�D'����B����-��E�BD"�

��� 1��D���4�8�&�$$����D�B�����D��B�B2�� �B'���,����-�B�E�BD"��

��� 14�B�,�$�������4�8�&�$��D�D�B��B'�4���B���-�A������D��B��B� �B'���

,����-�B"�

������C ����C ��F�EC �����C ���C �����C �B�������C �B������C FBE�����C

�����C �B��F���C���B������C�B��C �FE��F�EC�E�������C ��C�BE����C����C

���C ��C�BE�����F�!C

� E.E���� ����������������������

�� ��������

��0�0�E�0�����

�B'���,����-�B�E�BD�$���������BA�D�B��B��D��

�" $4�8�AD�B� ����D��B�B2�� E�A�2�� ,����-�B� ��A�� �$��� ��B'D���B�

��'�B������A�B�D'����B����-��E�BD>�

&" $B'���������D��,����-�B�2�B'�A�-�A������-�E�BD>��

"�����C �B�B����C #�����C �B��F���C ����������C �B��C �B��A�C ����C

�BFBF��C���C$��B���C�B�B��C%��&B�BC#�����C����C���C'���!C

;" $$����D�B� �'��� D&�8�D�B+� D�B���B+� ����$+� A�B� ����A��� ����� D'����B�

���-��2�B'�A���D�D�B���-�E�BD����-�������AB'�B�D�B���B�E�BD��BA�B����

A�B� �������B� ���BA�B'<�BA�B'�B� 2�B'� &���D�+� ��$���D� ���B���� F2����-�

&�'��E�BD�:$�$�F2����-�A�B�:B���:��-��F2����->�A�B��

A" $$����D�B� D����-�B� E�BD� ��-�A��� D�$��$B� 2�B'� A�&���� ��-� E�BD�

D��A��E�BD��BA�B����A�B0���������������B'�4������B�2�B'�&�4B�B'"��

5� ������5�

��0�0�E�0�����

��� E�BD� 4�8�&� $$���D�� 1��D���� 2�B'� $$&�4�-D�B� �B'��� ,����-�B� A�B�

$$&B��D������B�D�8��D����-�B"��

��� �B'���,����-�B��&�'��$�B��A�$�D��A�A���$�����'��?���A���D��B�D�B���-�

�����B�D�8��D����-�B"��

#� ������#�

��0�0�E�0�����

1��D����2�B'�$$&�4�-D�B� �B'���,����-�B�A�B������B�D�8��D����-�B���A��

E�BD�:$�$�F2����-�A�B0�����E�BD�:$�$�,�B9B���B���2�B'�$$���D��:B���:��-��

F2����-�4�8�&�&�D���A�B����AB'�B�14�B��B'�4���F2����-���D�������D��B��B�

�B'���,����-�B���-�A������B����F2����-"�

7� ������7�

��0�0�E�0�����

��� 14�B� ,�$������� 4�8�&� $��D�D�B� �B'�4���B� �D��?� ��-�A��� �B'���

,����-�B+�AB'�B��

�" 3B'9������� ���D��B��B� �B'��� ,����-�B�E�BD� ����B'� D���B'� �� �A����

D����A���$��������-�B>�

&" 3$&��D�B� ����B<����B� A���$� ��B'D�� $B�B'D��D�B� D��������

���D��B��B� �B'���,����-�B�E�BD"�

��� E�A����D�B� -����� 9������� ���D��B��B� �B'��� ,����-�B+� 14�B� ,�$�������

$B2�$���D�B� ����B<����B� A���$� ��B'D�� �B�B'D���B� D�������� ���D��B��B�

�B'���,����-�B�D��A��1��D����:��$��AB'�B��$&���B�D��A��1��D����

2�B'�$$&�4�-D�B� �B'���,����-�B"�

,�$&�'��B� ���D��B��B� �B'���,����-�B�E�BD��

���

��������� /�2���������EF� ��C�AC��A�

� E.E����� ��B����B���������� �����������������������

� E�'��B�����$�� �BA�BAB���A�B�,��������� ��������

��0�0�E�0�����

��� 1��D����2�B'�$$&�4�-D�B� �B'���,����-�B�4�8�&�$$B�-�����2�����B�

�BA�BAB��"�

(��C ��������C �B��C )�BE� �E�F�C ��B�B�B��*C ������C F����C �B������C

������C�B�����C �B�B��E����C �B�B������C������C��+�F��C������C

�B���E��C ������C �BE�&�FC �B���C �B��C ����F�C DB��C ������E���C D�EB����C

��+�F��C �B�B���C �����C �B�B����C �F��C ������C �B��C ���C ��C

����FC �B��B��E���C �B������ �C �F��C �BEF����C ��B�B�BC

�B��������C ��������C �����C �BFBF��C �B�B��C ,B�������C -���C

��E��E�FBC-�.BE�ABC����C���C'���!C

��� 1��D����:��$�� A�B0�����@�D��� 1��D����:��$�� A�����B'�$��B'D��� 8�&���B�

�&�'���1��D����2�B'�$$&�4�-D�B� �B'���,����-�B"�

��� 1��D���� 2�B'� $$&�4�-D�B� �B'��� ,����-�B� A�����B'� $$&�4�-D�B�

?�B'��<?�B'������

�" &��B���A�B��������B��>��

C

(��C ��������C �B��C /����C �����C �F��C /����C ��BE������C �F�E�C ���C

�B����F�C�B���F�C�B�������C��+�F��C�B ���E�C���C��C�B���F�C

�B��B�!C

&" $�B�8$B�����D��2�B'�$��D�D�B��B'�$&���B�D������B���A��D'����B�

���-��E�BD>��

;" FEB���E >C�

A" D��B'�B�A�B��D�B��B��>��

" ��'����D�A�B��B'�A��B�&���B'08���>��

?" �DB���'���B?��$���>�A�B��

'" ��A����B��B"��

�� ��������

��0�0�E�0�����

)���B� 1��D���� 2�B'� $$&�4�-D�B� �B'��� ,����-�B� 4�8�&� $$���D�� �B�'������

A�B� �B'��-��B� 2�B'� $$�A��� $B'B��� D�B���B� E�BD� �BA�B���� A�B�

�������B����BA�B'<�BA�B'�B�2�B'�&���D�"�

,B�����C �E�FBE��C A���C D�EB�F�EC ��C �B��������C �����C �B��F���C �����C

��E��E�/C ��C �B��A�C ����C �BFBF��C ���C $��B���C �B�B��C ,B�����C

�B������C ��C �B��F�F�C �/�FC ��C �E��BEC FB�F�C ��C �BFBF��C �B�B��C

�B��/��F�C"B���C�BE&�C����C��C����C,B�BF����!C

�E�'��B�,A���

�B'�B'D���B+��$&�-B���B+�A�B0������B'�BA���B�1����

1��D����2�B'�3$&�4�-D�B� �B'���,����-�B�

�� ��������

��0�0�E�0�����

�" �B'�B'D���B+� �$&�-B���B+� A�B0����� �B'�BA���B� A���� 1��D���� 2�B'�

$$&�4�-D�B� �B'��� ,����-�B� $B'�;�� ��A�� D�B���B� $B'B���

�B'�B'D���B+� �$&�-B���B+� A�B0����� �B'�BA���B� A���� �B''���� 1��D���

�&�'��$�B�� A�$�D��A� A���$� D�B���B� E�BD� �BA�B���� 2�B'� $B'�����

$B'B���E�BD�:$�$�A�B�E�BD�:$�$�F2����-"��

�" 1���$� -��� 1��D���� 2�B'� $$&�4�-D�B� �B'��� ,����-�B� ��A�D� A�����

$B8���BD�B���'��� 8�&���BB2�����$���&�-�A������ ���8�-��-����D�8��&������<

,�$&�'��B� ���D��B��B� �B'���,����-�B�E�BD��

5��

��������� /�2���������EF� ��C�AC��A�

������$�D�����D��B��B���'���2�B'�&���B'D���B�4�8�&�A�'�B��D�B��$B�����

��-� 1��D���� ���B� ��$���� AB'�B� 1��D���� 2�B'� $$&�4�-D�B� �B'���

,����-�B�A�����$B8���BD�B���'���8�&���BB2��D$&���"��

(��C��������C�B��CF����C����FC�B&�����CF����C&���F� �C���B�����C

��B�C�������C ��C�BE��/�FC�B�BF�E�C�B�BEF�CA�F��C����F�C��C����!C

�" 1���$� � -��� 1��D���� � 2�B'� � $$&�4�-D�B� �B'��� ,����-�B� &�-���B'�B�

����+� � $B'�BA��D�B� A���+� ����� -�&��� $���� 8�&���BB2�+� � $�D�� E�BD� 4�8�&�

�'��� � � � $B'�B'D��� � �B''�B��� � 1��D���� 2�B'� $$&�4�-D�B� �B'���

,����-�B"�

(��C ��������C �B��C )�BE������C FBF��*C �F�E�C ���C �B�����C �����C

�B������C A�A�FC /�����C ��+�F��C A�A�FC �BF��C �F��C ������C ���C ��C F����C

�B�������C ��C �BE�����F�C �F��C �B��������C F�����F���� �C

�B��C����C�F��C�B������C�B��E��B��E��C$��B���!C

,B�����F�C �B���F�C D�EB�F�EC ��C �B��������C �����C �B��F���C

��������C�����C�����FC0C�B���C����C�BFB���CD�EB�F�EC ��C�B��������C

�����C �B��F���C �BE������C FBF���C �B����E��C ��E��C �F��C �����C ����C

&���F� �!C

5" F��$�� A���$� ������ �B''�B���B� 1��D���� 2�B'� $$&�4�-D�B� �B'���

,����-�B� �&�'��$�B�� A�$�D��A���A�� �2��� ���+� E�BD�4�8�&�$B�B8�D� �����

$B�'��D�B�����-������1��D�������BB2���B��D��$B�����$��D��B�D�B���'���

1��D����2�B'�$$&�4�-D�B� �B'���,����-�B"��

#" 1��D���� 2�B'� $��D��B�D�B� ��'��� �$B����� �&�'��� 1��D���� 2�B'�

$$&�4�-D�B� �B'��� ,����-�B+� &��D� D��B�� &�-���B'�B� �$B�����

�&�'��$�B��A�$�D��A���A���2�������$����B�&�-���B'�B�������&�'��$�B��

A�$�D��A� ��A�� �2��� �5�+� -�����$$B�-�� D�B���B� �&�'��$�B�� A�$�D��A�

A���$�����'��?����2�������A�B��2������"��

7" 1���$��-����1��D��������B���&�'��$�B���A�$�D��A����A����2�����#�����A�D���A�+�

$�D��8�&���B�1��D����2�B'�$$&�4�D�B� �B'���,����-�B�A�����A���B'D���

�$B����� ��-� 1��D���� ���BB2�� 2�B'� $$&�4�D�B� ?�B'��<?�B'���

�&�'��$�B��A�$�D��A�A���$�����'��?����2������"�

�" �B''�B���B� �$B����� 8�&���B� 1��D���� 2�B'� $$&�4�-D�B� �B'���

,����-�B��&�'��$�B��A�$�D��A���A���2�������A�B��2����5��4�8�&�A������D�B�

D��A��E�BD��BA�B���"�

� E�'��B�,��'�� ��'���A�B���B''�B'�6�4�&�1��D����2�B'�3$&�4�-D�B� �B'������ ���������

��0�0�E�0�����

��� ��'��� A�B� ��B''�B'� 8�4�&� 1��D���� 2�B'� $$&�4�-D�B� �B'��� ,����-�B+�

����B'�D���B'�$B;�D����

�" $��$��D�B� �����'�� '�B�� $BA���B'� ��;����B2�� E�A�2�� ,����-�B�

E�BD>��

&" $B'����D�B� D&�8�D�B� D����-�B� ����� ���B���<���B���� D����-�B� 2�B'�

�D�B�A�����D�B���-�1��D��>��

(��C��������C�B��C)�B��&���C�B��F���*C������C�E������E����C ��C

���C ���BE�����C �F��C �B ���C ���FB��C �E��B��E�C ��C �B����C

�FBE��C �����C E����C ��E�������C �F�E�C �B�BF���C ���BE����C ���C

�B��C�BF��F�C�BE�F�E�C ��C�BE����!C

,�$&�'��B� ���D��B��B� �B'���,����-�B�E�BD��

#��

��������� /�2���������EF� ��C�AC��A�

;" $B���D�B�����$�A�B�����A���D����-�B�2�B'��D�B�A�'�B�D�B��B��D�

$B2���B�D�B���B�A�B��A�$�B��B��B���E�BD>��

A" $$����D�B� &�-4�� �����-� D&�8�D�B+� D�B���B+� ����$+� A�B� ����A��+�

�����D'����B����-��2�B'�A���D�D�B�E�BD� ���-�������AB'�B�D�B���B�

E�BD� �BA�B���� A�B� �������B� ���BA�B'<�BA�B'�B� 2�B'� &���D�+�

��$���D����B����F2����-�&�'��E�BD�:$�$�F2����-�A�B�:B���:��-��F2����->��

" $$�B�$��D�B�����D��,����-�B�E�BD>�

?" $��D�D�B���BA�D�B��B;'�-�B��'���D&�8�D�B�A�B0�����D������B�2�B'�

A��$&��� 1��D��� E�BD� ����� ��$��B�B� ,�B���� )�&�B'� E�BD� .��B'� ��A�D�

$B2�$��B'� A���� D�B���B� E�BD� �BA�B���� A�B� �������B� ���BA�B'<

�BA�B'�B�2�B'�&���D�>�

"BE�����C�B�����CF�����C�BAB����C�F�E�C���C�B��BE���C�B����FC

��C �BE�B��+����BF��C �����C �������C FBE����FC �B��&���C ��+�F��C

�B��F���C ��C �B �����C ��E�C �BFBF��C ���C $��B���C ��C

�BE�F�E�C�BE����������C ��C�BE����!C

"�����&����C D�EB�F�EC ��C �B��������C �����C �B��F���C �����C

�B������C F�����C �BAB����C FBE��F��C ����C �B�B���C D�EB�F�EC

��C�B��������C�����C�B��F���!C

'" $��D�D�B���'��<��'������BB2��2�B'���D����AB'�B� �B'���,����-�B"�

(��C ��������C F�����F����C ���C ��C FBE���FC �B��C /����C �B��F���C

�F�E�C ���C ������C �B��F��C ��C �B&���C �B��F���C ���C FBE�����C

����F�BC ��C�����FC��B�C���C�B����C���C$��B���C�����C�F�E�F��C

�B�����C��� �C ��C�BE�B��!C

��� ��'��� A�B� ��B''�B'� 8�4�&� �&�'��$�B�� A�$�D��A� ��A�� �2��� ���� ��A�D�

$B'-���B'D�B� -�D� A�B� D4�8�&�B� 1��D���� 2�B'� $$&�4�-D�B� �B'���

,����-�B��&�'����B''����1��D���E�BD��&�'��$�B��A������A���$��:BA�B'<

:BA�B'� �B��B'� ������B� ��&����+� ���&���� �B��D� ��&����B<��&����B�

���B������&���A�����D�B�D������B�A���������-��B''����1��D���E�BD"�

(��C ��������C �B��C )�BE���F���BE���F�C FBEFBF�*C ������C �BE���F��

�BE���F�C ��C FBE���FC �B��C A�E��E�FBC �AF���C �F�E�C ���C �BE�BE�C

�����������C���������CE���FC����B�C��C��F���C�����AC�//BE��C�$,1�!C

��� ���������

��0�0�E�0�����

1��D���� 2�B'� $$&�4�-D�B� �B'��� ,����-�B� 4�8�&� $�����D�B� ���D��B��B�

��'���A�B� ��B''�B'� 8�4�&B2�� �&�'��$�B��A�$�D��A�A���$�����'��?���� D��A��

1��D����:��$��AB'�B��$&���B�D��A��14�B�,�$������+�����B'�D���B'��;����

���4���B�B"�

����C ��F�EC A����C ���C �����C ����E�C ����������C �B����C �B�����C ��F�EC

A����C���C����C�B��C FB�����C �B����C�����C ��C�BE�B��C�B������C

��F�ECA����C���C�����C�B����C�B��C�FE��F�EC�E�������C���!C

,�$&�'��B� ���D��B��B� �B'���,����-�B�E�BD��

7��

��������� /�2���������EF� ��C�AC��A�

� E.E��A� #��������B$������������

� E�'��B�����$�� �BA�BAB���A�B�,���������� ���������

��0�0�E�0�����

��� F����B�D�8��D����-�B�-������BA�BAB"��

(��C ��������C �B��C )��F��C �BE&�C �B��F���C ��E��C ��B�B�B*C ������C

��F��C �BE&�C �B��F���C ��E��C ���BF��C �BA�E�C FBE�B��E�C ��C �B���C ��E�C

�B��E��C��F��C�BE&�C��� ��C�BEF�C�B��� ��C���B�C������C����CD�EB�F�EC

��C�B��������C�����C�B��F���!C

2�F��C�BE&�C�B��F���C���BF��C��C��F�EC����FC����C���C�B��������C

�����C�B��F���C��C�B��E��C&�E���C��F�EC���!C

��� �8�&���A�B� ���?�A�� �����B�D�8�� D����-�B�A�����B'�A��$���D�B���A���������

$B'-�A���� A�/��AFC �/C �FBEB�F� A���$�$��D��B�D�B� ��B''�B'� 8�4�&� �B'���

,����-�B"�

��� F����B� D�8�� D����-�B� ��A�� E�BD� :$�$� ,�B9B���B��� 2�B'� $$���D�� :B���

:��-�� F2����-� 4�8�&� A�A�D�B'� ��-� ����B��� 2�B'� $$��B2��� �B'��-��B�

A�B0������$�-�$�B��B��B'��������B�����&�BD�B��2����-"��

��� ���������

��0�0�E�0�����

,�������D����������B�D�8��D����-�B��

�" $$B�-�����2�����B��BA�BAB��>��

(��C ��������C �B��C )�BE� �E�F�C ��B�B�B��*C ���C ���C F����C �B������C

������C�B�����C �B�B��E����C �B�B������C������C��+�F��C������C

�B���E��C ������C �BE�&�FC �B���C �B��C ����F�C DB��C ������E���C D�EB���C

��+�F��C �B�B���C �����C �B�B����C �F��C ������C �B��C ���C ��C

����FC �B��B��E���C �B������ �C �F��C �BEF����C ��B�B�B�C

�B��������C ��������C �����C �BFBF��C ���C $��B���C �B�B��C

,B�������C-���C��E��E�FBC-�.BE�ABC����C���C'���!C

&" $B'������ D�B���B� E�BD� �BA�B���� A�B� �������B� ���BA�B'<�BA�B'�B�

2�B'�&���D�>��

;" ��A�D�$��D��B�D�B���'������BB2��A������� �B'���,����-�B>�A�B��

A" $$���D�� D�$��$B� 2�B'� ��B''�� �B��D� $��D��B�D�B� A�B� $B'$&�B'D�B�

E�A�2��,����-�B��A������ABCA��F�EB�"��

�5� �������5�

��0�0�E�0�����

�B'�B'D���B+� �$&�-B���B+� ����� �B''�B���B� D����� �����B� D�8�� D����-�B�

4�8�&�A������D�B�D��A��E�BD��BA�B���"�

3���E�C �B�����F��C �B��BE�BF���C �F��C �B���F��C �B����C ��F��C �BE&�C

�B��F���C �B��A�C ����C �BFBF��C �B����E�C ����C ,B&���FC 4��B��F�/C

�B��������C���F�EC�����C�BFBF��C���C$��B���C�B�B��C���C'���C��C

���C'���C2 �E���!C

� E�'��B�,A��� ��'���A�B���B''�B'�6�4�&�F����B�,�8��,����-�BC

�#� �������#�

��0�0�E�0�����

1���$� ��B'D�� $��D��B�D�B� �B'��� ,����-�B� �&�'��$�B�� A�$�D��A� A���$�

����'��?� �+� ��'��� A�B� ��B''�B'� 8�4�&� �����B� D�8�� D����-�B� ����B'� D���B'�

$B;�D����

�" $$&���� ��B'D�-<��B'D�-� A���$� ��B'D�� $BA�D�B'� ��;����B2�� E�A�2��

,����-�B���A�������-�D'����B����-��E�BD���A��������8B8�B'���'�B�����>��

,�$&�'��B� ���D��B��B� �B'���,����-�B�E�BD��

���

��������� /�2���������EF� ��C�AC��A�

3������������C �����C E����C �B�����C FBEA��F� �C ���� �C �B��F���C

�F�E�C ���C �B����F�C ���FB��C �E��E���C �BE����C ����EC �/E��BC ��E���C

A������ABC A��EFBE�C ���BC BF��C �B��F���C �A������ABC A��BC �/C A���AF��C �F��C

�B��&���C�B��F���C�A������ABC����A �!C

&" $��D�D�B� �AB��?�D���+� �B'�D���B+� $�B�����B'+� A�B� �B'BA����B� ��-�A���

����D��,����-�B�AB'�B�$B'�;����A���������B�E�BD� �BA�B����$B'B���

�B����B�3�B�8$B�����D��&�'��E�BD�:$�$>�

D����C E����C�B������C�E��B�C�B�B�����C#�����C �B��F����C ��F��C�BE&�C

�B��F���C�BE���E�����C�B��C��F��C�BE&�C���&B�BCE�����!C

;" $B����� A�B� $B'9������� ?D��9����+� D;�D���B+� A�B� D������B� D&�8�D�B+�

D�B���B+�����$�$����B�����A���2�B'�A�$���D����-�E�BD�AB'�B��������B�

���BA�B'<�BA�B'�B�2�B'�&���D�>�

"BE���FC�B��C F����C��C F�����&����C��F�EC AC ���C ��F��C�BE&�C�B��F���C

����FC�B������C�F�E�C���5C

6! �B����CE�A���C�B��&����C�BFBF���C���FB�C�����C�E��B��EC��E�7C

8! �BE�����F�/C�F��C�B������C�B B���E��C�B��&����C�BFBF���C���FB�C

�����C�E��B��EC�BE����E��C�/�E����C ��C���BE��B�!CC

A" $��D�D�B� EB.�B�� A�B0����� $�D�$BA���D�B� �B'D�B��B� A�B�

�B2$���B��B�D&�8�D�B+� D�B���B+� ����$�$����B�����A���2�B'�A�$���D��

��-� E�BD� �'��� ������ AB'�B� D�B���B� E�BD� �BA�B���� A�B� �������B�

���BA�B'<�BA�B'�B�2�B'�&���D�+���$���D����B����F2����-�&�'��E�BD�:$�$�

F2����-�A�B�:B���:��-��F2����->��

" $��D�D�B� ���2�<���2�� �B��D� $$����D�B� &�-4�� D&�8�D�B+� D�B���B+�

����$�A�B�����A��+������D'����B����-��E�BD����-�������AB'�B�D�B���B�

E�BD��BA�B����A�B��������B����BA�B'<�BA�B'�B�2�B'�&���D�>�A�B��

?" $��D�D�B���'��<��'������BB2��2�B'���D����AB'�B� �B'���,����-�B"��

C

"�����F����C���C�B����F�C�F�E�C���5C

6! %B���F���C �B��F���C���C FBE�����C ����F�BC ��C �����FC ��B�C���C

�B����C���C$��B���C��+�F��C�F�E�F��C�B�����C���C ��C�BE�B��7CC

8! %B������C �����������C �B����C �B��E��C �B�����C ���C �B�B��C �������C

��C FBE���FC �B��C �����C �B��F���C FBE�F���C �B�B��C �BFBF��C

��C�BE����7CC

9! �BEF����C �B�����C A�F�AFC �BE��C �F��C �BE��������C �B��F���C ���C

����C�����C�FBE��C�����CB��FBE��!CC

� E.E�A� A����&B���

�7� �������7�

��0�0�E�0�����

1��D���� 2�B'� $$&�4�-D�B� �B'��� ,����-�B� 4�8�&� $B2�$���D�B� ������B�

D��A��E�BD��BA�B�����B��B'����D��B��B���'��B2�+�$��������

�" �B;�B��D�8��D����-�B�2�B'�A�$����A���$��B;�B��&��B���E�BD>��

3���E�CEBA��C�BE&�C�B��F���C�����C��E��CFBE��E�C��E�5C

�! EBA��CB.������C�B����C�FBE��7C��CC

�! EBA��C �B���F�C �F��C C �B��E��C ��+�F��C �B�B����E�C ���� �C

�B��F����CFBE�����CEBA��C�����������C�BFBF��!C

,�$&�'��B� ���D��B��B� �B'���,����-�B�E�BD��

���

��������� /�2���������EF� ��C�AC��A�

"�F�CA�E�C�B ������CEBA��C�BE&�C�B��F���C ��C�����FC�����CEBA��C

�����C���C����������C�B��C�B��A�C�B����C�BFBF��C���C$��B���C

��C�B��F�EC�B�B��C#BA��C�����C���!C

&" B�����B���D����-�B>�A�B��

3���E�C�B��F���C�����C��E��CFBE��E�C��E�5C

�! �B�������CF����C�����C�B��F���7CC

�! #�����C�B��F���C ��C��������7CC

A! ��FB��C#�����C�B��F���C ��C���BE��E���C���C��������C�BC�B��7C��CC

�! ��F�����C#�����C�B��F���C ��CFB���C����������!CC

C

3���E�C �B��F���C FBE�B��FC ����&���C �BA�E�C �����E�F�/C �����C 8C �����C

�BE���BC����E�!C

;" B�����B� D-����� $B'B��� D&�8�D�B� A�B0����� D������B� 1��D��� 2�B'�

$B�����1��D����2�B'�$$&�4�-D�B� �B'���,����-�B����-�$B2�$��B'�

A���� D�B���B� E�BD� �BA�B���� A�B0����� �������B� ���BA�B'<�BA�B'�B�

2�B'�&���D���&�'���&�'��B�A���� ��'���1��D����2�B'�$$&�4�-D�B� �B'���

,����-�B��&�'��$�B��A�$�D��A�A���$�����'��?�����2�������-���?�?"�

3���E�C ������C D�EB�F�EC ��C �B��������C �����C �B��F���C �B�B��C

�B��&���C��+�F��C�B��F���CD�EB���C ��C�B �����C��E�C�BFBF��C���C

$��B���C ��+�F��C �BE�F�E�C �BE����������C ��C �BE����C �����C

��E��C�B����F�5C

�! ���CD�EB���C�B�BEF�C�����CF���� �7CC

�! F�����C�B�������C�B��&���C�F��C�B��F���C�B���F�7CC

A! ��F�.�F��C�B ������C ��C��������7CC

�! �BFBF��C���C$��B���C��+�F��C�BE�F�E�C�BE����������C ��C

�������E7C��CC

B! ������C ��C ��F�������C �F��C &����C �B�B�C ��C �BB���C ����C

�BA�E�C /��A����C ������C FBE�����C �B�������C ������C �����C

�B�E��CEB��F���C���!C

C

��� ���������

��0�0�E�0�����

��� B�����B� �&�'��$�B�� A�$�D��A� A���$� ����'��?� �7� -���?� &+� 4�8�&�

A���BA���B'�B�� ��-� 1��D���� 2�B'� $$&�4�-D�B� �B'��� ,����-�B+� A�B�

A���$���D�B� D��A�� E�BD� �BA�B���� �;���� �$����B� A�B� A����$�� E�BD�

�BA�B���� ����B'� ��$&��� �� ������� &���B� ����-� ����A� �������B� &��D-���

AB'�B��$&���B�D��A��14�B�,�$�������A�B�1��D����:��$�"�

C

�������C��F��C���F�C�B ������C����E�C&�F��C����C��E�C����EC����C����E�C

��&��C����������C����C��E�C�BE&�C�B�B��� �!C

��F��5C

'F��C ����E�C �BE���BC :���E�C ������C �B��C :��C 8;66�C ����E�C �����C

�����FC ����������C F�����C 8<C :���C 8;66C ��EB�C F�����C 96C :���C 8;66C &�F��C

����C��E�C%����!C

��� B�����B� D����-�B� �&�'��$�B�� A�$�D��A� ��A�� �2��� ���� �B��D� ����$��

D���B2�� 4�8�&� A���$���D�B� �B��D� ����A� �������B� 6���� ��$���� AB'�B�

1�$&������"��

,�$&�'��B� ���D��B��B� �B'���,����-�B�E�BD��

���

��������� /�2���������EF� ��C�AC��A�

��� E�BD� A��B''��� ����$&���$B2�$���D�B� ������B� D����-�B� ���&���� ������B�

A����$��E�BD��BA�B����$��$�����&������D-���4�D����B2�$����B� � ������B��

�&�'��$�B��A�$�D��A���A�����2������+�������&��$�$��$��������������&���B�

����-�&������D-���4�D����B2�$����B�������B"�

��F�� �C ����E�C �BE���BC :���C ������C �B��C DB�B��BEC 8;66�C ��F��C ����EC

���F�C �B ������C ����E�C ������C 96C :���E�C 8;68!C 3���E�C FBE�B��FC

�� �F���C FBE�����FC ����������C �������C ��FBE���C ��C ���C $��B���C ����C

F�����C6C������C�B��C8=C�B�E��E�C8;68!C

�5� E�BD� A��B''��� ��A�D� $B2�$���D�B� ������B� D����-�B� ���&���� ������B�

���&��� &��$� A����$�� E�BD� �BA�B���� -�B''�� �D-��� &����� 4�D���

D����$&���B��&�'��$�B��A�$�D��A���A���2������"��

3���E�C �� �F���C F����C ����������C �������C ������C �B��C F�����C 8=C

�B�E��E�C 8;68C ����E�C F����C ��FBE���C ���C $��B���C �F��C ��FBE���C ���C

$��B���C�BFB���CF�����C8=C�B�E��E�C8;68!C

�#� B�����B� �&�'��$�B�� A�$�D��A� A���$� ����'��?� �7� -���?� ;� A���$���D�B�

D��A��E�BD��BA�B��������B'� ��$&��������8�-��-����D�8���8�D�A�D��-�����-�

1��D���� 2�B'� $$&�4�-D�B� �B'��� ,����-�B� $B'B��� �A�B2��

�B2�$��B'�B"�

� E.E�A�� (�������A�����������)��&B���

��� ���������

��0�0�E�0�����

��� �B2�$����B� ������B� �&�'��$�B�� A�$�D��A� A���$� ����'��?� �5� A���8�D�B�

D��A��1��D���������C�B�B�A�B��B?��$������&�BD�B+�E�BD��BA�B���+�6�"�3"("�

�-�$��B� =�"� �+� 6�D����� ������ ���#�+� AB'�B� �$&���B� D��A�� 1��D������

�B'�4���B�E�BD���D���������,�B����E�BD��BA�B������$���"�

��� �B2�$����B� ������B� �&�'��$�B�� A�$�D��A� A���$� ����'��?� �� �2��� ���� A�B�

����'��?��7+�A���8�D�B�D��A����

�" 1��D�������B'�4���B�E�BD���D���+�E�BD��BA�B���+�6�"�3"("��-�$��B�=�"�

�+� 6�D��������������#�+�&�'��E�BD�2�B'�&�D�B����A��4���2�-�D�8��,�B����

������E�BD��BA�B���>������

&" ,�B���� E�BD� �BA�B���� ��$���+� &�'�� E�BD� 2�B'� &�D�B���� ������ A������

4���2�-�D�8��,�B����������E�BD��BA�B���"�

� E.E�A��� #������

��� ���������

��0�0�E�0�����

E�BD� 2�B'� ��A�D�$$B�-�� D�B���B� �&�'��$�B�� A�$�D��A� A���$� ����'��?� �+�

����'��?�5+�����'��?�#+�����'��?�7+�����'��?��+�����'��?��+�����'��?��+�����'��?���+�

����'��?���+�����'��?���+�����'��?���+�����'��?��5+�����'��?� �#+�����'��?��7+�A�B�

����'��?����A�DB�D�B���BD����A$�B�������?��B��������B�&������

�" �'���B��������>��

&" �B���B�B���B'D���D�-���B�&������B���B�B����B'D��� ?�D����$�B�8$B�

A���$��B�����B���B'D���D�-���B>��

;" ����B'�B��B��D������������A���$�D'����B�D����B'>��

A" �$&D��B�D'����B����-�����B��>��

" �$&�-B���B� �B'����� E�BD� A�B� ���B8��B2�� $B�B8�D� A�B� $B'�B'D���

�B''�B��� �$B����� ��$���� ������ :$�$� �$'�B'� F�-�$� ��:�F�� �����

������ .B''���� ,������� ��.��� $B'�B'D��� �B''�B��� 2�B'� ����� AB'�B�

�����8��B�E�BD��BA�B���>�A�B��

,�$&�'��B� ���D��B��B� �B'���,����-�B�E�BD��

����

��������� /�2���������EF� ��C�AC��A�

?" �B;�B��$�B� �B''���� �B'����+� �'�4��+� �$'�B'� ��-�$� E�BD� A���$�

A�?������A�D�������$������$D�B��$��B�����B�D$�$���B�A�B�D������B��/�FC

��C�E��BECFB�F�"��

��� ���������

��0�0�E�0�����

��� E�BD� 2�B'� ����$&��� $B2�$���D�B� ������B� �&�'��$�B�� A�$�D��A� A���$�

����'��?� ��� �2��� ���� A�DB�D�B� ��BD��� D4�8�&�B� $$&�2��� �&����

���"���"���+���������8���������-�����-����D����$&���B"��

��� E�BD� 2�B'� ��A�D� $B2�$���D�B� ������B� �&�'��$�B�� A�$�D��A� A���$�

����'��?� ��� �2��� �5�� A�DB�D�B� ��BD��� D4�8�&�B� $$&�2��� �&����

�����"���"���+�������������������8�������������-������A�B��'���B�����������-�E�BD�

�BA�B���"�

,B�B��C�����C�B��&���C�B��� �ECFBE�B��FCF����C�B������C�B��&���C

��C�BE�����F�C�F��C�B �������C����E�!C

� � ��A���E�A� BF���C��� ����C���A� ,-&�����.�� ��B�.�&B/� ��A�

��A�����A�/C�A���������E�A��A���A�EF�'��FC�DAC��A���A��!��� � ��A��!��

� E.E��� ��������������

��� ��������

�070�E�0�����

�" E�BD� �A���-� E�BD� :$�$� �&�'��$�B�� A�$�D��A� A���$� :BA�B'<�BA�B'�

=�$��������-�B�������B��B'���&�BD�B��&�'��$�B�����-�A��&�-�AB'�B�

:BA�B'<�BA�B'�=�$��������-�B�����+���$���D�D�B����;�&�B'�&�BD����B'>��

�" ,�B���� )�&�B'� E�BD� .��B'� �A���-� D�B���� ;�&�B'� A���� &�BD� 2�B'�

&�DA�A�D�B�A�������B'���2�B'��;������B'��B'�&���B''�B'8�4�&�D��A��

D�B���� ������ &�BD� 2�B'� &���B'D���B�A�B�$$��B2��� ���$��� ����� �$����

DA�A�D�B�A���BA�B���>��

�BFBF��C �B�B��C ��F�EC �����C ���C ����C �BE�B����C ����C 2�E�FC

�B��F���C D�EB���C ���C $��B���C FBF��C ,BE� �E�F�C ��C "�F�C ��E�C

,B������C��F�EC������C��F�EC�����C,B���F�C��C��F�EC,BE������C

��E�C���C(��C�BE�B������C��C3��EC>B�BE�!C

�" 1��D���� ,����-�B� �2�B'�$����D�B� ��8$�-�B� A�����������ABCD�EBAF�E��

�A���-� �B''���� A��D��� E�BD� ����� �B''���� ��$��B�B� ,�B���� )�&�B'� E�BD�

.��B'� 2�B'� A���'��D�B� �B��D� $B���D�B� ��B'D�-<��B'D�-� 2�B'� A�����D�B�

'�B�� $$����D�B� D����-�B� E�BD� ��-�A��� �������B� E�BD� �BA�B���+�

�������B� ���BA�B'<�BA�B'�B� ���B� 2�B'� &���D�� A�B� ��8�B8��B� �����

D�$��$B�AB'�B�E�BD��BA�B���>��

5" F��BA��� ���D��B��B� �B'��� .�A��� �B��B�E�BD� �����A���B'D��� F� .�E� �A���-�

�D���B�$�B�$��� 2�B'� -����� A�����-�� ��-� �$���E�BD� A���$�$��D��B�D�B�

?�B'�����A����B��B"��

,�$&�'��B� ���D��B��B� �B'���,����-�B�E�BD��

����

��������� /�2���������EF� ��C�AC��A�

� E.E����� #���0�B�A�����������(�0���1���B�������

��� ��������

�070�E�0�����

.2�������

FC�#0��01�=��

�����

=�"���

��������

�070�E�0�����

.2�������

FC��#0��01�=��

�����

=�"��<#�

��� E�BD� 4�8�&� $B���D�B� ?�B'��� ��A��� �B��B� &�BD� �&�'��$�B�� A�����D�B�

A���$� F��BA��� ���D��B��B� �B'��� .�A��� �B��B� E�BD� 2�B'� $����D�B�

��$����B���A�D�������-D�B�A����D�B���B��B�"��

�A�$�B� F��BA��� F���$��B'BA����B� �B��B� &�'�� E�BD�:$�$�$����D�B�

�;��B� ���BA��� F���$� �B'BA����B� �B��B� 2�B'� 4�8�&� A��B�-�� ��-� E�BD�

�-�B''�� E�BD� A����� $$������� A�B� $$��A���$� ������ AB'�B�

D&���-�B�E�BD"�

��� 1���$� -��� ������ E�BD� ���-� $$��B2��� ���BA��� ��A��� �B��B� �BA���� $�D��

���BA��� ���&���-����� �D���B'<D���B'B2��$$B�-�� F��BA��� ���D��B��B�

�B'���.�A����B��B�E�BD��&�'��$�B��A�$�D��A���A���2������"��

�" E�BD� 2�B'� ���-� $$���D�� F���$� �B'BA����B� �B��B� B�$�B� &��$�

$$B�-�� �;��B� �A�$�B� F��BA��� F���$� �B'BA����B� �B��B� &�'��

E�BD� :$�$+� 4�8�&� $B2����D�B� A�B� $B2$���B�D�BB2�� AB'�B�

&��A�$�B���A��B�$����B�D�B���B��B�"�

�" �A�$�B�F��BA���F���$��B'BA����B��B��B+�A���$���D�B�D��A��E�BD�

�BA�B���� ���$&��<��$&��B2�� ��� ���'�� ����-�� -���� �8�D� A�����D�BB2��

�A�$�B� 2�B'� A��$���B�D�B"� �B2$���B��B� �A�$�B� ���&���

A���D�D�B� ������ AB'�B� 8�A4��� 2�B'� A�$���� A���$� �AF��C ���C �����

���$&��<��$&��B2����B''������1�$&�����5"�

�" 1���$� �B2���B�B� F���$� �B'BA����B� �B��B+� E�BD� 4�8�&�

$$����$&�B'D�B� ������ ���+� ���A�D� A�B� 8���� 2�B'� A���4��D�B+�

��$���D� ���A�D� A�B� 8���� &���+� D�$��D������ �������B��+� 8���B'�B�

D�B���+� ���?��� ����D�� A���� ������ D'����B� ���-�+�$��A� 2�B'� A�'�B�D�B�

�B��D� �B'���-�B� A���� A�B� �B'�D���B� ����D�+� ����� D�B���B� ��D����

2�B'�&���D�"�

5" �A�$�B�F��BA���F���$��B'BA����B��B��B�&�'��E�BD�:$�$��D���B'<

D���B'B2��$B;�D���#����$����$B���D�D+�2������

�" �B'�4���B���-�$�B�8$B�A�B�&�A�2���B'BA����B>�

&" �AB��?�D����A�B��B�����B�����D�>�

;" ,'����B��B'BA����B�A�B��$���-�B�?�B'��>�

A" F���$��D�B��B��+��B?��$����A�B�D�$�B�D���>�A�B�

" ,'����B��$�B����B�A�B���BA�D�B�D��D����B2�$��B'�B"�

��� ��������

�070�E�0�����

E�A����D�B�F��BA������D��B��B� �B'���.�A����B��B�E�BD+�E�BD�4�8�&��

�" $B2���B����'�$�.�A����B��B���$FBE��C����FC���EFBE�>��

&" $$&B��D�F����B�,�8��.�A����B��B��F,.��>��

;"����$B2���B���BA��B���A����B��B"�

� �

�5� ���������

�070�E�0�����

F,.��&���'���A�B�&���B''�B'�8�4�&��B��D���

�" $$&�B��� ��'��� A��D���� ���$�� A�B� A4�B� D�$������� A���$� $��D�D�B�

�B'�4���B�AB'�B�;����$B8�&��D�B��;�����������B���&��D���B;�B��B+�

���D��B��B�$����B��$�B����B�-�������A��>�

&" $$&���� �B������� A�B� �B�����B� A�� &�A�B'� D��B'�B+� �D�B��B��+� �������B���

A�B� D'����B� ���BB2��$������ �$��D���B� ��B'��B'� A�B� �B'�4���B� �;����

��A�D���B'��B'>�

,�$&�'��B� ���D��B��B� �B'���,����-�B�E�BD��

����

��������� /�2���������EF� ��C�AC��A�

;" $B'�AB��?�D���� �'���� D$�B'D�B�B� �B��D�$$��&��D�� A�B�$B�B'D��D�B�

?���B����B''�B��B���$&��A�2��A�B�A�B�>�

A" $$&��D�B� ����B� ��&��D�B� A�B� �B?��$���� 2�B'� �&8D��?� �B��B'� D'����B�

2�B'�A����D�����A���$�����B'D���B�$�B�8$B"��

�#� ���������

�070�E�0�����

��� F,.�� $����D�B� �����B� D�8�� 2�B'� &���B''�B'� 8�4�&� ��B'��B'� D��A��

A��D�������$�"�

��� 1���$�$��D��B�D�B� ��'��B2�� F,.��$B2�$���D�B� ������B� D��A�� A��D����

���$��A�B�A4�B�D�$�������AB'�B��$&���B�D��A��1��D����,����-�B"��

C

"B�����C ����E�C2��$C�B����CD�EB�F�EC�B��F���C����������C�F�E�C ���C

�F��C ��&�����C �B�����C �/�E����C �����C E����C �B B���E��C �E��B��EC

�B��F���C ��C���C��C�BF���C��FC�BE&�!C

��� ,����� F,.�� A��B'D��� A�B� A�&�-B��D�B� ��-� A��D���� ���$�� E�BD� AB'�B�

�����8��B�A4�B�D�$������"��

� E.E��A� A����&B���

�7� ���������

�070�E�0�����

E�BD� 4�8�&�$B2�$���D�B� ������B� D��A�� E�BD� �BA�B���� �B��B'� ���D��B��B�

?�B'�����A����B��B+�2������

�" ������B��B'�B'D���B�������$&�-B���B�D�����F,.��2�B'�A�������AB'�B�

����$&�B'�B�A�B������B��B'�B'D���B�������$&�-B���B>��

&" ������B� ���D��B��B� A�B� ��D�D<��D�D� -����� ��A��� �B��B� ��$���D� �B?��$����

-�������A���2�B'�&���?�����-����>��

;" ������B�D-�����$B'B����������$��B���A��� �B��B�2�B'�A���D���D�B�A�����

$B''�B''��D��B'��B'�B����-��&�BD>�

A" ������B� -����� D�8�� ���B'� ��-�D� D���B� 2�B'�$$���� �BA����� �B��B'� -�����

D�8�� F,.�� A�B� D����-�BB2�� ��-�A��� F��BA��� ���D��B��B� �B'��� .�A���

�B��B�E�BD��������&��D�B�2�B'�$�B'D�B�A���D�D�B"��

��� �������#�

�070�E�0�����

��� B�����B� �&�'��$�B�� A�$�D��A� A���$� ����'��?� �7� -���?� �� 2�B'�

A���BA���B'�B����-�A��D�������$��A�B�A4�B�D�$������+�4�8�&�A���$���D�B�

D��A�� E�BD� �BA�B���� ���$&��<��$&��B2�� �5� �$���� &����� -���� ����-�

��B''����B'�B'D���B�������$&�-B���B�D�����F,.�"�

��� B�����B� �&�'��$�B�� A�$�D��A� A���$� ����'��?� �7� -���?� &� 2�B'�

A���BA���B'�B����-�A��D�������$��A�B�A4�B�D�$������+�4�8�&�A���$���D�B�

D��A�� E�BD� �BA�B���� ������ �D-��� &���B� 6�B�� A�B� 1�$&�+� ���$&��<

��$&��B2�����A����&���B�����-�&���B��������B"��

��� B�����B� �&�'��$�B�� A�$�D��A� A���$� ����'��?� �7� -���?� ;� 2�B'�

A���BA���B'�B�� ��-� A��D���� ���$�� A�B� A4�B� D�$������+� 4�8�&� �'���

A���$���D�B�D��A��E�BD� �BA�B���� ���$&��� <��$&��B2���� ���8�-��-�����8�D�

�$��B���A���A�D��-��"��

�5� B�����B��&�'��$�B��A�$�D��A�A���$�����'��?��7�-���?�A�4�8�&�A���$���D�B�

D��A�� E�BD� �BA�B���� �D���B'<D���B'B2�� �D���� A���$� �� ���'��� ��-�B+�

���$&��<��$&��B2���� �������&���B�����-�-����� D�8�����B'���-���-�D�D���B�

A����$����-�E�BD"��

,�$&�'��B� ���D��B��B� �B'���,����-�B�E�BD��

����

��������� /�2���������EF� ��C�AC��A�

� E.E�A� (�����A�B&�&����0���A����������)��&B���

��� �������7��2�����

�070�E�0�����

�B2�$����B� ������B� �&�'��$�B�� A�$�D��A� A���$� ����'��?� ��� A����$��D�B�

D��A����

�" 1��D�������B'�4���B�E�BD+�E�BD��BA�B���+�6�"�3"("��-�$��B�=�"��+� 6�D�����

�����+�&�'��E�BD�2�B'�&�D�B����������A��4���2�-�6�&���&D>�������

&" ,�B���� )�&�B'� E�BD� �BA�B���� ��$���+� &�'�� E�BD� 2�B'� &�D�B���� ������ A��

�����4���2�-�6�&���&D"��

� E.E�A��� #������(0�����B����

��� ���������

�070�E�0�����

��� E�BD� 2�B'� ��A�D� $��D��B�D�B� D�B���B� �&�'��$�B�� A�$�D��A� A���$�

����'��?���+�����'��?����A�DB�D�B���BD����A$�B�������?"��

��� F�BD����A$�B�������?��&�'��$�B��A�$�D��A���A���2�������A�����&������B�����

���B���

�" �'���B��������>��

&" �B���B�B���B'D���D�-���B�&�BD>��

;" �$&�-B���B� �B'����� &�BD� A�B� ���B8��B2�� $B�B8�D� A�B�

$B'�B'D����B''�B����$B�������$����������:$�$��$'�B'�F�-�$�

����� ������ .B''���� ,������� $B'�B'D��� �B''�B��� 2�B'� ����� AB'�B�

�����8��B�E�BD��BA�B���>��

A" �B;�B��$�B��B''�����B'����+��'�4���E�BD+��$'�B'� ��-�$�A���$�

A�?�������B'���;���A��&�A�B'���&�BD�B"��

��� ���������

�070�E�0�����

E�BD� 2�B'� ����$&��� $B2�$���D�B� ������B� �&�'��$�B�� A�$�D��A� A���$�

����'��?� ��� A�DB�D�B� ��BD��� �A$�B�������?� &����� D4�8�&�B�$$&�2��� �&����

���"���"���+���������8���������-���B��D�������������B����-����D��$&���B"�

��� ���������

�070�E�0�����

��� E�BD� A��B''��� ��A�D� $B2�$���D�B� ������B� �&�'��$�B�� A�$�D��A� A���$�

����'��?� ��� ���&���� E�BD� &��$� $B2�$���D�B� ������B� A�$�D��A� ��� ���'��

����-��-��������-�8�B'D��4�D���2�B'�A�����D�B"��

��� E�BD�2�B'���A�D�$B2�$���D�B�������B��&�'��$�B��A�$�D��A���A���2�������

A�DB�D�B� ��BD��� �A$�B�������?� &����� D4�8�&�B� $$&�2��� �&���� ���

7�"���"���+��� �B�$� ����-� 8���� �����-�� �B��D� ������ ������B� A�B� ��BD���

�A$�B�������?��&�'��$�B��A�$�D��A�A���$�����'��?�����2������"��

14

THI_fariza
TextBox
Lampiran 1 1/6/PBI/1999
THI_fariza
TextBox
Lampiran 1

15

nurul
Rectangle
nurul
Rectangle

16

nurul
Rectangle
nurul
Rectangle
nurul
Rectangle
nurul
Rectangle

17

nurul
Rectangle
nurul
Rectangle
nurul
Rectangle

18

nurul
Rectangle
nurul
Rectangle

19

nurul
Rectangle

20

nurul
Rectangle

21

nurul
Rectangle

22

nurul
Rectangle

23

nurul
Rectangle

24

nurul
Rectangle
nurul
Rectangle

25

nurul
Rectangle
nurul
Rectangle

26

nurul
Rectangle
nurul
Rectangle
nurul
Rectangle

27

nurul
Rectangle

28

nurul
Rectangle

29

nurul
Rectangle
nurul
Rectangle
nurul
Rectangle

30

nurul
Rectangle

31

nurul
Rectangle

32

nurul
Rectangle

33

nurul
Rectangle
nurul
Rectangle

34

nurul
Rectangle

35

nurul
Rectangle

36

nurul
Rectangle

37

nurul
Rectangle

38

nurul
Rectangle

39

nurul
Rectangle

40

nurul
Rectangle

41

nurul
Rectangle

42

nurul
Rectangle

43

nurul
Rectangle

44

nurul
Rectangle

45

nurul
Rectangle

46

nurul
Rectangle
nurul
Rectangle

47

nurul
Rectangle

48

nurul
Rectangle

49

nurul
Rectangle

50

nurul
Rectangle
nurul
Rectangle

51

nurul
Rectangle

52

nurul
Rectangle

53

nurul
Rectangle

54

nurul
Rectangle
nurul
Rectangle

1

Lamp. SE No.5/22/DPNP tanggal 29 September 2003

Direktorat Penelitian dan Pengaturan PerbankanSeptember 2003

Pedoman Standar Sistem Pengendalian Intern

bagi Bank Umum

55

THI_fariza
TextBox
Lampiran 2
THI_fariza
TextBox
Lampiran 2

1

I. LLAATTAARR BBEELLAAKKAANNGG

1. Sistem Pengendalian Intern (SPI) yang efektif merupakan

komponen penting dalam manajemen Bank dan menjadi dasar bagi

kegiatan operasional Bank yang sehat dan aman. Sistem

Pengendalian Intern yang efektif dapat membantu pengurus Bank menjaga aset Bank, menjamin tersedianya pelaporan keuangan dan

manajerial yang dapat dipercaya, meningkatkan kepatuhan Bank

terhadap ketentuan dan peraturan perundang-undangan yang

berlaku, serta mengurangi risiko terjadinya kerugian, penyimpangan dan pelanggaran aspek kehati-hatian.

2. Terselenggaranya Sistem Pengendalian Intern Bank yang handal

dan efektif menjadi tanggung jawab dari pengurus dan para pejabat

Bank. Selain itu, pengurus Bank juga berkewajiban untuk meningkatkan risk culture yang efektif pada organisasi Bank dan memastikan hal tersebut melekat di setiap jenjang organisasi.

3. Sistem Pengendalian Intern perlu mendapat perhatian Bank,

mengingat bahwa salah satu faktor penyebab terjadinya kesulitan usaha Bank adalah adanya berbagai kelemahan dalam

pelaksanaan Sistem Pengendalian Intern Bank, antara lain:

a. kurangnya mekanisme pengawasan, tidak jelasnya akuntabilitas dari pengurus Bank dan kegagalan dalam mengembangkan budaya pengendalian intern pada seluruh

jenjang organisasi;

b. kurang memadainya pelaksanaan identifikasi dan penilaian atas risiko dari kegiatan operasional Bank;

c. tidak ada atau gagalnya suatu pengendalian pokok terhadap

kegiatan operasional Bank, seperti pemisahan fungsi, otorisasi,

verifikasi dan kaji ulang atas risk exposure dan kinerja Bank;

d. kurangnya komunikasi dan informasi antar jenjang dalam organisasi Bank, khususnya informasi di tingkat pengambil

keputusan tentang penurunan kualitas risk exposure dan

penerapan tindakan perbaikan;

e. kurang memadai atau kurang efektifnya program audit intern dan kegiatan pemantauan lainnya;

f. kurangnya komitmen manajemen Bank untuk melakukan proses

pengendalian intern dan menerapkan sanksi yang tegas

56

nurul
Rectangle

2

terhadap pelanggaran ketentuan yang berlaku, kebijakan dan

prosedur yang telah ditetapkan Bank.

II. RRUUAANNGG LLIINNGG KKUUPP SS IISSTTEEMM PPEENNGGEENNDDAALLIIAANN IINNTTEERRNN BBAANNKK

1. Pengertian dan Tujuan Sistem Pengendalian Intern Bank

a. Pengertian

Pengendalian intern merupakan suatu mekanisme

pengawasan yang ditetapkan oleh manajemen Bank secara berkesinambungan (on going basis), guna:

1) menjaga dan mengamankan harta kekayaan Bank;

2) menjamin tersedianya laporan yang lebih akurat;

3) meningkatkan kepatuhan terhadap ketentuan yang berlaku;

4) mengurangi dampak keuangan/kerugian, penyimpangan

termasuk kecurangan/fraud, dan pelanggaran aspek

kehati-hatian;

5) meningkatkan efektivitas organisasi dan meningkatkan efisiensi biaya.

b. Tujuan

1) Kepatuhan terhadap peraturan dan perundang-undangan

yang berlaku (Tujuan Kepatuhan)

Tujuan Kepatuhan adalah untuk menjamin bahwa semua

kegiatan usaha Bank telah dilaksanakan sesuai dengan

ketentuan dan peraturan perundang-undangan yang

berlaku, baik ketentuan yang dikeluarkan oleh pemerintah, otoritas pengawasan Bank maupun kebijakan, ketentuan, dan prosedur intern yang ditetapkan oleh Bank.

2) Tersedianya informasi keuangan dan manajemen yang

benar, lengkap dan tepat waktu (Tujuan Informasi)

Tujuan Informasi adalah untuk menyediakan laporan yang

benar, lengkap, tepat waktu dan relevan yang diperlukan

dalam rangka pengambilan keputusan yang tepat dan

dapat dipertanggungjawabkan.

57

nurul
Rectangle

3

3) Efisiensi dan efektivitas dari kegiatan usaha Bank (Tujuan Operasional)

Tujuan Operasional dimaksudkan untuk meningkatkan

efektivitas dan efisiensi dalam menggunakan aset dan

sumber daya lainnya dalam rangka melindungi Bank dari

risiko kerugian.

4) Meningkatkan efektivitas budaya risiko (risk culture) pada

organisasi secara menyeluruh (Tujuan Budaya Risiko)

Tujuan Budaya Risiko dimaksudkan untuk mengidentifikasi

kelemahan dan menilai penyimpangan secara dini dan menilai kembali kewajaran kebijakan dan prosedur yang

ada di Bank secara berkesinambungan.

2. Pihak-pihak yang berkepentingan dengan Sistem Pengendalian Intern Bank

Terselenggaranya Sistem Pengendalian Intern yang handal dan

efektif menjadi tanggung jawab semua pihak yang terlibat dalam organisasi Bank, antara lain:

a. Dewan Komisaris

Dewan Komisaris Bank mempunyai tanggung jawab

melakukan pengawasan terhadap pelaksanaan pengendalian

intern secara umum, termasuk kebijakan Direksi yang

menetapkan pengendalian intern tersebut.

b. Direksi

Direksi Bank mempunyai tanggung jawab menciptakan dan

memelihara Sistem Pengendalian Intern yang efektif serta

memastikan bahwa sistem tersebut berjalan secara aman dan sehat sesuai tujuan pengendalian intern yang ditetapkan Bank.

Sementara itu Direktur Kepatuhan wajib berperan aktif dalam

mencegah adanya penyimpangan yang dilakukan oleh

manajemen dalam menetapkan kebijakan berkaitan dengan prinsip kehati -hatian.

58

nurul
Rectangle

4

c. Satuan Kerja Audit Intern (SKAI)

SKAI harus mampu mengevaluasi dan berperan aktif dalam meningkatkan efektivitas Sistem Pengendalian Intern secara

berkesinambungan berkaitan dengan pelaksanaan operasional

Bank yang berpotensi menimbulkan kerugian dalam

pencapaian sasaran yang telah ditetapkan oleh manajemen Bank. Disamping itu, Bank perlu memberikan perhatian kepada

pelaksanaan audit intern yang independen melalui jalur

pelaporan yang memadai, dan keahlian auditor intern

khususnya praktek dan penerapan penilaian risiko.

d. Pejabat dan pegawai Bank

Setiap pejabat dan pegawai Bank wajib memahami dan

melaksanakan Sistem Pengendalian Intern yang telah

ditetapkan oleh manajemen Bank. Pengendalian intern yang efektif akan meningkatkan tanggung jawab pejabat dan

pegawai Bank, mendorong budaya risiko (risk culture) yang memadai, dan mempercepat proses identifikasi terhadap

praktek perbankan yang tidak sehat dan terhadap organisasi melalui sistem deteksi dini yang efisien.

e. Pihak-pihak ekstern

Pihak-pihak ekstern Bank antara lain otoritas pengawasan

Bank, auditor ekstern, dan nasabah Bank yang berkepentingan terhadap terlaksananya Sistem Pengendalian

Intern Bank yang handal dan efektif.

3. Faktor Pertimbangan dalam Penyusunan Sistem Pengendalian Intern Bank

Bank harus memiliki Sistem Pengendalian Intern yang dapat

diterapkan secara efektif, dengan memperhatikan faktor-faktor

sebagai berikut:

a. total aset;

b. jenis produk dan jasa yang ditawarkan, termasuk produk dan jasa baru;

c. kompleksitas operasional, termasuk jaringan kantor;

d. profil risiko dari setiap kegiatan usaha;

59

nurul
Rectangle

5

e. metode yang digunakan untuk pengolahan data dan teknologi

informasi serta metodologi yang diterapkan untuk pengukuran, pemantauan, dan pembatasan (limit) risiko; dan

f. ketentuan dan peraturan perundang-undangan yang berlaku.

4. Lingkungan Pengendalian (Control Environtment)

Lingkungan pengendalian mencerminkan keseluruhan komitmen,

perilaku, kepedulian dan langkah-langkah dewan Komisaris dan Direksi Bank dalam melaksanakan kegiatan pengendalian

operasional Bank.

Unsur-unsur lingkungan pengendalian meliputi:

a. struktur organisasi yang memadai;

b. gaya kepemimpinan dan filosofi manajemen Bank;

c. integritas dan nilai-nilai etika serta kompetensi seluruh

pegawai;

d. kebijakan dan prosedur sumber daya manusia Bank;

e. atensi dan arahan manajemen Bank dan komite lainnya,

seperti Komite Manajemen Risiko; dan

f. faktor-faktor eksternal yang mempengaruhi operasional Bank

dan penerapan manajemen risiko.

III. EELLEEMM EENN UUTTAAMM AA SSIISSTTEEMM PPEENNGGEENNDDAALLIIAANN IINNTTEERRNN BBAANNKK

Pengendalian Intern Bank terdiri dari lima elemen utama yang satu

sama lain saling berkaitan, yaitu Pengawasan oleh Manajemen dan Kultur Pengendalian (Management Oversight and Control Culture), Identifikasi dan Penilaian Risiko (Risk Recognition and Assessment), Kegiatan Pengendalian dan Pemisahan Fungsi

(Control Activities and Segregation of Duties), Sistem Akuntansi, Informasi dan Komunikasi (Accountancy, Information and Communication), serta Kegiatan Pemantauan dan Tindakan Koreksi

Penyimpangan/Kelemahan (Monitoring Activities and Correcting Deficiencies).

Pengendalian Intern sekurang-kurangnya mencakup lima elemen

utama, yaitu:

60

nurul
Rectangle

6

1. Pengawasan oleh Manajemen dan Kultur Pengendalian

a. Dewan Komisaris

Dewan Komisaris mempunyai tanggung jawab sebagai berikut:

1) mengesahkan dan mengkaji ulang secara berkala terhadap

kebijakan dan strategi usaha Bank secara keseluruhan;

2) memahami risiko utama yang dihadapi Bank, menetapkan tingkat risiko yang dapat ditolerir (risk tolerance), dan

memastikan bahwa Direksi telah melakukan langkah-

langkah yang diperlukan untuk mengidentifikasi, mengukur,

memantau, dan mengendalikan risiko tersebut;

3) mengesahkan struktur organisasi;

4) memastikan bahwa Direksi telah memantau efektivitas

pelaksanaan Sistem Pengendalian Intern.

Dalam rangka memenuhi tanggung jawab tersebut, maka dewan Komisaris:

1) harus dapat bersikap obyektif serta memiliki pengetahuan dan kemampuan serta keingintahuan mengenai kegiatan

usaha dan risiko Bank;

2) harus berperan secara aktif untuk memastikan adanya

perbaikan terhadap permasalahan Bank yang dapat

mengurangi efektivitas Sistem Pengendalian Intern, seperti

adanya hambatan dalam arus informasi dari bawahan kepada pimpinan dan kelemahan dalam pelaksanaan

fungsi keuangan, hukum dan audit intern;

3) secara berkala mengadakan pertemuan dengan Direksi

dan pejabat eksekutif Bank untuk membahas efektivitas Sistem Pengendalian Intern;

4) melakukan kaji ulang terhadap hasil evaluasi pelaksanaan

pengendalian intern yang dibuat oleh Direksi, SKAI dan

auditor ekstern;

5) secara berkala melakukan upaya-upaya untuk memastikan bahwa Direksi telah menindaklanjuti dengan tepat atas

61

nurul
Rectangle

7

temuan dan rekomendasi yang disampaikan oleh otoritas

pengawasan Bank , auditor intern dan auditor ekstern;

6) secara berkala melakukan kaji ulang terhadap validitas strategi Bank yang telah ditetapkan.

b. Direksi

Direksi mempunyai tanggung jawab sebagai berikut:

1) melaksanakan kebijakan dan strategi yang telah disetujui oleh dewan Komisaris;

2) mengembangkan prosedur untuk mengidentifikasi,

mengukur, memantau, dan mengendalikan risiko yang

dihadapi Bank;

3) memelihara suatu struktur organisasi yang mencerminkan

kewenangan, tanggung jawab dan hubungan pelaporan

yang jelas;

4) memastikan bahwa pendelegasian wewenang berjalan secara efektif yang didukung oleh penerapan akuntabilitas

yang konsisten;

5) menetapkan kebijakan dan strategi serta prosedur

pengendalian intern; dan

6) memantau kecukupan dan efektivitas dari sistem

pengendalian intern.

Dalam rangka melaksanakan tanggungjawab tersebut, Direksi

harus melakukan langkah-langkah, antara lain :

1) menugaskan para manajer/pejabat dan staf yang

bertanggungjawab dalam kegiatan atau fungsi tertentu

untuk menyusun kebijakan dan prosedur pengendalian

intern terhadap kegiatan operasional serta kecukupan organisasi;

2) melakukan pengendalian yang efektif untuk memastikan

bahwa para manajer/pejabat dan pegawai telah

mengembangkan dan melaksanakan kebijakan dan prosedur yang telah ditetapkan;

3) mendokumentasikan dan mensosialisasikan struktur

organisasi yang secara jelas menggambarkan jalur

62

nurul
Rectangle

8

kewenangan dan tanggung jawab pelaporan serta

menyelenggarakan suatu sistem komunikasi yang efektif kepada seluruh jenjang organisasi Bank;

4) mengambil langkah-langkah yang tepat untuk memastikan

bahwa kegiatan fungsi pengendalian intern telah

dilaksanakan oleh manajer/pejabat dan pegawai yang

memiliki pengalaman dan kemampuan yang memadai;

5) melaksanakan secara efektif langkah perbaikan atau

rekomendasi dari auditor intern dan atau auditor ekstern,

antara lain dengan cara menugaskan pegawai yang

bertanggungjawab untuk melaksanakannya.

c. Budaya Pengendalian

Dewan Komisaris dan Direksi bertanggungjawab dalam

meningkatkan etika kerja dan integritas yang tinggi serta

menciptakan suatu kultur organisasi yang menekankan kepada seluruh pegawai Bank mengenai pentingnya pengendalian

intern yang berlaku di Bank.

Dalam rangka menciptakan budaya pengendalian tersebut,

langkah-langkah yang harus diperhatikan dan dilakukan oleh Bank, antara lain:

1) Dewan Komisaris dan Direksi harus menjadi role model bagi seluruh pegawai atau memiliki komitmen pribadi yang

tinggi terhadap pengembangan Bank yang sehat;

2) Dewan Komisaris dan Direksi harus mampu mengelola

sumber daya manusia, termasuk dalam proses

penempatan pegawai yang sesuai dengan ketrampilan,

pengetahuan dan perilakunya;

3) meningkatkan kesadaran seluruh pegawai Bank mengenai

pentingnya efektivitas pelaksanaan tugas dan tanggung

jawab masing-masing dan selanjutnya pegawai

mengkomunikasikan pada pihak manajemen yang terkait mengenai setiap permasalahan yang terjadi dalam kegiatan operasional Bank.

Untuk mendukung budaya pengendalian tersebut maka seluruh

kebijakan, standar dan prosedur operasional harus

didokumentasikan secara tertulis dan tersedia bagi setiap pegawai yang terkait.

63

nurul
Rectangle

9

Dalam rangka memperkuat nilai-nilai etika, Bank harus menghindari kebijakan dan praktek yang dapat mengakibatkan

dorongan atau peluang untuk melakukan penyimpangan atau

pelanggaran, seperti penekanan pada pencapaian target

jangka pendek dengan mengabaikan dampak risiko yang bersifat jangka panjang, sistem kompensasi yang terlalu

didasarkan kinerja jangka pendek, pemisahan fungsi yang tidak

efektif dan pengenaan sanksi yang terlalu ringan atau terlalu

berlebihan atas pelanggaran yang dilakukan.

2. Identifikasi dan Penilaian Risiko

a. Penilaian risiko merupakan suatu serangkaian tindakan yang

dilaksanakan oleh Direksi dalam rangka identifikasi, analisis

dan menilai risiko yang dihadapi Bank untuk mencapai sasaran usaha yang ditetapkan.

b. Risiko dapat timbul atau berubah sesuai dengan kondisi Bank, antara lain:

1) perubahan kegiatan operasional Bank;

2) perubahan susunan personalia;

3) perubahan sistem informasi;

4) pertumbuhan yang cepat pada kegiatan usaha tertentu;

5) perkembangan teknologi;

6) pengembangan jasa, produk atau kegiatan baru;

7) terjadinya penggabungan usaha (merger), konsolidasi,

akuisisi dan restrukturisasi Bank;

8) perubahan dalam sistem akuntansi;

9) ekspansi usaha;

10) perubahan hukum dan peraturan; dan

11) perubahan perilaku serta ekspektasi nasabah.

64

nurul
Rectangle

10

c. Suatu Sistem Pengendalian Intern yang efektif mengharuskan

Bank secara terus menerus mengidentifikasi dan menilai risiko yang dapat mempengaruhi pencapaian sasaran. Penilaian risiko harus pula dilakukan oleh auditor intern sehingga

cakupan audit yang dilakukan lebih luas dan menyeluruh.

d. Penilaian ini harus dapat mengidentifikasi jenis risiko yang

dihadapi Bank, penetapan limit risiko, dan teknik pengendalian risiko tersebut. Metodologi penilaian risiko harus menjadi tolak

ukur untuk membuat profil risiko dalam bentuk dokumentasi

data, yang bisa dikinikan secara periodik. Penilaian risiko juga

meliputi penilaian terhadap risiko yang dapat diukur (kuantitatif) dan tidak dapat diukur (kualitatif) maupun terhadap risiko yang

dapat dikendalikan dan tidak dapat dikendalikan, dengan

memperhatikan biaya dan manfaatnya. Selanjutnya Bank harus

memutuskan untuk mengambil risiko tersebut atau tidak dengan cara mengurangi kegiatan usaha tertentu.

e. Penilaian tersebut harus mencakup semua risiko yang dihadapi, baik oleh risiko individual maupun secara

keseluruhan (aggregate ), yang meliputi risiko kredit, risiko pasar, risiko likuiditas, risiko operasional, risiko hukum, risiko

reputasi, risiko strategik, dan risiko kepatuhan.

f. Pengendalian intern perlu dikaji ulang secara tepat dalam hal

terdapat risiko yang belum dikendalikan, baik risiko yang sebelumnya sudah ada maupun risiko yang baru muncul.

Pelaksanaan kaji ulang tersebut antara lain dengan melakukan

evaluasi secara terus menerus mengenai pengaruh dari setiap

perubahan lingkungan dan kondisi serta dampak dari pencapaian target atau efektivitas pengendalian intern dalam

kegiatan operasi dan organisasi Bank.

3. Kegiatan Pengendalian dan Pemisahan Fungsi

Kegiatan pengendalian harus melibatkan seluruh pegawai Bank, termasuk Direksi. Oleh karena itu kegiatan pengendalian akan berjalan efektif apabila direncanakan dan diterapkan guna

mengendalikan risiko yang telah diidentifikasi. Kegiatan

pengendalian mencakup pula penetapan kebijakan dan prosedur

pengendalian serta proses verifikasi lebih dini untuk memastikan bahwa kebijakan dan prosedur tersebut secara konsisten dipatuhi,

serta merupakan kegiatan yang tidak terpisahkan dari setiap fungsi

atau kegiatan Bank sehari-hari.

65

nurul
Rectangle

11

a. Kegiatan Pengendalian

Kegiatan pengendalian meliputi kebijakan, prosedur dan

praktek yang memberikan keyakinan pejabat dan pegawai Bank bahwa arahan dewan Komisaris dan Direksi Bank telah

dilaksanakan secara efektif. Kegiatan pengendalian tersebut

akan dapat membantu Direksi termasuk Komisaris Bank dalam

mengelola dan mengendalikan risiko yang dapat mempengaruhi kinerja atau mengakibatkan kerugian Bank.

Kegiatan pengendalian diterapkan pada semua tingkatan

fungsional sesuai struktur organisasi Bank, yang sekurang-

kurangnya meliputi:

1) Kaji Ulang Manajemen (Top Level Reviews )

Direksi Bank secara berkala meminta penjelasan (informasi) dan laporan kinerja operasional dari pejabat dan

staf sehingga memungkinkan untuk mengkaji ulang hasil kemajuan (realisasi) dibandingkan dengan target yang akan

dicapai, seperti laporan keuangan dibandingkan dengan

rencana anggaran yang ditetapkan. Berdasarkan kaji ulang

tersebut, Direksi segera mendeteksi permasalahan seperti kelemahan pengendalian, kesalahan laporan keuangan

atau penyimpangan lainnya (fraud).

2) Kaji Ulang Kinerja Operasional (Functional Review)

Kaji ulang ini dilaksanakan oleh SKAI dengan frekuensi yang lebih tinggi, baik kaji ulang secara harian, mingguan,

maupun bulanan.

a) melakukan kaji ulang terhadap penilaian risiko (laporan

profil risiko) yang dihasilkan oleh satuan kerja manajemen risiko;

b) menganalisis data operasional, baik data yang terkait

dengan risiko maupun data keuangan, yaitu melakukan

verifikasi rincian dan kegiatan transaksi dibandingkan

66

nurul
Rectangle

12

dengan output (laporan) yang dihasilkan oleh satuan

kerja manajemen risiko; dan

c) melakukan kaji ulang terhadap realisasi pelaksanaan rencana kerja dan anggaran, guna :

(1) mengidentifikasi penyebab penyimpangan yang

signifikan;

(2) menetapkan persyaratan untuk tindakan perbaikan (corrective actions).

3) Pengendalian Sistem Informasi

a) Bank melaksanakan verifikasi terhadap akurasi dan

kelengkapan dari transaksi dan melaksanakan prosedur otorisasi, sesuai dengan ketentuan intern.

b) Kegiatan pengendalian sistem informasi dapat

digolongkan dalam dua kriteria, yaitu pengendalian

umum dan pengendalian aplikasi.

(1) Pengendalian umum meliputi pengendalian

terhadap operasional pusat data, sistem pengadaan dan pemeliharaan software, pengamanan akses,

serta pengembangan dan pemeliharaan sistem aplikasi yang ada. Pengendalian umum ini

diterapkan terhadap mainframe, server, dan users workstation, serta jaringan internal - eksternal.

(2) Pengendalian aplikasi diterapkan terhadap program yang digunakan Bank dalam mengolah transaksi

dan untuk memastikan bahwa semua transaksi

adalah benar, akurat dan telah diotorisasi secara

benar. Selain itu, pengendalian aplikasi harus dapat memastikan tersedianya proses audit yang efektif

dan untuk mengecek kebenaran proses audit

dimaksud.

4) Pengendalian Aset Fisik (Physical Controls)

a) Pengendalian aset fisik dilaksanakan untuk menjamin terselenggaranya pengamanan fisik terhadap aset

Bank.

67

nurul
Rectangle

13

b) Kegiatan ini meliputi pengamanan aset, catatan dan

akses terbatas terhadap program komputer dan file data, serta membandingkan nilai aktiva dan pasiva Bank dengan nilai yang tercantum pada catatan

pengendali, khususnya pengecekan nilai aktiva secara

berkala.

5) Dokumentasi

a) Bank sekurang-kurangnya memformalkan dan

mendokumentasikan kebijakan, prosedur, sistem dan

standar akuntansi serta proses audit secara memadai.

b) Dokumen tersebut harus diperbarui secara berkala guna menggambarkan kegiatan operasional Bank

secara aktual, dan harus diinformasikan kepada pejabat

dan pegawai.

c) Atas suatu permintaan, dokumen harus senantiasa tersedia untuk kepentingan auditor intern, akuntan

publik dan otoritas pengawasan Bank Indonesia.

d) Akurasi dan ketersediaan dokumen harus dinilai oleh

auditor intern ketika melakukan audit rutin maupun non rutin.

b. Pemisahan Fungsi

1) Pemisahan fungsi dimaksudkan agar setiap orang dalam

jabatannya tidak memiliki peluang untuk melakukan dan menyembunyikan kesalahan atau penyimpangan dalam

pelaksanaan tugasnya pada seluruh jenjang organisasi dan

seluruh langkah kegiatan operasional. Bank harus

mematuhi prinsip pemisahan fungsi ini, yang dikenal sebagai “Four-Eyes Principle”.

2) Apabila diperlukan, karena perubahan karakteristik

kegiatan usaha dan transaksi serta organisasi Bank,

Direksi Bank wajib menetapkan prosedur (kewenangan), termasuk penetapan daftar petugas yang dapat mengakses suatu transaksi atau kegiatan usaha yang berisiko tinggi.

3) Sistem Pengendalian Intern yang efektif mensyaratkan

adanya pemisahan fungsi dan menghindari pemberian

wewenang dan tanggung jawab yang dapat menimbulkan berbagai benturan kepentingan (conflict of interest).

68

nurul
Rectangle

14

Seluruh aspek yang dapat menimbulkan pertentangan

kepentingan tersebut harus diidentifikasi, diminimalisir, dan dipantau secara hati-hati oleh pihak lain yang independen, seperti Akuntan Publik.

4) Dalam pelaksanaan pemisahan fungsi tersebut, Bank harus

melakukan langkah-langkah, antara lain:

a) menetapkan fungsi atau tugas tertentu pada Bank yang harus dipisahkan atau dialokasikan kepada beberapa

orang dalam rangka mengurangi risiko terjadinya

manipulasi data keuangan atau penyalahgunaan aset

Bank;

b) pemisahan fungsi tersebut tidak terbatas pada kegiatan

front dan back office, tetapi juga dalam rangka

pengendalian terhadap:

(1) persetujuan atas pengeluaran dana dan realisasi pengeluaran;

(2) rekening nasabah dan rekening pemilik Bank;

(3) transaksi dalam pembukuan Bank;

(4) pemberian informasi kepada nasabah Bank;

(5) penilaian terhadap kecukupan dokumentasi

perkreditan dan pemantauan debitur setelah

pencairan kredit;

(6) kegiatan usaha lainnya yang dapat menimbulkan benturan kepentingan yang signifikan;

(7) independensi fungsi manajemen risiko pada Bank.

4. Sistem Akuntansi, Informasi dan Komunikasi

Sistem akuntansi, informasi dan komunikasi yang memadai dimaksudkan agar dapat mengidentifikasi masalah yang mungkin

timbul dan digunakan sebagai sarana tukar menukar informasi

dalam rangka pelaksanaan tugas sesuai dengan tanggung

jawabnya masing-masing.

a. Sistem Akuntansi

69

nurul
Rectangle

15

1) Sistem Akuntansi meliputi metode dan catatan dalam

rangka mengidentifikasi, mengelompokkan, menganalisis, mengklasifikasi, mencatat/membukukan dan melaporkan transaksi Bank.

2) Untuk menjamin data akunting yang akurat dan konsisten

dengan data yang tersedia berdasarkan hasil olahan sistem

maka proses rekonsiliasi antara data akunting dan sistem informasi manajemen wajib dilaksanakan secara berkala

atau sekurang-kurangnya setiap bulan. Setiap

penyimpangan yang terjadi wajib segera diinvestigasi dan

diatasi permasalahannya. Proses rekonsiliasi juga wajib didokumentasikan sebagai bagian dari persyaratan proses

jejak audit secara keseluruhan.

b. Sistem Informasi

1) Sistem Informasi harus dapat menghasilkan laporan mengenai kegiatan usaha, kondisi keuangan, penerapan

manajemen risiko dan pemenuhan ketentuan yang mendukung pelaksanaan tugas dewan Komisaris dan

Direksi.

2) Sistem pengendalian intern yang efektif sekurang-

kurangnya menyediakan data/informasi internal yang cukup

dan menyeluruh mengenai keuangan, kepatuhan Bank

terhadap ketentuan dan peraturan yang berlaku, informasi pasar (kondisi eksternal) dan setiap kejadian serta kondisi

yang diperlukan dalam rangka pengambilan keputusan

yang tepat dan dapat dipertanggungjawabkan.

3) Sistem Pengendalian Intern sekurang-kurangnya menyediakan sistem informasi yang dapat dipercaya

mengenai seluruh aktivitas fungsional Bank, terutama

aktivitas fungsional yang signifikan dan memiliki potensi

risiko tinggi. Sistem informasi tersebut, termasuk sistem penyimpanan dan penggunaan data elektronik, harus dijamin keamanannya, dipantau oleh pihak yang

independen (auditor intern) dan didukung oleh program

kontinjensi yang memadai.

4) Bank sekurang-kurangnya mengorganisasikan suatu rencana pemulihan darurat (contingency recovery plan) dan

sistem back-up untuk mencegah kegagalan usaha yang

berisiko tinggi. Prosedur, proses, dan sistem back-up harus

70

nurul
Rectangle

16

didokumentasikan dan dinilai kembali efektivitasnya secara

berkala. Untuk memastikan bahwa seluruh rencana dan proses pemulihan darurat (contingency recovery plan) dan sistem back-up telah bekerja secara efektif maka

pelaksanaan proses dan sistem tersebut harus

didokumentasikan dan diuji secara berkala. Bank harus

mendokumentasikan pelaksanaan pengujian berkala tersebut dan Direksi Bank memberikan perhatian yang

penuh terhadap temuan kelemahan pada sistem yang

didasarkan atas pengujian tersebut serta selanjutnya

mengambil langkah perbaikan yang diperlukan.

5) Bank sekurang-kurangnya memiliki dan memelihara sistem

informasi manajemen yang diselenggarakan, baik dalam bentuk elektronik maupun bukan elektronik. Mengingat

bahwa sistem informasi elektronik dan penggunaan teknologi informasi tersebut mempunyai dampak risiko

maka Bank harus mengendalikannya secara efektif guna menghindari adanya gangguan usaha dan kemungkinan

timbulnya kerugian Bank yang signifikan.

6) Khususnya yang berkaitan pengendalian intern terhadap

penyelenggaraan sistem dan teknologi informasi, Bank harus memperhatikan hal-hal sebagai berikut:

a) ketersediaan bukti dan dokumen yang memadai dalam

rangka mendukung proses jejak audit (audit trail). Proses jejak audit tersebut harus dilaksanakan secara efektif dan didokumentasikan untuk memastikan bahwa

proses otomasi telah bekerja secara efektif dan akurat.

SKAI wajib melakukan penilaian terhadap efektivitas

dan akurasi proses jejak audit tersebut ketika melakukan evaluasi pelaksanaan pengendalian intern Bank;

b) pelaksanaan pengendalian terhadap sistem komputer

dan pengamanannya (general controls) maupun

pengendalian terhadap aplikasi software dan prosedur manual lainnya (application controls);

c) antisipasi terjadinya risiko gangguan atau kerugian

yang disebabkan oleh faktor-faktor yang berada di luar

71

nurul
Rectangle

17

jangkauan pengendalian rutin Bank sehingga Bank

harus menyelenggarakan sistem pemulihan (recovery) dan rencana kontinjensi serta pengecekan secara berkala atas kemungkinan terjadinya hal-hal yang sulit

diprediksi sebelumnya (disaster and recovery plan).

d) Sistem informasi harus menyediakan data dan

informasi yang relevan, akurat, tepat waktu, dapat diakses oleh pihak yang berkepentingan dan disajikan

dalam format yang konsisten.

e) sebagai bagian dari proses pencatatan atau

pembukuan, sistem informasi harus didukung oleh sistem akuntansi yang baik termasuk penetapan

prosedur dan jadwal retensi pencatatan transaksi.

c. Sistem Komunikasi

1) Sistem komunikasi harus mampu memberikan informasi

kepada seluruh pihak, baik intern maupun ekste rn, seperti otoritas pengawasan Bank, auditor ekstern, pemegang

saham dan nasabah Bank.

2) Sistem Pengendalian Intern Bank harus memastikan

adanya saluran komunikasi yang efektif agar seluruh

pejabat/pegawai Bank sepenuhnya memahami dan

mematuhi kebijakan dan prosedur yang berlaku dalam melaksanakan tugas dan tanggungjawabnya.

3) Direksi Bank harus menyelenggarakan saluran/jalur

komunikasi yang efektif agar informasi yang diperlukan

terjangkau oleh pihak yang berkepentingan. Persyaratan ini berlaku untuk setiap informasi, baik mengenai kebijakan

dan prosedur yang telah ditetapkan, eksposur risiko dan

transaksi aktual maupun mengenai kinerja operasional

Bank.

4) Struktur organisasi Bank harus memungkinkan adanya arus informasi yang memadai, yaitu informasi ke atas, ke bawah

dan lintas satuan kerja/unit:

a) informasi ke atas untuk memastikan bahwa dewan

Komisaris, Direksi dan pejabat eksekutif Bank mengetahui risiko dan kinerja operasional Bank.

72

nurul
Rectangle

18

Saluran informasi ini harus dapat merespon untuk

pelaksanaan langkah-langkah perbaikan dan dapat diketahui oleh jajaran manajemen.

b) informasi ke bawah untuk memastikan bahwa tujuan,

strategi dan ekspektasi Bank serta kebijakan dan

prosedur yang berlaku telah dikomunikasikan kepada

para manajer di tingkat bawah dan para pelaksana.

c) informasi lintas satuan kerja/unit untuk memastikan

bahwa informasi yang diketahui oleh suatu satuan kerja

tertentu dapat disampaikan kepada satuan kerja lain

yang terkait, khususnya untuk mencegah benturan kepentingan dalam pengambilan keputusan dan untuk

menciptakan koordinasi yang memadai.

5. Kegiatan Pemantauan dan Tindakan Koreksi Penyimpangan

a. Kegiatan Pemantauan

1) Bank harus melakukan pemantauan secara terus menerus

terhadap efektivitas keseluruhan pelaksanaan pengendalian intern. Pemantauan terhadap risiko utama

Bank harus diprioritaskan dan berfungsi sebagai bagian

dari kegiatan Bank sehari-hari termasuk evaluasi secara

berkala, baik oleh satuan-satuan kerja operasional maupun oleh Satuan Kerja Audit Intern (SKAI).

2) Bank harus memantau dan mengevaluasi kecukupan

Sistem Pengendalian Intern secara terus menerus

berkaitan dengan adanya perubahan kondisi intern dan ekstern serta harus meningkatkan kapasitas sistem

pengendalian intern tersebut agar efektivitasnya dapat

ditingkatkan.

3) Langkah-langkah yang harus dilakukan oleh Bank dalam rangka terselenggaranya kegiatan pemantauan yang efektif, sekurang-kurangnya adalah:

a) memastikan bahwa fungsi pemantauan telah ditetapkan

secara jelas dan terstruktur dengan baik dalam

organisasi Bank;

73

nurul
Rectangle

19

b) menetapkan satuan kerja/pegawai yang ditugaskan

untuk memantau efektivitas pengendalian intern;

c) menetapkan frekuensi yang tepat untuk kegiatan pemantauan yang didasarkan pada risiko yang melekat

pada Bank dan sifat/frekuensi perubahan yang terjadi

dalam kegiatan operasional;

d) mengintegrasikan Sistem Pengendalian Intern ke dalam kegiatan operasional dan menyediakan laporan rutin

seperti jurnal pembukuan, management review dan

laporan mengenai persetujuan atas eksepsi/

penyimpangan dari kebijakan dan prosedur yang ditetapkan (justifikasi atas irregularities) yang

selanjutnya dilakukan kaji ulang;

e) melakukan kaji ulang terhadap dokumentasi dan hasil

evaluasi dari satuan kerja/pegawai yang ditugaskan untuk melakukan pemantauan;

f) menetapkan informasi/feed back dalam suatu format dan frekuensi yang tepat.

b. Fungsi SKAI

1) Bank harus menyelenggarakan audit intern yang efektif dan

menyeluruh terhadap sistem pengendalian intern.

Pelaksanaan audit intern tersebut yang dilaksanakan oleh

SKAI harus didukung oleh tenaga auditor yang independen, kompeten, dan memiliki jumlah yang memadai.

2) Sebagai bagian dari Sistem Pengendalian Intern, SKAI

harus melaporkan hasil temuannya secara langsung

kepada dewan Komisaris atau Komite Audit (apabila ada), Direktur Utama, dan Direktur Kepatuhan.

3) SKAI harus melakukan penilaian yang independen

mengenai kecukupan dari dan kepatuhan Bank terhadap

kebijakan dan prosedur yang telah ditetapkan.

4) Dalam menetapkan kedudukan, wewenang, tanggung jawab, profesionalisme, organisasi dan ruang lingkup tugas

SKAI maka Bank wajib berpedoman pula kepada ketentuan

Bank Indonesia yang berlaku tentang Direktur Kepatuhan

(Compliance Director) dan Standar Pelaksanaan Fungsi Audit Intern (SPFAIB).

74

nurul
Rectangle

20

c. Perbaikan Kelemahan dan Tindakan Koreksi Penyimpangan

1) Kelemahan dalam pengendalian intern, baik yang diidentifikasi oleh satuan kerja operasional (risk taking unit), SKAI maupun pihak lainnya, harus segera dilaporkan

kepada dan menjadi perhatian pejabat atau Direksi yang

berwenang. Kelemahan pengendalian intern yang material

harus juga dilaporkan kepada dewan Komisaris.

2) Langkah-langkah perbaikan yang harus dilakukan Bank

dalam rangka memperbaiki kelemahan pengendalian

intern, antara lain:

a) setiap laporan mengenai kelemahan dalam pengendalian intern atau tidak efektifnya pengendalian

risiko Bank harus segera ditindaklanjuti oleh dewan

Komisaris, Direksi dan pejabat eksekutif terkait;

b) SKAI harus melakukan kaji ulang atau langkah

pemantauan lainnya yang memadai terhadap kelemahan yang terjadi dan segera melaporkan kepada

dewan Komisaris, Komite Audit (apabila ada), dan Direktur Utama dalam hal masih terdapat kelemahan

yang belum diperbaiki atau tindakan korektif belum

ditindaklanjuti;

c) untuk memastikan bahwa seluruh kelemahan segera ditindaklanjuti maka Direksi harus menciptakan suatu

sistem yang dapat menelusuri kelemahan pada

pengendalian intern dan mengambil langkah perbaikan;

d) dewan Komisaris dan Direksi harus menerima laporan secara berkala berupa ikhtisar mengenai hasil

identifikasi seluruh permasalahan dalam pengendalian

intern.

IIVV.. LLAAIINN --LLAAIINN

Dalam penerapan pengendalian intern, Bank wajib pula

memperhatikan aspek-aspek pengendalian intern yang ditetapkan

dalam ketentuan Bank Indonesia lainnya, antara lain sebagaimana diatur dalam:

75

nurul
Rectangle

21

1. Surat Keputusan Direksi Bank Indonesia Nomor 27/162/KEP/DIR

dan Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 27/7/UPPB masing-masing tanggal 31 Maret 1995 tentang Kewajiban Penyusunan dan Pelaksanaan Kebijaksanaan Perkreditan Bagi Bank Umum;

2. Surat Keputusan Direksi Bank Indonesia Nomor 27/164/KEP/DIR

dan Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 27/9/UPPB masing-

masing tanggal 31 Maret 1995 tentang Penggunaan Teknologi Sistem Informasi oleh Bank;

3. Surat Keputusan Direksi Bank Indonesia Nomor 28/119/KEP/DIR

dan Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 28/13/UD masing-

masing tanggal 29 Desember 1995 tentang Transaksi Derivatif;

4. Surat Keputusan Direksi Bank Indonesia Nomor 31/150/KEP/DIR

dan Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 31/12/UPPB masing-

masing tanggal 12 November 1998 tentang Restrukturisasi Kredit

sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Bank Indonesia Nomor 2/15/PBI/2000 tanggal 12 Juni 2000;

5. Peraturan Bank Indonesia Nomor 1/6/PBI/1999 tanggal 20

September 1999 tentang Penugasan Direktur Kepatuhan (Compliance Director) dan Standard Pelaksanaan Fungsi Audit

Intern Bank (SPFAIB);

6. Peraturan Bank Indonesia Nomor 3/10/PBI/2001 tanggal 18 Juni

2001 tentang Penerapan Prinsip Mengenal Nasabah (Know Your Customer Principles) sebagaimana telah diubah dengan Peraturan

Bank Indonesia Nomor 3/23/PBI/2001 tanggal 1 3 Desember 2001;

7. Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 3/29/DPNP tanggal 13

Desember 2001 perihal Pedoman Standar Penerapan Prinsip Mengenal Nasabah;

8. Peraturan Bank Indonesia Nomor 3/22/PBI/2001 tanggal 13

Desember 2001 tentang Transparansi Kondisi Keuangan Bank;

9. Peraturan Bank Indonesia Nomor 5/10/PBI/2003 tanggal 11 Juni 2003 tentang Prinsip Kehati-hatian dalam Kegiatan Penyertaan Modal;

10. Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 5/ 21 /DPNP tanggal 29

September 2003 perihal Penerapan Manajemen Risiko bagi Bank

Umum.

76

nurul
Rectangle