Kasus 4_oktavian Dianto Abdulloh_125020305111007

8/16/2019 Kasus 4_oktavian Dianto Abdulloh_125020305111007

1/9

Nama : Oktavian Dianto Abdulloh

NIM : 125020305111007

Kasus 4

Pertanyaan Dikui1. Informasi apa yang harus dikumpulkan oleh Rangga Prawiro dan Ruslan Gani

pada tahap awal pekerjaan audit untuk menjawab pertanyaan Arif ffendy

mengenai pengendalian internal yang diimplementasikan oleh P! "aju "akmur#

!ila didaarkan P"A #7 tentan$ Pemahaman Ata !ini %lien& 'ada 'ara$ra( 02

diebutkan bah)a dalam melakanakan audit ata la'oran keuan$an& auditor haru

mem'eroleh 'en$etahuan tentan$ bini yan$ *uku' untuk memun$kinkan auditor

men$identi(ikai dan memahami 'eriti)a& tranaki& dan 'raktik& yan$ menurut

'ertimban$an auditor& kemun$kinan berdam'ak i$ni(ikan ata la'oran keuan$an atau

ata la'oran 'emerikaan atau la'oran audit+ "eba$ai *ontoh& 'en$etahuan terebut

di$unakan oleh auditor dalam menakir riiko ba)aan dan riiko 'en$endalian dan

dalam menentukan i(at& aat& dan luanya 'roedur audit+ "edan$kan 'ada 'ara$ra( 03

menyebutkan bah)a tin$kat 'en$etahuan auditor untuk uatu 'erikatan men*aku'

'en$etahuan umum tentan$ ekonomi dan indutri yan$ men,adi tem'at bero'erainya

entita& dan 'en$etahuan yan$ lebih khuu tentan$ ba$aimana entita bero'erai+

Namun& tin$kat 'en$etahuan yan$ dituntut dari auditor biaanya lebih rendah bila

dibandin$kan den$an yan$ dimiliki oleh mana,emen+ Da(tar hal-hal yan$ 'erlu

di'ertimban$kan men$enai 'en$etahuan tentan$ bini& dalam 'erikatan tertentu

dia,ikan dalam lam'iran+

Apakah sumber$sumber yang tersedia bagi auditor untuk membantu memahami

pengendalian internal klien dan menilai risiko pengendaliannya#

"e'erti truktur or$aniai 'eruahaan klien& kebi,akan akuntani dan kebi,akan

mana,emen 'eruahaaan& dokumen 'ermanen yan$ i(atnya untuk tahun berikutnya erta

iklu o'eraional 'eruahaan klien ,u$a da'at di$unakan untuk mem'eroleh in(ormai


2/9

item 'en$endalian internal klien+ .erkait den$an truktur or$aniai& yan$ ter'entin$

adalah job description main$-main$ ba$ian+ Di mana mereka haru men,alankan

euai den$an tu$a dan 'eker,aan mereka main$-main$& ehin$$a dimun$kinkan tidak

adanya uatu men,alankan yan$ men,alankan dua (un$i+ Dalam "A "eki 31/ P"A #7

'ara$ra( 0/& di,elakan bah)a Auditor da'at mem'eroleh 'en$etahuan tentan$ indutri

dan entita dari berba$ai umber+ "eba$ai *ontoh:

• Pen$alaman ebelumnya tentan$ entita dan indutrinya+

• Dikui den$an oran$ dalam entita e'erti direktur& 'eronel o'erai enior+

• Dikui den$an 'eronel dari (un$i audit intern dan revie) terhada' la'oran

auditor intern+• Dikui den$an auditor lain dan den$an 'enaihat hukum atau 'enaihat lain yan$

telah memberikan ,aa ke'ada entita atau dalam indutri+

• Dikui den$an oran$ yan$ ber'en$etahuan di luar entita e'erti ahli ekonomi

indutri badan 'en$atur indutri& *utomer& 'emaok& dan 'eain$+

• Publikai yan$ berkaitan den$an indutri e'erti tatitik yan$ diterbitkan oleh

'emerintah urvai& tek& ,urnal 'erda$an$an& la'oran oleh bank& 'ialan$ e(ek& koran

keuan$an+

• Perundan$an dan 'eraturan yan$ e*ara i$ni(ikan berdam'ak terhada' entita+

• %un,un$an ke tem'at atau (ailita 'abrik entita+

• Dokumen yan$ dihailkan oleh entita e'erti& notulen ra'at& bahan yan$ dikirim

ke'ada 'eme$an$ aham dan dierahkan ke'ada badan 'en$atur& buku-buku

'romoi& Ia'oran keuan$an dan la'oran tahunan tahun ebelumnya& an$$aran&

la'oran mana,emen intern& la'oran keuan$an interim& 'anduan kebi,akan

mana,emen& 'anduan akuntani dan item 'en$endalian intern& da(tar akun&

dekri'i ,abatan& ren*ana 'emaaran dan 'en,ualan+


3/9


4/9

*arasi (4.d)

1 ntuk %antor .reauri

• Menerima 'eanan melalui tele'on dari 'elan$$an


5/9

• Melakukan 'embayaran ke'ada ditributor baran$

• Mentem'el etia' *ek untuk dietorkan4 bukti 'embayaran ka yan$

menun,ukkan identita 'elan$$an

• Membuat li' de'oit ran$ka' 2 dan *ek untuk kemudian dietorkan ke bank

• Membuat da(tar 'embayaran 'elan$$an ran$ka' beerta (aktur 'embayaran

kemudian dierahkan ke ba$ian 'en,ualan

• Da(tar 'en,ualan ran$ka' 1& 2& dan 3 erta (aktur 'embayaran dierahkan ke

ba$ian 'en,ualan

• Da(tar 'embayaran ran$ka' diari'

• Men*o*okan tan$$al 'embayaran di bukti 'embayaran yan$ telah divalidai

den$an da(tar 'embayaran ran$ka'

• Menyerahkan bukti 'embayaran yan$ telah di validai ke aiten 'reiden2 ntuk Aiten Preiden

• Menerima bukti 'embayaran bank ran$ka' 1 yan$ telah di validai dari ba$ian

kantor treauri

• Menerima da(tar 'embayaran ran$ka' 3 dari ba$ian 'en,ualan

• Men*o*okan tan$$al 'embayaran etoran bank yan$ telah di validai den$an

da(tar 'embayaran

• Membandin$kan total li' etoran bank den$an total bukti 'embayaran ka&

kemudian men$u'date buku bear 'embantu 'iutan$

• Menyia'kan rekoniliai bank 'er bulan den$an memerika total 'enerimaan ka

den$an *ek dan tan$$al di rekenin$ %oran

• Men*o*okan tan$$al dari da(tar 'embayaran& rekenin$ %oran& li' etoran bank

dan rekoniliai bank

3 Divii 'en,ualan

• Menerima da(tar 'embayaran 3 ran$ka' dan (aktur 'en,ualan dari ba$ian treauri

•Melihat tan$$al ,atuh tem'o dari 'elan$$an& ,ika dietu,ui kemudian membuat bill

of lading

• Men*o*okan li' (aktur 'en,ualan individual den$an (aktur 'en,ualan dan bill of

lading

• Men$ari' da(tar 'en,ualan ran$ka' 1& ran$ka' 2 dierahkan ke ba$ian kontroler&

dan ran$ka' 3 ke ba$ian aiten 'reiden

• Da(tar 'en,ualan ran$ka' 1& (aktur 'en,ualan ran$ka' 2& dan bill of lading ran$ka'

di ari' 'ermanen di ba$ian 'en,ualan

4) !a$ian controller


6/9

• Menerima da(tar 'en,ualan ran$ka' 2 dari ba$ian 'en,ualan

• Meneluuri kembali 'enerimaan ka dan dikon 'en,ualan kemudian di *atat 'ada

,urnal 'enerimaan ka

• Men$ari' e*ara 'ermanen da(tar 'embayaran ran$ka' 2+

a. Kelemahan

• Dokumen yan$ dibuat oleh ba$ian 'en,ualan terlalu banyak& eharunya

,umlahnya di euaikan den$an banyaknya divii yan$ terlibat a,a aat ter,adi

tranaki

• 6anya menerima 'embayaran *ek meru'akan uatu kerumitan terendiri ba$i

'elan$$an& ebaiknya terda'at o'i lain untuk 'embayaran yan$ dilakukan oleh

'elan$$an& entah itu melalui tran(er antar bank atau 'elan$$an datan$ endiri ke

kantor+

• Pelan$$an eharunya tidak 'erlu men$irim (aktur 'en,ualan yan$ mereka terima&

karena 'eruahaan telah memiliki ari' khuu untuk data 'elan$$an

• Pen*atatan e*ara 'er'etual eharunya mendebit 'iutan$ dan men$kredit

'en,ualan& erta mendebit 6PP dan men$kredit 'erediaan baran$ da$an$

.idak adanya 'en,elaan men$enai 'en$hitun$an 'erediaan baran$ yan$

di$unakan& entah itu IO atau A89A;9

b. Kelebihan yang ditemukan untuk mempertegas penilaian auditor antara lain +

• "udah ada 'emiahan antara tu$a& ,abatan& dan )e)enan$+

• un$i *ontroller udah *uku' ba$u+

• Dokumen-dokumen yan$ diia'kan udah *uku' baik+

,. Apakah tindakan yang dilakukan oleh auditor setelah melakukan penilaian

pendahuluan terhadap risiko pengendalian P! "aju "akmur#

Melakukan Test Of Control + Pen$u,ian Pen$endalian Test Of Controls& Auditor

melakukan kontrol tet ketika mereka menilai bah)a kontrol reiko berada 'ada level

kuran$ dari makimum& mereka men$andalkan kontrol eba$ai daar untuk men$uran$i

biaya tetin$+ "am'ai 'ada (ae ini auditor tidak men$etahui a'akah identi(ikai kontrol

telah ber,alan den$an e(ekti(& oleh karena itu di'erlukan evaluai yan$ 'ei(ik+ Namun

a'abila riiko 'en$endaliannya tin$$i maka Test Of Control nya dile)ati dan lan$un$

melakukan 'en$u,ian ubtanti( yan$ di'erlua+


7/9

4. -agaimana tes atas pengendalian yang mengindikasikan bahwa risiko berada di

bawah leel maksimum dan penilaian tersebut dapat mengurangi waktu serta

pengerjaan#

Ada bebera'a teknik audit untuk men$ete automated *ontrol+ Auditor da'at

men$$unakan ti$a kate$ori berikut dalam men$u,i 'en$endalian biaa ,u$a diebut

eba$ai teknik audit berbantuan *om'uter < .A!% Computer Assisted Audit

Techniquesika terbukti akurat dan valid& maka diaumikan

bah)a item 'en$endalian ber(un$i e'erti yan$ eharunya+ %ondii ini *o*ok ,ika

item a'likai otomai ederhana dan rin$ka+ Pendekatan ini maih relevan di'akai

di 'eruahaan yan$ men$$unakan o(t)are akuntani yan$ bervariai dan melakukan

'roe e*ara 'eriodik+

b. Auditing With the Computer

Adalah auditin$ den$an 'endekatan kom'uter& men$$unakan teknik yan$

bervariai yan$ biaa ,u$a diebut Computer Assisted Audit Technique =AA.+

Pen$$unaan =AA. telah menin$katkan e*ara dramati ka'abilita dan e(ekti(ita

auditor& dalam melakukan susbstantif test + "alah atu =AA. yan$ la?im di'akai

adalah $eneral audit o(t)are ;A"+ ;A" erin$ di'akai untuk melakukan

ubtantive tet dan di$unakan tet o( *ontrol yan$ terbata+ "eba$ai *ontoh ;A"

erin$ di'akai untuk men$ete (un$i al$oritma yan$ kom'lek dalam 'ro$ram

kom'uter+ .eta'i ini memerlukan 'en$alaman yan$ lua dalam 'en$$unaan software

ini+

c. Audit Through the Computer

.eknik ini (oku 'ada tetin$ taha'an 'emroean computerised, logic

program, edit routines dan program controls+ Pendekatan ini men$aumikan bah)a


8/9

,ika 'ro$ram 'emroean dikemban$kan den$an baik& dan memenuhi edit routines

dan programme chec yan$ memadai& maka error dan ke*uran$an tidak akan mudah

ter,adi tan'a terdeteki+

"edan$kan te ata 'en$endalian e*ara manual da'at dilakukan den$an

'endokumentaian bukti audit melalui in'eki+

/. Apa yang harus dilakukan oleh Ruslan Gani untuk mengatasi masalah 0onfli't of

Interest tersebut#

Di dalam ituai dimana 'emiahan ,abatan udah dilakukan den$an baik& namun maih

terda'at ke*uri$aan akan adanya ker,aama 'ihak-'ihak terkait yan$ da'at menimbulkan

moral ha?ard& auditor haru membandin$kan aeri-aeri mana,emen yan$ terkait

den$an iu terebut erta meran*an$ 'en$u,ian 'en$endalian $una mendeteki tin$katan

kemun$kinan ata berba$ai reiko yan$ an$at mun$kin ter,adi+ "elain itu& auditor ,u$a

haru da'at memberikan 'ertimban$an-'ertimban$an terkait bukti ata adnya iu a((air

itu+ Pada P"A #@ "A "eki 31@ 'ara$ra( #-#@ menyebutkan ,ika 'en$endalian terdiri

dari lima kom'onen 'en$endalian internal& yaitu:

a+ in$kun$an %endali

b+ Penilaian eiko

*+ Aktivita Pen$endalian

d+ In(ormai dan %omunikai

e+ Pen$a)aan

in$kun$an kendali adalah 'ayun$ untuk keem'at kom'onen lainnya& tan'a uatu

lin$kun$an kendali yan$ e(ekti(& keem'at kom'onen lainnya tidak mun$kin

men$hailkan 'en$endalian internal yan$ e(ekti(& den$an men$abaikan mutu mereka+

Den$an didaarkan ata hal ini& maka udah da'at di'atikan ,ika 'en$endalian internal

kuran$ bia men$akomodir ker,aama antar karya)an+

Kemungkinan yang akan menjadi pendapat dari tim audit dan Arif ffendy

terhadap permasalah tersebut#


9/9

%emun$kinannya 'enda'at dari 'ihak tim audit lebih 'ada a'ek reiko ba)aan yan$

emakin tin$$i dan ekali$u men$akibatkan reiko (raud ,u$a melambun$ tin$$i yan$

meru'akan dam'ak dari 'eren*anaan auditnya+ "eba$ai tambahan& kemun$kinan bear

akan menambah 'oin 'ada rekomendai di mana$ement letter untuk da'at melakukan

mutai karya)an beran$kutan ehin$$a da'at lebih men$e(ekti(kan a'ek 'en$endalian

dalam o'eraional 'eruahaan+

Kasus 4_oktavian Dianto Abdulloh_125020305111007

Documents

Transcript of Kasus 4_oktavian Dianto Abdulloh_125020305111007