Kasus 4_oktavian Dianto Abdulloh_125020305111007

download Kasus 4_oktavian Dianto Abdulloh_125020305111007

of 9

Transcript of Kasus 4_oktavian Dianto Abdulloh_125020305111007

  • 8/16/2019 Kasus 4_oktavian Dianto Abdulloh_125020305111007

    1/9

     Nama : Oktavian Dianto Abdulloh

     NIM : 125020305111007

    Kasus 4

    Pertanyaan Dikui1. Informasi apa yang harus dikumpulkan oleh Rangga Prawiro dan Ruslan Gani

    pada tahap awal pekerjaan audit untuk menjawab pertanyaan Arif ffendy

    mengenai pengendalian internal yang diimplementasikan oleh P! "aju "akmur#

    !ila didaarkan P"A #7 tentan$ Pemahaman Ata !ini %lien& 'ada 'ara$ra( 02

    diebutkan bah)a dalam melakanakan audit ata la'oran keuan$an& auditor haru

    mem'eroleh 'en$etahuan tentan$ bini yan$ *uku' untuk memun$kinkan auditor 

    men$identi(ikai dan memahami 'eriti)a& tranaki& dan 'raktik& yan$ menurut

     'ertimban$an auditor& kemun$kinan berdam'ak i$ni(ikan ata la'oran keuan$an atau

    ata la'oran 'emerikaan atau la'oran audit+ "eba$ai *ontoh& 'en$etahuan terebut

    di$unakan oleh auditor dalam menakir riiko ba)aan dan riiko 'en$endalian dan

    dalam menentukan i(at& aat& dan luanya 'roedur audit+ "edan$kan 'ada 'ara$ra( 03

    menyebutkan bah)a tin$kat 'en$etahuan auditor untuk uatu 'erikatan men*aku'

     'en$etahuan umum tentan$ ekonomi dan indutri yan$ men,adi tem'at bero'erainya

    entita& dan 'en$etahuan yan$ lebih khuu tentan$ ba$aimana entita bero'erai+

     Namun& tin$kat 'en$etahuan yan$ dituntut dari auditor biaanya lebih rendah bila

    dibandin$kan den$an yan$ dimiliki oleh mana,emen+ Da(tar hal-hal yan$ 'erlu

    di'ertimban$kan men$enai 'en$etahuan tentan$ bini& dalam 'erikatan tertentu

    dia,ikan dalam lam'iran+

    Apakah sumber$sumber yang tersedia bagi auditor untuk membantu memahami

    pengendalian internal klien dan menilai risiko pengendaliannya#

    "e'erti truktur or$aniai 'eruahaan klien& kebi,akan akuntani dan kebi,akan

    mana,emen 'eruahaaan& dokumen 'ermanen yan$ i(atnya untuk tahun berikutnya erta

    iklu o'eraional 'eruahaan klien ,u$a da'at di$unakan untuk mem'eroleh in(ormai

  • 8/16/2019 Kasus 4_oktavian Dianto Abdulloh_125020305111007

    2/9

    item 'en$endalian internal klien+ .erkait den$an truktur or$aniai& yan$ ter'entin$

    adalah  job description  main$-main$ ba$ian+ Di mana mereka haru men,alankan

    euai den$an tu$a dan 'eker,aan mereka main$-main$& ehin$$a dimun$kinkan tidak 

    adanya uatu men,alankan yan$ men,alankan dua (un$i+ Dalam "A "eki 31/ P"A #7

     'ara$ra( 0/& di,elakan bah)a Auditor da'at mem'eroleh 'en$etahuan tentan$ indutri

    dan entita dari berba$ai umber+ "eba$ai *ontoh:

    • Pen$alaman ebelumnya tentan$ entita dan indutrinya+

    • Dikui den$an oran$ dalam entita e'erti direktur& 'eronel o'erai enior+

    • Dikui den$an 'eronel dari (un$i audit intern dan revie) terhada' la'oran

    auditor intern+• Dikui den$an auditor lain dan den$an 'enaihat hukum atau 'enaihat lain yan$

    telah memberikan ,aa ke'ada entita atau dalam indutri+

    • Dikui den$an oran$ yan$ ber'en$etahuan di luar entita e'erti ahli ekonomi

    indutri badan 'en$atur indutri& *utomer& 'emaok& dan 'eain$+

    • Publikai yan$ berkaitan den$an indutri e'erti tatitik yan$ diterbitkan oleh

     'emerintah urvai& tek& ,urnal 'erda$an$an& la'oran oleh bank& 'ialan$ e(ek& koran

    keuan$an+

    • Perundan$an dan 'eraturan yan$ e*ara i$ni(ikan berdam'ak terhada' entita+

    • %un,un$an ke tem'at atau (ailita 'abrik entita+

    • Dokumen yan$ dihailkan oleh entita e'erti& notulen ra'at& bahan yan$ dikirim

    ke'ada 'eme$an$ aham dan dierahkan ke'ada badan 'en$atur& buku-buku

     'romoi& Ia'oran keuan$an dan la'oran tahunan tahun ebelumnya& an$$aran&

    la'oran mana,emen intern& la'oran keuan$an interim& 'anduan kebi,akan

    mana,emen& 'anduan akuntani dan item 'en$endalian intern& da(tar akun&

    dekri'i ,abatan& ren*ana 'emaaran dan 'en,ualan+

  • 8/16/2019 Kasus 4_oktavian Dianto Abdulloh_125020305111007

    3/9

  • 8/16/2019 Kasus 4_oktavian Dianto Abdulloh_125020305111007

    4/9

    *arasi (4.d)

    1 ntuk %antor .reauri

    • Menerima 'eanan melalui tele'on dari 'elan$$an

  • 8/16/2019 Kasus 4_oktavian Dianto Abdulloh_125020305111007

    5/9

    • Melakukan 'embayaran ke'ada ditributor baran$

    • Mentem'el etia' *ek untuk dietorkan4 bukti 'embayaran ka yan$

    menun,ukkan identita 'elan$$an

    • Membuat li' de'oit ran$ka' 2 dan *ek untuk kemudian dietorkan ke bank 

    • Membuat da(tar 'embayaran 'elan$$an ran$ka' beerta (aktur 'embayaran

    kemudian dierahkan ke ba$ian 'en,ualan

    • Da(tar 'en,ualan ran$ka' 1& 2& dan 3 erta (aktur 'embayaran dierahkan ke

     ba$ian 'en,ualan

    • Da(tar 'embayaran ran$ka' diari'

    • Men*o*okan tan$$al 'embayaran di bukti 'embayaran yan$ telah divalidai

    den$an da(tar 'embayaran ran$ka'

    • Menyerahkan bukti 'embayaran yan$ telah di validai ke aiten 'reiden2 ntuk Aiten Preiden

    • Menerima bukti 'embayaran bank ran$ka' 1 yan$ telah di validai dari ba$ian

    kantor treauri

    • Menerima da(tar 'embayaran ran$ka' 3 dari ba$ian 'en,ualan

    • Men*o*okan tan$$al 'embayaran etoran bank yan$ telah di validai den$an

    da(tar 'embayaran

    • Membandin$kan total li' etoran bank den$an total bukti 'embayaran ka&

    kemudian men$u'date buku bear 'embantu 'iutan$

    • Menyia'kan rekoniliai bank 'er bulan den$an memerika total 'enerimaan ka

    den$an *ek dan tan$$al di rekenin$ %oran

    • Men*o*okan tan$$al dari da(tar 'embayaran& rekenin$ %oran& li' etoran bank 

    dan rekoniliai bank 

    3 Divii 'en,ualan

    • Menerima da(tar 'embayaran 3 ran$ka' dan (aktur 'en,ualan dari ba$ian treauri

    •Melihat tan$$al ,atuh tem'o dari 'elan$$an& ,ika dietu,ui kemudian membuat bill 

    of lading 

    • Men*o*okan li' (aktur 'en,ualan individual den$an (aktur 'en,ualan dan bill of 

    lading 

    • Men$ari' da(tar 'en,ualan ran$ka' 1& ran$ka' 2 dierahkan ke ba$ian kontroler&

    dan ran$ka' 3 ke ba$ian aiten 'reiden

    • Da(tar 'en,ualan ran$ka' 1& (aktur 'en,ualan ran$ka' 2& dan bill of lading  ran$ka'

    di ari' 'ermanen di ba$ian 'en,ualan

    4) !a$ian controller 

  • 8/16/2019 Kasus 4_oktavian Dianto Abdulloh_125020305111007

    6/9

    • Menerima da(tar 'en,ualan ran$ka' 2 dari ba$ian 'en,ualan

    • Meneluuri kembali 'enerimaan ka dan dikon 'en,ualan kemudian di *atat 'ada

     ,urnal 'enerimaan ka

    • Men$ari' e*ara 'ermanen da(tar 'embayaran ran$ka' 2+

    a. Kelemahan

    • Dokumen yan$ dibuat oleh ba$ian 'en,ualan terlalu banyak& eharunya

     ,umlahnya di euaikan den$an banyaknya divii yan$ terlibat a,a aat ter,adi

    tranaki

    • 6anya menerima 'embayaran *ek meru'akan uatu kerumitan terendiri ba$i

     'elan$$an& ebaiknya terda'at o'i lain untuk 'embayaran yan$ dilakukan oleh

     'elan$$an& entah itu melalui tran(er antar bank atau 'elan$$an datan$ endiri ke

    kantor+

    • Pelan$$an eharunya tidak 'erlu men$irim (aktur 'en,ualan yan$ mereka terima&

    karena 'eruahaan telah memiliki ari' khuu untuk data 'elan$$an

    • Pen*atatan e*ara 'er'etual eharunya mendebit 'iutan$ dan men$kredit

     'en,ualan& erta mendebit 6PP dan men$kredit 'erediaan baran$ da$an$

    .idak adanya 'en,elaan men$enai 'en$hitun$an 'erediaan baran$ yan$

    di$unakan& entah itu IO atau A89A;9

    b. Kelebihan yang ditemukan untuk mempertegas penilaian auditor antara lain +

    • "udah ada 'emiahan antara tu$a& ,abatan& dan )e)enan$+

    • un$i *ontroller udah *uku' ba$u+

    • Dokumen-dokumen yan$ diia'kan udah *uku' baik+

    ,. Apakah tindakan yang dilakukan oleh auditor setelah melakukan penilaian

    pendahuluan terhadap risiko pengendalian P! "aju "akmur#

    Melakukan Test Of Control + Pen$u,ian Pen$endalian Test Of Controls& Auditor 

    melakukan kontrol tet ketika mereka menilai bah)a kontrol reiko berada 'ada level

    kuran$ dari makimum& mereka men$andalkan kontrol eba$ai daar untuk men$uran$i

     biaya tetin$+ "am'ai 'ada (ae ini auditor tidak men$etahui a'akah identi(ikai kontrol

    telah ber,alan den$an e(ekti(& oleh karena itu di'erlukan evaluai yan$ 'ei(ik+ Namun

    a'abila riiko 'en$endaliannya tin$$i maka Test Of Control  nya dile)ati dan lan$un$

    melakukan 'en$u,ian ubtanti( yan$ di'erlua+

  • 8/16/2019 Kasus 4_oktavian Dianto Abdulloh_125020305111007

    7/9

    4. -agaimana tes atas pengendalian yang mengindikasikan bahwa risiko berada di

    bawah leel maksimum dan penilaian tersebut dapat mengurangi waktu serta

    pengerjaan#

    Ada bebera'a teknik audit untuk men$ete automated *ontrol+ Auditor da'at

    men$$unakan ti$a kate$ori berikut dalam men$u,i 'en$endalian biaa ,u$a diebut

    eba$ai teknik audit berbantuan *om'uter < .A!% Computer Assisted Audit 

    Techniquesika terbukti akurat dan valid& maka diaumikan

     bah)a item 'en$endalian ber(un$i e'erti yan$ eharunya+ %ondii ini *o*ok ,ika

    item a'likai otomai ederhana dan rin$ka+ Pendekatan ini maih relevan di'akai

    di 'eruahaan yan$ men$$unakan o(t)are akuntani yan$ bervariai dan melakukan

     'roe e*ara 'eriodik+

    b. Auditing With the Computer 

      Adalah auditin$ den$an 'endekatan kom'uter& men$$unakan teknik yan$

     bervariai yan$ biaa ,u$a diebut Computer Assisted Audit Technique  =AA.+

    Pen$$unaan =AA. telah menin$katkan e*ara dramati ka'abilita dan e(ekti(ita

    auditor& dalam melakukan  susbstantif test + "alah atu =AA. yan$ la?im di'akai

    adalah $eneral audit o(t)are ;A"+ ;A" erin$ di'akai untuk melakukan

    ubtantive tet dan di$unakan tet o( *ontrol yan$ terbata+ "eba$ai *ontoh ;A"

    erin$ di'akai untuk men$ete (un$i al$oritma yan$ kom'lek dalam 'ro$ram

    kom'uter+ .eta'i ini memerlukan 'en$alaman yan$ lua dalam 'en$$unaan software

    ini+

    c. Audit Through the Computer 

      .eknik ini (oku 'ada tetin$ taha'an 'emroean computerised,  logic

     program, edit routines dan program controls+ Pendekatan ini men$aumikan bah)a

  • 8/16/2019 Kasus 4_oktavian Dianto Abdulloh_125020305111007

    8/9

     ,ika 'ro$ram 'emroean dikemban$kan den$an baik& dan memenuhi edit routines

    dan programme chec  yan$ memadai& maka error  dan ke*uran$an tidak akan mudah

    ter,adi tan'a terdeteki+

    "edan$kan te ata 'en$endalian e*ara manual da'at dilakukan den$an

     'endokumentaian bukti audit melalui in'eki+

    /. Apa yang harus dilakukan oleh Ruslan Gani untuk mengatasi masalah 0onfli't of 

    Interest tersebut#

    Di dalam ituai dimana 'emiahan ,abatan udah dilakukan den$an baik& namun maih

    terda'at ke*uri$aan akan adanya ker,aama 'ihak-'ihak terkait yan$ da'at menimbulkan

    moral ha?ard& auditor haru membandin$kan aeri-aeri mana,emen yan$ terkait

    den$an iu terebut erta meran*an$ 'en$u,ian 'en$endalian $una mendeteki tin$katan

    kemun$kinan ata berba$ai reiko yan$ an$at mun$kin ter,adi+ "elain itu& auditor ,u$a

    haru da'at memberikan 'ertimban$an-'ertimban$an terkait bukti ata adnya iu a((air 

    itu+ Pada P"A #@ "A "eki 31@ 'ara$ra( #-#@ menyebutkan ,ika 'en$endalian terdiri

    dari lima kom'onen 'en$endalian internal& yaitu:

    a+ in$kun$an %endali

     b+ Penilaian eiko

    *+ Aktivita Pen$endalian

    d+ In(ormai dan %omunikai

    e+ Pen$a)aan

    in$kun$an kendali adalah 'ayun$ untuk keem'at kom'onen lainnya& tan'a uatu

    lin$kun$an kendali yan$ e(ekti(& keem'at kom'onen lainnya tidak mun$kin

    men$hailkan 'en$endalian internal yan$ e(ekti(& den$an men$abaikan mutu mereka+

    Den$an didaarkan ata hal ini& maka udah da'at di'atikan ,ika 'en$endalian internal

    kuran$ bia men$akomodir ker,aama antar karya)an+

    Kemungkinan yang akan menjadi pendapat dari tim audit dan Arif ffendy

    terhadap permasalah tersebut#

  • 8/16/2019 Kasus 4_oktavian Dianto Abdulloh_125020305111007

    9/9

    %emun$kinannya 'enda'at dari 'ihak tim audit lebih 'ada a'ek reiko ba)aan yan$

    emakin tin$$i dan ekali$u men$akibatkan reiko (raud ,u$a melambun$ tin$$i yan$

    meru'akan dam'ak dari 'eren*anaan auditnya+ "eba$ai tambahan& kemun$kinan bear 

    akan menambah 'oin 'ada rekomendai di mana$ement letter untuk da'at melakukan

    mutai karya)an beran$kutan ehin$$a da'at lebih men$e(ekti(kan a'ek 'en$endalian

    dalam o'eraional 'eruahaan+