Kas dan PiutangFirman PribadiKasKas adalah aktiva yang dimiliki dan digunakan hampir di semua perusahaan meliputi uang tunai, kertas-kertas berharga, simpanan di bankKas sering juga disebut sebagai aktiva liquid (cair) karena kas dapat diubah menjadi aktiva (seperti Membeli barang dan jasa serta memenuhi keajiban) dengan lebih mudah! karenanya menjadi sasaran kecurangan dan pencurian Pengendalian "nternPerusahaan kecil pemilik dapat mengaasi dan terlibat secara langsung atas #perasi perusahaanPerusahaan besar Manajer mendelegasikan sebagian eenangnya dan mengandalkan pada pr#sedur-pr#sedur pengendalian interenPengendalian interen yang baik yang baik akan mend#r#ng terciptanya$%&'isiensi #rganisasi%Melindungi aktiva perusahaan dari pemb#r#san, Kecurangan dan pencurian%(ata akuntansi yang tepat dan bisa dipercaya)#ngren, dkk (*++,) mende'inisikan pengendalian intern sebagai sebagai, suatu rancangan #rganisasi dan semua tindakan-tindakan terkait yang dilaksanakan suatu #rganisasi untuk memenuhi empat sasaran, yaitu$% Melindungi aset perusahaan% Mend#r#ng para karyaan untuk mengikuti kebijakan perusahaan% Mend#r#ng e'isiensi #perasi#nal% -ntuk menjaga catatan yang tepat dan bisa dipercaya.ujuh p#k#k sistem penegendalian intern$% Penetapan tanggung jaab secara jelas% Penyelenggaraan pencatatan yang memadai% Pengasuransian kekayaan dan karyaan perusahaan% Pemisahaan pencatatan dan penyimpanan aktiva% Pemisahaan pertanggung jaaban atas transaksi yang berkaitan% Pemakaian peralatan mekanis (bila memungkinkan)% Pelaksanaan pemeriksaan secara independenAudit Internal dan Audit Ekternal -ntuk memvalidasi catatan akuntansinya perusahaan akan mengadakan audit secara peri#dik /udit adalahpemeriksaan terhadap lap#ran keuangan dan sistem akuntansi suatu perusahaan -ntuk mengevaluasi sistem akuntansi, audit#r akan memeriksa pengendalian intern Internal auditor adalah akuntan yang bekerja pada suatu perusahaan! Mereka akan mengamati baha para karyaan telah mentaati kebijakan-kebijakan perusahaan dan kegiatan-kegiatan #perasi#nal bekerja dengan e'isien Audit eksternal adalah pemeriksaan keajaran suatu lap#ran keuangan yang dilakukan #leh akuntan publik! 0etelah dilakukan audit, akuntan publik akan memberikan pernyataan #pini tentang #byektivitas lap#ran keuangan yang diperiksanya serta kesesuaian lap#ran tersebut dengan prinsip akuntansi "nd#nesia yang la1im Rekening Bank sebagai Wahana Pengendalian Menyimpan uang pada rekening bank akan membantu pengendalian kas karena%bank akan melindungi uang nasabahnya %2ank akan memberikan catatan kunci atas transaksi yang dilakukanPerusahaan harus menjelaskan semua penerimaan-penerimaan kas ke bank dan melakukan pembayaran-pembayaran melalui bank, kecuali transaksi kecil yang dicatat melalui kas kecil!(#kumen-d#kumen yang digunakan untuk meng#ntr#l suatu rekening bank antara lain, meliputi$% Kartu tanda tangan %.iket dep#sit %2uku check%3ap#ran bank%4ek#nsiliasi bank P#s kas pada perusahaan yang tercantum pada buku besar perusahaan! 3ap#ran bank, yang menunjukkan transaksi penerimaan-penerimaan serta pengeluaran-pengeluaran melalui bank .rans'er (ana secara elektr#nikCara Penyajian Kas dalam Neraca Kas dicantumkan dalam neraca sebesar nilai n#minalnya, 5ara yang paling umum yang digunakan adalah$%digunakan satu p#s, yaitu 6K/07 yang menunjukkan seluruh elemen kas yang dimiliki perusahaan, maupun kas yang disimpan pada bank dalam bentuk demand deposit8rekening gir#!%Kas dicantumkan menjadi dua p#s, yaitu$ P#s 6kas7 yang menunjukkan sald# kas yang ada dalam perusahaan! P#s 6bank7 yang menunjukkan sald# kas di bank dalam bentuk p#s gir#8demand deposit!Jenisjenis !im"anan di Bank #abungan$iro%e"osito berjangka Penyetoran ke Bank dan Penarikan Check -ntuk penyet#ran ke kas disediakan buku tanda set#ran yang dicetak! 2ukti set#ran tersebut akan diarsipkan dan dibukukan #leh perusahaan Penarikan check merupakan suatu perintah tertulis dari pemegang gir# (penarik) yang ditujukan pada bank untuk membayar sejumlah uang kepada #rang yang namanya tertulis dalam check tersebut atau kepada #rang yang membaa check tersebut ke bank &a"oran Bank 0etiap bulan bank akan memberikan lap#ran kepada para pemegang gir#,lap#ran ini memuat antara lain$ %"n'#rmasi sald# gir# pada aal bulan%0et#ran-set#ran selama sebulan%5heck-check yang ditarik selama sebulan%Pendebitan dan pengkreditan lainnya yang telah dilakukan atas rekening pemegang gir#!%0ald# gir# akhir bulan Rekonsiliasi Rekening Bank 0ald# lap#ran bank yang diterima terkadang tidak sama dengan sald# yang nampak dalam pembukuan pemegang gir#, penyebab perbedaan ini adalah$%adanya transaksi-transaksi yang belum dicatat #leh salah satu pihak!%/danya kesalahn pembukuan baik dari pihak pemegang gir# ataupun bank 4ek#nsiliasi berarti menentukkan hal-hal yang menimbulkan adanya perbedaan antara sald# yang nampak dalam lap#ran bank dengan sald# yang nampak dalam catatan pemegang gir# gunanya agar sald# dapat ditentukan dengan benar untuk dicantumkan dalam neraca .ransaksi-transaksi yang dicatat #leh pemegang gir#, namun belum dicatat #leh bank, misalnya$%5heck dalam peredaran (outstanding check), yaitu check yang telah#leh pemegang gir# tetapi belum dicairkan #leh si pemegang check%set#ran dalam pr#ses dep#sit (deposit in transit), yaitu set#ran yang telah dilakukan dan telah dicatat #leh pemegang gir#, tetapi belum tercantum dalam lap#ran bank penyebabnya antara lain, set#ran dilakukan di akhir bulan dan belum sempat dicatat dalam pembukuan bank .ransaksi-transaksi yang nampak dalam lap#ran bank, tetapi belum dicatat dalam pembukuan pemegang gir#, misalnya$%2iaya administrasi 2esarnya biaya ini baru baru diketahuisetelah pemegang gir# menerima lap#ran bank!%Pendebitan karena check k#s#ng 5heck yang diterima #leh pemegang gir# yang diset#rkan ke bank jika diantaranya ada yangdananya tidak mencukupi, makabank akan mendebit kembali rekening pemegang gir#! (ari lap#ran bank pemegang gir# baru mengetahui kalau check yang diterima dari nasabah perusahaan ternyata k#s#ng!%2iaya penagihan bank (inkas#) Pembebanan biaya inkas# ini, hampir sama perlakuannya dengan biaya administrasi 2andingkanlah set#ran-set#ran yang tercantum dalam lap#ran bank dengan set#ran-set#ran yang tercantum dalam dalam pembukuan pemegang gir#! 5atatlah set#ran-set#ran yang tidak c#c#k jumlahnya tentukan jumlah set#ran yang benar 2uatlah da'tar check yang tidak diuangkan di bank berdasarkan urutan n#m#r dan bandingkanlah da'tar tersebut dengan da'tar pengeluaran check yang tertera pada jurnal pengeluaran kas Kurangkanlah pada sald# menurut pembukuan pemegang gir# semua debit mem# yang dikreditkan #leh bank dan belum dicatat #leh pemegang gir#, seperti misalnya pembebanan biaya administrasi .ambahkan pada sald# menurut pembukuan pemegang gir#, semua kredit mem# yang dikirim #leh bank yang dikirm #leh bank dan belum dicatat #elh pemegang gir#, seperti misalnya esel yang berhasil ditagihkan #leh bank Periksa apakah ada check yang masih beredar (outstanding check) menurut rek#nsiliasi bank bulan lalu masih belum juga diuangkan pada bulan ini! 9ika ada, maka check tersebut harus dimasukkan sebagai check yang masih beredar pada rek#nsiliasi bank bulan ini Periksa baha set#ran dalam perjalanan menurut rek#nsiliasi bank bulan lalu (deposit in transit) tidak dikreditkan pada lap#ran bulan ini!3akukan rek#nsiliasi bank dengan tahap-tahap seperti yang diuraikan tersebut di atas!2uatlah jurnal untuk pendebitan dan pengkreditan yang tercantum dalam lap#ran bank, tetapi belum dicatat dalam pembukuan pemegang gir# 5#nt#h Pada pembukuan P.! Maju 9aya untuk kas di bank yaitu rekening gir# pada 2ank Mandiri per tanggal :+ ;kt#ber *+++ menunjukkan sald# sebesar 4p ++,-! 0edangkan sald# menurut lap#ran bank mandiri menunjukkan angka sebesar 4p ,+!++=!>++,- sehingga terdapat selisih sebesar 4p ?!*>@!+++,- 0etelah dilakukan pengecekan maka diketahui baha penyebab perbedaan tersebut adalah$%0et#ran yang dilakukan pada tanggal *A ;kt#ber *+++ sebesar 4p :!=+A!+++,- ternyata belum tercantum dalam lap#ran bank!%b)! Kredit mem# per *? ;kt#ber *+++ sebesar 4p ,!+++!+++,- yaitu penagihan esel melalui bank!%c)! &mpat lembar check yang dikeluarkan bulan ;kt#ber *+++ ternyata belum diuangkan ke bank! (ebit n#ta dari bank berjumlah 4p *+!+++,- belum dibukukan! (ebit n#ta tersebut bertanggal :+ ;kt#ber *+++ untuk pembebanan biaya administrasi bank! 5heck n# =+*, yang ditarik #leh P. Maju 9aya per *= ;kt#ber bernilai 4p ?,+!+++,- telah dicatat pada jurnal pengeluaran kas dengan jumlah 4p ,?+!+++,- check tersebut untuk membayar rekening listrik dan air! 0elembar check yang diterima P. Maju 9aya dari P. 3ukman pada tangggal =A ;kt#ber *+++ sebesar 4p ,+*!,++,- dan telah diset#rkan ke2ank Mandiri sebagai set#ran atas rekening gir# ternyata dananya tidak mencukupi dan dikembalikan #leh bank! )al ini belum dicatat #leh P. Maju 9aya!B# 5heck .anggal 9umlah=+*< =@ ;kt#ber 4p =!+++!+++,-=+*? *, ;kt#ber 4p=+*!+++,-=+:+ *> ;kt#ber 4p *,!>++,-C "nkas# esel 4p ,!+++!+++,-4p *,!>++,-D 2iaya administrasi bank 4p *+!+++,-5heck k#s#ng dari P. 3ukman 4p ,+*!+++,-Kesalahan pembukuan check E =+*, 4p *>+!+++,-4p>A*!,++,-0ald# per buku yang telah disesuaikan 4p ++,-C 0et#ran salam pr#ses :+ ;kt#ber *+++ belum dicatat #leh bank 4p :!=+A!+++,-4p ,:!==+!>++,- 5heck yang masih beredarB# =+*>!,++,-0ald# yang telah disesuaikan 4p /gustus *+++, .uan /mat menyatakan sanggup membayar hutangnya yang telah dihapus, tetapi hanya sanggup membayar ?+H-nya! 9urnal yang dibuat perusahaan$Kas8Piutang (agang4p