KAJIAN HUKUM TRANSFER PRICING (PENENTUAN HARGA …repository.ump.ac.id/5815/1/PANDU YUNADI =...

KAJIAN HUKUM TRANSFER PRICING (PENENTUAN

HARGA TRANSFER) PAJAK PENGHASILAN

PERUSAHAAN MULTINASIONAL

DI INDONESIA

SKRIPSI

diajukan untuk memenuhi sebagian syarat mencapai derajat Sarjana Hukum

PANDU YUNADI

(1310010002)

PROGRAM STUDI ILMU HUKUM

FAKULTAS HUKUM

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH PURWOKERTO

2017

KAJIAN HUKUM TRANSFER ...,PANDU YUNADI, ILMU HUKUM, UMP 2017

ii

HALAMAN PERNYATAAN ORISINALITAS

Saya yang bertanda tangan di bawah ini:

Nama : Pandu Yunadi

NIM : 1310010002

Program Studi : Ilmu Hukum

Fakultas : Hukum

PerguruanTinggi : Universitas Muhammadiyah Purwokerto,

Menyatakan dengan sebenar-benarnya bahwa skripsi ini adalah hasil karya saya

dan semua sumber baik yang dikutip maupun dirujuk telah saya nyatakan dengan

benar serta bukan hasil penjiplakan dari karya orang lain.

Demikian pernyataan ini saya buat dan apabila kelak dikemudian hari terbukti ada

unsur penjiplakan, saya bersedia mempertanggungjawabkan sesuai dengan

ketentuan yang berlaku.

Purwokerto, 16 Agustus 2017

Yang membuat pernyataan

Pandu Yunadi


iii

HALAMAN PERSETUJUAN

Skripsi yang diajukan oleh:

Nama : Pandu Yunadi

NIM : 1310010002


Fakultas : Hukum


Judul : KAJIAN HUKUM TRANSFER PRICING

(PENENTUAN HARGA TRANSFER) PAJAK

PENGHASILAN PERUSAHAAN

MULTINASIONAL DI INDONESIA

Telah diterima dan disetujui


Pembimbing

Soediro, S.H., LL.M.

NIK. 2160421


iv

HALAMAN PENGESAHAN

Skripsi yang diajukan oleh;

Nama : Pandu Yunadi

NIM : 1310010002


Fakultas : Hukum


Judul : KAJIAN HUKUM TRANSFER PRICING

(PENENTUAN HARGA TRANSFER) PAJAK

PENGHASILAN PERUSAHAAN

MULTINASIONAL DI INDONESIA

Telah berhasil dipertahankan di hadapan Dewan Penguji dan diterima sebagai

bagian persyaratan yang diperlukan untuk memperoleh gelar Sarjana Hukum (SH)

pada Program Studi Ilmu Hukum, Fakultas Hukum, Universitas Muhammadiyah

Purwokerto.

DEWAN PENGUJI

Ketua : Soediro, S.H., LL.M. ( )

Anggota 1 : Dr. Indriati Amarini, S.H., M.Hum. ( )

Anggota 2 : Rahtami Susanti, S.H., M.Hum. ( )

Ditetapkan : Purwokerto

Tanggal : 16 Agustus 2017

Mengetahui:

Dekan Fakultas Hukum

Susilo Wardani, S.H., S.E., M.Hum

NIK. 2160232


v

MOTTO

“Sedalam dalamnya kita terbenam dalam dasar samudra, satu satunya jalan

memastikan kita akan hidup atau mati adalah dengan mencoba berenang ke

permukaan”

“ Apabila kita duduk di bawah pohon yang rindang, jangan lupakan yang

menanam”


vi

PERSEMBAHAN:

Ibunda Sudarti dan Ayahanda Suhardjo

Kakak-kakakku Dipo Anggoro Adi, Wika Adiati, Wira Setiadi, Mugiyono Cahyadi,

Agung Baktiadi, Akbarina Kurniadi

Serta keluarga dan sahabat tersayang


vii

KATA PENGANTAR

Alhamdulillahirabil’alamin segala puji syukur penulis panjatkan kehadirat

Allah SWT, atas berkah kesehatan dan limpahan rahmat-Nya sehingga penulis

dapat menyelesaikan skripsi ini dengan judul “KAJIAN HUKUM TRANSFER

PRICING (PENENTUAN HARGA TRANSFER) PAJAK PENGHASILAN

PERUSAHAAN MULTINASIONAL DI INDONESIA”. Shalawat teriring salam

semoga selalu tercurahkan kepada Nabi Muhammad saw, keluarga, sahabat, serta

seluruh umat Islam hingga akhir zaman. Penullisan skripsi ini disusun untuk

memenuhi salah satu syarat mencapai gelar Sarjana Hukum pada Program Studi

Ilmu Hukum Fakultas Hukum Universitas Muhammadiyah Purwokerto.

Dalam penulisan skripsi ini, penulis memperoleh banyak bimbingan,

dukungan dan saran dari berbagai pihak. Oleh karena itu pada kesempatan ini

penulis mengucapkan terima kasih yanng setulus-tulusnya kepada:

(1) Rektor Universitas Muhammadiyah Purwokerto, Dr. H. Syamsulhadi Irsyad,

S.H., M.H.

(2) Dekan Fakultas Hukum Universitas Muhammadiyah Purwokerto, Susilo

Wardani S.E., S.H., M.Hum. yang telah membantu, memberikan saran serta

masukan kepada penulis demi perbaikan skripsi ini.

(3) Soediro, S.H., LL.M. selaku pembimbing skripsi untuk arahan, bimbingan

dan petunjuk dalam proses penyusunan skripsi ini. Terima kasih selalu

memberikan dorongan dan motivasi untuk dapat menyelesaikan skripsi ini

dengan baik.

(4) Dr. Indriati Amarini, S.H., M.Hum. dan selaku penguji atas waktu yang

telah membantu dan meluangkan waktunya untuk mneguji, memberikan

kritik, saran serta masukan kepada penulis demi perbaikan skripsi ini.

(5) Rahtami Susanti, S.H., M.Hum. selaku penguji atas waktu yang telah

membantu dan meluangkan waktunya untuk menguji, memberikan kritik,

saran serta masukan kepada penulis demi perbaikan skripsi ini.


viii

(6) Dosen di Fakultas Hukum Universitas Muhammadiyah Purwokerto yang

telah membimbing, mengajar serta memberikan ilmu dan pengetahuan

kepada penulis selama menjadi mahasiswa, serta seluruh staff dan karyawan

perpustakaan, tata usaha yang membantu dalam kelancaran proses belajar

mengajar di kampus.

(7) Ibundaku Sudarti dan Ayahandaku Suhardjo yang penulis sangat cintai.

Terima kasih atas segala doa, semangat, dukungan dan kasih sayang yang

tidak henti-hentinya selalu diberikan kepada penulis. Terima kasih ats segala

bentuk didikan yang diberikan selama ini.

(8) Kakak-kakak penulis, Dipo Anggoro Adi, Wika Adiati, Wira Setiadi,

Mugiyono Cahyadi, Agung Baktiadi, Akbarina Kurniadi, yang memberikan

semangat, arahan dan teladan yang baik.

(9) Mbah Uti, Tante Sugihartini dan Om Suripto, serta seluruh keluarga besar

Soedarmo dan Ispan yang telah memberikan perhatian, arahan, dukungan

moril, dan materil kepada penulis sehingga penulis dapat melangkah sejauh

ini.

(10) Seluruh teman Fakultas Hukum Universitas Muhammadiyah Purwokerto,

yang telah memberikan dorongan dan dukungan untuk segera

menyelesaikan penelitian akhir ini, khususnya Intan Anggarani Prastiwi,

yang selalu memberikan inspirasi, pelecut semangat dan dorongan serta doa

untuk dapat menyelasaikan penelitian akhir ini.

(11) Ibu Inayatun Na’mah, S.S. selaku dosen Bahasa Inggris yang selalu

merespon dengan baik dalam meberikan bantuan dan dukungan untuk

kelancaran pembuatan penelitian akhir ini.

(12) Serta LPBA Al-Hikmah purwokerto, petugas Perpusda Banyumas, dan

semua pihak yang terlibat dalam proses pembuatan penelitian akhir ini.


ix

Penulis menyadari masih banyak kekurangan pada penelitian ini, kritik dan

saran yang membangun sangat diharapkan untuk kesempurnaan penelitian

selanjutnya. Semoga segala doa dan dukungan yang tulus dari seluruh pihak

mendapat balasan dari Allah SWT.


Penulis

Pandu Yunadi


x

HALAMAN PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI

SKRIPSI UNTUK KEPENTINGAN AKADEMIS

Sebagai sivitas academia Universitas Muhammadiyah Purwokerto dan

demi pengembangan ilmu pengetahuan, saya yang bertanda tangan di bawah ini:

Nama : Pandu Yunadi

NIM : 1310010002


Fakultas : Hukum

Perguruan Tinggi : Universitas Muhammadiyah Purwokerto

Jenis Karya : Skripsi

Menyetujui untuk memberikan Hak Bebas Royalti Non eksklusif (Non-exclusive

Royalty-Free Right) kepada Universitas Muhammadiyah Purwokerto atas karya

ilmiah saya yang berjudul:

KAJIAN HUKUM TRANSFER PRICING (PENENTUAN HARGA TRANSFER)

PAJAK PENGHASILAN PERUSAHAAN MULTINASIONAL

DI INDONESIA

Beserta perangkat yang ada (jika diperlukan). Dengan Hak Bebas Royalti Non

eksklusif ini Universitas Muhammadiyah Purwokerto berhak menyimpan,

mengalih media/mengalih formatkan, mengelola dalam bentuk pangkalan data

(database), merawat dan mempublikasikan tugas akhir saya dengan tetap

mencantumkan nama saya sebagai penulis/pencipta dan sebagai pemilik Hak

Cipta.

Pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya.

Dibuat di : Purwokerto

PadaTanggal : 16 Agustus 2017

Yang menyatakan,

Pandu Yunadi


xi

KAJIAN HUKUM TRANSFER PRICING (PENENTUAN HARGA

TRANSFER) PAJAK PENGHASILAN PERUSAHAAN MULTINASIONAL

DI INDONESIA

Pandu Yunadi, Soediro

ABSTRAK

Dalam era ekonomi global banyak Perusahaan Multinasional memperluas

usahanya di seluruh dunia. Dengan memahami kelemahan peraturan pajak di

negara tempat Perusahaan Multinasional berada, dapat dilakukan penghindaran

pajak dengan praktik Transfer Pricing dalam perencanaan pajak, dengan harga

yang tidak sesuai dengan arm’s length principle. Perbedaan peraturan pajak antar

negara dan kelemahan peraturan perpajakan yang menyebabkan pengalihan

keuntungan dari satu negara ke negara lainya untuk menghindari pemungutan

pajak maksimal. Hal tersebut mendorong penulis melakukan penelitian bagaimana

pengaturan Transfer Pricing di Indonesia, dan upaya apa yang dapat dilakukan

untuk mengatasi hal tersebut guna pemungutan pajak secara optimal dari

keuntungan Perusahaan Multinasional di Indonesia. Metode pendekatan Yuridis

Normatif dalam penelitian ini membawa hasil penelitian yaitu dengan terbitnya

Peraturan Menteri Keuangan nomor 213/PMK.03/2016 tentang Jenis Dokumen

dan/atau Informasi Tambahan Yang Wajib Disimpan Oleh Wajib Pajak Yang

Melakukan Transaksi Dengan Para Pihak Yang Mempunyai Hubungan, dan Tata

Cara Pengelolaanya, mengadopsi dari Rencana Aksi BEPS ke 13 yang disepakati

oleh negara-negara G20 bersama OECD dalam mengatasi Trasnfer Pricing.

Peraturan tersebut dan program keterbukaan informasi (AEoI) beserta aturan

aturan domestik yang mendukung program tersebut diharapkan mampu membawa

transparasi terkait penetapan Transfer Pricing dokumen, sehingga sesuai dengan

arm’s length principle, serta membentuk kerjasama yang solid diantara negara

negara di dunia dalam membentuk peraturan perpajakan guna memerangi

penghindaran pajak melalui Transfer Pricing terutama di Indonesia.

Kata Kunci: Pajak, Transfer Pricing


xii

A LEGAL STUDY ON TRANSFER PRICING OF INCOME TAX

AT MULTINATIONAL COMPANIES IN INDONESIA

By Pandu Yunadi

Universitas Muhammadiyah Purwokerto

ABSTRACT

In the global economic era, many multinational companies expand their

business worldwide. By learning the weakness of tax regulation in the countries

where the companies exist, tax evasion can be done by the companies through

transfer pricing on tax planning with certain price that is not suitable with arm's

length principle. The difference of tax rules among countries and the weakness of

taxation lead to the diversion of profits from one country to others to avoid

maximum tax collection. It encourages the researcher to carry out a research on

how the systematization of transfer pricing is implemented in Indonesia and what

effort can be apllied to overcome the matter. It was also to perform tax collection

optimally taken from profits of the multinational companies in Indonesia.

Juridical normative approach in this research brought result of the research in

form of the issue of Financial Minister Regulation No. 213/PMK.03/2016

concerning Types of Document and/or Additional Information that Must be Kept

by Taxpayers who Conduct Transaction with Related Parties, and Procedure of

its Management, adopting Action Plan of 13rd BEPS dealt by G20 countries with

OECD in overcoming Transfer Pricing. The regulation and Automatic Exchange

of Information (AEoI) together with domestic regulations, which support the

program, are expected to bear transparency related to the decree of Transfer

Pricing document, relevant with arm's length principle. They are also expected to

create solid collaboration among countries in the world in establishing taxation

regulation in order to fight against tax evasion through Transfer Pricing

especially in Indonesia.

Keywords: Tax, Transfer Pricing


xiii

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ........................................................................................ i

HALAMAN PERNYATAAN ORISINALITAS ............................................. ii

HALAMAN PERSETUJUAN ......................................................................... iii

LEMBAR PENGESAHAN ............................................................................. iv

MOTTO ........................................................................................................... v

HALAMAN PERSEMBAHAN ...................................................................... vi

KATA PENGANTAR ..................................................................................... vii

LEMBAR PERSETUJUAN PUBLIKASI KARYA ILMIAH ........................ x

ABSTRAK ....................................................................................................... xi

ABSTRACT ..................................................................................................... xii

DAFTAR ISI .................................................................................................... xiii

DAFTAR TABEL ............................................................................................ xv

BAB I PENDAHULUAN ................................................................................ 1

A. Latar Belakang .................................................................................... 1

B. Rumusan Masalah ................................................................................ 8

C. Tujuan Penelitian ................................................................................. 8

D. Manfaat Penelitian ............................................................................... 8

BAB II TINJAUAN PUSTAKA ...................................................................... 10

A. Pajak ..................................................................................................... 10

B. Pajak Penghasilan................................................................................. 15

C. Transfer Pricing (Penentuan Harga Transfer) ..................................... 20

D. Perusahaan Multinasional .................................................................... 26

E. Hubungan Istimewa ............................................................................. 34

F. Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda (Tax Treaty) ..................... 36

G. BEPS (Based Erosion and Profit Shifting)……………………………… 38


xiv

BAB III METODE PENELITIAN................................................................... 42

A. Metode Pendekatan .............................................................................. 42

B. Spesifikasi Penelitian ........................................................................... 43

C. Lokasi Penelitian ................................................................................. 44

D. Sumber Data ......................................................................................... 44

E. Metode Pengumpulan Data .................................................................. 46

F. Metode Penyajian Data ........................................................................ 46

G. Metode Analisa Data ............................................................................ 47

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ................................. 48

A. Hasil Penelitian .................................................................................... 48

B. Pembahasan .......................................................................................... 64

BAB V PENUTUP ........................................................................................... 91

A. Simpulan .............................................................................................. 91

B. Saran ..................................................................................................... 93

DAFTAR PUSTAKA


xv

DAFTAR TABEL

Tabel 1. Data Perbandingan Presentase Pengenaan Pajak Penghasilan Perusahaan

Multinasional Asing antara Indonesia dan Singapore tahun 2012- 2016

……………………………………………………………………... 4

Tabel 2. Data Negara dengan Presentase Pengenaan Pajak Penghasilan

Perusahaan Asing Terendah di Dunia ............................................... 5

Tabel 3. Perbandingan PMK Nomor 213/PMK.03/2016 dan Rencana Aksi BEPS

ke 13 .................................................................................................. 78


KAJIAN HUKUM TRANSFER PRICING (PENENTUAN HARGA …repository.ump.ac.id/5815/1/PANDU YUNADI =...

Documents

Transcript of KAJIAN HUKUM TRANSFER PRICING (PENENTUAN HARGA …repository.ump.ac.id/5815/1/PANDU YUNADI =...