1

Jurnal Keuangan dan Akuntansi

Bukti empiris keuangan, halaman 1

Bukti empiris manipulasi laporan keuangan selama resesi ekonomi

Cristi Tilden

Deloitte, LLP

Troy Janes

Rutgers University School of Business-Camden

MOTIVASI PENELITIAN

Manajemen laba telah digambarkan sebagai manipulasi oportunistik dilaporkan nomor

laporan keuangan (Schipper, 1989). Penelitian sebelumnya telah mendokumentasikan hubungan

antara manajemen laba dan kinerja perusahaan menurun. Misalnya, DeFond dan Subramanyam

(1998) menemukan bukti manajemen laba sebelum perubahan auditor (perubahan auditor

umumnya ditafsirkan sebagai sinyal negatif tentang kinerja perusahaan). Dechow, Sloan, dan

Sweeney (1996) dokumen yang perusahaan yang mengelola laba lebih mungkin untuk menjadi

tunduk tindakan penegakan SEC untuk pelanggaran prinsip akuntansi yang berlaku umum. Xie

(2001), Dichev dan Skinner (2002) dan DeFond dan Jiambalvo (1994) telah menunjukkan bahwa

semua perusahaan berusaha untuk memanipulasi laba untuk menghindari masalah seperti

pelanggaran perjanjian utang. Penelitian terbaru tentang kebangkrutan munculnya memberikan

dukungan lebih lanjut untuk ide ini. Bryan, Tiras, dan Wheatley (2002) menemukan perusahaan

yang bangkrut yang membuat peningkatan laba akuntansi pilihan sebelum pailit memiliki

kesempatan yang lebih rendah dari yang muncul dari kebangkrutan. Para penulis berteori bahwa

penggunaan pilihan akuntansi pendapatan meningkat menunda pengajuan kebangkrutan sampai

masalah keuangan perusahaan yang lebih dalam, sehingga mengakibatkan kemungkinan lebih

rendah bahwa perusahaan akan dapat berhasil membenahi dan muncul dari kebangkrutan.

TUJUAN PENELITIAN

Penelitian ini bertujuan untuk menyelidiki terjadinya manipulasi yang disengaja melaporkan

angka laporan keuangan selama masa resesi. Analisis menunjukkan bahwa Data laporan

keuangan dilaporkan umumnya sesuai dengan Hukum Benford ini. Namun, dalam periode

2

sekitar resesi yang terjadi sejak tahun 1950, dilaporkan angka laporan keuangan tidak sesuai, dan

menunjukan tingkat peningkatan manipulasi.

GRAND THEORY

Makalah ini menggunakan Hukum Benford, hukum matematika yang memprediksi frekuensi

alami angka, untuk menyelidiki terjadinya manipulasi yang disengaja melaporkan angka laporan

keuangan selama masa resesi. Analisis menunjukkan bahwa Data laporan keuangan dilaporkan

umumnya sesuai dengan Hukum Benford ini. Namun, ada kriteria tertentu yang berkontribusi

terhadap hukum yang paling akurat dan berlaku:

1.Variabilitas dalam data

2.Tidak ada persyaratan minimum, maksimum, atau angka yang berulang

3.Ukuran sampel yang besar

4.Hasil transaksi atau perhitungan standar

5. Angka yang dibuat oleh manusia tidak akan sesuai (Kyd, 2007)

Kriteria 4, yang menyatakan bahwa Hukum Benford yang berlaku untuk hasil standar transaksi

atau perhitungan, berlaku untuk "set angka yang dihasilkan dari matematika kombinasi angka

atau hasil yang berasal dari dua distribusi. Contoh dua distribusi akan Piutang (x jumlah harga

dijual) "(Durtschi, Hillison, dan Carl, 2004). Kriteria 5, mengacu pada nomor yang diciptakan

oleh manusia, mengacu pada barang-barang seperti cek nomor (Durtschi, et al, 2004). Item ini

memberikan dasar untuk jenis rekening dan data sesuai untuk analisis Hukum penggunaan

Benford ini. Pertemuan Data kriteria ini harus sesuai dengan Hukum Benford ini, dan kurangnya

kesesuaian data yang memenuhi kriteria di atas menunjukkan kehadiran dari dimanipulasi atau

dipalsukan data.

METODE PENELITIAN

Studi ini meneliti data laporan keuangan dari semua perusahaan yang tersedia selama resesi

ekonomi terjadi sejak 1950. Tanggal periode resesi diperoleh dari website Penelitian Ekonomi

Siklus Institute. Banyak periode resesi berlangsung kurang dari satu tahun penuh, jadi untuk

tujuan penelitian ini, dilakukan sekitar periode resesi yang termasuk Desember sebelum dan

setelah akhir periode resesi diperiksa. Hal ini dilakukan untuk memastikan bahwa sampel

termasuk periode pelaporan terakhir sebelum dan setelah periode resesi untuk perusahaan dengan

3

akhir tahun fiskal khas Desember. Terakhir, tahun 1979-1980 digabungkan dengan 1981-1982

karena resesi double-dip selama tahun-tahun. Untuk setiap periode resesi, data untuk setiap

variabel tes dianalisis untuk sesuai dengan Hukum Benford ini. Sebagai dasar, data untuk

variabel tes untuk semua perusahaan 1950-2006 dianalisis. Berdasarkan temuan ini, penjualan

bersih, laba bersih, persediaan, dan penyisihan diragukan account yang dipilih untuk pengujian.

Data diperoleh dari data base financial dan mencakup semua data yang tersedia untuk variabel

yang dipilih pada periode di bawah pemeriksaan. Perhatikan bahwa sebelum tahun 1969,

database komputer tidak berisi data yang cukup tentang Penyisihan Piutang Tak Tertagih untuk

melakukan analisis. Hasil tes ini menunjukkan bahwa data laporan keuangan yang dilaporkan

sesuai dengan Hukum Benford ini. Berikut Nigrini (2000), z-tes juga dilakukan yang

menunjukkan bahwa tidak ada perbedaan statistik antara distribusi variabel uji dan Distribusi

Hukum Benford ini.

HASIL PENELITIAN

Hasil tes ini menunjukkan bahwa data laporan keuangan yang dilaporkan sesuai dengan Hukum

Benford ini. Berikut Nigrini (2000), z-tes juga dilakukan yang menunjukkan bahwa tidak ada

perbedaan statistik antara distribusi variabel uji dan Distribusi Hukum Benford ini. Grafik batang

membandingkan distribusi aktual digit pertama di melaporkan data penjualan bersih selama

periode pengujian (yaitu disesuaikan periode resesi) untuk distribusi data semua tahun dan

distribusi Hukum Benford ini. Data penjualan bersih, namun, tampaknya menyimpang sedikit

dari Hukum Benford ini distribusi. Sebuah z-test dari perbedaan antara data dari semua tahun

dan kejadian yang diharapkan berdasarkan UU Benford dan data dari periode tes dan Hukum

Benford ini juga disajikan. The z-statistik yang dilaporkan dalam tabel menunjukkan bahwa ada,

statistik, tidak ada perbedaan antara distribusi data penjualan bersih dari semua tahun dan

distribusi diharapkan dari Hukum Benford ini. kesimpulannya adalah bahwa penyisihan piutang

tak tertagih dimanipulasi sebuah banyak selama periode resesi. Kesimpulannya adalah bahwa

penyisihan piutang tak tertagih dimanipulasi selama periode resesi.

4

KEUNGGULAN DAN KEKURANGAN PENELITIAN

Keunggulan

Keunggulan yang dimiliki oleh artikel ini antara lain:

1. Bahasan yang menarik dan terperinci memberikan pengetahuan baru bagi para pembaca bahwa

penerapan Hukum Benford untuk mendeteksi manipulasi/penipuan yang dilakukan perusahaan

selama periode resesi.

2. Harmonisasi antara judul dengan isi dari artikel terlihat baik. Karena judul yang dicantumkan telah

merepresentasikan apa yang menjadi bahasan dalam artikel ini.

Kelemahannya

Kelemahan yang dimiliki oleh artikel ini antara lain:

1. Tidak dijelaskan hipotesis dalam penelitian ini

2. Tidak dicantumpak rumusan masalah secara jelas dalan penelitian ini

REPLIKASI PENELITIAN

Hal yang dapat dilakukan oleh peneliti selanjutnya yang ingin mereplikasi peneliti ini adalah:

1. Menambahkan variabel bebas yang berhubungan dengan variable lainnya.

2. Memperbaharui data yang digunakan.