Analisis Pengaruh Moral dan Sosial

pada Perilaku Wajib Pajak

Dennis M. Hanno

University ojMassachusetts at Amherst

George R. Violette

University oj Southern Maine

ABSTRAK

Mengembangkan model integratif perilaku kepatuhan pajak memerlukan identifikasi

pengaruh moral dan sosial yang mendasari pada pembayar pajak. Dalam penelitian ini,

model psikologis sosial digunakan untuk mengidentifikasi keyakinan penting yang terkait

dengan keputusan kepatuhan pajak. Model , teori tindakan yang beralasan ( Fishbein dan

Ajzen 1975; Ajzen dan Fishbein 1980; dan Ajzen 1988) , hipotesis bahwa perilaku dapat

diprediksi dengan niat untuk melakukan perilaku, dan niat itu dipengaruhi oleh evaluasi

pribadi dan tekanan sosial terkait dengan melakukan perilaku . Hasil menunjukkan bahwa

kedua perilaku kepatuhan yang dilaporkan sendiri dan hipotetis yang terkait dengan niat

untuk mematuhi. Selain itu, niat kepatuhan yang sangat terkait dengan keyakinan yang

berkaitan dengan hasil perilaku dan persepsi normatif. Secara khusus, perbedaan niat

kepatuhan dan perilaku dijiplak perbedaan keyakinan tentang pentingnya memenuhi

moral dan kewajiban sipil pribadi, kekhawatiran atas hasil moneter keputusan kepatuhan,

dan kekhawatiran tentang tekanan sosial dari audit IRS. Hubungan hasil ini untuk

pengembangan model psikologis kepatuhan wajib pajak dibahas, dan implikasi untuk

mengembangkan strategi untuk mempengaruhi perilaku kepatuhan dibahas.

Dalam penampilan di depan Kongres pada bulan November 1993 Internal Revenue

Servive Commissioner Margaret Milner Richardson memperkirakan bahwa biaya ketidakpatuhan

wajib pajak pemerintah federal sekitar $150 milyar per tahun. Penghapusan kesenjangan

kepatuhan ini akan mencakup sekitar tiga-perlima dari defisit anggaran federal. Komisaris

Richardson telah menyatakan bahwa peningkatan kepatuhan wajib pajak adalah prioritas utama

dari Layanan (Plaine 1994). Sebuah program IRS dilembagakan pada tahun 1988 disebut

Kepatuhan 2000 memiliki tujuan yang dinyatakan melalui identifikasi akar penyebab

ketidakpatuhan dan kemudian pengembangan sarana yang tepat untuk meningkatkan kepatuhan

sukarela di masa depan .

Dalam studi ini, kita menguji apakah berbagai keyakinan moral dan pengaruh

sosial yang terkait dengan keputusan oleh wajib pajak orang pribadi untuk mematuhi atau

tidak mematuhi undang-undang pajak penghasilan federal. Sementara perilaku kepatuhan

wajib pajak dapat dipengaruhi oleh banyak faktor (misalnya kompleksitas hukum pajak.

adanya pemotongan). Proses memilih untuk mematuhi atau tidak mematuhi adalah

perilaku kognitif yang berada dalam kendali individu. Dalam membuat keputusan

kepatuhan, wajib pajak bergantung pada sikap terhadap kepatuhan yang dikembangkan

dari waktu ke waktu melalui akuisisi keyakinan tentang hasil dari kepatuhan dan evaluasi

dari hasil tersebut. Awidely menggunakan model psikologi sosial, theory tindakan

beralasan (Fishbein dan Ajzen 1975; Ajzen dan Fishbein 1980; dan Ajzen 1988) digunakan

untuk mengidentifikasi keyakinan yang mendasari dan untuk menguji hubungan mereka

dengan perilaku kepatuhan. Randall (1989, 880) mencatat bahwa toeri tindakan beralasan

sangat cocok untuk penelitian etika bisnis karena "kerangka kerja tidak hanya dapat

membuktikan berguna bagi para peneliti yang ingin menyelidiki struktur yang mendasari

perilaku etis, tetapi juga untuk orang-orang yang berusaha untuk mempengaruhi kejadian

tersebut". Identifikasi keyakinan moral yang mendasari dan pengaruh sosial yang

berhubungan dengan perilaku kepatuhan akan membantu para pembuat kebijakan untuk

menciptakan strategi untuk mengubah atau mengatasi faktor-faktor ini. Sebagai contoh,

dalam sebuah studi menyikapi perilaku etis auditor dalam kegiatan klien terkait, Cohen et al.

( 1994) mengidentifikasi sikap dan norma-norma yang dapat mengakibatkan modifikasi untuk

mengontrol dan menghargai sistem yang mungkin menghambat perilaku yang tidak etis.

LATAR BELAKANG

Pengaruh Sosial dan Individu pada Perilaku Wajib Pajak

Beberapa peneliti telah mencatat pentingnya faktor individu dan masyarakat dalam

keputusan kepatuhan wajib pajak. Sebagai contoh, Weigel et al. (1987) mengusulkan sebuah

model psikologis sosial dari perilaku penggelapan pajak yang berfokus pada efek dari kendala

situasional dan personal. Aim (1991) mencatat bahwa norma-norma sosial harus

dipertimbangkan dalam mengembangkan teori kepatuhan. Hessing et al. (1988) ditujukan

ketidakpatuhan dengan memeriksa karakteristik kognitif dari pengambil keputusan individual.

Cialdini ( 1989) merekomendasikan bahwa jalan yang bermanfaat bagi IRS untuk mengejar

dalam upaya untuk mengurangi ketidakpatuhan akan berkomunikasi secara langsung dengan

segmen besar dari masyarakat mengenai tanggung jawab pribadi dan sosial dari kepatuhan pajak

tepat waktu.

Pengaruh sosial terhadap perilaku wajib pajak dapat mengambil banyak bentuk, mulai

dari ancaman terbuka hukuman terhadap stigma yang dirasakan ketidaksetujuan sosial.

Efektivitas ancaman terbuka hukuman tergantung baik pada kemungkinan deteksi dan beratnya

hukuman jika terdeteksi ( Weigel et al. 1987). Kemungkinan deteksi merupakan fungsi kedua

jumlah audit yang dilakukan oleh lembaga penegak dan prosedur yang digunakan untuk memilih

pengembalian tertentu untuk audit.

Dubin et al. (1990) secara empiris menganalisis pengaruh tingkat pemeriksaan atas

pelaporan sediri pajak. Mereka memeriksa statistik IRS untuk periode 1977-1986, periode yang

ditandai oleh penurunan tingkat audit individu dari 2,5 % menjadi hanya di atas 1 %. Analisis

mereka menunjukkan bahwa penurunan suku audit selama periode ini memang memiliki dampak

serius pada proses pengumpulan pendapatan. Analisis eksperimental Beck et al. (1991)

memberikan dukungan pada kesimpulan bahwa peningkatan tingkat pemeriksaan akan

meningkatkan kepatuhan pajak. Sebagai subyek dalam percobaan mereka terkena tingkat yang

lebih tinggi dari probabilitas audit. Tingkat lebih tinggi dari pendapatan yang dilaporkan. Dalam

nada yang sama, Spicer dan Hero (1985) menganalisis pengaruh audit kepatuhan berikutnya, dan

mengamati bahwa subyek yang telah diaudit melaporkan pendapatan lebih dari pembayar pajak

dalam situasi yang sama yang belum diaudit .

Studi juga menunjukkan bahwa hukuman yang tinggi dapat efektif dalam meningkatkan

kepatuhan wajib pajak. Dalam sebuah percobaan laboratorium. Chang et al. (1987) menunjukkan

bahwa tingkat hukuman yang sangat tinggi (900 persen) memiliki efek jera yang parah. Collins

dan Plumlee (1991) juga menunjukkan di laboratorium pengaturan yang tidak dilaporkan

pendapatan umumnya lebih besar ketika tingkat hukuman rendah. Model empiris yang

dikembangkan menggunakan data IRS-penyediaan data juga menunjukkan bahwa tingkat

hukuman yang meningkat akan meningkatkan pendapatan yang dilaporkan (misalnya, Witte dan

Woodbury 1985; Dubin dan Wilde 1988).

Beberapa studi juga telah menunjukkan efek kurangnya pengaruh sosial formal pada

kepatuhan wajib pajak. Karena sulit untuk mengukur secara empiris tekanan sosial. Studi yang

telah menunjukkan efek informal kendala sosial terutama dilakukan dalam pengaturan

laboratorium. Kaplan dan Reekers (1985) mencatat bahwa subjek lebih mungkin untuk

menghindari ketika wajib pajak lain dengan karakter moral yang tinggi telah diamati untuk

melakukannya. Dengan demikian, dalam penelitian ini tampak bahwa perilaku wajib pajak lain

sedang diandalkan sebagai norma sosial. Hasil ini mirip dengan temuan penelitian yang telah

meneliti dampak pencegah sosial pada perilaku yang lebih umum (Meier dan Johnson 1977;

Sherifand Sherif 1964). Steenbergen et al .( 1992) menemukan bahwa perubahan terbesar dalam

sikap wajib pajak disebabkan oleh pengaruh sosial diskusi informal mengenai undang-undang

pajak.

Selain pengaruh sosial yang dapat mempengaruhi perilaku kepatuhan, beberapa faktor

individu telah diperiksa oleh para peneliti kepatuhan pajak. Faktor-faktor ini meliputi unsur-

unsur seperti variabel kepribadian, kepercayaan wajib pajak, pertimbangan keuangan dan

karakter moral dan etika.

Keputusan kepatuhan pajak dapat dipengaruhi oleh sensitivitas individu untuk preferensi

risiko. Beck et al. (1991) menganalisis pengaruh preferensi risiko terhadap perilaku pelaporan

dan menemukan risiko mata pelajaran netral lakukan, faktanya melaporkan tingkat yang lebih

tinggi dari pendapatan ketika tingkat penalti dan probabilitas audit yang meningkat. Jackson dan

Milliron (1986) dan Beck dan Jung (1989) menemukan bahwa dalam kondisi ketidakpastian

wajib pajak lebih cenderung konservatif dan menolak untuk tidak patuh.

Ketidakpatuhan mungkin didorong oleh keyakinan bahwa sistem pajak tidak adil dan

bahwa ada kesenjangan dalam pengobatan pembayar pajak yang berbeda. Sebagai contoh, Spicer

dan Becker (1980) menemukan bahwa kepatuhan lebih rendah di antara subyek yang diberitahu

bahwa tarif pajak mereka lebih tinggi daripada yang lain. Sebaliknya, mata pelajaran yang

diberitahu bahwa harga mereka lebih rendah daripada yang lain yang lebih sesuai. Scott dan

Grasmick (1981) juga mencatat bahwa responden survei yang percaya bahwa sistem pajak tidak

adil lebih cenderung mengakui perilaku penghindaran. Demikian pula, Etzioni (1986)

menemukan bahwa pajak tidak adil menyebabkan ketidakpatuhan.

Beberapa peneliti telah menggunakan teori Kahneman dan Tversky (1979) teori prospek

untuk menganalisis bagaimana dampak moneter dan ketegangan keuangan pada keputusan

kepatuhan. Dalam teori prospek, orang mengharapkan untuk mengalami kerugian (misalnya ,

keseimbangan besar karena pajak) akan didorong untuk mengadopsi strategi yang lebih berisiko

daripada mereka mengharapkan untuk mengalami keuntungan. Sebagai contoh, Schepanski dan

Kelsey (1990) menunjukkan bahwa wajib pajak akan mengadopsi strategi berisiko ketika hasil

pelaporan pajak yang dibingkai sebagai kerugian, baik dalam bentuk pajak tambahan karena atau

sebagai akibat dari penilaian audit IRS. Chang et al. (1987) mengamati bahwa subyek secara

signifikan lebih dalam "negatif-hasil" kelompok terpilih untuk menipu dibandingkan dengan

subyek yang pilihan yang dibingkai dalam hal mengurangi keuntungan.

Baldry (1987) menganalisis pengaruh kedua insentif moneter dan nilai-nilai moral pada

perilaku penggelapan pajak. Ia menemukan bahwa perilaku itu tidak ditentukan semata-mata

oleh keuntungan ekonomi yang diharapkan, tetapi bahwa faktor moral yang juga dipengaruhi

keputusan. Dalam meningkatkan perilaku kepatuhan pajak, Lewis (1982) panggilan untuk fokus

pada pendidikan yang dirancang untuk menghasilkan masyarakat dengan moral pajak yang lebih

baik.

Pendekatan Kognitif untuk Menganalisis Keyakinan Pembayar Pajak

Carrol (1992) bahwa tekanan penting untuk menggunakan perspektif pengambilan

keputusan untuk memperluas pemahaman kita tentang perilaku wajib pajak. Sementara banyak

pendekatan yang berbeda dapat digunakan untuk menguji perilaku ini, satu pendekatan kognitif,

teori tindakan beralasan, telah digunakan untuk memprediksi dan menganalisis perilaku dalam

banyak situasi pilihan. Sebagai contoh, telah digunakan untuk memeriksa pajak kesalahan

pengembalian dana dan keputusan kehadiran di gereja (Gorsuch dan Ortberg 1983), bisnis

pembuatan keputusan etis (Dubinsky dan Loken 1983), pilihan dalam cakupan akademik (Cohen

et al. 1991), dan perilaku etis dalam hubungan klien auditor (Cohan et al. 1994).

Teori tindakan beralasan dapat digunakan untuk menjelasskan berbagai jenis perilaku

isung reltively kecil dari konsep terkait yang timbul dari kerangka teori tunggal. Menurut teori

ini, determinan langsung dari perilaku adalah niat untuk melakukan perilaku yang bersangkutan.

Dengan demikian, semakin kuat niat seseorang untuk melakukan suatu perilaku, semakin besar

kemungkinan perilaku akan dilakukan. Namun, meskipun hubungan antara niat dan perilaku

mungkin berguna untuk prediksi, tidak memberikan informasi yang dapat menjelaskan mengapa

perilaku dilakukan. Untuk memahami perilaku, perlu untuk mengidentifikasi faktor-faktor

penentu niat.

Teori ini berpendapat bahwa ada dua faktor penentu independen niat. Salah satu penentu

adalah faktor orang yang disebut sikap terhadap perilaku, sedangkan faktor kedua mencerminkan

pengaruh sosial dan disebut sebagai norma subyektif. Sikap terhadap perilaku mencerminkan

penilaian seseorang yang melakukan perilaku sasaran yang baik atau buruk. Norma subyektif

mengacu pada tekanan sosial yang dirasakan untuk melakukan atau tidak melakukan perilaku.

Sementara kedua faktor yang mempengaruhi niat perilaku, kekuatan penjelas dari teori ini

meningkat dengan pemberian bobot relatif satu sama.

Sebuah pemahaman yang lebih lengkap niat dapat diperoleh dengan memeriksa mengapa

orang memiliki sikap tertentu dan norma subyektif. Teori ini menyatakan bahwa kedua sikap dan

norma subyektif adalah fungsi dari keyakinan. Seiring waktu, pengalaman hidup dan

pengamatan menyebabkan banyak keyakinan yang berbeda tentang berbagai tindakan atau

kejadian. Sikap seseorang tentang melakukan perilaku tertentu akan ditentukan oleh keyakinan

yang menonjol yang mereka pegang tentang perilaku itu. Keyakinan yang mendasari sikap peron

terhadap perilaku disebut keyakinan perilaku, sedangkan keyakinan yang mendasari norma

subyektif disebut keyakinan normatif. Setiap keyakinan menghubungkan perilaku ke hasil atau

biaya associadet dengan melakukan perilaku. Dengan demikian, orang yang percaya bahwa

melakukan perilaku tertentu akan menyebabkan hasil sebagian besar positif akan mengadakan

sikap umumnya baik terhadap melakukan perilaku. Kesamaannya, jika seseorang percaya bahwa

referen yang paling penting berpikir bahwa perilaku harus dilakukan, maka norma subyektif

harus mempengaruhi individu untuk melakukan perilaku. Perkiraan sikap terhadap perilaku

dapat diperoleh dengan mengalikan kali kekuatan keyakinan evaluasi hasil dan menjumlahkan

produk yang dihasilkan untuk semua keyakinan perilaku. The norma subyektif dapat

diperkirakan dengan mengalikan kekuatan masing-masing normatif kali kepercayaan kekuatan

motivasi untuk mematuhi rujukan yang bersangkutan dan menjumlahkan produk yang dihasilkan

untuk semua referen.

Sikap dan norma subyektif didasarkan pada total set keyakinan menonjol seseorang.

Dengan demikian, sikap terhadap perilaku akan corespondend ke favorability dari total set

konsekuensi atau keyakinan, masing-masing ditimbang dengan kekuatan keyakinan seseorang

bahwa melakukan perilaku akan mengarah pada masing-masing konsekuensinya. Ini model nilai

harapan mengukur sikap menyiratkan bahwa orang yang percaya satu set sama konsekuensi

terkait dengan perilaku tertentu dapat memegang sikap yang berbeda jika mereka mengevaluasi

konsekuensi berbeda atau kekuatan keyakinan berbeda mereka. Menganalisis perbedaan dalam

kekuatan keyakinan dan hasil evaluasi sehingga dapat memberikan wawasan mengapa orang

memiliki sikap yang berbeda tentang melakukan perilaku tertentu.

METODE

Desain Penelitian

Penelitian ini memanfaatkan tes eksperimen dari teori tindakan beralasan untuk

memeriksa kepercayaan yang dianut oleh individu yang mempengaruhi keputusan kepatuhan

wajib pajak. Sebuah tinjauan literatur kepatuhan pajak yang disebutkan di atas dan kepatuhan

lain atau ketidakpatuhan (e,g., Memenuhi kewajiban seseorang sebagai warga negara, membayar

denda dan denda kepada IRS). Himpunan keyakinan tentang perilaku yang dimiliki oleh setiap

individu yang diberikan kemungkinan berbeda dari set yang dimiliki oleh individu lain. Untuk

mengatasi sulitnya mengukur dan membandingkan keyakinan yang unik yang dimiliki oleh

semua individu, tinjauan literatur kepatuhan digunakan untuk mengidentifikasi keyakinan

penting dalam populasi secara keseluruhan. Daftar keyakinan potensial yang dihasilkan dengan

menganalisis lebih dari 50 studi individu dari perilaku kepatuhan wajib pajak dan beberapa

artikel review. Daftar itu ulasan independen oleh dua aducators pajak untuk barang-barang

kelompok dan memutuskan apakah kelompok harus diperlakukan sebagai keyakinan tunggal

atau keyakinan yang terpisah. Setelah tinjauan independen, konsensus tercapai bahwa 16

keyakinan atau kelompok keyakinan yang terpisah dapat diidentifikasi. Keyakinan yang

dihasilkan kemudian di buat peringkat frekuensi penampilan mereka di artikel terakhir. Dalam

rangka untuk memastikan bahwa hanya keyakinan yang paling menonjol akan digunakan dalam

penelitian ini, sepuluh pertama keyakinan dalam peringkat dipilih sebagai set modal menonjol.

Hasil ini terdiri dari kedua hasil negatif dan positif sebagai sebuah yayasan, instrumental

eksperimental dibangun bahwa subjek diminta untuk memberikan informasi tentang pandangan

pribadi mereka tentang berbagai konsekuensi dari perilaku kepatuhan pajak. Alat ini dirancang

untuk memperoleh langkah-langkah dari contructs terkandung dalam teori tindakan beralasan.

Mengikuti instruksi untuk menyelesaikan instrumen penelitian, bagian pertama

digunakan untuk menilai dan mengevaluasi sepuluh kemungkinan konsekuensi sesuai atau tidak

sesuai dengan undang-undang pajak pendapatan federal. Setiap hasil dinilai pada skala tujuh

poin dengan titik akhir berlabel baik dan buruk. Misalnya, subjek menggunakan skala Likert

tujuh poin untuk mengevaluasi pernyataan "pengakuan etika saya yang baik oleh masyarakat

adalah: ..." kemudian dalam instrumen, kekuatan keyakinan yang terkait dengan masing-masing

hasil yang mungkin dinilai dengan menggunakan tujuh skala probabilitas titik. Dengan demikian,

pernyataan "benar melaporkan pendapatan dan Pengurangan saya pada pengembalian pajak saya

akan menghasilkan pengakuan etika saya yang baik oleh masyarakat "dinilai pada skala mulai

dari kemungkinan ke tidak mungkin. Evaluasi setiap hasil dikalikan dengan ukuran berbasis

keyakinan sesuai sikap terhadap perilaku kepatuhan pajak. Konsistensi internal dari skala yang

digunakan untuk mengukur sikap itu. 78 yang diukur dengan koefisien alpha.

Norma subyektif diukur dengan terlebih dahulu menanyakan ke subjek untuk

menunjukkan keyakinan mereka bahwa masing-masing empat rekomendasi (keluarga, majikan,

teman, penting lainnya) akan menyetujui atau menolak dari pendapatan mereka melaporkan

dengan benar dan pemotongan pada pengembalian pajak mereka. Misalnya, subjek

menggunakan skala tujuh-poin untuk menanggapi pernyataan "jika benar melaporkan

pendapatan dan deduksi saya pada pengembalian pajak saya, majikan saya saat ini atau masa

depan akan: " kemudian dalam instrumen, subjek menyatakan motivasi mereka untuk memenuhi

dengan masing-masing rujukan. Dengan demikian subjek menanggapi pernyataan "berapa

banyak yang Anda pedulikan apakah majikan Anda saat ini atau masa depan menyetujui atau

tidak menyetujui laporan yang benar dari penghasilan Anda dan Pengurangan pada

pengembalian pajak Anda?" Pada skala Likert tujuh poin mulai dari sangat tidak sama sekali.

Setiap keyakinan normatif dikalikan dengan motivasi untuk mematuhi acuan ini, dan jumlah

produk merupakan ukuran berdasarkan keyakinan-norma subyektif. Konsistensi internal dari

item yang digunakan untuk mengkonsep ukuran norma subyektif, yang diukur dengan koefisien

alpha, adalah 0,84.

Niat dinilai dengan tiga pertanyaan yang muncul di berbagai titik dalam instrumen.

Pernyataan "Saya berniat untuk benar melaporkan pendapatan dan pemotongan saya di tahun

saya saat SPT bahkan jika kesempatan untuk mengecilkan pendapatan atau melebih-lebihkan

pemotongan pada tahun saya saat SPT bahkan jika kesempatan muncul untuk mengecilkan

pendapatan atau melebih-lebihkan pengurangan" yang dinilai pada skala tujuh poin mungkin-

mungkin. Pernyataan "Tujuan saya adalah untuk benar melaporkan pendapatan dan pemotongan

pada tahun ini pengembalian pajak saya bahkan jika saya memiliki kesempatan untuk

mengecilkan pendapatan riil saya atau melebih-lebihkan pemotongan sejati saya "dinilai pada

tujuh poin pasti yes pasti tidak skala. Jumlah selama tiga respon menjabat sebagai ukuran niat.

Perilaku kepatuhan pajak dinilai dalam dua cara. Sebuah ukuran langsung dari perilaku

kepatuhan pajak dikumpulkan dengan meminta subjek untuk merespon ya atau tidak untuk

pertanyaan "apakah Anda, saat mengajukan SPT tahun lalu, tidak melaporkan penghasilan atau

melaporkan pemotongan yang tidak beralasan?" Dan "apakah Anda pernah mengecilkan

pendapatan atau dilaporkan beralasan pemotongan pada setiap tahun sebelumnya SPT?"

pertanyaan muncul di berbagai titik dalam instrumen, dan jumlah dari dua tanggapan menjabat

sebagai ukuran perilaku kepatuhan yang sebenarnya. Selain itu, karena subjek mungkin telah

enggan untuk mengungkapkan perilaku mereka benar atau mungkin tidak bisa membayangkan

situasi yang akan memberikan kesempatan bagi ketidakpatuhan, ukuran perilaku kepatuhan

hipotetis juga dikonstruksi. Pertama, subjek menanggapi pernyataan "jika saya menerima

pendapatan tunai yang saya tahu tidak akan dilaporkan ke IRS, saya akan melaporkan

pendapatan pada pengembalian pajak saya" dan "Saya akan mengklaim tidak sah untuk

mengurangi kewajiban pajak saya jika saya tahu IRS tidak menerima verifikasi independen

bahwa pengurangan tertentu "menggunakan skala probabilitas tujuh poin dengan titik akhir

berlabel mungkin dan tidak mungkin. Kedua, subjek disajikan dengan empat skenario

menggambarkan seorang individu situasi yang memberikan kesempatan bagi yang melanggar

(misalnya, penerimaan pendapatan tip tercatat). Memilih perilaku yang dijelaskan dalam setiap

situasi adalah satu di ketidakpatuhan, dan subjek menunjukkan seberapa besar kemungkinan itu

adalah bahwa mereka akan memilih untuk melakukan hal yang sama pada skala probabilitas

tujuh poin. Tanggapan terhadap enam item tersebut dijumlahkan untuk membentuk ukuran

perilaku kepatuhan hipotetis. Respon itu dijumlahkan untuk mengukur pola yang konsisten dari

tindakan atau respon kecenderungan subjek. Sebagaimana dicatat oleh Ajzen (1988, 46), untuk

mendapatkan ukuran kecenderungan perilaku kita harus menggabungkan pengamatan yang

dilakukan pada accosions berbeda atau dalam konteks yang berbeda. Ukuran agregat menangkap

pengaruh faktor-faktor yang secara konsisten hadir dan berfungsi sebagai ukuran yang lebih kuat

dari disposisi untuk melakukan perilaku tertentu daripada pengamatan tunggal atau pengukuran.

Konsistensi internal dari enam item yang digunakan untuk mengukur perilaku complieance

hipotetis, sebagai ukuran oleh koefisien alpha, adalah 0,80.

Subjek dan prosedur

Peserta dalam percobaan ini adalah 73 mahasiswa yang terdaftar dalam kelas pendidikan

lanjutan di Universitas Noertest. Saat menggunakan mata pelajaran ini menciptakan sampel non

acak, mereka dipilih untuk memastikan bahwa para peserta dalam percobaan memiliki

pengalaman mengisi pajak aktual. Dua subjek dihilangkan dari analisis karena respon yang tidak

lengkap terhadap pertanyaan pada instrumen tes. Subyek berkisar di usia 19-56, dengan usia

rata-rata 25. Rata-rata, subjek melaporkan bahwa mereka telah mengajukan pengembalian pajak

untuk sedikitnya lebih dari enam tahun. Tingkat pendapatan tahunan rata-rata yang dilaporkan

oleh responden adalah sekitar $ 20,000.

Instrumen tes diberikan kepada para peserta dalam konteks pertemuan kelas reguler.

Penelitian ini digambarkan sebagai survei untuk menilai pandangan masyarakat umum tentang

undang-undang pajak penghasilan federal. Kerahasiaan tanggapan ditekankan baik pada

instrumen itu sendiri dan dalam pengenalan verbal. Peserta diberitahu bahwa baik instruktur

kelas maupun lembaga pengumpul pajak akan memiliki akses ke jawaban-jawaban individu.

Subyek melengkapi instrumen dengan langkah mereka sendiri di hadapan eksperimen.

Partisipasi benar-benar sukarela, dan subyek tidak menerima kredit kelas atau imbalan lainnya

untuk menyelesaikan instrumen.

HASIL

Prediksi Niat Kepatuhan dan Perilaku

Hubungan yang dihipotesiskan antara sikap, norma subyektif, niat dan perilaku yang

disajikan pada Gambar 1. Korelasi antara niat diukur untuk mematuhi undang-undang pajak

federal dan perilaku kepatuhan pajak yang dilaporkan sendiri adalah 0,58 (p<.001). Secara

keseluruhan, 22 subjek melaporkan bahwa mereka tidak dilaporkan sebagai pendapatan atau

mengklaim pemotongan yang tidak beralasan pada tahun lalu atau kembali tahun sebelumnya.

Selain itu, niat tersebut sangat terkait dengan pengukuran hipotetis perilaku kepatuhan (r=.38,

p=.001). Pengukuran hipotesis kepatuhan dapat di jarakkan dari rendah yaitu 6 (ketidakpatuhan

perilaku) sampai tiggi yaitu 42 (kepatuhan perilaku). Rata kepatuhan hipotetis adalah 26,21

(standar deviasi = 5,47). Hubungan antara hipotetis perilaku kepatuhan dan pelaporan sendiri

juga dinilai untuk menentukan konsistensi dari dua ukuran perilaku yang berbeda. Korelasi

antara dua tindakan perilaku itu .33 (p = 006). Dengan demikian, hasilnya menunjukkan bahwa

kedua pelaporan sendiri dan hipotetis perilaku kepatuhan pajak secara signifikan terkait dengan

niat individu untuk mematuhi undang-undang pajak federal. Mengingat hasil ini,

mengidentifikasi penentu niat individu untuk mematuhi undang-undang pajak pendapatan federal

mungkin menyarankan strategi untuk modifikasi dan perbaikan perilaku kepatuhan pajak.

Seperti terlihat pada gambar 1, baik sikap terhadap kepatuhan pajak (r = 0,43, p < 001)

dan norma subyektif terhadap kepatuhan pajak (r = 38, p = 001) secara signifikan berkorelasi

dengan niat. Koefisien regresi standar menunjukkan bahwa kedua sikap (w1 = 34, p = 004) dan

norma subyektif (w2 = 26; p = 024) memberikan kontribusi independen signifikan terhadap

prediksi niat. Dengan sikap menjadi lebih penting dari dua faktor penentu. Bersama-sama, sikap

dan norma subyektif yang berkorelasi dengan maksud untuk mematuhi undang-undang pajak

federal pada R = 49 (p < 001). Temuan ini menunjukkan bahwa komponen teori tindakan

beralasan memebantu untuk menjelaskan niat baik masyarakat untuk mematuhi undang-undang

pajak penghasilan pemerintah federal dan perilaku kepatuhan pajak mereka yang sebenarnya.

Keyakinan yang Mendasari Niat Kepatuhan

Mengingat temuan pada gambar 1, pemeriksaan keyakinan perilaku dan normative

kepercayaan harus membantu menjelaskan mengapa orang memilih mematuhi atau tidak

mematuhi undang-undang pajak penghasilan federal. Dalam rangka untuk membedakan antara

mereka yang dipamerkan kecenderungan untuk memenuhi dari mereka yang dipamerkan

kecenderungan untuk tidak patuh, subyek dibagi menjadi dua kelompok berdasarkan skor

mereka pada ukuran hipotetis kepatuhan. Ukuran hipotetis kepatuhan digunakan untuk

membedakan antara dua kelompok daripada perilaku yang dilaporkan sebenarnya untuk dua

alasan. Pertama, penelitian sebelumnya telah menemukan bahwa pelaporan sendiri dari perilaku

kepatuhan sering tidak dapat dipercaya (misalnya, Hessing et al. 1988). Kedua, menggunakan

situasi hipotetis kepatuhan memungkinkan wajib pajak untuk membayangkan kesempatan untuk

terlibat dalam perilaku ketidakpatuhan yang mungkin belum hadir dalam situasi pengajuan

mereka sendiri. Dengan demikian, ukuran hipotetis kemungkinan menjadi ukuran yang lebih

baik penempatan perilaku umum wajib pajak daripada tindakan melaporkan. Midpoint antara

skor bahwa subjek akan menerima jika perilaku kepatuhan yang maksimal dipamerkan dalam

semua situasi hipotetis dan skor yang akan diperoleh jika perilaku ketidakpatuhan maksimum

dipamerkan adalah digunakan sebagai garis pemisah untuk kedua kelompok. Berdasarkan

kriteria ini, 38 subyek diklasifikasikan sebagai menunjukkan kecenderungan ketidakpatuhan dan

33 sebagai menunjukkan kecenderungan kepatuhan. Sebuah t-test pada ukuran hipotetis

kepatuhan menunjukkan bahwa kelompok melakukan menunjukan signifikan kecenderungan

perbedaan kepatuhan (t = 9,971, p < 001). Ukuran rata-rata kepatuhan hipotetik untuk

noncompliers adalah 18,5 (standar deviasi = 5.80). Menyamakan langkah-langkah gabungan

kembali ke skala tujuh poin asli yang digunakan untuk mengukur setiap perilaku kepatuhan

hypotical, rata-rata wajib pajak patuh turun lebih dari dua poin skala jauh dari pembayar pajak

yang patuh (3.1 vs 5.3) dalam menilai kemungkinan bahwa mereka akan terlibat dalam setiap

perilaku ketidakpatuhan tertentu. Dengan demikian, tampak bahwa kelompok tersebut

menunjukan kepatuhan yang berbeda secara signifikan dan kecenderungan.

Tabel 1 menunjukkan rata-rata kekuatan keyakinan perilaku dan hasil evaluasi untuk

mata pelajaran yang menunjukan kecenderungan kepatuhan dan ketidakpatuhan. Keyakinan yang

dinilai pada skala tujuh poin, dengan skor positif (maksimum = 3,00) menunjukkan bahwa

kepatuhan pajak akan mengarah pada hasil yang menyatakan, sementara skor negatif (minimum

= -3.00) menunjukkan bahwa kepatuhan pajak tidak akan menyebabkan hasil. persamaan,

evaluasi hasil positif (maksimum = -3.00) menunjukkan bahwa hasilnya dipandang sebagai yang

diinginkan, sementara hasil evaluatin negatif (minimum = -3.00) menunjukkan bahwa hasilnya

dipandang sebagai yang tidak diinginkan.

Hasil pada tabel 1 menunjukkan bahwa compliers dan noncompliers berbeda secara

signifikan dalam evaluasi mereka dari lima dari sepuluh hasil diukur (3 pada p < 05 ; 2 pada p <

10). Compliers dievaluasi memenuhi kewajiban mereka sebagai warga negara dan memenuhi

kewajiban moral dan etika pribadi hasil yang lebih diinginkan daripada noncompliers.

Noncompliers dievaluasi menerima pengembalian pajak yang besar dan menghindari audit IRS

sebagai hasil yang lebih diinginkan daripada compliers. Selain itu, noncompliers dinilai bermain

persentase besar penghasilan pajak sebagai hasil signifikan lebih negatif daripada compliers. Jadi

dalam menganalisis ini berbeda signifikan, tampak bahwa perbedaan dalam keputusan kepatuhan

berkisar tiga isu sentral: persepsi moral dan kewajiban warga negara, hasil moneter yang

berkaitan dengan keputusan dan ancaman audit IRS.

Sebuah analisis dari keyakinan perilaku memberikan bukti tambahan bahwa persepsi

moral dan kewajiban kewarganegaraan merupakan penentu signifikan dari perilaku kepatuhan.

Mata pelajaran yang menunjukan kecenderungan untuk mematuhi undang-undang pajak

pendapatan federal menunjukkan bahwa pendapatan dan pengurangan pelaporan dengan benar

adalah lebih mungkin untuk menghasilkan memenuhi kewajiban seseorang sebagai warga negara

dan kewajiban moral dan etika pribadi memuaskan dibandingkan subyek yang menunjukan

kecenderungan untuk tidak mematuhi.

Selama norma subyektif juga menjabat sebagai penentu signifikan niat untuk mematuhi

undang-undang pajak federal, pemeriksaan keyakinan yang mendasari konstruksi ini juga

dilakukan. Tabel 2 menunjukan keyakinan normative dan motivasi untuk mematuhi untuk

compliers dan noncompliers. Sebuah keyakinan yang positif dan motivasi untuk mematuhi untuk

compliers dan noncompliers. Sebuah nilai positif (maksimum = -3.00) menunjukkan subjek

percaya bahwa rujukan yang diinginkan sesuai dengan undang-undang pajak, sementara skor

negatif (minimum = -3.00) menunjukkan bahwa rujukan yang tidak mengharapkan kepatuhan.

Motivasi untuk mematuhi nilai berkisar dari nilai satu (motivasi tinggi) sampai tujuh (tidak ada

motivasi untuk mematuhi).

Secara umum, kedua noncompliers dan compliers merasa bahwa semua rujukan yang

disebutkan mengharapkan perilaku kepatuhan pajak. Satu-satunya perbedaan yang signifikan

antara kedua kelompok luar untuk anggota keluarga. Compliers merasa lebih kuat daripada

noncompliers bahwa anggota keluarga diharapkan melaporkaan yang benar tentang pendapatan

dan pemotongan. Tidak ada perbedaan yang signifikan antara kedua kelompok dalam motivasi

untuk mematuhi berbagai referen. Sebagian besar subyek merasa hanya motivasi moderat untuk

mematuhi semua referen. Dengan demikian, hasil menyarankan bahwa meskipun norma

subjective memepengaruhi keputusan kepatuhan, faktor lain seperti motivasi pribadi juga

merupakan faktor penentu penting dari perilaku.

Hubungan Antara Karakteristik Wajib Pajak dan Perilaku Kepatuhan

Dalam meninjau 43 studi kepatuhan pajak, Jackson dan Milliron ( 1986) mencatat

hubungan antara beberapa karakteristik demografi dan perilaku kepatuhan pajak. Secara khusus,

para peneliti telah menemukan bahwa wajib pajak yang lebih tua lebih sesuai daripada wajib

pajak yang lebih muda, laki-laki kurang sesuai daripada perempuan, dan bahwa hubungan antara

tingkat pendapatan dan kepatuhan tidak pasti. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa

perbedaan yang diamati dalam perilaku kepatuhan berdasarkan karakteristik demografi dapat

ditelusuri perbedaan yang ada dalam struktur keyakinan yang mendasari berbagai kelompok

demografis. Untuk menguji premis ini, karakteristik demografi dari subyek dalam compiler dan

noncomplier kelompok dianalisis.

Secara umum, subyek dalam kelompok noncomplier secara signifikan lebih muda

dibandingkan pada kelompok menunjukkan kecenderungan kepatuhan ( t = 3.580 , p = 0,001 ) ,

dengan cara 22,1 dan 27,3 tahun, masing-masing. Dari laki-laki, 55 persen menunjukkan

kecenderungan ketidakpatuhan. Tingkat pendapatan noncompliers secara signifikan lebih rendah

daripada tingkat pendapatan compliers ( t = 2,489 , p = 0,015 ), sekitar $ 20.000 dan $ 30.000

masing-masing. Subjek dalam kelompok noncomplier telah mengajukan pengembalian pajak

penghasilan secara signifikan lebih sedikit dibandingkan tahun pada kelompok compiler ( t =

3,089 , p = 0,003 ), dengan cara 3,4 dan 6,7 tahun, masing-masing.

Dengan demikian, tampak bahwa hubungan antara karakteristik demografi dan perilaku

kepatuhan dalam penelitian ini adalah mirip dengan studi ditinjau oleh Jackson dan Milliron

( 1986). Noncompliers umumnya lebih muda, lebih kecil kemungkinannya untuk menjadi wanita

, dan lebih mungkin untuk mendapatkan penghasilan kurang dan telah mengajukan

pengembalian pajak lebih sedikit daripada compliers. Oleh karena itu, perbedaan dalam perilaku

kepatuhan dicatat dalam penelitian sebelumnya juga mungkin berkaitan dengan perbedaan

keyakinan yang mendasari yang diidentifikasi dalam studi ini.

KESIMPULAN

Penelitian ini menggunakan teori tindakan beralasan untuk mengidentifikasi keyakinan

dan norma-norma yang mendasari keputusan kepatuhan wajib pajak. Subyek dilihatkan

hubungan yang kuat antara niat mereka untuk mematuhi dan keduanya dilaporkan sendiri dan

hipotesis perilaku kepatuhan pajak. Selain itu, variabel independen terhadap sikap kepatuhan

pajak dan norma subyektif keduanya membuat kontribusi yang signifikan terhadap prediksi niat

kepatuhan pajak. Beberapa keyakinan ditemukan untuk membedakan antara subjek yang

menunjukkan ketidakpatuhan dan kecenderungan kepatuhan, khususnya, ketidakpatuhan kurang

peduli dengan memenuhi kewajiban moral dan sipil pribadi, lebih peduli dengan hasil moneter

keputusan kepatuhan, dan lebih peduli tentang ancaman audit IRS daripada mata pelajaran yang

menunjukkan kecenderungan kepatuhan. Dengan demikian, model mendukung kesimpulan

bahwa keyakinan moral dan pengaruh sosial dapat mempengaruhi perilaku wajib pajak.

Pengembangan model psikologis kepatuhan Wajib Pajak merupakan pendahulu penting

untuk mengidentifikasi dan menjelaskan faktor-faktor yang berhubungan dengan peningkatan

perilaku penggelapan pajak. Teori tindakan beralasan telah digunakan di berbagai bidang yang

beragam untuk menjelaskan dan memprediksi beberapa jenis perilaku. Banyak dikaji kepedulian

terhadap isu keperilakuan, seperti penggelapan pajak, adalah isu-isu sensitif secara sosial. Hasil

penelitian ini menunjukkan bahwa teori tindakan beralasan mungkin berguna dalam

mengembangkan pemahaman tentang perilaku kepatuhan pajak. Ini menyediakan kerangka kerja

yang memprediksi perilaku dan mengidentifikasi beberapa faktor penentu perilaku itu.

Keterbatasan tertentu dari penelitian ini harus dipertimbangkan sebelum mengevaluasi

implikasi itu. Pertama, penelitian ini menggunakan sampel nonrandom responden dari wilayah

geografis terkonsentrasi. Namun, subjek yang digunakan dalam penelitian ini dipilih untuk

memastikan bahwa para peserta memiliki pengalaman membayar pajak yang memadai untuk

memberikan jawaban atas pertanyaan-pertanyaan informasi yang menarik. Selain itu, tidak ada

penelitian yang telah menunjukkan perbedaan yang signifikan dalam kepatuhan wajib pajak

menurut wilayah geografis.

Ada banyak kemungkinan alasan lain untuk ketidakpatuhan tidak dibahas dalam

penelitian ini. Sebagai contoh, ketidakpatuhan mungkin tidak pernah terjadi jika persyaratan

pelaporan IRS mencegah wajib pajak dari yang pernah memiliki kesempatan dianggap sebagai

bagian dari penghasilan laporan atau melebih-lebihkan pemotongan. Ada kemungkinan akan

banyak faktor kognitif dan sosial selain yang diteliti dalam penelitian ini yang mempengaruhi

perilaku kepatuhan individu. Penelitian ini meneliti hanya himpunan bagian yang terbatas dari

semua keyakinan yang penting mungkin tentang perilaku wajib pajak. Karena begitu sedikit

yang tahu tentang proses pengambilan keputusan keputusan kepatuhan pajak yang mendasari,

studi ini merupakan upaya pertama yang berguna untuk mengidentifikasi pengaruh moral dan

sosial terhadap perilaku wajib pajak menggunakan teori yang telah teruji dengan baik

berdasarkan tindakan yang beralasan. Hasil penelitian ini merupakan salah satu langkah dalam

proses pengembangan model integratif perilaku kepatuhan pajak. Sebagaimana dicatat oleh

Weigel et al . ( 1987,215 ) , untuk memahami perilaku penggelapan pajak dari perspektif

psikologis sosial kita harus terlebih dahulu mengidentifikasi variabel yang terkait dengan

penggelapan.

Menurut teori tindakan yang beralasan, kepatuhan wajib pajak dapat ditingkatkan dengan

mengubah keyakinan utama yang berhubungan dengan perilaku kepatuhan. Studi ini

mengidentifikasi beberapa keyakinan penting yang membedakan antara mereka subyek yang

menunjukkan kecenderungan kepatuhan dan mereka yang tidak. Sebagai contoh, ketidakpatuhan

yang ditemukan menjadi kurang peduli dengan menjalankan tanggung jawab mereka sebagai

warga negara. Sebuah pesan dapat dibangun yang menunjukkan manfaat yang diberikan kepada

masyarakat oleh pajak. Menggarisbawahi kebutuhan untuk semua warga negara untuk

berkontribusi dengan wajar. ketidakpatuhan juga ingin menghindari audit IRS lebih dari

kepatuhan. Dengan demikian , pesan persuasif mungkin menyampaikan bahwa audit lebih

mungkin jika pembayar pajak terlibat dalam penyimpangan perilaku.

ketidakpatuhan tidak percaya bahwa pendapatan dan Pengurangan pelaporan benar

memenuhi kewajiban moral atau etika pribadi. Ini menunjukkan bahwa perilaku kepatuhan

dipengaruhi oleh nilai-nilai moral yang telah dikembangkan dan berkembang dari waktu ke

waktu. Upaya untuk mengubah nilai-nilai etika yang ditetapkan dengan komunikasi persuasif

cenderung memiliki pengaruh yang kecil. Karena nilai-nilai tersebut berkembang dari waktu ke

waktu, penting untuk menumbuhkan rasa tanggung jawab sosial dan perilaku etis dalam

masyarakat pada usia dini. Dengan demikian, hasil menunjukkan bahwa program yang efektif

untuk meningkatkan kepatuhan pajak harus dimulai pada tingkat yang sangat dasar dan harus

diarahkan pada nilai-nilai yang mendasari etika. Mengembangkan program seperti itu mungkin

sulit mengingat masalah mendasar mencoba untuk benar-benar membuat orang ingin menjadi

lebih bermoral. Meskipun studi ini tidak memberikan jawaban langsung untuk masalah tersebut,

hal itu memberikan wawasan penting ke dalam beberapa faktor kognitif yang mendasari yang

berhubungan dengan perilaku ketidakpatuhan, langkah pertama yang penting dalam

pengembangan model kepatuhan.

Beberapa variabel demografi utama seperti usia, jenis kelamin dan tingkat pendapatan

telah berhubungan dengan perilaku wajib pajak dalam penelitian sebelumnya. Karakteristik

demografi Kepatuhan dan ketidakpatuhan dalam penelitian ini erat sejajar dengan subyek dalam

studi survei sebelumnya. Dengan demikian , selain mengidentifikasi keyakinan yang dapat

diatasi dalam upaya untuk meningkatkan kepatuhan , hasil penelitian ini mengkonfirmasi bahwa

pesan tersebut mungkin terbukti menjadi yang paling efektif jika ditargetkan untuk itu dengan

karakteristik individu tertentu. Misalnya, pesan persuasif yang ditujukan untuk wajib pajak yang

lebih tua dan perempuan tidak akan mungkin untuk meningkatkan perilaku kepatuhan sebagai

pesan yang ditujukan untuk yang lebih muda dan membuat wajib pajak .

Biasanya, penelitian kepatuhan pajak telah dikritik karena hanya mengandalkan laporan

diri dari perilaku ( lewis 1982). Informasi yang diberikan oleh subjek pada perilaku kepatuhan

sebenarnya sensitif dan berpotensi memberatkan, dan dengan demikian kemungkinan akan

disalahpahami. Sedangkan perilaku yang dilaporkan sendiri menjabat sebagai salah satu variabel

yang menarik dalam penelitian ini, ukuran perilaku kepatuhan hipotetis juga dipekerjakan.

Sebagaimana dicatat oleh Kaplan et al . ( 1988) , subjek lebih cenderung untuk memberikan

respon yang benar terhadap kasus hipotetis. Selain itu, laporan diri dari perilaku mungkin

indikator yang tidak valid dari kecenderungan kepatuhan karena seseorang mungkin tidak pernah

mengalami atau mungkin tidak dapat membayangkan situasi yang akan memberikan kesempatan

bagi yang melanggar. Penggunaan skenario hipotetis dapat memberikan penilaian yang lebih

akurat tentang kecenderungan kepatuhan karena mereka menyajikan peluang penghindaran

dalam keadaan kurang memberatkan dibandingkan yang berkaitan dengan laporan diri dari

perilaku kepatuhan .

Penelitian selanjutnya bisa memvalidasi efektivitas membangun pesan persuasif

menggunakan faktor yang diidentifikasi dalam studi ini dengan mengukur kepercayaan dari

kelompok sasaran individu sebelum dan sesudah penyajian komunikasi persuasif. Penelitian di

masa depan juga harus membahas bagaimana faktor-faktor moral dan sosial lainnya dapat

mempengaruhi perilaku wajib pajak. Misalnya, Ponemon ( 1992) telah menggunakan literatur

perkembangan moral ( Kohlberg 1984) menunjukkan bahwa persepsi etis akuntan bervariasi

dengan tahap perkembangan moral mereka, dan sastra ini juga memiliki implikasi untuk

memahami perilaku wajib pajak. Akhirnya, berbagai interaksi keyakinan, norma-norma dan

faktor situasional mungkin juga diperiksa dengan menggunakan teori tindakan beralasan.

Penelitian saat ini menunjukkan bahwa kerangka kerja teoritis dapat berguna dalam memprediksi

perilaku kepatuhan, serta memperluas pengetahuan kita tentang pengaruh sosial dan moral yang

berfungsi sebagai dasar untuk perilaku itu.