HUKUM PAJAKHUKUM PAJAK

Program Studi Akuntansi Program Studi Akuntansi FE-UIIFE-UII

JogjakartaJogjakarta20042004

BAMBANG KESIT

Pertemuan ke-7

KETENTUAN UMUM DAN TATACARA PERPAJAKAN

Ketentuan Umum dan Ketentuan Umum dan Tatacara Perpajakan Tatacara Perpajakan

(KUP)(KUP)UU-KUP mencakup 4 masalah :UU-KUP mencakup 4 masalah : Azas Perpajakan dan Sistem Azas Perpajakan dan Sistem

Pemungutan PajakPemungutan Pajak Ketentuan UmumKetentuan Umum Tatacara PerpajakanTatacara Perpajakan Sanksi PerpajakanSanksi Perpajakan

Azas Perpajakan dan Sistem Azas Perpajakan dan Sistem Pemungutan PajakPemungutan Pajak

Azas PerpajakanAzas Perpajakan Falsafah Hukum : Pancasila &UUD1945 Falsafah Hukum : Pancasila &UUD1945

Pasal 23Pasal 23 Azas Perpajakan :Azas Perpajakan :

pelimpahan kepercayaan sepenuhnya pelimpahan kepercayaan sepenuhnya kepada Masyarakatkepada Masyarakat

kegotong-royongan nasionalkegotong-royongan nasional keadilankeadilan keseimbangan hak dan kewajibankeseimbangan hak dan kewajiban kesamaan dan pemerataan beban pajakkesamaan dan pemerataan beban pajak

Azas Perpajakan dan Sistem Azas Perpajakan dan Sistem Pemungutan PajakPemungutan Pajak

Sistem Pemungutan Pajak :Sistem Pemungutan Pajak :Self Assessment SystemSelf Assessment SystemTidak menggantungkan “adanya SKP”Tidak menggantungkan “adanya SKP”SKP, diterbitkan bila :SKP, diterbitkan bila :

o pajak yang terutang; kurang ;atau tidak pajak yang terutang; kurang ;atau tidak dibayardibayar

o SPT tidak dismpaikan pada waktunyaSPT tidak dismpaikan pada waktunyao hasil pemeriksaan pajak berbeda hasil pemeriksaan pajak berbeda o pembukuan/pencatatan tidak dapat pembukuan/pencatatan tidak dapat

mengetahui besarnya pajak yang terutangmengetahui besarnya pajak yang terutang

KETENTUAN UMUMKETENTUAN UMUM

Terminologi perpajakanTerminologi perpajakan Pembayaran pajak tidak Pembayaran pajak tidak

bergantung ada tidaknya SKP:bergantung ada tidaknya SKP: Saat terutang pajakSaat terutang pajak Saat ketetapan pajakSaat ketetapan pajak

Ketentuan Peralihan Ketentuan Peralihan Ketentuan PenutupKetentuan Penutup

Tatacara PerpajakanTatacara Perpajakan

Tatacara melaksanakan kewajiban Tatacara melaksanakan kewajiban administrasi perpajakan, meliputi :administrasi perpajakan, meliputi :

Pengelolaan NPWP: mendaftarkan diriPengelolaan NPWP: mendaftarkan diri Pengelolaan SPT : pengambilan, pengisian, Pengelolaan SPT : pengambilan, pengisian,

penyampaian dan pembetulanpenyampaian dan pembetulan Tatacara pembayaran pajak:Tatacara pembayaran pajak:

Membayar pajak sendiriMembayar pajak sendiri Menyetorkan pajak orang lainMenyetorkan pajak orang lain Penundaan pajakPenundaan pajak Penghapusan piutang pajakPenghapusan piutang pajak Pengembalian kelebihan pembayaran pajakPengembalian kelebihan pembayaran pajak

Tatacara PerpajakanTatacara Perpajakan

Tatacara menyangkut Keberatan pajak Tatacara menyangkut Keberatan pajak dan banding :dan banding :

• penyampaian keberatanpenyampaian keberatan• jangka waktu menyampaikan keberatanjangka waktu menyampaikan keberatan• sasaransasaran• batas waktu penyelesaian keberatan dan batas waktu penyelesaian keberatan dan

pengambilan keputusan keberatanpengambilan keputusan keberatan• syarat mengajukan bandingsyarat mengajukan banding

Tatacara penyelenggaraan Tatacara penyelenggaraan Pembukuan dan PencatatanPembukuan dan Pencatatan

Tatacara PerpajakanTatacara Perpajakan Tatacara Pemeriksaan PajakTatacara Pemeriksaan Pajak

Tatacara pemeriksaanTatacara pemeriksaan TujuanTujuan Kelengkapan PetugasKelengkapan Petugas Kewajiban WP yang diperiksaKewajiban WP yang diperiksa

Tatacara Penerbitan SKPTatacara Penerbitan SKP Tatacara dan Kewenangan Penyidikan Tatacara dan Kewenangan Penyidikan

tindak Pidana Pajaktindak Pidana Pajak Kewajiban menjaga rahasia perpajakan Kewajiban menjaga rahasia perpajakan

dan membuka rahasia perpajakandan membuka rahasia perpajakan

Sanksi dan Peradilan PajakSanksi dan Peradilan Pajak

Sanksi Administrasi, dikenakan :Sanksi Administrasi, dikenakan : Terlambat atau tidak menyampaikan SPT Terlambat atau tidak menyampaikan SPT

sesuai batas waktunyasesuai batas waktunya Tidak memenuhi kewajiban pembayaran Tidak memenuhi kewajiban pembayaran

sesuai ketentuan/batas waktusesuai ketentuan/batas waktu Ketidak-benaran pengisian SPTKetidak-benaran pengisian SPT

Sanksi Pidana, dikenakan :Sanksi Pidana, dikenakan : Tidak mendaftarkan diri sebagai WP (telah Tidak mendaftarkan diri sebagai WP (telah

memenuhi ketentuan WP)memenuhi ketentuan WP) Tidak melakukan atau menghindar Tidak melakukan atau menghindar

melaksanakan kewajiban perpajakanmelaksanakan kewajiban perpajakan

TERIMA KASIHTERIMA KASIH