FASILITAS PERPAJAKAN (PPN) KAWASAN BERIKAT

Dasar Hukum

Text

PMK 1472011

PerubahanPeraturan Menteri Keuangan

Kawasan Berikat

PMK 2552011

PMK 442012

PMK 1202013

UU 17

2006

UU 42

2009

PP 32

2009

UU PPN TEMPAT PENIMBUNANBERIKATUU KEPABEANAN

PMK 1312018

PP 85

2015

TEMPAT PENIMBUNAN BERIKAT

KAWASAN BERIKAT

Kawasan Berikat (KB) adalah :TPB untuk menimbun barang impor dan/atau barang yang berasal dari tempat lain dalam daerah pabean guna diolah atau digabungkan, yang hasilnya terutama untuk diekspor (PP 32 Tahun 2009)

TPB untuk menimbun barang impor dan/atau barang yang berasal dari tempat lain dalam daerah pabean guna diolah atau digabungkan, sebelum diekspor atau diimpor untuk dipakai (PP 85 Tahun 2015)

❑ LDP

❑ TPB lain

❑ TLDDP

❑ Kawasan Ekonomi lain

❑ Kawasan Bebas

❑ KEK

Bahan baku, Bahan Penolong, pengemas dan alat bantu pengemas, barang contoh, Barang Modal, bahan bakar, peralatan perkantoran, dan/atau untuk keperluan litbang (RnD) pada KB

Barang jadi maupun setengah jadi untuk digabungkan dengan hasil produksi

Barang yg dimasukkan kembali dari kegiatan pengeluaran sementara

Hasil produksi yg dimasukkan kembali; dan/atau

Hasil produksi KB lain➢ Bukan barang untuk dikonsumsi di KB➢ Berkaitan dengan kegiatan produksi

Pemasukan

Kawasan Berikat

a

b

c

d

e

➢ Setelah mendapat persetujuan pejabat atau SKP

Fasilitas Kepabeanan,Cukai dan Perpajakan di Kawasan BerikatPasal 19 PMK 131/2018, Pasal 29 Per Dirjen 19/2018

• Disadur dari slide kanwil DJBC Riau

Fasilitas PPN dikawasan Berikat

Pasal 16B ayat 1 huruf a UU PPN

1. Dengan Peraturan pemerintah dapat ditetapkan bahwa pajak terutang tidak dipungut

sebagian atau seluruhnya baik untuk sementara waktu atau selamanya, atau

dibebaskan dari pengenaan pajak untuk :

a. Kegiatan Dikawasan Tertentu atau tempat tertentu didalam daerah pabean

Kemudahan perpajakan yang diatur dalam pasal ini diberikan terbatas untuk

mendorong ekspor yang merupakan priotitas nasionl di kawasan berikat dan

Entreport produksi untuk tujuan ekspor

Perlakuan Perpajakan sebelum 26 November 2018

Kawasan Bebas

TPB/Kawasan Berikat (KBer) Lainnya

A B

Kawasan Berikat (KBer)

PPN/PPnBM terutang tidak dipungut (Pasal 16 ayat (1))Hasil Produksi Kawasan Berikat yg bahannya dari TLDDP

Tempat Lain Dalam Daerah

Pabean (TLDDP)

PPN/PPnBM terutang tidak dipungut (Pasal 14 ayat (2) ) • Bahan baku untuk diolah;• barang hasil produksi dalam rangka subkon• Mesin/cetakan (peminjaman)• barang Hasil Produksi yg bahan bakunya berasal dari TLDDP• Pengemas/alat bantu pengemas

Daerah Pabean

Penangguhan BM &PDRI tidak dipungut(Pasal 14 ayat (1))

Luar D

aerah P

abean

PPN/PPnBM dibebaskan, PPh Pasal 22 Impor tidak dipungut (Pasal 14 ayat (4)

BC 4.0

PP

FTZ-02

BC

2.7

BC 2.3

Sumber:Permenkeu Nomor 147/PMK.04/2011 stdtd. Nomor120/PMK.04/2013

BC 4.1/BC 2.5

BC 3.0

PPN /PPnBM terutangtidak dipungut(Pasal 14 ayat (2))

PPN/PPnBM &PPh Pasal 22 Impor tidak dipungut (Pasal

16 ayat (4)

• PPN/PPnBM terutang (Pasal 16 ayat (3) )• Bahan Baku Impor dikenakan BM &

Dipungut PDRI (pasal 28 ayat(1))• Bahan Baku berasal dari TLDPP dilunasi

PPN/PPnBM yg pada saat masuk ke kbertdk dipungut (Pasal 28 ayat(1))

TPB bisa berupa Kber, Toko Bebas Bea, Gudang Berikat

BC

2.5

Perlakuan Perpajakan sejak 26 November 2018

Kawasan Bebas

TPB/Kawasan Berikat (KBer) Lainnya

A B

Kawasan Berikat (KBer)

PPN/PPnBM terutang tidak dipungut (Pasal 21 ayat (2))Hasil Produksi Kawasan Berikat yg bahannya dari TLDDP

Tempat Lain Dalam Daerah

Pabean (TLDDP)

PPN/PPnBM terutang tidak dipungut (Pasal 21 ayat (1) )

Daerah Pabean

Penangguhan BM &PDRI tidak dipungut(Pasal 20 ayat (1))

Luar D

aerah P

abean

PPN/PPnBM dibebaskan, PPh Pasal 22 Impor tidak dipungut (Pasal 20 ayat (2)

BC 4.0

PP

FTZ-02

BC

2.7

BC 2.3

Sumber:Permenkeu Nomor 131/PMK.04/2018

BC 4.1/BC 2.5BC 3.0

PPN /PPnBM terutangtidak dipungut(Pasal 21ayat (1))

PPN/PPnBM &PPh Pasal 22 Impor tidak dipungut (Pasal

20 ayat (2)

• PPN/PPnBM terutang (Pasal 24 ayat (4 )• Bahan Baku Impor dikenakan BM &

Dipungut PDRI (pasal 24ayat(1))• hasil produksi terdapat komponen dariTLDPP dilunasi

PPN/PPnBM yg pada saat masuk ke kbertdk dipungut (Pasal 25 ayat(1))

TPB bisa berupa Kber, Toko Bebas Bea, Gudang Berikat

BC

2.5

PERLAKUAN PERPAJAKAN ANTARA TLDDP DENGAN KAWASAN BERIKAT

TLDDPTLDDPKawasan Berikat

1

2

PPN tidak dipungut

✓ PPN Terutang; dan ✓ Pelunasan PPN yg semula dapat

fasilitas

Pembebasan Cukai dan/atauTidak dipungut PPN atau PPN dan PPnBM

Tidak dikenai PPN atau PPN dan PPnBM (Dilakukan olehnon PKP dan/atau bukantermasuk penyerahan BKP)

Melunasi BM, cukai, dan PDRI *(Diimpor untuk dipakai)

Melunasi PPN atau PPN dan PPnBMyg pada saat pemasukanya tidakdipungut (Penyerahan BKP)

Kawasan Berikat TLDDP

Imp

or

TLD

DP

(barang ditujukan kepada subjekpenerima fasilitas penangguhan atau pembebasan BM dan cukai)

Pemasukan Pengeluaran

Tidak dikenai PPN atau PPN dan PPnBM (Bukan Penyerahan)

Kecuali sisa pengemas dan limbah

Dilunasi dg SSP berupa Bukti Penerimaan Negara

Dapat dikreditkan(dilampiri dok pabean)

Wajib membuat faktur pajakdan memungut PPN atau PPNdan PPnBM (Penyerahan)

Penangguhan atau pembebasanBM dan cukai

Tidak dipungut PPN (Penyerahan non BKP)

Pengeluaran barang impor dari KB ke pengusaha diKawasan Bebas yg mendapat izin usaha dari BadanPengusahaan Kawasan Bebas diberikan Pembebasan BM,pembebasan cukai, dan tidak dipungut PDRI

*

Penangguhan BM, Pembebasan cukai, dan/atauTidak dipungut PDRI

PERLAKUAN KEPABEANAN, CUKAI, DAN PERPAJAKAN

Out TLDDP

Syarat : ❑ Konversi pemakaian bahan baku

dan/atau bahan penolong jelas❑ Saat masuk sudah ada transaksi

Harga Penyerahan Harga Pemasukan

Bea Masuk

Nilai pabean sesuai harga jual saat pengeluaran ke TLDDP

Nilai pabean dan klasifikasi yg berlaku saat barang impor masuk ke KB

Klasifikasi barang yg dikeluarkan ke TLDDP Pembebanan pada saat pemberitahuan pabean impor untuk dipakai didaftarkan

Pembebanan pada saat pemberitahuan pabean impor untuk dipakai didaftarkan

Cukai Ketentuan peraturan di bidang cukai Ketentuan peraturan di bidang cukai

PDRI Harga jual dan tarif saat pengeluaran barang ke TLDDP

Nilai impor yg berlaku saat barang impor masuk ke KB (Nilai Pabean + Bea Masuk)

Tarif saat pemberitahuan pabean impor untuk dipakai didaftarkan

PPN Harga Jual pada saat pemasukan barangdari TLDDP ke KB dalam hal terdapatkomponen barang dari TLDDP

Jika tarif BM untuk bahan baku > tarif BM barang hasilproduksi, maka dasar pengenaan BM yaitu pembebanantarif BM barang hasil produksi yg berlaku pada saatdikeluarkan dari KB

Dilakukan pengujian secara periodik oleh Kepala Kanwil BC atau Pejabat BC yg ditunjuk

Penghitungan BM, cukai, dan/atau PDRI menggunakanNDPBM yg ditetapkan oleh Menkeu pada saatpemberitahuan pabean impor untuk dipakai didaftarkan

DASAR PELUNASAN BEA MASUK, CUKAI, DAN PDRI,PPN

Pasal 21 Ayat 5 (a) – (6), 24 (4), PMK 131/2018. Psl 31 Ayat (5) c, Ayat (6-7) Per 19

PT. A, KB PT. B, KB PT. C, TLDDP

MenghasilkanRBDPO

Menghasilkan FameDijual ke PT. C dalam negeri

BC 2.7

Dengan konversi:• Eks Lokal• Eks Impor

BC 2.5

• Eks BC 2.3 Harga Perolehan (CIF)• Harga Penyerahan

• Disadur dari kanwil DJBC Riau

Tidak Ada Faktur Pajak

KAWASAN BERIKAT

TPB LAIN

TLDDP

KAW BEBAS

TLDDP

TPB LAIN

KITE

BC 2.31. Impor2. Reimpor

BC 3.0 1. Ekspor2. Reekspor

BC 2.7 in1. Penjualan2. Subkontrak3. Peminjaman4. Pengembalian5. Reparasi6. Reject

BC 2.6.2

1. Ex Subkontrak

2. Ex Peminjaman

3. Ex Reparasi

BC 4.0

1. Penjualan

2. Subkontrak

3. Reparasi

4. Dipinjamkan

BC 2.7 Out1. Penjualan2. Subkontrak3. Peminjaman4. Pengembalian5. Reparasi6. Reject

BC 2.5

1. Impor Utk Dipakai

BC 2.6.1

1. Subkontrak

2. Peminjaman

3. Reparasi

BC 4.1

(Pengeluaran ex BC 4.0)

BC 2.51. Penjualan

BC 2.51. Penjualan

Faktur Pajak A1Faktur Pajak B3

Faktur Pajak A2 (01)

Faktur Pajak A2 (01)Pelunasan PPN Impor B1Pelunasan PPN (SSP +dokumenkepabeanan) Induk SPT

Faktur Pajak A2 (01)

Faktur Pajak B3.ii

Faktur Pajak B3 Faktur Pajak A2 (07)

Faktur Pajak B2(nilai JKP)

Gambaran UmumIntegrasi Proses Bisnis di Kawasan Berikat

Faktur Pajak A2 (01)Pelunasan PPN (SSP +dokumenkepabeanan) Induk SPT

LAMPIRAN SPT MASA PPN - FORM 1111

• REKAPITULASI PENYERAHAN DAN PEROLEHAN

Form 1111 AB• DAFTAR EKSPOR BKP BERWUJUD, BKP TIDAK BERWUJUD, DAN/ATAU JKP

Form 1111 A1• DAFTAR PAJAK KELUARAN ATAS PENYERAHAN DALAM NEGERI DENGAN

FAKTUR PAJAKForm 1111 A2• DAFTAR PAJAK MASUKAN YANG DAPAT DIKREDITKAN ATAS IMPOR BKP DAN

PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD/JKP DARI LUAR DAERAH PABEANForm 1111 B1• DAFTAR PAJAK MASUKAN YANG DAPAT DIKREDITKAN ATAS PEROLEHAN

BKP/JKP DALAM NEGERIForm 1111 B2• DAFTAR PAJAK MASUKAN YANG TIDAK DAPAT DIKREDITKAN ATAU YANG

MENDAPAT FASILITASForm 1111 B3

TERIMAKASIH