EVALUASI PENGENDALIAN INTERNAL SISTEM ...EVALUASI PENGENDALIAN INTERNAL SISTEM AKUNTANSI PENGELUARAN...

EVALUASI PENGENDALIAN INTERNAL SISTEM AKUNTANSI

PENGELUARAN KAS BADAN USAHA MILIK DESA

(Studi Kasus Di Badan Usaha Milik Desa Binangun Mandiri Sejahtera, Sentolo,

Kulon Progo, Yogyakarta)

S K R I P S I

Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

Program Studi Akuntansi

Oleh :

Martha Dinda Kusworo Dewi

142114006

PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SANATA DHARMA

2018

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

i





S K R I P S I

Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

Program Studi Akuntansi

Oleh :


142114006

PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI


2018


iv


FAKULTAS EKONOMI

JURUSAN AKUNTANSI – PROGRAM STUDI AKUNTANSI

PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS SKRIPSI

Yang bertanda tangan di bawah ini, saya menyatakan bahwa skripsi dengan judul:



Dan diajukan untuk diuji pada tanggal ........................... adalah hasil karya saya.

Dengan ini saya menyatakan dengan sesungguhnya bahwa dalam skripsi ini

tidak terdapat keseluruhan atau sebagian tulisan orang lain yang saya ambil dengan

cara menyalin, atau meniru dalam bentuk rangkaian kalimat atau simbol yang

menunjukkan gagasan atau pendapat atau pemikiran dari penulis lain yang saya akui

seolah-olah sebagai tulisan saya sendiri dan atau tidak terdapat bagian atau keseluruhan

tulisan yang saya salin, tiru atau yang saya ambil dari tulisan orang lain tanpa

memberikan pengakuan pada penulis aslinya.

Apabila saya melakukan hal tersebut di atas, baik sengaja ataupun tidak, dengan

ini saya menyatakan menarik skripsi yang saya ajukan sebagai tulisan saya sendiri ini.

Bila kemudian terbukti bahwa saya ternyata melakukan tindakan menyalin atau meniru

tulisan orang lain seolah-olah hasil pemikiran saya sendiri, berarti gelar dan ijasah yang

telah diberikan oleh universitas batal saya terima.

Yogyakarta, 29 Juni 2018

Yang membuat pernyataan,



Lenovo1Typewritten Text

Lenovo1Typewritten Text06 Juni 2018

v

LEMBAR PERNYATAAN PERSETUJUAN

PUBLIKASI KARYA ILMIAH UNTUK KEPENTINGAN AKADEMIS

Yang bertanda tangan di bawah ini, saya mahasiswa Universitas Sanata Dharma:

Nama : Martha Dinda Kusworo Dewi

NIM : 142114006

Demi pengembangan ilmu pengetahuan, saya memberikan kepada perpustakaan

Universitas Sanata Dharma karya ilmiah saya yang berjudul:





Beserta perangkat yang diberikan. Demikian saya memberikan kepada perpustakaan

Universitas Sanata Dharma hak untuk menyimpan, mengalihkan, dalam bentuk media

lain, mengelolanya dalam bentuk pangkalan data, mendistribusikan secara terbatas, dan

mempublikasikannya di internet atau media lain untuk kepentingan akademis tanpa

perlu memberikan royalti kepada saya selama tetap mencantumkan nama saya sebagai

penulis.

Demikian pernyataan ini saya buat sebenarnya.


Yang menyatakan



vi

HALAMAN PERSEMBAHAN

“Serahkanlah segala kekuatiranmu kepada-Nya, sebab Tuhan yang memelihara kamu” – 1 Petrus 5:7 –

Kita tahu sekarang, bahwa Allah turut bekerja dalam segala sesuatu untuk

mendatangkan kebaikan bagi mereka yang mengasihi Dia, yaitu bagi mereka

yang terpanggil sesuai dengan rencana Allah – Roma 8:28 –

Kupersembahkan kepada:

Yesus Kristus, Bunda Maria dan Santa Martha yang selalu memberi berkat dan

menuntun.

Papa, Ibu, Alm. Kakung, dan Eki.


vii

KATA PENGANTAR

Puji syukur dan terima kasih ke hadirat Tuhan Yang maha Esa, yang telah

melimpahkan rahmat dan karunia kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan skripsi

ini. Penulis skripsi ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat untuk memperoleh

gelar sarjana pada Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi Universitas Sanata

Dharma.Dalam menyelesaikan skripsi ini penulis mendapat bantuan, bimbingan dan

arahan dari berbagai pihak. Oleh karena itu penulis mengucapkan terima kasih yang

tak terhingga kepada:

1. Albertus Yudi Yuniarto, S.E., M.B.A., selaku Dekan Fakultas Ekonomi

Universitas Sanata Dharma.

2. Drs. YP. Supardiyono, M.Si., Ak., QIA., CA., selaku Ketua Program Studi

Akuntansi Universitas Sanata Dharma.

3. Ignatius Aryono Putranto, SE., M.Acc., Ak., selaku pembimbing yang telah

membantu serta membimbing dalam menyelesaikan skripsi.

4. Dra. YFM. Gien Agustinawansari, MM., Ak., CA selaku dosen pembimbing

akademik yang membimbing dan memberi semangat dari awal perkuliahan

sampai pada penulis menyelesaikan skripsi.

5. Semua dosen Fakultas Ekonomi Universitas Sanata Dharma yang telah

membagikan ilmu dan pengalamannya dalam proses perkuliahan.


viii

6. Direksi, Kepala Unit, dan Staff BUM Desa Binangun Mandiri Sejahtera yang

sudah memberi kesempatan untuk melakukan penelitian dan melancarkan

penulisan skripsi.

7. Papa dan Ibu yang selalu memberikan dukungan doa dan selalu mengingatkan

untuk mengerjakan skripsi dan selesai tepat waktu.

8. Alm. Kakung yang selalu menjadi motivasi supaya dapat menyelesaikan skripsi

ini sesegera mungkin.

9. Ezekiel Angga Sinakti yang telah selalu mendukung dan menemani selama

penulisan skripsi serta tak henti-hentinya mengingatkan selalu, serta

memberikan penolongan ketika mengalami kesulitan

10. Theresia Anik yang selalu membantu dan menyemangati untuk segera

menyelesaikan penulisan skripsi.

11. Teman-teman TROCOH (Itok, Olin, Norman, Anik, Etak, Aan) yang

memotivasi untuk bisa cepat menyelesaikan penulisan skripsi.

12. Teman-teman PELIPUR LARA teman seperjuangan yang selalu saling

mengingatkan.

13. Jon Carlos, Raymundus Gio, Yosef Bagus, Hanni Andini, dan Michella Felita

yang selalu berjuang bersama.

14. Raden Paulus Hartono Ajie yang selama 4 tahun ini sudah berjuang bersama

menyelesaikan segala tugas selama kuliah.


ix

15. Patrick Vivid Adinata, S.E., M.Si, selaku orang yang mampu membangun

mental saya bahwa disetiap perjuangan selalu ada hasil yang sebanding

16. Staf Sekretariat, Teman-teman student staff (Oos, Gio, Abek, Ajie, Bebe, dan

Emak) yang tidak henti-hentinya mendorong untuk menyelesaikan skripsi ini.

17. Ganis dan Febby Grace yang berjuang bersama didetik-detik terakhir

berjuangan skripsi.

18. Teman-teman kelas MPAT yang selalu berbagi informasi, memberikan saran

dan kritik kepada penulis.

Penulis menyadari skripsi ini masih banyak kekurangan, oleh karena itu penulis

mengharapkan kritik dan saran. Semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi

pembaca dan dapat digunakan sebagaimana mestinya.


Penulis


x

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ...................................................................................................... i

HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ........................................................... ii

HALAMAN PENGESAHAN ...................................................................................... iii

HALAMAN PERSEMBAHAN .................................................................................. iv

HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS ...................................... v

HALAMAN LEMBAR PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI

KARYA ILMIAH UNTUK KEPENTINGAN AKADEMIK ..................................... vi

HALAMAN KATA PENGANTAR ........................................................................... vii

HALAMAN DAFTAR ISI ........................................................................................... x

HALAMAN TABEL ................................................................................................ xiii

HALAMAN GAMBAR ............................................................................................ xiv

HALAMAN LAMPIRAN ......................................................................................... xv

ABSTRAK ................................................................................................................. xvi

BAB I PENDAHULUAN

A. Latar Belakang ...................................................................................... 1

B. Rumusan Masalah ................................................................................. 4

C. Batasan Masalah ................................................................................... 4

D. Tujuan Penelitian ................................................................................. 4

E. Manfaat Penelitian ............................................................................... 4

F. Sistematika Penulisan .......................................................................... 5

BAB II TINJAUAN PUSTAKA

1. Badan Usaha Milik Desa (BUM Des) ................................................... 7

a. Pengertian Badan Usaha Milik Desa (BUM Des)........................... 7

b. Landasan Hukum Badan Usaha Milik Desa (BUM Des) ............... 7

2. Pengendalian Sistem ............................................................................. 9

a. Pengertian Sistem ............................................................................ 9


xi

2. Kriteria Sistem .............................................................................. 10

3. Sistem Akuntansi ................................................................................ 11

a. Pengertian Sistem Akuntansi ........................................................ 11

b. Unsur-unsur Sistem Akuntansi ..................................................... 11

4. Sistem Pengendalian Internal .............................................................. 13

a. Pengertian Sistem Pengendalian Internal ...................................... 13

b. Tujuan Sistem Pengendalian Internal............................................ 14

c. Fungsi Sistem Pengendalian Internal ............................................ 14

d. Macam Sistem Pengendalian Internal ........................................... 15

e. The Committee of Sponsoring Organizations (COSO) ................ 16

f. Komponen Model Pengendalian Internal COSO .......................... 16

5. Sistem Akuntansi Pengeluaran Kas .................................................... 19

a. Fungsi Terkait ............................................................................... 19

b. Catatan Akuntansi Yang Digunakan ............................................. 21

c. Jaringan Prosedur Yang Membentuk Sistem ................................ 21

6. Bagan Alir Dokumen (Flowchart) ...................................................... 22

7. Simpan Pinjam .................................................................................... 24

a. Pengertian Simpanan ..................................................................... 24

b. Pengertian Pinjaman...................................................................... 24

c. Jenis-jenis Pinjaman atau Kredit ................................................... 24

8. Penelitian Terdahulu ........................................................................... 26

BAB III METODE PENELITIAN

A. Jenis Penelitian .................................................................................... 27

B. Tempat dan Waktu Penelitian ............................................................. 27

C. Subjek dan Objek Penelitian ............................................................... 27

D. Jenis Data ............................................................................................ 28

E. Teknik Pengumpulan Data .................................................................. 28

G. Teknik Analisis Data ........................................................................... 29


xii

BAB IV GAMBARAN UMUM

A. Sejarah Badan Usaha Milik Desa ........................................................ 36

B. Struktur Organisasi ............................................................................. 36

C. Deskripsi Wewenang dan Tanggung Jawab ....................................... 37

BAB V ANALISIS DAN PEMBAHASAN

A. Analisis Data ....................................................................................... 43

a. Sistem Pengeluaran Kas Pada BUM Des Binangun Mandiri

Sejahtera ........................................................................................ 43

b. Jenis Pinjaman ............................................................................... 51

c. Pengendalian Internal Pada BUM Des Binangun Mandiri Sejahtera

....................................................................................................... 52

B. Pembahasan ................................................................................................. 78

BAB VI PENUTUP

A. Kesimpulan ......................................................................................... 80

B. Keterbatasan Penelitian ....................................................................... 80

C. Saran .................................................................................................... 81

DAFTAR PUSTAKA ................................................................................................. 82

LAMPIRAN ................................................................................................................ 84


xiii

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel 1 Tabel Flowchart ........................................................................................ 23

Tabel 2 Tabel Penilaian Komponen COSO ........................................................... 31

Tabel 3 Tabel Penilaian Komponen COSO Di BUM Des Binangun Mandiri

Sejahtera .................................................................................................... 69


xiv

DAFTAR GAMBAR

Halaman

Gambar 1 Struktur Organisasi ............................................................................. 37

Gambar 2 Flowchart Pengeluaran Kas ...................................................................... 49


xv

DAFTAR LAMPIRAN

Halaman

Lampiran 1 Daftar Pertanyaan Wawancara ............................................................ 85

Lampiran 2 Buku Kas Harian Bulan Februari 2018 ............................................... 87

Lampiran 3 Laporan Laba Rugi Builan Februari 2018 .......................................... 91

Lampiran 4 Laporan Arus Kas Bulan Februari 2018 ............................................. 92

Lampiran 5 Laporan Neraca Bulan Februari 2018 ................................................. 93

Lampiran 6 Slip Setoran ......................................................................................... 94

Lampiran 7 Slip Penarikan ..................................................................................... 95

Lampiran 8 Slip Setoran Kredit .............................................................................. 96

Lampiran 9 Perjanjian Pinjaman ............................................................................ 97

Lampiran 10 Permohonan Pinjaman ...................................................................... 105


xvi

ABSTRAK






142114006

Universitas Sanata Dharma

Yogyakarta

2018

Penelitian ini bertujuan untuk mengevaluasi kesesuaian pengendalian internal

sistem akuntansi pengeluaran kas pada Badan Usaha Milik Desa Binangun Mandiri

Sejahtera dengan teori.

Jenis penelitian ini adalah studi kasus yang dilakukan di Badan Usaha Milik

Desa Binangun Mandiri Sejahtera, Sentolo, Kulon Progo, Yogyakarta. Teknik

pengumpulan data yang digunakan yaitu wawancara, observasi, dan dokumentasi.

Teknik analisis data yang digunakan yaitu uji kepatuhan dan kesesuaian dengan teori.

Hasil penelitian menunjukkan bahwa Badan Usaha Milik Desa Binangun

Mandiri Sejahtera sebagian besar aktivitas pengeluaran kas untuk pemberian pinjaman

yang dilakukan oleh Badan Usaha Milik Desa sudah sesuai dengan teori pengendalian

internal COSO Framework. Satu komponen yang tidak sesuai adalah integritas dan

nilai etis.

Kata kunci : Badan Usaha Milik Desa, COSO Framework, Pengeluaran Kas

Pengendalian Internal, Sistem Akuntansi


xvii

ABSTRACT

EVALUATION OF INTERNAL CONTROL OF CASH EXPENDITURE

ACCOUNTING SYSTEM OF BADAN USAHA MILIK DESA

(Case Study in Badan Usaha Milik Desa Binangun Mandiri Sejahtera, Sentolo,



142114006

Sanata Dharma University

Yogyakarta

2018

This study attempts to evaluate the comformity of the internal control of the

cash expenditure accounting systems in Badan Usaha Milik Desa Binangun Mandiri

Sejahtera with theory.

This research was a case study conducted at the Badan Usaha Milik Desa

Binangun Mandiri Sejahtera, Sentolo, Kulon Progo, Yogyakarta. Data collection

techniques in this research, were used the interview, observation, and documentation.

Data analysis techniques used in this research were the compliance test and comformity

with the theory.

The result of the study show that most of the activities of cash expenditure for

granting a loan in Badan Usaha Milik Desa Binangun Mandiri Sejahtera are conform

with the theory of COSO Internal Control Framework. One of the component of

internal control that is not in accordance with the framework is integrity and ethical

values.

Keywords : Accounting System, Cash Expenditure, Badan Usaha Milik Desa,

COSO Framework, Internal Control


1

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang

Di era globalisasi saat ini, kebutuhan setiap orang semakin meningkat

dari waktu ke waktu sehingga kini banyak orang yang membuka usaha

sendiri untuk dapat memenuhi kebutuhannya. Banyak dari orang-orang

tersebut yang ingin memulai usahanya dengan cepat namun terkendala

modal awal yang akan digunakan, terutama warga desa yang mulai ingin

membangun kondisi perekonomian mereka menjadi lebih baik dengan

membuka usaha. Hal tersebut mampu menarik perhatian lembaga

pemerintahan untuk membentuk organisasi nirlaba dan membantu

membangun kondisi perekonomian menjadi lebih baik sehingga

permasalahan yang terjadi dapat terselesaikan.

Permasalahan yang ada di dalam lingkungan masyarakat membuat

munculnya Badan Usaha Milik Desa (BUM Des) yang hadir untuk

membantu permasalahan yang dialami oleh warga desa terutama masalah

perekonomian warga desa yang awalnya mayoritas bekerja sebagai petani

dan ingin memulai membuka usaha sendiri namun modal yang mereka

miliki tidak mencukupi dan tidak ingin untuk menjual lahan atau sawah

yang mereka miliki, disinilah BUM Des membantu warga-warga desa

tersebut dengan banyak bidang usaha yang dimiliki oleh BUM Des.


2

Peraturan Menteri Desa (Permendesa) Nomor 4 tahun 2015

tentang Pendirian, Pegurusan, Pengelolaan, dan Pembubaran Badan Usaha

Miliki Desa menjelaskan tentang beberapa tujuan BUM Desa diantaranya

adalah hadir bagi warga desa untuk meningkatkan kesejahteraan warga

dan mengoptimalkan usaha masyarakat dan membuka lapangan kerja.

BUM Desa memiliki berbagai macam jenis usaha diantaranya seperti jasa

simpan pinjam, jual beli barang, pengelolaan sampah (bank sampah) dan

pengelolaan pasar. Salah satu BUM Des yang hadir dengan bidang usaha

jasa simpan pinjam adalah BUM Des Binangun Mandiri Sejahtera,

Sentolo, Kulon Progo, Yogyakarta. Bidang usaha tersebut menyesuaikan

dengan potensi yang berkembang di dalam desa tersebut. Di desa Sentolo,

mayoritas penduduknya tertarik untuk mengembangkan usaha mereka

supaya lebih maju lagi. Bidang usaha yang ada di dalam BUM Des

tersebut menggunakan sistem untuk melakukan transaksi dan pencatatan

keuangannya; salah satunya adalah sistem akuntansi terutama dibidang

usaha simpan pinjam.

Bidang usaha jasa simpan pinjam ini merupakan bagian yang

memerlukan sistem akuntansi yang baik, karena kegiatan usahanya

memiliki resiko salah pemberian pinjaman yang tinggi, dalam pemberian

pinjaman pihak BUM Des mengumpulkan data-data tentang orang yang

mengajukan pinjaman tersebut untuk menghindari terjadinya

pengembalian pinjaman tidak lancar atau bahkan tidak kembali. Bidang


3

usaha jasa simpan pinjam ini merupakan salah satu jenis usaha yang

“krusial” atau “riskan” karena dalam kegiatan usaha ini BUM Des akan

melakukan pengeluaran kas kepada banyak pihak yang latar belakangnya

berbeda-beda yang tidak semua dikenal secara baik secara pribadi. Hal

tersebut yang membuat pengeluaran kas perlu dicatat dengan detail, teliti

dan sesuai dengan prosedur sistem akuntansi pengeluaran kas yang ada

dan prosedur simpan pinjam yang ada apakah sudah sesuai dengan

prosedur yang ada atau bahkan terjadi penyimpangan yang cukup jauh

dari prosedur yang sudah ada.

BUM Des memerlukan pengendalian internal dalam melakukan sistem

akuntansinya dalam hal ini sistem akuntansi pengeluaran kas bidang usaha

simpan pinjam. Sehingga tujuan pengendalian internal menurut Mulyadi

(2016, 129) seperti menjaga aste organisasi, mengecek ketelitian dan

keandalan data akuntansi, mendorong efisiensi, dan mendorong

dipatuhinya kebijakan manajemen dapat membantu meminimalisir

terjadinya resiko salah pemberian pinjaman. Peristiwa tersebut sering

menarik perhatian lebih lembaga pemerintahan atau organisasi nirlaba,

sehingga banyak lembaga pemerintahan yang lebih tertarik untuk

membantu pemberian modal usaha demi majunya kesejahteraan

masyarakat sekitar.

Namun disisi lain, lembaga pemerintahan terkadang mengalami

kesulitan pengendalian internal dalam bidangnya tersebut karena terlalu


4

banyaknya masyarakat yang membutuhkan modal yang dikelola oleh

lembaga pemerintahan atau organisasi nirlaba tersebut terutama pada

Badan Usaha Milik Desa (BUM Des) yang tergolong masih baru di

masyarakat sehingga hal itu menyebabkan penulis hendak melakukan

penelitian dengan judul “EVALUASI PENGENDALIAN INTERNAL

SISTEM AKUNTANSI PENGELUARAN KAS BADAN USAHA

MILIK DESA” (Studi Kasus Di BUM Des Binangun Mandiri Sejahtera).

B. Rumusan Masalah

Berdasarkan latar belakang tersebut rumusan masalah yang saya

ajukan adalah apakah pengendalian internal sistem akuntansi pengeluaran

kas pada BUM Des Binangun Mandiri Sejahtera sesuai dengan teori yang

ada?

C. Batasan Masalah

Peneliti menyadari bahwa dalam unit keuangan terdapat simpanan dan

pinjaman. Namun berdasarkan teori pengendalian internal pengeluaran kas

Mulyadi dan COSO penelitian ini hanya berfokus pada pengendalian

internal pinjaman yang mempengaruhi pengeluaran kas BUM Des

Binangun Mandiri Sejahtera.

D. Tujuan Penelitian

Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengevaluasi kesesuaian

pengendalian internal sistem akuntansi pengeluaran kas pada BUM Des

Binangun Mandiri Sejahtera dengan teori.


5

E. Manfaat Penelitian

1. Bagi BUM Des Binangun Mandiri Sejahtera

Hasil dari penelitian ini diharapkan dapat menjadi masukan

bagi BUM Des Binangun Mandiri Sejahtera, supaya masukan tersebut

dapat menjadi bahan pertimbangan dalam melakukan pengendalian

internal terhadap sistem akuntansi pengeluaran kas.

2. Bagi Universitas Sanata Dharma Yogyakarta

Penelitian ini diharapkan dapat menjadi bahan referensi dan

bahan untuk penelitian bagi penelitian selanjutnya, serta menambah

koleksi pustaka mengenai evaluasi pengendalian internal terhadap

sistem akuntansi pengeluaran kas.

3. Bagi Penulis

Penelitian ini sebagai salah satu sarana penerapan

pengembangan ilmu yang selama ini diperoleh dalam perkuliahan ke

dalam praktik kehidupan nyata yaitu evaluasi pengendalian internal

terhadap sistem akuntansi pengeluaran kas.

F. Sistematika Penulisan

BAB 1 PENDAHULUAN

Bab ini berisi ulasan penulis mengenai latar belakang

masalah yang merupakan alasan dipilihnya masalah

yang diteliti, rumusan masalah yang berisi masalah


6

utama yang akan diteliti oleh penulis, tujuan penelitian,

manfaat penelitian, dan sistematika penelitian.

BAB II TINJAUAN PUSTAKA

Bab ini berisi dengan berbagai macam teori yang

digunakan untuk mendukung penelitian, sebagai

landasan untuk membahasa permasalahan yang ada.

BAB III METODE PENELITIAN

Bab ini berisi tentang jenis penelitian, waktu dan

tempat penelitian, subjek dan obejek penelitian, jenis

data, teknik pengumpulan data, dan teknik analisis data

yng digunakan oleh penulis dalam penelitian ini.

BAB IV GAMBARAN UMUM BUMDES

Bab ini berisi tentang data dan informasi mengenai

BUM Des Binangun Mandiri Sejahtera

BAB V ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

Bab ini berisi ulasan hasil data yang diperoleh peneliti

yang dievaluasi menggunakan teori-teori yang ada

sebagai landasan.

BAB VI PENUTUP

Bab ini berisi kesimpulan yang dapat ditarik dari hasil

analisis data yang diperoleh dan yang sudah dilakukan


7

evaluasi menggunakan teori-teori yang digunakan

sebagai landasan, saran untuk objek penelitian serta

bagi peneliti selanjutnya, dan keterbatasan yang

ditemukan peneliti baik dari diri peneliti atau objek


7

8

BAB II

TINJAUAN PUSTAKA

1. Badan Usaha Milik Desa (BUM Dea)

a. Pengertian Badan Uasaha Milik Desa (BUM Des)

Badan Usaha Milik Desa (BUM Des) adalah badan usaha yang seluruh

atau sebagian besar modalnya dimiliki oleh oleh Desa melalui penyertaan

secara langsung yang berasal dari kekayaan Desa yang dipisahkan guna

mengelola aset, jasa pelayanan, dan usaha lainnya untuk sebesar-besarnya

kesejahteraan masyarakat Desa (Permendesa Nomor 4 tahun 2015: Pasal

1).

b. Landasan Hukum Badan Usaha Milik Desa (BUM Des)

BUM Desa dibentuk dan dikelola berdasarkan pada Permendesa

Nomor 4 tahun 2015 tentang Pendirian, Pegurusan, Pengelolaan, dan

Pembubaran Badan Usaha Miliki Desa. Dalam Permendesa Nomor 4

tahun 2015 terdapat beberapa pasal terkait diantarnya adalah sebagai

berikut:

1) Pasal 1 ayat 2, pengertian Badan Usaha Milik Desa.

2) Pasal 3, tujuan pemberian Badan Usaha Milik Desa.

Pendirian BUM Desa bertujuan:

a) Meningkatkan perekonomian Desa.


9

b) Mengoptimalkan aset Desa agar bermanfaat untuk

kesejahteraan Desa.

c) Mengembangkan usaha masyarakat dalam pengelolaan potensi

ekonomi Desa.

d) Mengembangkan rencana kerja sama antar usaha antar desa

dan/atau dengan pihak ketiga.

e) Meciptakan peluang dan jaringan pasar yang mendukung

kebutuhan layanan umum warga.

f) Membuka lapangan pekerjaan.

g) Meningkatkan kesejahteraan masyarakat melalui perbaikan

pelayanan umum, pertumbuhan dan pemerataan ekonomi Desa.

h) Meningkatkan pendapatan masyarakat Desa dan Pendapatan

Asli Desa.

3) Pasal 7, bentuk organisasi Badan Usaha Milik Desa.

(1) BUM Desa dapat terdiri dari unit-unit usaha yang berbadan

hukum.

(2) Unit usaha yang berbadan hukum sebagaimana dimaksud pada

ayat (1) dapat berupa lembaga bisnis yang kepemilikan

sahamnya berasal dari BUM Desa dan masyarakat.


10

4) Pasal 8, unit usaha yag dapat dibentuk oleh Badan Usaha Milik

Desa.

a) Perseroan Terbatas sebagai persekutuan modal, dibentuk

berdasarkan perjanjian, dan melakukan kegiatan usaha dengan

modal yang sebagian besar dimiliki oleh BUM Desa, sesuai

dengan peraturan perundang-undangan tetang Perseroan

Terbatas.

b) Lembaga Keuangan Mikro dengan andil BUM Desa sebesar 60

(enam puluh) persen, sesuai dengan peraturan perundang-

undangan tentang lembaga keuangan mikro.

5) Pasal 23, unit usaha keuangan Badan Usaha Milik Desa.

(1) BUM Desa dapat menjalankan bisnis keuangan (financial

business) yang memenuhi kebutuhan usaha-usaha skala mikro

yang dijaankan oleh pelaku usaha ekonomi Desa.

(2) Unit usaha dalam BUM Desa sebagaimana dimaksut pada ayat

(1) dapat memberikan akses kredit dan peminjaman yang

mudah diakses oleh masyarakat Desa.

2. Sistem

a. Pengertian Sistem

Sistem adalah jaringan prosedur yang dibuat menurut pola yang

terpadu untuk melaksanakan kegiatan pokok perusahaan (Mulyadi, 2016:

4).


11

Menurut Marshall B. Romney dan Paul John Steinbart (2014: 3),

sistem adalah serangkaian dua atau lebih komponen yang saling terkait

dan berinteraksi untuk mencapai tujuan, sebagian besar sistem terdiri dari

subsistem yang lebih kecil yang mendukung sistem yang lebih besar.

b. Kriteria Sistem

Menurut Jogiyanto (2010:14), sebuah sistem memiliki karakteristik

sebagai berikut:

1) Komponen (components). Bagian-bagian atau elemen-elemen, yang

dapat berupa benda atau manusia, berbentuk nyata atau abstrak, dan

disebut subsistem.

2) Penghubung antarbagian (interface). Sesuatu yang bertugas

menjembatani satu bagian dengan bagian lain, dan memungkinkan

terjadinya interaksi/komunikasi antarbagian.

3) Batas (boundary). Sesuatu yang membedakan antara sistem dengan

sistem atau sistem-sistem lain.

4) Lingkungan (environment). Segala sesuatu yang berada di luar sistem

dan dapat bersifat menguntungkan atau merugikan sistem yang

bersangkutan.

5) Masukan (input). Sesuatu yang merupakan bahan untuk diolah atau

diproses oleh sistem.

6) Mekanisme pengolahan (processing). Perangkat dan prosedur untuk

mengubah masukan menjadi keluaran dan menampilkannya.


12

7) Keluaran (output). Berbagai macam bentuk hasil atau produk yang

dikeluarkan dari pengolahan.

8) Tujuan (goal/objective). Sesuatu atau keadaan yang ingin dicapai oleh

sistem, baik dalam jangka pendek maupun jangka panjang.

9) Sensor dan kendali (sensor & control). Sesuatu yang bertugas

memantau dan menginformasikan perubahan-perubahan di dalam

lingkungan dan dalam diri sistem kepada sistem.

10) Umpan-balik (feedback). Informasi tentang perubahan-perubahan

lingkungan dan perubahan-perubahan (penyimpangan) dalam diri

sistem.

3. Sistem Akuntansi

a. Pengertian Sistem Akuntansi

Sistem akuntansi adalah organisasi, formulir, catatan, dan laporan

yang dikoordinasikan sedemikian rupa untuk menyediakan informasi

keuangan yang dibutuhkan oleh manajemen guna memudahkan

pengelolaan perusahaan (Mulyadi, 2016: 3).

b. Unsur-unsur Sistem Akuntansi

Mulyadi (2016: 3-4) menyatakan bahwa unsur-unsur suatu sistem

akuntansi yang pokok adalah:


13

1) Formulir

Formulir merupakan dokumen yang digunakan untuk merekam

terjadinya transaksi, formulir juga sering disebut dengan istilah

dokumen, karena dengan formulir ini peristiwa yang terjadi dalam

organisasi didokumentasikan diatas secarik kertas. Formulir juga

sering pula disebut dengan istilah media, karena formulir

merupakan media untuk mencatat peristiwa yang terjadi dalam

organisasi ke dalam catatan.

2) Jurnal

Jurnal merupakan catatan akuntansi pertama yang digunakan

untuk mencatat, mengklasifikasikan, dan meringkas data keuangan

dan data lainnya. Sumber informasi pencatatan dalam jurnal ini

adalah formulir.

3) Buku Besar

Buku besar (general ledger) terdiri dari akun-akun yang

digunakan untuk meringkas data keuangan yang telah dicatat

sebelumnya dalam jurnal, akun-akun dalam buku besar ini

disediakan sesuai dengan unsur-unsur informasi yang akan

disajikan dalam laporan keuangan.

4) Buku Pembantu

Data keuangan yang digolongkan dalam buku besar diperlukan

rinciannya lebih lanjut, dapat dibentuk buku pembantu (subsidiary


14

ledger). Buku pembantu ini terdiri dari akun-akun pembantu yang

merinci keuangan yang tercantum dalam akun tertentu dalam buku

besar.

5) Laporan

Hasil akhir dari proses akuntansi adalah laporan keuangan berupa

laporan posisi keuangan, laporan laba rugi, laporan perubahan

saldo laba, laporan harga pokok produksi, laporan beban

pemasaran, laporan beban pokok penjualan, daftar umur piutang,

daftar utang yang akan dibayar , daftar saldo persediaan yang

lambat penjualannya, laporan berisi informasi yang merupakan

keluaran (output) sistem akuntansi, laporan dapat berbentuk hasil

cetak komputer dan tayangan pada layar monitor komputer.

4. Sistem Pengendalian Internal

a. Pengertian Sistem Pengendalian Internal

Sistem pengendalian internal meliputi struktur organisasi, metode dan

ukuran-ukuran yang dikoordinasikan untuk menjaga aset organisasi,

mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi, mendorong efisiensi

dan mendorong dipatuhinya kebijakan manjemen. Definisi tersebut

menekanknn tentang tujuan yang ingin dicapai (Mulyadi, 2016: 129).

Pengendalian internal adalah semua rencana organisasional, metode,

dan pengukuran yang dipilih oleh suatu kegiatan usaha untuk

mengamankan harta kekayannya, mengecek keakuratan dan keandalan


15

data akuntansi usha tersebut, meningkatkan efisiensi operasional, dan

mendukung dipatuhinya kebijakan manajerial yang telah ditetapkan

(Anastasia Diana dan Lilis Setiawati, 2011; 82).

Pengendalian internal (internal control) adalah proses dan prosedur

yang dijalankan untuk menyediakan jaminan bahwa tujuan pengendalian

dipenuhi (Marshall B. Romney dan Paul John Steinbart, 2014; 226).

b. Tujuan Sistem Pengendalian Internal

Tujuan sistem pengendalian interal menurut Mulyadi (2016, 129)

sebagai berikut:

1) Menjaga aset organisasi

2) Mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi

3) Mendorong efisiensi

4) Mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen

c. Fungsi Sistem Pengendalian Internal

Marshall B. Romney dan Paul John Steinbart (2014; 227) menyatakan

bahwa sistem pengendalian internal memiliki 3 fungsi diantaranya adalah:

1) Pengendalian preventif (preventive control)

Pengendalian ini mencegah masalah sebelum masalah tersebut

timbul.

2) Pengendalian detektif (detective control)

Pengendalian ini didesign untuk menemukan masalah yang tidak

terelakkan.


16

3) Pengendalian korektif (corrective control)

Pengedalian ini mengidentifikasi dan memperbaiki masalah serta

memperbaiki dan memulihkan nya dari kesalahan yang dihasilkan.

d. Macam Sistem Pengendalian Internal

Sistem pengendalian internal berdasarkan tujuannya memiliki 2

macam (Mulyadi, 2016:129) yaitu:

1) Pengendalian Internal Akuntansi (Internal Accounting Control)

Pengendalian internal akuntansi, merupakan bagian dari sistem

pengendalian internal meliputi struktur organisasi, metode dan

ukuran-ukuran yang dikoordinasikan terutama untuk menjaga aset

organisasi dan mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi.

Pegendalian internal akuntansi yang baik akan menjamin

keamanan kekayaan para investor dan kreditur yang ditanamkan

dalam perusahaan dan akan menghasilkan laporan keuangan yang

dapat dipercaya.

2) Pegendalian Internal Administratif (Internal Administrative

Control)

Pengendalian internal administratif meliputi struktur

organisasi, metode, dan ukuran-ukuran yang dikoordinasikan

terutama untuk mendorong efisiensi dan dipatuhinya kebijakan

manajemen.


17

e. The Committe of Sponsoring Organizations (COSO)

COSO (The Committe of Sponsoring Organizations) adalah

sekelompok swasta yang terdiri dari American Accounting Associations,

the AICPA, the Institute of Internal Auditors, the Institute of Management

Accountants, dan the Financial Executives Institute, pada tahun 1992,

COSO mengembangkan satu definisi pengendalian internal dan memberi

arahan dalam mengevaluasi sistem pengendalian internal (Anastasia Diana

dan Lilis Setiawati, 2011:82).

Menurut Anastasia Diana dan Lilis Setiawati (2011: 83) COSO

mendefinisikan pengendalian internal sebagai proses yang

diimplementasikan oleh dewan direksi, manajemen, serta seluruh staf dan

karyawan dibawah arahan mereka dengann tujuan untuk memberikan

jaminann yang memadai atas tercapainya tujuan pengendalian, tujuan

pengendalin tersebut meliputi:

1) Efektivitas dan efisiensi operasi.

2) Reliabilitas pelaporan keuangan.

3) Kesesuaian dengan aturan dan regulasi yang ada.

f. Komponen Model Pengendalian Internal COSO

Menurut KPMG LPP (2013:4-6) ada lima komponen dalam model

pengendalian COSO yaitu:


18

1) Lingkungan pengendalian

Sebuah organisasi baik organisasi besar maupun kecil

harus memiliki lingkungan pengendalian yang kuat.

Lingkungan pengendalian yng lemah kemungkinan besar

diikuti dengan kelemahan dalam komponen pengendalian

internal yang lainnya. Lingkungan pengendalian, sebagai

komponen pengendalian yang pertama yang meliputi faktor-

faktor sebagai berikut:

a) Komitmen terhadap integritas dan nilai-nilai

etika.

b) Komitmen terhadap kompetensi.

c) Kepemimpinan yang kondusif

d) Struktur organisasi.

e) Pendelegasian wewenang dan tanggungjawab

yang tepat

2) Penaksiran risiko

Semua perusahaan baik perusahaan yang besar maupun

kecil menghadapi risiko internal maupun eksternal dalam

usahanya mencapai tujuan perusahaan tersebut.risiko tersebut

dapat bersumber dari banyak hal antara lainnya adalah:

a) Tujuan keseluruhan organisasi


19

b) Identifikasi dan analisis risiko

c) Menilai risiko kecurangan.

d) Identifikasi dan analisis perubahan yang

signifikan.

3) Aktivitas pengendalian

Aktivitas pengendalian yang terkait dengan pelaporan

keuangan antara lain sebagai berikut:

a) Organisasi memilih dan mengembangkan

kegiatan pengendalian

b) Organisasi memilih dan mengembangkan

aktivitas pengendalian umum atas teknologi

c) Organisasi mengembangkan melalui kebijakan

dan prosedur

4) Informasi dan komunikasi

Informasi diidentifikasi, diproses, dan dikomunikasikan

ke personil yang tepat sehingga setiap orang dalam perusahaan

dapat melaksanakan tanggung jawab dengan baik antara lain

sebagai berikut:

a) Informasi yang relevan

b) Komunikasi internal

c) Komunikasi eksternal


20

5) Pengawasan kinerja

Terdapat dua kegiatan utama dalam pengawasan kinerja

meliputi :

a) Melakukan evaluasi

b) Mengevaluasi dan mengkomunikasikan

pengendalian internal

5. Sistem Akuntansi Pengeluaran Kas

Menurut Soemarso S.R (2009: 318) pengeluaran kas adalah suatu

transaksi yang menimbulkan berkurangnya saldo kas dan bank milik

perusahaan yang mengakibatkan adanya pembelian tunai, pembayaran utang

maupun hasil transaksi yang menyebabkan berkurangnya kas.

Pengeluaran kas pada perusahaan atau instansi pmerintahan dilakukan

melalui dua sistem, yaitu: pengeluaran kas dengn cek dan pengeluaran kas

dengan uang tunai (Mulyadi, 2010:509).

a. Fungsi Terkait

1) Fungsi yang memerlukan pengeluaran kas atau dana

Fungsi ini ketika memerlukan adanya pengeluaran kas atau dana,

fungsi yang bersangkutan mengajukan permintaan cek kepada fungsi

akuntansi (bagian utang). Permintaan cek ini harus mendapatkan

persetujuan dari kepala fungsi yang bersangkutan.


21

2) Fungsi Kas

Fungsi ini bertanggung jawab dalam mengisi cek, memintakan

otorisasi atas cek dan mengirimkan cek kepada kreditor.

3) Fungsi Akuntansi

Fungsi ini bertanggung jawab melakukan pencatatan transaksi

pengeluaran kas kecil yang menyangkut biaya dan persediaan,

pencatatan transaksi pembentukan dana kas kecil, pencatatan

pengisian kembali dana kas kecil dalam jurnal pengeluaran atau

register cek, pencatatan pengeluaran dana kas kecil dalam jurnal

pengeluaran kas, pembuatan bukti kas keluar yang memberikan

otorisasi kepada fungsi dalam mengeluarkan cek sebesar yang

tercantum dalam dokumen tersebut, dan melakukan verifikasi

kelengkapan dan kesahihan dokumen pendukung yang dipakai sebagai

dasar pembuatan bukti kas keluar.

4) Fungsi Pemeriksa Intern

Fungsi ini bertanggung jawab atas perhitungan kas secara periodik dan

mencocokan hasil penghitungannya dengan saldo kas menurut catatan

akuntansi. Fungsi ini juga bertanggung jawab untuk melakukan

pemeriksaan secara mendadak terhadap saldo kas yang ada ditangan,

dn membuat rekonsiliasi bank secara periodik


22

b. Catatan Akuntasi Yang Digunakan

1) Jurnal Pengeluaran Kas Tunai

Catatan akuntansi dalam sistem dana kas kecil, digunakan untuk

mencatat pengeluaran kas dalam pembentukan dana kas kecil dan

pengisisan kembali dana kas kecil. Dokumen sumber yang dipakai

sebagai dasar pencatatan dalam jurnal pengeluaran kas adalah bukti

kas keluar yang telah dicap “lunas” oleh fungsi kas.

2) Register Cek

Catatan ini digunakan untuk mencatat cek perusahaan yang

dikelarkan untuk pembentukan dan pengisian kembali dana kas

kecil.

3) Jurnal Pengeluaran Dana Kas Kecil

Jika mencatat transaksi pengeluaran dana kas kecil diperlukan jurnal

khusus. Jurnal ini sekligus berfungsi sebagai alat distribusi

pendebitan yang timbul sebagai akibat pengeluaran dana kas kecil.

Jurnal ini hanya digunakan dalam sistem dana kas kecil dengan

fluctuating fund-balance system.

c. Jaringan Prosedur Yang Membentuk Sistem

Jaringan prosedur yng membentuk sistem pengeluaran cek (bank)

sebagai berikut:

1) Prosedur Permintaan Cek


23

Bagian yang membutuhkan pengeluaran dana dan mengajukan

permintaan pengeluaran dan harus mengisi permintaan cek, kemudian

meminta otorisasi kepada bagian yang bersangkutan lalu dikirim ke

bagian utang.

2) Prosedur Pembuatan Bukti Kas Keluar

Berdasarkan dari permintaan cek yag diterima oleh bagian utang,

bagian utang membuat bukti kas keluar, yang berfungsi sebagai

perintah untuk membuat cek berdasarkan nominal dan nama yang

ditujukan daalam bukti kas keluar.

3) Prosedur Pembayaran Kas

Bagian kas mengisi cek dan meminta tanda tangan cek kepada pejabat

yang berwenng, dan mengirimkn cek tersebut kepada yang namanya

tercantum di dalam cek sebagai penerima.

4) Prosedur Pencatatan Pengeluaran Kas

Bagian akuntansi mencatatat pengeluaran kas di dalam jurnal

pengeluaran kas atau register cek.

6. Bagan Alir Dokumen (Flowchart)

Flowchart merupakan gambar yang digunakan untuk menggambarkan

proses kegiatan dalam suatu organisasi secara manual. Flowchart berupa

bagan untuk keseluruhan sistem termasuk kegiatan-kegiatan manual dan

aliran atau arus dokumen yang dipergunakan dalam suatu sistem. Berikut


24

adalah simbol-simbol standar yang digunakan dalam menyusun

flowchart(Mulyadi, 2008):

Arsip permanen, menggambarkan tempt

penyimpanan dokumen yang tidak akan

diproses lagi dalam sistem akuntansi yang

bersangkutan.

On-line computer process, menggambarkan

pengolahan data menggunakan komputer

secara on-line.

Keying, menggambarkan pemasukan data ke

dalam komputer melalui on-line terminal.

On-line storage, arsip komputer yag berbentuk

on-line ( di dalam memory komputer)

Keputusan, menggambarkan keputusann yang

harus dibuat dalam proses pengolahan data

(garis bawah “ya” garis samping “tidak”)

Mulai atau berakhir, menggambarkan awal

atau akhir suatu sistem akuntansi

Garis alir, menggambarkan arah proses

pengolahan data.

Anak panah digambarkan jika arus dokumen

mengalir ke atas atau ke kiri, namun jika arus

dokumen mengarah ke bawah atau ke kanan

maka anak panah tidak digambarkan.

Dokumen, menggambarkan semua jenis

dokumen yang merupakan formulir yang

digunakan untuk merekam formulir yang

digunakan untuk merekam data terjadinya

suatu transaksi.

Catatan, menggambarkan catatan akuntansi

yang digunkan untuk mencatat data yang

direkam sebelumnya di dalam dokumen atau

formulir

Penghubung pada halaman yang sama,

digunakan untuk menghubungkan yang

memungkinkan aliran dokumen berhenti di

suatu lokasi pada halaman tertentu dan


25

kembali berjalan di lokasi lain pada halaman

yang sama.

Penghubung pada halaman yang berbeda,

digunakan untuk menunjukan bagaimana

bagan alir yang tercantum pada halaman

tertentu terkait dengan bagan alir yang

tercaantum pada halamn lain.

Keterangan atau komentar, untuk

menambahkan keterangan untuk memperjelas

pesan yang disampaikan dalam bagan alir.

Kegiatan maanual, menggambarkan kegiatan

manual yang dilakukan seperti misalnya

mengisi formulir, menerima order dari

pembeli, dan sebagainya.

Arsip sementara, menggambarkan tempat

penyimpanan dokumen yang dokumennya

akan diambil kembali dari arsip tersebut di

masa yang akan datang. Tabel 1. Flowchart

7. Simpan Pinjam

a. Pengertian Simpanan

Simpanan adalah dana yang dipercayakan oleh masyarakat kepada

bank dalam bentuk deposito atau yang dapat dipersamakan dengan itu

(Kasmir, 2003: 65).

b. Pengertian Pinjaman

Kredit (Pinjaman) adalah semua yang harus dibayarkan kembali

bersama bunganya sesuai dengan perjanjian yang telah disepakati

(Hasibuan, 2008: 87).

c. Jenis-jenis Pinjaman atau Kredit

Pinjaman juga dapat diartikan dengan kata kredit didalam buku

Kasmir (2010; 76) menyatakan beberapa jenis pinjaman sebagai berikut:


26

1. Pinjaman menurut jangka waktunya:

a. Pinjaman jangka pendek yaitu pinjaman berjangka satu tahun.

b. Pinjaman jangka menengah yaitu pinjaman berjangka satu sampai

tiga tahun.

c. Pinjaman jangka panjang yaitu pinjaman yang berjangka waku

diatas tiga tahun.

2. Pinjaman menurut kegunaannya:

a. Pinjaman konsumtif yaitu digunakan untuk pemberian barang-

barang konsumsi yang sifatnya bila digunakan sekali habis atau

pemberian barang untuk kebutuhan pangan lainnya.

b. Pinjaman produktif yaitu pinjaman yang digunakan untuk

berproduksi seperti pinjaman modal kerja.

c. Pinjaman Perdagangan yaitu pinjaman yang digunakan untuk

membeli aktivitas perdangan yang dilakukan oleh pedagang.

3. Pinjaman menurut penarikannya:

a. Pinjaman langsung yaitu pinjaman yang diatur dan diakukan

sendiri oleh peminjamnya dengan menggunakan formulir pinjaman

anggota.

b. Pinjaman tidak langsung yaitu pinjaman yang dilakukan melalui

transfer.


27

8. Penelitian Terdahulu

Penelitian yang dilakukan oleh Tri Wijayanti dan Ngadirin Setiawan

(2016) melakukan penelitian tentang efektivitas pengendalian internal

terhadap sistem penerimaan kas pada organisasi nirlaba pada Panti Asuhan

Nurul Haq Yogyakarta dengan menggunakan metode attribute sampling yaitu

fixed sample size. Hasil penelitian dalam artikel ini dalam setiap komponen

pengendalian internal dijelaskan tentang kondisi, kriteria, sebab, dan akibat

yang ada dalam bentuk point penjabaran.

Penelitian serupa juga pernah dilakukan oleh Tomi Nugroho (2012)

mahasiswa Fakultas Ekonomi, Universitas Indonesia yang melakukan

penelitian pada lembaga pemerintahan untuk pelaksanaan pengadaan barang

dan jasa dengan menggunakan teknik pengumpulan data studi pustaka,

observasi, wawancara, dan dokumen. Dalam penelitiannya Tomi

menggunakan teknik analisis data uji kepatuhan dengan melihat apa yang

terjadi di tempat penelitian dengan kesesuaian komponen COSO lalu

melakukan analisis. Hasil dari penelitian yang dilakukan oleh Tomi Nugroho

ini hampir semua keadaan memenuhi komponen COSO yang digunakan.


27

27

BAB III

METODE PENELITIAN

A. Jenis Penelitian

Jenis penelitian yang dilakukan adalah penelitian studi kasus, yang

dimana penelitian ini hanya difokuskan pada objek tertentu secara terperinci,

sehingga kesimpulan yang akan diambil hanya terbatas pada objek yang

diteliti.

Studi kasus adalah penelitian tentang status subyek yang berkenaan

dengan suatu fase spesifik atau khas dari keseluruhan (Sedarmayanti dan

Syarifudin Hidayat, 2011: 35).

B. Tempat dan Waktu Penelitian

1. Tempat Penelitian

Tempat yang menjadi fokus penelitian ini adalah Badan Usaha Milik

Desa (BUM Desa) Binangun Mandiri Sejahtera yang merupakan salah

satu BUM Desa yang tereletak di Sentolo, Kulon Progo, Yogyakarta.

2. Waktu Penelitian

Penelitian ini rencananya akan dimulai pada bulan Februari 2018

sampai dengan Maret 2018.

C. Subjek dan Objek Penelitian

1. Subjek dari penelitian ini adalah sebagai berikut:


28

a) Kepala Pimpinan BUM Desa

b) Kepala unit simpan pinjam

c) Bagian administrasi dan keuangan unit simpan pinjam

2. Objek dari penelitian ini adalah sebagai berikut:

a) Sistem akuntansi pengeluaran kas

b) Pengendalian internal sistem akuntansi pengeluaran kas

c) Prosedur pemberian simpan pinjam

D. Jenis Data

Jenis data yang dibutuhkan dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:

1) Sejarah BUMDes

2) Strukur organisasi BUMDes

3) Deskripsi tugas dan tanggungjawab tenaga ahli

4) Sistem pengeluaran kas perusahaan

E. Teknik Pengumpulan Data

Teknik pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian ini adalah

sebagai berikut:

1) Metode Wawancara

Peniliti akan melakukan metode wawancara dengan tatap muka

langsung dengan narasumber yang akan dilakukan di tempat kerja

yaitu di BUM Desa Binangun Mandiri Sejahtera. Sasaran kami dalam


29

metode ini adalah bagian administrasi dan keuangan unit simpan

pinjam dan kepala unit simpan pinjam.

2) Metode Observasi

Peneliti akan menggunakan metode observasi secara langsung,

teknik ini dipilih peneliti dengan pertimbangan tentang objek yang

diteliti yaitu tentang sistem akuntansi pengeluaran kas, sehingga

memerlukan pengamatan langsung pada objek yang diteliti.

3) Metode Dokumentasi

Peneliti akan menggunakan metode dokumentasi untuk

mendapatkan data-data yang berkaitan dengan objek penelitian dengan

mendokumentasikan data-data yang dibutuhakan untuk penelitian.

F. Teknik Analisis Data

Teknik analisis data yang digunakan untuk memberikan jawaban akan

rumusan masalah yang ada adalah menggunakan uji kepatuhan dengan

komponen yang ada dalam COSO akan ditempuh dengan langkah-langkah

sebagai berikut:

1) Sebagai langkah pertama, peneliti akan melakukan identifikasi

tentang sistem akuntansi pengeluaran kas yang ada di dalam

BUM Desa Binangun Mandiri Sejahtera.

2) Membuat tabel yang berisi tentang komponen pengendalian

internal menurut COSO, teori terkait komponen pengendalian


30

internal COSO, dan keadaan yang terjadi di dalam BUMDes

Binangun Mandiri Sejahtera, dengan komponen tabel meliputi:

Dapat dilihat pada Tabel 2. Komponen Penilaian COSO

3) Setelah melakukan tahap satu dan dua, peneliti menarik

kesimpulan dengan menganalisis hasil dari data yang diperoleh

dan menentukan hasil yang dominan dari data yang sudah

dianalisis.


31

Tabel 2. Komponen Penilian COSO

No KOMPONEN COSO KRITERIA KEADAAN DI BUM

DESA

SESUAI / TIDAK

SESUAI

1 Lingkungan Pengendalian

a Integritas dan nilai etika Organisasi menunjukkan

komitmen untuk integritas dan

nilai-nilai etis.

b Komitmen terhadap kompetensi Organisasi merekrut karyawan

yang kompeten yang dapat

dipercaya guna mendorong

kreativitas dan inisiatif dalam

menghadapi kondisi yang

dinamis saat ini.

c Kepemimpinan yang kondusif Direksi menunjukkan

kemerdekaan serta memberi

teladan kepada pegawainya

dan memberi kebebasan

sambil tetap melakukan

pengawasan terhadap kinerja

karyawan

d Struktur organisasi Organisasi menggambarkan

pembagian otoritas dan

tanggungjawab dalam

perusahaan, struktur organisasi

harus disajikan secera eksplisit

dalam bentuk grafis agar sejals

siapa yang bertanggungjawab

atas apa.


32


DESA

SESUAI / TIDAK

SESUAI

e Pendelegasian wewenang dan

tanggung jawab yang tepat

Menetapkan manajemen,

dengan pengawasan badan,

struktur, pelaporan baris yang

sesuai sesuai dengan

wewenang dan tanggungjawab

dalam mengejar tujuan.

2 Penilaian Risiko

a Tujuan keseluruhan organisasi Organisasi menentukan tujuan

sebagai bekal kejelasan

sehingga pada penentuan dan

penilaian risiko berkaitan

dengan tujuan

b Identifikasi dan analisis risiko Organisasi mengidentifikasi

risiko untuk pencapaian

tujuannya di seluruh entitas

dan menganalisis risiko

sebabagai dasar untuk

menentukan bagaimana risiko

tersebut harus dikelola

c Menilai risiko kecurangan Organisasi menganggap

potensi untuk pemalsuan

dalam mengkaji risiko untuk

pencapaian tujuan.

d Identifikasi dan analisis perubahan

yang signifikan

Organisasi mengidentifikasi

dan menganalisis perubahan

yang bisa secara signifikan


33


DESA

SESUAI / TIDAK

SESUAI

dampak dari sistem


3 Aktivitas Pengendalian

a Memilih dan mengembangkan

aktivitas pengendalian

Organisasi memilih dan

mengembangkan pengendalian

yang berkontribusi terhadap

mitigasi risiko terhadap

pencapaian tujuan

b Memilih dan mengembangkan

aktivitas pengendalian umum atas

teknologi

Organisasi memilih dan

mengambangkan atas

teknologi untuk mendukung

pencapaian tujuan

c Mengembangkan melalui

kebijakan dan prosedur

Organisasi menentukan

kegiatan kontrol melalui

kebijakan dam prosedur sesuai

dengan tindakan untuk

pencapaian tujuan.

4 Infromasi dan Komunikasi

a Informasi yang relevan Organisasi memperoleh atau

menghasilkan dan

menggunakan infromasi yang

relevan, kualitas informasi

akan menopang fungsi


b Komunikasi internal Mengkomunikasikan

informasi secara internal,


34


DESA

SESUAI / TIDAK

SESUAI

termasuk tujuan dan tanggung

jawab atas pengendalian

internal

c Komunikasi eksternal Organisasi berkomunikasi

dengan pihak internal

membicarakan tujuan dan

responsibilitas internal control

yang diperlukan untuk

mendukung fungsi internal

kontrol dan pihak eksternal

untuk hal-hal yang

mempengaruhi fungsi internal

kontrol.

5 Pengawasan Kinerja

a Melakukan evaluasi Organisasi memilih,

berkembang, dan melakukan

evaluasi langsung atau

terpisah untuk memastikan

apakah komponen

pengendalian internal yang

sudah ada berfungsi.

b Mengevaluasi dan

mengkomunikasikan pengendalian

internal

Organisasi mengevaluasi dan

berkomunikasi kekurangan

pengendalian internal dalam

waktu yang tepat pada

berbagai pihak yang


35


DESA

SESUAI / TIDAK

SESUAI

bertanggung jawab untuk

mengambil tindakan korektif. Sumber: kpmg.ca


36

36

BAB IV

GAMBARAN UMUM

A. Sejarah Badan Usaha Milik Desa

Badan Usaha Milik Desa (BUM Des) merupakan perubahan dan

kelanjutan dari Perusahaan Umum Desa Binangun Sentosa Desa Sentolo yang

didirikian berdasarkan Peraturan Desa Nomor 03 Tahun 2013 Tentang

Perusahaan Umum Desa Binangun Sentosa Desa Sentolo dan Akta Notaris

Nomor 258 tanggal 29 Juni 2013 tentang Pendirian Perusahaan Umum Desa

Binangun Sentosa Sentolo. Awalnya dalam Perusahaan Umum Desa

Binangun Sentosa Sentolo berfokus pada bidang penyediaan jasa keuangaan

untuk masyarakat sekitar. Hingga akhirnya pada 16 Desember 2016 disahkan

menjadi BUM Desa Binangung Mandiri Sejahtera Sentolo dan memiliki tiga

unit usaha di dalamnya yaitu jasa keuangan mikro, pengelolaan pasar, dan

pengelolaan sampah (bank sampah). Pada saat pengesahan BUM Desa

Binangun Mandiri Sejahtera dihadiri oleh wakil-wakil dari kelompok, dusun,

dan tokoh masyarakat serta unsur lain yang terkait di Desa bertempat di Balai

Desa Sentolo.

B. Struktur Organisasi

Pada BUM Des Binangun Sejahtera Mandiri Sentolo memiliki struktur

organisasi seperi yang terdapat pada Gambar 1. Struktur Organisasi.


37

Gambar 1. Struktur Organisasi

C. Deskripsi Wewenang dan Tanggung Jawab

1. Penasihat

Penasihat BUM Desa dijabat secara ex officio oleh Kepala Desa yang

bersangkutan.

a) Kewajiban

Penasihat BUM Desa berkewajiban:

1) Memberikan nasihat kepada Direksi dalam melaksanakan

pengelolaan BUM Desa.

2) Memberikan saran dan pendapat mengenai masalah yang dianggap

penting bagi pengelolaan BUM Desa.

3) Melaksanakan pengendalian kegiatan pengelolaan BUM Desa.


38

b) Wewenang

Penasihat BUM Desa berwenang:

1) Meminta penjelasan dari Direksi dan Dewan Pengawas mengenai

persoalan yang menyangkut pengelolaan usaha BUM Desa.

2) Melindungi BUM Desa dari hal-hal yang dapat menurunkan

kinerja.

2. Dewan Pengawas.

Dewan pengawas mempunyai fungsi untuk pengawasan berdasarkan

Peraturan Perundangan yang berlaku, pengawasan terhadap pengelolaan

BUM Desa, persetujuan terhadap Rencana Kerja dan Anggaran BUM

Desa, serta pembinaan dan pengembangan BUM Desa.

a) Tugas.

Dewan pengawas mempunyai tugas membuat dan menetapkan

kebijakan umum, melaksanakan pengawasan, pengendalian dan

pembinaan terhadap BUM Desa.

b) Wewenang.

Dewan Pengawas mempunyai wewenang:

1) Meneliti serta menyampaikan Rencana Kerja dan Anggaran

kepada Penasihat.

2) Melakukan pemeriksaan kas setiap pertengahan dan akhir bulan

yang dituangkan dalam Berita Acara.

3) Melakukan Konfirmasi dan rekonsiliasi kepada pelanggan.


39

4) Meneliti laporan realisasi kegiatan dan laporan keuangan yang

disampaikan oleh Direksi untuk mendapatkan persetujuan

Penasihat.

5) Memberikan pertimbangan dan saran, diminta atau tidak diminta

kepda Penasihat untuk perbaikan dan pengembangan BUM Desa.

6) Meminta keterangan kepada Direksi mengenai hal-hal yang

berhubungan dengan pengurusan dan pengelolaan BUM Desa.

7) Mengusulkan pemberhentian sementara Direksi kepada Penasihat.

8) Melakukan monitoring dan evaluasi unit usaha.\

c) Tanggung Jawab

Dalam melaksanakan fungsi, tugas, dan wewenang Dewan Pengawas

bertanggung jawab kepada Penasihat. Pertanggungjawabn Dewan

Pengawas tersebut dilakukan secara tertulis yang ditandatangani oleh

Ketua dan Anggota Dewan Pengawas.

3. Direksi

Direksi memiliki fungsi sebagai pelaksana manajemen berdasarkan

kebijakan umum yang ditetapkan oleh Dewan Pengawas, penerapan

kebijakan pelaksanaan pengelolaan berdasarkan kebijakan umum yang

ditetapkan Dewan Pengawas, penyusun dan penyampai Rencana Kerja

dan Anggaran kepada Penasihat melalui Dewan Pengawas yang meliputi

kebijakan di bidang organisasi, operational usaha, keuangan,

kepegawaian, umum, dan pengawasan untuk mendapatkan pengesahan,


40

serta penyusun dan penyampai laporan yang terdiri dari Laporan

Keuangan dan Laporan Realisasi Kegiatan kepada Penasihat melalui

Dewan Pengawas dengan tembusan disampaikan kepada Dewan

Pengawas.

a) Tugas.

Berdasarkan fungsi yang dimiliki, Direksi mempunyai tugas

menyusun perencanaan, pengelolaan, dan pengawasan seluruh

kegiatan operasional BUM Desa.

b) Wewenang.

Direksi mempunyai wewenang:

1) Mengurus kekayaan BUM Desa.

2) Mengangkat dan memberhentikan Pegawai.

3) Mewakili BUM Desa di dalam dan di luar pengadilan.

4) Apabila dipandang perlu dapat menunjuk seorang atau lebih untuk

mewakili BUM Desa, untuk kepentingan yang dimaksud pada

nomor 3.

5) Membeli, menjual atau dengan cara lain mendapatkan atau

melepaskan hak atas barang milik BUM Desa berdasarkan

pertimbangan dan persetujuan Dewan Pengawas.

6) Menggadaikan barang milik BUM Desa berdasarkan pertimbangan

dan persetujuan Dewan Pengawas.


41

7) Melakukan pemeriksaan kas setiap pertengahan dan akhir bulan

yang dituangkan dalam Berita Acara.

8) Bersama-sama dengan Dewan Pengawas melakukan konfirmasi

dan rekonsiliasi pelanggan.

c) Tanggung Jawab.

Dalam melaksanakan fungsi, tugas, dan wewenang Direksi

bertanggung jawab kepada Penasihat melalui Dewan Pengawas.

Pertanggungjawaban Direksi dilakukan secara tertulis ditndatangani

oleh Direksi dengan tembusan disampaikan kepada Dewan Pembina.

4. Sekretariat.

a) Tugas.

Sekretariat mempunyai tugas merencanakan, mengkoordinasikan,

melaksanakan dan mengevaluasi serta melaporkan penyelenggaran

kegitan bidang kesertariatan, hukum, organisasi dan tata laksana serta

hubungan masyarakat, pengelolaann personalia, pengelolaan

perlengkapan, keuangan dan pelaporan.

5. Kepala Unit Usaha.

a) Tugas.

Kepala Unit dengan dibantu pegawai unit usaha mempunyai tugas

merencanakan, mengoordinasikan, melaksanakan, mengendalikan dan

mengevaluasi serta melaporkan penyelenggraan kegiatan unit usaha

yang dipimpinnya.


42

b) Tanggung Jawab.

Dalam melaksanakan tugas dan fungsinya, Kepala Unit Usaha

bertanggung jawab kepada Direksi.

6. Kepegawaian.

Jenis kepegawaian (Pegawai Tetap/Pegawai Tidak Tetap),

pengangkatan, kepangkatan, penggajian, pemberian penghargaan,

penjatuhan disiplin, pemindahan dan pemberhentian pegawai ditetapkan

oleh Direksi berdasarkan Ketentuan Pokok Kepegawaian


43

BAB V

ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

A. Analisis Data

1. Sistem Pengeluaran Kas Pada BUM Desa Binangun Mandiri

Sejahtera.

Pada Badan Usaha Milik Desa (BUM Desa) Binangun Mandiri

Sejahtera unit usaha Jasa Keuangan Mikro,anggaran yang ada

digunakan untuk melakukan pemberian pinjaman serta belanja

inventaris dan keperluan keseharian lain. Unit usaha Jasa Keuangan

Mikro ini memiliki pencatatan akuntansi yang lengkap menggunakan

Microsoft Excel. Dalam melakukan pencatatan akuntansinya, unit

usaha jasa keuangan mikro tetap memiliki unsur-unsur sistem

akuntansi yang diperlukan seperti fomulir, jurnal, buku besar, buku

pembantu, dan laporan keuangan.

Pada BUM Desa Binangun Mandiri Sejahtera pengeluaran kas

lebih difokuskan untuk pemberian pinjaman kepada nasabah.

Pemberian pinjaman ini diberikan untuk jenis pinjaman produktif dan

pinjaman perdagangan, sedangkan untuk pinjaman konsumtif tidak

diperhitungkan pengajuan pinjamannya oleh BUM Desa. Pinjaman

yang difokuskan oleh BUM Desa ini adalah pinjaman yang digunakan

untuk pengembangan usaha yang dimiliki oleh nasabah, sedangkan

43


44

untuk pinjaman konsumtif yang akan digunakan untuk kepentingan

pribadi atau digunakan untuk diri sendiri tidak diutamakan.

Alur pemberian pinjaman ini adalah sebagai berikut:

1) Nasabah mengajukan permohonan untuk memperoleh pinjaman.

2) Nasabah mengisi blanko permohonan pinjaman dan menyerahkan

kepada staf pelayanan unit usaha Jasa Keuangan Mikro dilampiri

dengan fotokopi jaminan (BPKB kendaraan atau sertifikat

rumah/tanah) yang akan digunakan oleh nasabah.

3) Staf Pelayanan unit usaha Jasa Keuangan Mikro melakukan

identifikasi personal nasabah yang mengajukan permohonan

pinjaman. Identifikasi tersebut dapat berasal dari wawancara

dengan tetangga nasabah atau lingkungan sekitar nasabah tersebut

baik Ketua RT/RW dimana nasabah tersebut tinggal.

4) Staf Pelayanan unit usaha Jasa Keuangan Mikro melakukan

wawancara terhadap nasabah yang mengajukan permohonan

pinjaman.

5) Apabila nasabah memiliki catatan perilaku yang baik seperti tidak

pernah melakukan kredit macet, mudah ditemui, tidak tertutup

dengan tetangga dan mampu dipercaya untuk memperoleh

pinjaman maka nasabah diminta untuk mengisi blanko perjanjian

permohonan pinjaman dua rangkap yang nantinya akan diserahkan


45

kepada nasabah dan juga untuk arsip BUM Desa Binangun

Sejahtera Mandiri.

6) Setelah nasabah melalukan pengisian blanko perjanjian

permohonan pinjaman, nasabah menyerahkannya kepada staf

pelayanan unit usaha Jasa Keuangan Mikro bersamaan dengan

jaminan yang akan digunakan (BPKB kendaraan atau sertifikat

rumah/tanah).

7) Blanko perjanjian permohonan pinjaman dan jaminan yang sudah

terisi diserahkan oleh staf pelayanan ke staf pemeriksaaan bersama

dengan jaminan yang akan digunakan. Staf pemeriksaan

melakukan pemeriksaan berkas-berkas yang diserahkan oleh

nasabah. Ketika semua berkas sudah lengkap maka berkas akan

diserahkan oleh staf pemerikasaan kepada kepala unit usaha Jasa

Keuangan Mikro untuk melakukan otorisasi sebagai tanda bahwa

permohonan pinjaman tersebut telah disetujui untuk dicairkan.

8) Setelah mendapatkan persetujuan dari kepala unit usaha Jasa

Keuangan Mikro maka staf pelayanan akan memberikan uang

sesuai dengan nominal yang diajukan oleh nasabah. Setelah staf

pelayanan memberikan uang sesuai dengan nominal yang diajukan

staf pelayanan melakukan pencatatan pada Microsoft Excel.


44

a. Fungsi Pengeluaran Kas

Fungsi pengeluaran kas BUM Desa Binangun Mandiri Sejahtera

diantaranya adalah sebagai berikut:

a) Fungsi yang Memerlukan Pengeluaran Kas atau Dana

Setiap aktivitas pemberian pinjaman dan belanja inventaris

atau keperluan sehari-hari, maka harus ada pengajuan

pengeluaran kas kepada kepala unit usaha Jasa Keuangan

Mikro dengan menggunakan Rencana Anggaran Belanja

(RAB) yang disusun untuk selama satu tahun periode ke

depan.

b) Fungsi Kas

Fungsi ini bertanggung jawab untuk memintakan otorisasi

kepada kepala unit sebagai tanda persetujuan

c) Fungsi Akuntansi

Fungsi ini bertanggung jawab melakuan pencatatan transaksi

pengeluaran kas dan melakukan verifikasi kelengkapan dan

kesahihan dokumen pendukung yang akan digunakan sebagai

dasar pembuatan bukti kas keluar.


45

d) Fungsi Pemeriksa Intern

Fungsi ini bertanggung jawab atas perhitungan dan

pencatatatan kas dan mencocokan hasil penghitungannya

dengan saldo kas menurut pencatatan akuntansi. Fungsi ini

bertanggung jawab untuk melakukan pemeriksaan intern

yang dilakukan setiap satu bulan sekali dalam rapat

koordinasi Badan Usaha Milik Desa Binangun Mandiri

Sejahtera.

b. Catatan Akuntansi Yang Digunakan

Selain fungsi-fungsi yang terkait pengeluaran kas, BUM Desa

Binangun Mandiri Sejahtera juga melakukan beberapa pencatatan

akuntansi untuk aktivitas pengeluaran kas yaitu Jurnal Pengeluaran

Kas Tunai dimana Badan Usaha Milik Desa Binangun Mandiri

Sejahtera melakukan pencatatan semua transaksi pengeluaran kas

tunai dalam bentuk jurnal pengeluaran kas dicatatat pada Microsoft

Excel.

c. Jaringan Prosedur Yang Membentuk Sistem

a) Prosedur Permintaan Cek

Staf yang memerlukan pengeluaran dan mengajukan permintaan

pengeluaran kas mengisi blanko permintaan kas, kemudian

blanko tersebut diserahkan kepada kepala unit untuk meminta

otorisasi.


46

b) Prosedur Pembuatan Bukti Kas Keluar

Berdasarkan perimntaan cek yang diterima, staf pelayanan akan

membuat bukti kas keluar yang berfungsi sebagai perintah untuk

mengeluarkan kas berdasar nominal dan nama yang ada dalam

bukti kas keluar.

c) Prosedur Pembayaran Kas

Staf pemeriksaan mengisi kuitansi dan meminta tanda tangan

kepada kepala unit dan mengirim uang kepada nama tercantum

pada kuitansi

d) Prosedur Pencatatan Pengeluaran Kas

Staf pelayanan mencatat pengeluaran kas di dalam jurnal

pengeluaran kas


49

Berdasarkan prosedur pemberian pinjaman diatas dapat digambarkan dalam

flowchart seperti berikut:

MULAI

Menerima blanko permohonan pinjaman

yang telah diisi oleh nasabah

Permohonan Pinjaman Dilampiri fotokopi jaminan

Identifikasi personal nasabah

Melakukan wawancara

personal dengan nasabah

Persyaratan Terpenuhi Permohonan

Pinjaman di tolak

Permohonan Pinjaman Yang

Ditolak

T

Permohonan Pinjaman

T

Mengisi blanko Perjanjian Pinjaman

21

Perjanjian Pinjaman

1

Ya

3

1Perjanjian Peminjaman

Diotorisasi

Dilampiri BPKB atau SERTIFIKAT RUMAH/TANAH

Menyerahkan uang sejumlah yang diajukan oleh nasabah

Mencatat Pinjaman ke

Microsoft Excel

BERAKHIR

STAF PELAYANAN

Gambar 2. Flowchart Pengeluaran Kas


50

STAF PEMERIKSAAN

1

Menerima Blanko

Perjanjian Pinjaman



Melakukan pemeriksaan kelengkapan

dokumen-dokumen



2



51

KEPALA UNIT JASA KEUANGAN MIKRO

2



Memberikan otorisasi


Diotorisasi


3


2. Jenis Pinjaman

Di dalam Badan Usaha Milik Desa ini dalam pengeluaran kas yang

berkaitan dengan pemberian pinjaman memiliki beberapa jenis

pinjaman, berdasarkan jangka waktunya Badan Usaha Milik Desa

Binangun Mandiri Sejahtera menggunakan beberapa macam jenis

pinjaman diantaranya adalah:


52

a) Pinjaman jangka menengah yaitu dengan jangka pinjaman satu

tahun (dua belas bulan) sampai tiga tahun (tiga puluh enam bulan)

b) Pinjaman menurut kegunaannya menggunakan pinjaman produktif

yang banyak digunakan oleh para petani untuk membeli pupuk atau

bibit untuk ditanam di sawah atau kebunnya, serta pinjamann

perdagangan yang digunakan oleh para pedagang untuk membeli

stok dagangan mereka, dan pinjaman menurut penarikannya adalah

pinjaman langsung yaitu dimana pinjamannya diserahkan langsung

kepada pemohon pinjaman dan pemohon pinjaman mengisi sendiri

formulirnya.

3. Pengendalian Internal Pada BUM Desa Binangun Mandiri

Sejahtera.

a. Fungsi Sistem Pengendalian Internal

Pada pemberian pinjaman ini selalu akan ada otorisasi dari kepala

unit usaha Jasa Keuangan Mikro sebagai bukti bahwa permohonan

pinjaman disetujui untuk diproses. Apabila tidak ada otorisasi dari

kepala unit usaha Jasa Keuangan Mikro maka staf unit usaha Jasa

Keuangan Mikro tidak berhak untuk melakukan pencairan

pinjaman. Pihak BUM Desa melakukan pengendalian untuk

mencegah terjadinya risiko yang tidak diinginkan seperti nasabah

yang pelunasana pinjaman mengalami kendala atau nasabah yang


53

menghilang tanpa kabar. Pengendalian yang dilakukan oleh BUM

Desa unit usaha Jasa Keuangan Mikro sebagai berikut:

a) Pengendalian Preventif (Preventive Control).

Dalam pemgendalian preventif ini pihak unit usaha Jasa

Keuangan Mikro BUM Desa Binangun Mandiri Sejahtera

melakukan investigasi dengan mencari informasi apakah

tempat tinggal nasabah yang mengajukan pinjaman sesuai

dengan yang dicantumkan di dalam form pengajuan pinjaman.

Investigasi tersebut dilakukan tanpa sepengetahuan nasabah

yang mengajukan permohonan pinjaman. Hal ini berfungsi

untuk mengetahui bagaimana keseharian dan sikap nasabah

tersebut yang akan digunakan sebagai pertimbangan sebelum

permohonan pinjaman dikabulkan.

b) Pengendalian Detektif (Detective Control).

Pengendalian detektif yang dilakukan oleh pihak unit usaha

Jasa Keuangan Mikro BUM Desa Binangun Mandiri Sejahtera

berkaitan dengan risiko nasabah yang mengalami kendala

pelunasan pinjaman adalah dengan cara memberi peringatan

kepada nasabah tersebut untuk melakukan pelunasan sesuai

dengan perjanjian yang sudah disepakati dalam surat perjanjian

permohonan pinjaman. Pemberian peringatan dilakukan dengan


54

memberikan surat peringatan dan mendatangi tempat tinggal

nasabah.

c) Pengendalian Korektif (Corrective Control).

Pengendalian korektif akan dilakukan apabila dalam masa

pelunasan pinjaman nasabah, yang mengalami kendala

pelunasan pinjaman tersebut tidak diketahui dimana

keberadaannya, unit usaha Jasa Keuangan Mikro akan

melakukan penahanan jaminan yang diberikan oleh nasabah.

Penahanan jaminan dilakukan sampai nasabah tersebut

melakukan pelunasan terhadap pinjaman yang dilakukan.

b. Sistem Pengendalian Internal berdasarkan Tujuan

Unit usaha Jasa Keuangan Mikro pada BUM Desa Binangun

Sejahtera Mandiri melakukan pengendalian internal akuntansi dan

pengendalian internal administratif sebagai berikut:

a) Pengendalian Internal Akuntansi.

Pada pengendalian internal akuntansi staf pemeriksaan

melakukan pengecekan terhadap laporan yang ada guna

menjamin keamanan data nasabah dan akan menghasilkan

laporan yang dapat dipercaya,


55

b) Pengendalian Internal Administratif.

Pada pengendalian internal administratif selalu ada pengecekan

yang dilakukan oleh direksi dan dewan pengawas untuk

menjaga efektifitas dan efisiensi serta dipatuhinya kebijakan

yang ada.

c. Pengendalian Internal Komponen COSO

Komponen pengendalian internal COSO digunakan untuk melihat

pengendalian internal yang dilakukan suatu organisasi atau

perusahaan. Kegiatan di dalam BUM Desa Binangun Mandiri

Sejahtera berdasar Komponen COSO adalah sebagai berikut:

1) Lingkungan Pengendalian

Dalam lingkungan pengendalian terdapat beberapa sub komponen

seperti:

a) Integritas dan nilai etika

BUM Desa memiliki peraturan yang digunakan sebagai

pedoman nilai etis dalam pekerjaan sehari-hari yaitu Peraturan

Bupati Kulon Progo Yogyakarta. Dalam peraturan tersebut

nilai etis dijunjung tinggi dalam melakukan setiap pekerjaan.

Pada prakteknya ada karyawan BUM Desa yang bersikap tidak

sesuai dengan nilai etis yang ada di dalam peraturan yang

berlaku. Ada karyawan yang melakukan tindak kecurangan

dengan membocorkan rahasia BUM Desa kepada keluarga


56

yang bersangkutan atau masyarakat sekitar. Saat terjadi

pelanggaran tersebut yang bersangkutan hanya diberikan

peringatan lisan oleh kepala unit tidak ada peringatan tertulis

yang memberatkan pegawai yang melanggar integritas dan nilai

etika yang terdapat dalam peraturan. Peringatan lisan bukan

merupakan tindakan yang proaktif, tetapi lebih kepada teguran

biasa yang tidak akan menimbulkan efek jera. Hal ini tidak

sesuai dengan kriteria yang ada di dalam COSO karena

integritas dan nilai etika yang sesuai dengan COSO

mensyaratkan manajemen atau pemimpin organisasi harus

mengambil tindakan proaktif untuk memastikan bahwa semua

karyawan benar-benar sadar akan standar perilaku yang ada.

Selain itu manajemen atau pemimpin organisasi harus memberi

contoh dalam perilakunya sehari-hari.

b) Komitmen terhadap kompetensi

Komitmen terhadap kompetensi dibuktikan dengan adanya

standar yang digunakan untuk perekrutan pegawai BUMDesa

dimasing-masing unit. Perekrutan pegawai BUMDesa ini

dilakukan secara terbuka. Setiap unit usaha memiliki kriteria

masing-masing yang sudah disesuaikan dengan Peraturan

Bupati Kulon Progo dan Pedoman Dewan Pembina BUMDesa

Kulon Progo Yogyakarta. Seleksi dilakukan dalam empat


57

tahapan yaitu tahap pertama adalah seleksi administratif,

dimana berkas-berkas yang sesuai dengan kriteria dipilih dan

dinayatakan dapat mengikuti seleksi tahap kedua. Seleksi tahap

kedua merupakan seleksi tertulis. Pada seleksi ini peserta tes

diberi pertanyaan seputar unit yang terkait dan deskripsi kerja

yang diinginkan oleh peserta, dan berserta teori-teori terkait

dengan deskripsi kerja. Apabila peserta lolos pada tahap seleksi

kedua, maka peserta akan dipanggil pada tahap ketiga. Seleksi

ketiga ini berupa seleksi praktek komputer, peserta diminta

untuk mengoperasikan komputer sesuai kemampuannya

terlebih pada pengoperasian Microsoft Word dan Microsoft

Excel yang nantinya akan digunakan untuk melakukan

pelaporan keuangan unit tersebut. Apabila peserta lolos pada

seleksi praktek komputer maka peserta akan mengikuti seleksi

tahap keempat yaitu seleksi wawancara dengan kepala unit,

mengenai komitmen apa yang akan dilakukan oleh peserta

untuk kemajuan BUM Desa tersebut. Setelah peserta

dinyatakan lulus seleksi maka peserta dapat mulai bekerja

sesuai kesepakatan dengan kepala unit. Hal ini sesuai dengan

yang ada pada komponen COSO yaitu bahwa perusahaan atau

organisasi harus merekrut karyawan yang kompeten dan dapat

dipercaya guna mendorong kreativitas dan inisiatif dalam


58

mengahadapi kondisi dinamis saat ini, dimana personil yang

dibutuhkan memiliki pengetahuan dan keterampilan dan sesuai

dengan pekerjaan yang harus dikerjakan.

c) Kepemimpinan yang kondusif

Direksi BUM Desa memberikan kebebasan kepada setiap unit

usaha untuk melakukan kegiatannya sesuai dengan ketentuan

dan peraturan yang berlaku, tetapi tetap dilakukan pengawasan

dari direksi terhadap setiap kinerja dan kegiatan. Pengawasan

dilakukan melalui kepala unit masing-masing sehingga

perkembangan BUM Desa dapat tercapai dengan baik. Hal

yang terjadi dalam BUM Desa ini sesuai dengan komponen

pengendalian internal COSO yaitu pemimpin atau direksi suatu

organisasi maupun perusahaan memberi teladan kepada

pegawainya dan memberi kebebasan sambil tetap melakukan

pengawasan terhadap kinerja karyawan sehingga semua

karyawan dapat melakukan semua kegiatan sesuai dengan

aturan namun tidak membuat karyawan merasa stres dan

pengembangan organisasi dapat terus berjalan sesuai dengan

target organisasi atau perusahaan.

d) Struktur Organisasi

Struktur organisasi yang ada dalam BUM Desa tergambar

dengan jelas sesuai dengan susunan yang ada didalam Pedoman


59

Dewan Pembina BUM Desa Kulonprogo Yogyakarta. Pada

struktur organisasi BUM Desa tersebut tercantum pula

deskripsi tugas, wewenang, serta tanggung jawab dari setiap

bagian dalam struktur organisasi sehingga cukup jelas batasan

tugas dan wewenang yang dimiliki masing-masing bagian. Hal

ini sesuai dengan k

EVALUASI PENGENDALIAN INTERNAL SISTEM ...EVALUASI PENGENDALIAN INTERNAL SISTEM AKUNTANSI PENGELUARAN...

Documents

Transcript of EVALUASI PENGENDALIAN INTERNAL SISTEM ...EVALUASI PENGENDALIAN INTERNAL SISTEM AKUNTANSI PENGELUARAN...