DANA BOS (BANTUANOPERASIONAL SEKOLAH)

BOS adalah program pemerintah yang padadasarnya adalah untuk penyediaanpendanaan biaya operasi nonpersonalia bagisatuan pendidikan dasar sebagai pelaksanaprogram wajib belajar.

http://bos.kemdikbud.go.id/home

Sasaran program BOS adalah semua sekolahSD dan SMP, termasuk SMP (SMPT) danTempat Kegiatan Belajar Mandiri (TKBM) yangdiselenggarakan oleh masyarakat, baik negerimaupun swasta di seluruh provinsi diIndonesia

http://bos.kemdikbud.go.id/home

Sehingga penerima BOS dapat diklasifikasi :1. Sekolah Negeri2. Sekolah Swasta

Konsekuensinya : Aspek Perpajakannya punberbeda

Penggunaan Dana BOS dapat dikelompokkanmenjadi 2 (dua), yaitu :

1. Belanja Barang/Jasa,2. Pengeluaran untuk Honorarium Guru

dan bantuan Siswa

(SE Dirjen Pajak No. SE-02/PJ./2006)

Antara lain meliputi :1) Pembelian ATK/bahan/penggandaan dan lain-lain:

a) untuk keperluan pengadaan formulir pendaftaran;b) untuk keperluan ujian sekolah, ulangan umum bersama dan

ulangan umum harian.2) Pembelian bahan-bahan habis pakai, seperti buku tulis, kapur tulis,

pensil dan bahan praktikum;3) Pembelian bahan-bahan untuk perawatan/perbaikan ringan

gedung sekolah;4) Pembelian peralatan ibadah oleh pesantren salafiyah;5) Pengadaan buku pelajaran pokok dan buku penunjang untuk perpustakaan;6) Pembayaran honor atas jasa tenaga kerja lepas, seperti tukang bangunan atau

tukang kebun, untuk pekerjaan perawatan dan pemeliharaan Bangunansekolah;

7) Pembayaran imbalan jasa perawatan atau pemeliharaan gedung sekolah kepadapemberi jasa berbentuk badan usaha bukan orang pribadi.

1) Pembayaran honorarium guru honorer (nonPNS) dan guru PNS yang merangkap disekolah swasta;

2) Pemberian bantuan biaya transportasi bagisiswa miskin.

Jika Dana BOS diberikan ke Sekolah Negeri , makapenanggung jawab atau bendaharawan BOS merupakanpemungut PPNJika Dana BOS diberikan ke Sekolah Swasta, makapenanggung jawab atau bendaharawan BOS merupakanbukan pemungut PPN

Atas belanja barang yang dananya berasal dari dana BOSmaka :-PPh Pasal 22 nya tidak dipungut

(PMK Nomor 154/PMK.03/2010 tgl 31 Agustus 2010)-Akan tetapi bendahawan BOS yang pemungut PPN tetap wajibmemungut PPN nya jika nilai belanja lebih dari Rp.1.000.000

Kewajiban Perpajakan Yang Terkait DenganPenggunaan BOS1) Pemotongan PPh Pasal 21 atas penghasilan

berupa honorarium atau gaji;2) Pemotongan PPh Pasal 23 atas penghasilan

pemberi jasa;3) Pemungutan PPN atas pembelian Barang Kena

Pajak dan Perolehan Jasa Kena Pajak, dalamhal penanggung jawab atau bendaharawanBOS merupakan Pemungut PPN.

4) Pelunasan Bea Meterai

Penanggung jawab atau bendaharawan BOSpada sekolah swasta penerima dana BOSharus terdaftar sebagai wajib pajak danmemiliki NPWP.

GAJIPEMBAYARAN HONOR

UPAHUANG TRANSPORT

DLL

UU No.7 Tahun 1983 stdtd UU No.36 Tahun 2008tentang Pajak Penghasilan Pasal 21PP No. 80 tahun 2010 tentang tarif pemotongan danpengenaan PPh Pasal 21 atas penghasilan yangmenjadi beban APBN atau APBDPermenkeu 262/PMK.03/2010 tentang Tata CaraPemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 bagi PejabatNegara, PNS, Anggota TNI, Anggota POLRI, danPensiunannya atas Penghasilan yang Menjadi BebanAPBN atau APBDPerdirjenPajak Nomor 31/PJ/2009 diubah denganNomor 57/PJ/2009 tentang pedoman teknisPemotongan PPh Pasal 21

1. GAJI & TUNJANGAN dikurangi Biaya Jabatan, IuranPensiun dan PTKP = Penghasilan Kena Pajak

(Tarif PPh pasal 17)

2. HONOR*) PNS Gol. IV = 15% (FINAL)Gol. III = 5% (FINAL)Gol. I dan II = 0%

NON PNS ber NPWP = 5%Tdk ber NPWP = 6%

*) Pembayaran lain dengan nama apa pun, kecualibiaya perjalanan dinas perlakuannya dipersamakandengan honor

3. HONOR kepada BUKAN PEGAWAI (NON PNS)Yang termasuk kategori bukan pegawai (non PNS) antara lain :

tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas, yang terdiri daripengacara, akuntan, arsitek, dokter, konsultan, notaris, penilai, danaktuaris;pemain musik, pembawa acara, penyanyi, pelawak, bintang film,bintang sinetron, bintang iklan, sutradara, kru film, foto model,peragawan/peragawati, pemain drama, penari, pemahat, pelukis,dan seniman lainnya;olahragawanpenasihat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh, dan moderator;pengarang, peneliti, dan penerjemah;pemberi jasa dalam segala bidang termasuk teknik komputer dansistem aplikasinya, telekomunikasi, elektronika, fotografi, ekonomi,dan sosial serta pemberi jasa kepada suatu kepanitiaan;pengawas atau pengelola proyek;

Jika diberikan secara bulanan maka dapat diklasifikasikansebagai pegawai tetap, tarif :

-BerNPWP : Bruto dikurangi Biaya Jabatan, iuran Pensiun danPTKP x 5%

-Tidak BerNPWP : Bruto dikurangi Biaya Jabatan, Iuran Pensiundan PTKP x 6%Jika honorarium merupakan insentif atau tambahan danhanya diberikan dalam hal GTT/PTT tersebut melaksanakankegiatan tertentu lainnya maka masuk dalam kategori :Peserta Kegiatan

tarif : 5% X Bruto --- ber NPWP6% X Bruto --- tidak ber NPWP

(Sumber : Surat Dirjend pajak Nomor S-03/PJ.43/2006)

Bantuan Biaya Transpor Untuk Siswa Miskin :Bukan Obyek Pajak (Tidak Dipotong PPh Pasal 21)

4. UPAH HARIAN/MINGGUAN (PMK.206/PMK.011/2012)

UPAH PERHARI<200.000 TDK DIPOTONG PAJAKUPAH PERHARI>200.000 MAKA SISANYADIKENAKAN PAJAK 5% yg ber NPWP

DAN 6%(TDK berNPWP)CONTOH

Upah Budi 40.000 maka tdk dipotong pajakUpah Anto 210.000 maka 210.000-200.000=10.000

PPh 21 Anto = 5% X 10.000 = Rp 500

PPh Pasal 21 dipotong oleh bendaharawanpada saat pembayaran penghasilan (membuatbukti potong)Penyetoran paling lambat tanggal 10 bulanberikutnya menggunakan SSP atas namaBendaharawan dan ditandatangani dan dicapoleh bendaharawan pemotongdengan kode setor 411121-402 untuk PNSdan kode setor 411121-100 untuk selain PNSPelaporan menggunakan formulir SPT 1721 keKPP Pratama

URAIAN SETAHUN SEBULAN

DIRI PEGAWAI 24.300.000 2.025.000TAMBAHAN UNTUK PEGAWAI YANG KAWIN 2.025.000 168.750TAMBAHAN UNTUK SETIAP ANGGOTAKELUARGA SEDARAH DAN SEMENDA DLMGARIS KETURUNAN LURUS SERTA ANAKANGKAT YG DITANGGUNG SEPENUHNYA, MAKS3 ORANG

2.025.000 168.750

STATUS Mulai 2013 STATUS Mulai 2013TK/0 24.300.000 K/0 26.325.000TK/1 26.325.000 K/1 28.350.000TK/2 28.350.000 K/2 30.375.000TK/3 30.375.000 K/3 32.400.000

PTKP UNTUK KARYAWATI

HANYA UTK DIRISENDIRI, YAITU

RP 13.200.000,00SETAHUN

STATUS KAWINSTATUS TDK

KAWIN

- UTK DIRISENDIRI

- TANGGUNGANMAKS 3 ORG

SYARAT.MENUNJUKKAN KET. TERTULIS DARI

PEMERINTAH DAERAH SETEMPATSERENDAH-RENDAHNYA

KECAMATAN

STATUS KAWINSUAMI

TDK MENERIMA/MEMPEROLEHPENGHASILAN

- UTK DIRISENDIRI

- STATUS KAWIN- TANGGUNGANMAKS 3 ORG

BELANJA JASA

UU No. 36 Tahun 2008 tentang perubahankeempat atas UU No. 7 Tahun 1983 tentangPajak Penghasilan pasal 23Permenkeu 244/PJ.03/2008 tentang jenis jasalain sebagaimana dimaksud dalam Pasal 23ayat (1) huruf c angka 2 UU No. 7 Tahun 1983tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telahdiubah terakhir dengan UU No. 36 Tahun 2008

PEMOTONG PPh PASAL 23/26Pasal 23 ayat (1)dan ayat (3)

ADALAH :• BADAN PEMERINTAH• SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI• PENYELENGGARA KEGIATAN• BENTUK USAHA TETAP• PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR

NEGERI LAINNYA• ORANG PRIBADI TERTENTU

YANG DITUNJUK DIRJEN PAJAK

Saat MEMBERIKAN PENGHASILANYANG BERASAL

PENYERAHANJASA

BARANGMODAL

PENYELENG. KEGIATANSELAIN YG TLH DIPOTONG

PPh PSL 21

No. Jenis Penghasilan (ber-NPWP)

(tidak ber-NPWP)

1 Dividen sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1)huruf g UU PPh

15% 30%

2 Bunga sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1)huruf f UU PPh

15% 30%

3 Royalti 15% 30%

4. Hadiah, penghargaan, bonus, dan sejenisnya selainyang telah dipotong PPh 21

15% 30%

5. Sewa dan penghasilan lain sehubungan denganpenggunaan harta, kecuali sewa dan penghasilan lainsehubungan dengan penggunaan harta yang telahdikenai PPh Final pasal 4 (2)

2 % 4%

6. Imbalan sehubungan dengan jasa teknik, jasamanajemen, jasa konsultan

2% 4%

7 Jasa lain selain jasa yang telah dipotong Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksuddalam Pasal 21 yang telah ditetapkan oleh Menteri Keuangan berdasarkan PMK-244/PMK.03/2008 dengan tarif 2%a. Jasa penilai (appraisal);

b. Jasa aktuaris;

c. Jasa akuntansi, pembukuan, dan asestasi laporan keuangan;

d Jasa perancang (design);

e Jasa pengeboran (drilling) di bidang penambangan minyak dan gas bumi (migas), kecualiyang dilakukan oleh bentuk usaha tetap;

f Jasa penunjang di bidang penambangan migas :

g Jasa penambangan dan jasa penunjang di bidang penambangan selain migas :

h Jasa penunjang di bidang penerbangan dan bandar udara:1) bidang aeronautika, termasuk :2) bidang non-aeronatika, termasuk :

i Jasa penebangan hutan;

j Jasa pengolahan limbah;

k Jasa penyedia tenaga kerja (outsourcing services);

l Jasa perantara dan/atau keagenan;

m Jasa di bidang perdagangan surat-surat berharga, kecuali yang dilakukan oleh Bursa Efek,KSEI dan KPEI;

n Jasa custodian/penyimpanan/penitipan, kecuail yang dilakukan oleh KSEI;

o Jasa pengisian suara (dubbing) dan/atau sulih suara

p Jasa mixing film;

q Jasa sehubungan dengan software komputer, termasuk perawatan, pemeliharaan dan perbaikan;

r Jasa instalasi/pemasangan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, dan/atau TV kabel, selain yangdilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atausertifikasi sebagai pengusaha konstruksi;

s Jasa perawatan/perbaikan/pemeliharaan mesin, perawatan, listrik, telepon, air, gas, AC, TV Kable, alattransportasi/kendaraan dan/atau bangunan selain yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruanglingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikasi sebagai pengusaha konstruksi;

t Jasa maklon

u Jasa penyelidikan dan keamanan;

v Jasa penyelenggara kegiatan atau event organizer; yaitu kegiatan usaha yang dilakukan oleh pengusahajasa penyelenggara kegiatan meliputi antara lain penyelenggaraan pameran, konvensi, pagelaran musik,pesta, seminar, peluncuran produk, konferensi pers, dan kegiatan lain yang memanfaatkan jasapenyelenggara kegiatan

w Jasa pengepakan;

x Jasa penyediaan tempat dan / atau waktu dalam media masa, media luar ruang atau media lain untukpenyampaian informasi;

y Jasa pembasmian hama;

z Jasa kebersihan atau cleaning service;

aa Jasa catering atau Jasa boga

TARIF PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)= 10%DANA APBN = JASA (DPP) + PPN =KONTRAK = 100% + 10% = 110%

JASA (DPP) = 100/110 X DANA APBN (KONTRAK)PPN = 10/110 X DANA APBNatau = 10% X JASA (DPP)

TARIF PPh 23 = 2%X DPP(Rekanan BerNPWP)4% X DPP (Rekanan non NPWP)

Dasar Pengenaan Pajak (DPP) 100/110 x 1.100.000 Rp 1.000.000,-

PPN 10 % x 1.000.000 Rp 100.000,-

PPh pasal 23 2% x 1.000.000 Rp 20.000,- (Rekanan ber-NPWP)

4% x 1.000.000 Rp 40.000,- (Rekanan Tidak ber-NPWP)

Service Komputer

Tgl Pembayaran

Rp 1.100.000,-

20 April 2014

PPh pasal 23

PPN

10 Mei 2014

7 Mei 2014

PPh pasal 23

PPN

20 Mei 2014

14 Mei 2014

Batas Waktu Penyetoran

Batas Waktu Pelaporan

TATA CARA PEMOTONGANPPh PASAL 23

BUKTI PEMOTONGAN

DILAKUKAN PADA SAAT PENGHASILAN DIBAYARKAN

F.1.1.33.01 1

2

3

UNTUK REKANANLAMPIRAN SPT MASA PPhPASAL 23ARSIP PEMOTONG

TATA CARA PENYETORANPPh PASAL 23

JUMLAHKAN PPh PSL 23 DALAMBUKTI PEMOTONGAN

SELAMA SATU BULAN TAKWIM

DISETOR KE BANK PERSEPSI ATAUKANTOR POS DAN GIRO DGN MENGGUNAKAN

SSP atas nama Bendaharawan dan Kode Setor 411124-100

PALING LAMBAT TGL 10 BULAN TAKWIMBERIKUTNYA SETELAH BULAN SAAT

TERUTANGNYA PAJAK

APABILA TGL 10 JATUH PD HARI LIBUR,MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PADA

HARI KERJA BERIKUTNYA

TATA CARA PELAPORANPPh PASAL 23/26

MENGISI DGN LENGKAP DAN BENARSPT MASA PPh PSL 23/26 (KP.PPh 1.9/2000)

RANGKAP 2

•LEMBAR KE-3 SSP BUKTI SETORAN PPh PSL 23/26•(atas nama npwp bendaharawan, kode setor 411124-100,•ditandatangani dan dicap bendaharawan)* DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PSL 23/26 (D.1.1.32.05)* LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN (F.1.1.33.01)

LAMPIRAN

KE KPPPRATAMA

SELAMBAT-LAMBATNYATANGGAL 20 BULAN

BERIKUTNYA

JIKA JATUH PDHARI LIBUR

PD HARI KERJABERIKUTNYA

ATASBELANJA BARANG

DANBELANJA JASA

UU Nomor 42 Tahun 2009 perubahan keempatatas UU No. 8 Tahun 1983 tentang PajakPertambahan NilaiPP 144 tahun 2000 tentang barang dan jasa ygtidak kena PPNPP 12 tahun 2001 stdtd PP 31 tahun 2007Tentang Impor dan atauPenyerahan Barang KenaPajak Tertentu yg bersifat strategis ygdibebaskan dari pengenaan PPNKepmenkeu 563/KMK.03/2003 tentangPenunjukan Bendaharawan Pemerintah dan KPPNuntuk Memungut, Menyetor dan Melaporkan PPNdan PPnBM

Pajak Pertambahan Nilai (PPN) adalah pajak yangdikenakan atas konsumsi Barang Kena Pajakdan/atau Jasa Kena Pajak di dalam daerah Pabean.Pengenaan PPN pada prinsipnya semua Barang danJasa dikenakan PPN, kecuali yang dikecualikan olehPeraturan Perundang-undangan yang berlaku.Bendahara HARUS mencari rekanan PKP, apabilaterpaksa/sulit menemukan rekanan PKP makasementara dengan rekanan non PKP dengan syarattidak boleh membuat Faktur Pajak/ membuatkanFaktur Pajak.

1. Pembayaran yg jumlahnya paling banyak Rp1.000.000 (termasuk PPN) dan tidak merupakanpembayaran yang terpecah-pecah

2. Pembelian buku-buku pelajaran umum, kitab sucidan buku-buku pelajaran agama

3. Pembelian barang hasil pertambangan yang diambillangsung dari sumbernya

4. Barang-barang kebutuhan pokok, barang hasilpertanian

5. Makanan ternak,unggas dan ikan6. Bibit dan atau benih pertanian, perkebunan,

kehutanan, peternakan dan perikanan7. Makanan dan minuman yang disajikan di hotel,

restoran, rumah makan dan sejenisnya

8. Jasa di bidang pelayanan kesehatan medik seperti Jasarumah sakit, rumah bersalin, klinik kesehatan,laboratorium kesehatan, dan sanatorium;

9. Jasa di bidang pelayanan sosial;10. Jasa di bidang pengiriman surat dengan perangko11. Jasa di bidang perbankan, asuransi, dan sewa guna

usaha dengan hak opsi;12. Jasa di bidang keagamaan;13. Jasa di bidang pendidikan;14. Jasa di bidang kesenian dan hiburan yang telah

dikenakan Pajak Tontonan;

15. Jasa di bidang penyiaran yang bukan bersifat iklan;16. Jasa di bidang angkutan umum di darat dan di air;17. Jasa di bidang tenaga kerja;18. Jasa dibidang perhotelan meliputi jasa persewaan

kamar termasuk fasilitas yang terkait dengan kegiatanperhotelan untuk tamu yang menginap dan jasapersewaan ruangan untuk kegiatan acara ataupertemuan dihotel, penginapan, motel, losmen danhostel

19. Jasa yang disediakan oleh Pemerintah dalam rangkamenjalankan pemerintahan secara umum

20. Jasa Catering (mulai 1 April 2010)

PPN dipungut oleh bendaharawan pada saatpembayaranPenyetoran menggunakan SSP atas nama WajibPajak Rekanan, Kode Setor 411211-900 sertaditandatangani dan dicap oleh bendaharawanpemungut paling lambat tanggal 7 bulanberikutnyaPelaporan menggunakan formulir 1107 PUT keKPP Pratama

SOSIALISASI PERPAJAKAN 37

UU No.13 Tahun 1985 tentang Bea MeteraiPermenkeu nomor 55/PMK.03/2009KepdirjenPajak Nomor 02/PJ/2003

Bea Meterai adalah Pajak atas dokumen.Dokumen yg memuat jumlah uang atau dokumenkontrak /perjanjian.Penerima Dokumen terutang Bea Meterai-3.000 atas bukti pembayaran senilai 250.000 s.d 1 juta- 6.000 atas bukti pembayaran senilai diatas 1 juta- 6.000 atas dokumen kontrak/perjanjian