Bab 4 DIY-A

III - 40

BAB II SIMULASI AKUNTANSI KEUANGAN DAERAH

I. NERACA AWAL

A.1. Neraca Konsolidasian Awal Pemerintah Provinsi Daerah Istimewa Yogyakarta

Pemprov Daerah Istimewa Yogyakarta Neraca

Per 1 Januari 2009 Aktiva Pasiva

Kas Gedung Kantor ABC Total Aktiva

220.000.000 15.000.000

235.000.000 ==============

Ekuitas Dana Lancar Ekuitas Dana Investasi Total Pasiva

220.000.000 15.000.000 235.000.000 ===========

A.2. Neraca Awal Dinas Pendapatan, Pengelolaan Keuangan dan Aset

Pemprov Daerah Istimewa Yogyakarta

DPPKA Neraca


Kas R/K Satuan Kerja ABC Total Aktiva

220.000.000 15.000.000 235.000.000

===========

Ekuitas Dana Lancar Ekuitas Dana Investasi Total Pasiva

220.000.000 5.000.000

235.000.000 =============

A.3. Neraca Awal Satuan Kerja ABC

Satuan Kerja ABC

Pemprov Daerah Istimewa Yogyakarta Neraca


Gedung Kantor Total Aktiva

15.000.000 15.000.000 ==========

R/K Pemda Total Pasiva

15.000.000 15.000.000

============ II. ANGGARAN B.1. Anggaran Satuan Kerja ABC

Satuan Kerja ABC Anggaran Pendapatan dan Belanja

Tahun Anggaran 2009 Pendapatan: Pendapatan Retribusi Rp 205.000.000 Belanja: Belanja ATK Rp 3.000.000 Belanja Pegawai 142.000.000 Belanja Bintek Akuntansi 5.000.000 Belanja Modal 50.000.000 (200.000.000) Surplus (Defisit) Rp 5.000.000 ==============

III - 41

B.2. APBD PEMPROV

Pemprov Daerah Istimewa Yogyakarta Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah

Tahun Anggaran 2009 Pendapatan: Pendapatan Retribusi Rp 205.000.000 Pendapatan Jasa Giro/Deviden 100.000 Pendapatan Lain – lain yang sah 100.000 Belanja: Belanja ATK Rp 3.000.000 Belanja Pegawai 142.000.000 Belanja Bintek Akuntansi 5.000.000 Belanja Bunga 10.000 Belanja Modal 50.000.000 (200.010.000) Surplus (Defisit) Rp 5.190.000 =============== Pembiayaan Penerimaan: Penarikan Pinjaman Rp 2.000.000 Pengeluaran:Penyertaan Modal (7.190.000) Rp (5.190.000) ===============

III. TRANSAKSI BAGIAN KEUANGAN, SATUAN KERJA ABC, DAN TIMBAL BALIK

No Uraian

1 Satuan Kerja ABC mengajukan SPM Rp140.000.000 untuk membayar gaji pegawai bulan

Februari.

2 Satuan Kerja ABC menerima SP2D Rp140.000.000 dari Bendahara Umum Daerah (BUD) atas SPM yang diajukan pada nomor 1. SP2D ini segera dicairkan dan langsung dibayarkan kepada para pegawai

3 Satuan Kerja ABC mengajukan SPM UP Rp20.000.000 untuk pengisian kas (antara lain untuk membeli ATK: lihat transaksi nomor 14 di bawah)

4 Satuan Kerja ABC menerima SP2D Rp20.000.000 dari BUD atas SPM yang diajukan pada nomor 3. SP2D ini segera dicairkan.

5 Satuan Kerja ABC mengajukan SPM Rp5.000.000 untuk penyelenggaraan Bintek Akuntansi

6 BUD (atas nama Pemda) menarik pinjaman Rp1.000.000 dari Bank BNI.

7 Satuan Kerja ABC menerima SP2D Rp5.000.000 atas SPM pada nomor 5 dan segera mencairkannya ke bank.

8 Satuan Kerja ABC menerima SPM dari Bendahara Pembantu Rp5.000.000 untuk penyelenggaraan Bintek Akuntansi.

9 Satuan Kerja ABC segera mengirimkan uang tunai Rp5.000.000 ke Bendahara Pembantu untuk penyelenggaraan Bintek Akuntansi.

10 Satuan Kerja ABC mengajukan SPM Rp50.000.000 untuk pembelian 10 unit komputer (termasuk dalam Mesin dan Peralatan Kantor) untuk kepentingan administrasi.

11 BUD (atas nama Pemda) mengeluarkan kas Rp5,5.000.000 untuk penyertaan di Bank Tabungan (deposito jangka panjang).

III - 42

No Uraian

12

Satuan Kerja ABC menerima 10 unit komputer dari Bagian Perlengkapan disertai dokumen yang menyatakan bahwa harga komputer langsung dibayar oleh BUD. Jumlahnya Rp50.000.000 sesuai SPM yang diajukan.

13 Satuan Kerja ABC menerima retribusi pasar Rp207.000.000. Hari ini semua uang tunai dari retribusi ini disetor ke Bank pemegang kas daerah.

14 Satuan Kerja ABC membeli ATK (sesuai yang sudah dianggarkan) sebesar Rp3.000.000, semuanya dibayar tunai. Pembayaran dilakukan dengan menggunakan kas yang diisi pada nomor 3 di atas.

15 Satuan Kerja ABC menerima mesin dan peralatan kantor dari Bagian Perlengkapan, yang merupakan sumbangan dari ADB. Harga pasar wajar aktiva ini adalah Rp10 juta.

16 Satuan Kerja ABC menerima SPJ Rp5.000.000 dari Bendahara Pembantu atas penyelenggaraan Bintek Akuntansi.

17 BUD menerima bunga deposito sebesar Rp.100.000,00 (akibat dari transaksi 11)

18 BUD membayar bunga pinjaman (lihat transaksi 6) sebesar Rp.10.000,00

19 Satker ABC mengembalikan belanja tahun lalu sebesar Rp.100.000,00 INFORMASI UNTUK PENYESUAIAN

Dari sejumlah ATK yang dibeli selama bulan Februari (lihat transaksi 14) ternyata masih

ada yang tersimpan di gudang senilai Rp100.000.

Depresiasi aktiva tetap ditetapkan sebesar 10% dari harga perolehan.

Biaya bunga yang belum dibayar sebesar Rp.25.000 (akibat transaksi 6)

Keterangan: Anggaplah pembukuan menggunakan sistem desentralisasi. Yang dimaksud dengan sistem desentralisasi adalah pencatatan belanja dan pendapatan dilakukan oleh Pejabat Penatausahaan Keuangan Daerah (PPKD) di SKPD masing-masing. Badan Pengelola Keuangan Daerah akan mengkonsolidasikan laporan keuangan semua Satker termasuk bagian keuangan itu sendiri untuk penyusunan laporan keuangan Pemda. Diminta: Masing-masing untuk Bagian Keuangan dan Satuan Kerja ABC: 1) Buatlah jurnal transaksi. 2) Postinglah. Untuk mempermudah pekerjaan berikutnya, pertama masukkanlah saldo

awal masing-masing akun, jika ada, dan buatlah kolom saldo di setiap rekening untuk menempatkan saldo berjalan.

3) Buatlah neraca saldo akhir tahun 2009. 4) Buatlah jurnal penyesuaian akhir tahun 2009 dan postinglah jurnal tersebut. 5) Buatlah neraca saldo setelah penyesuaian per akhir tahun 2009. 6) Susunlah laporan perhitungan Anggaran Pendapatan dan Belanja tahun 2009, neraca

akhir tahun 2009, dan laporan arus kas tahun 2009. 7) Buatlah jurnal penutup dan postinglah. 8) Buatlah neraca saldo setelah tutup buku per akhir 2009.

III - 43

UNTUK KEMUDAHAN DALAM PROSES BELAJAR, ANGGAPLAH BAHWA SPJ DISAMPAIKAN SEGERA SETELAH DILAKUKAN PENGELUARAN UANG UNTUK MEMBAYAR BELANJA (SP2D) IV. PENJURNALAN TRANSAKSI

1. Jurnal yang Diselenggarakan oleh Satuan Kerja ABC

Halaman 1

Tanggal* Uraian Debit Kredit

1 Tidak dijurnal karena baru mengajukan SPM

2a Kas 140.000.000 R/K Pemda 140.000.000 (menerima SP2D dari BUD untuk membayar gaji

pegawai bulan Februari)

2b Belanja Pegawai 140.000.000 Kas 140.000.000 (membayar gaji pegawai bulan Februari) 3 Tidak dijurnal karena baru mengajukan SPM 4 Kas 20.000.000 R/K Pemda 20.000.000 (menerima SP2D-UP dari BUD untuk pengisian kas) 5 Tidak dijurnal karena baru mengajukan SPM 6 Tidak dijurnal. Ini urusan BUD. 7 Kas 5.000.000 R/K Pemda 5.000.000 (menerima SP2D dari BUD untuk Bintek Akuntansi) 8 Tidak dijurnal karena baru menerima SPM dari

Bendahara Pembantu

9 Uang Panjar- Bendahara Pembantu 5.000.000 Kas 5.000.000 (menyerahkan uang kepada Bendahara Pembantu

untuk kegiatan Bintek Akuntansi)

10 Tidak dijurnal karena baru mengajukan SPM

11 Tidak dijurnal. Ini urusan BUD.

12 a. Kas 50.000.000 R/K Pemda 50.000.000 (mencatat penerimaan tembusan SP2D)

12 b Belanja Modal 50.000.000 Kas 50.000.000 (menerima komputer dari Bagian Perlengkapan,

yang dibayar/dibeli oleh BUD)

12 c. Peralatan dan Mesin 50.000.000

Ekuitas Dana Investasi 50.000.000 (mencatat penambahan aset computer di neraca)

13 a Kas 207.000.000 Pendapatan Retribusi Pasar 207.000.000 (menerima setoran retribusi pelayanan pasar)

III - 44


13 b R/K Pemda 207.000.000

Kas 207.000.000 (menyetorkan uang retribusi ke BUD.)

14a Belanja ATK 3.000.000 Kas 3.000.000 (membeli bahan pakai habis kantor senilai

Rp3.000.000 tunai)

14b Persediaan ATK 3.000.000

Ekuitas Dana Lancar 3.000.000 (mengakui penambahan persediaan ATK di neraca)

15 Mesin dan Peralatan Kantor 10.000.000 R/K Pemda 10.000.000 (untuk mencatat penerimaan komputer dari

Pemda/Bag. Perlengkapan atas sumbangan dari ADB)

16 Belanja Bintek Akuntansi 5.000.000 Uang Panjar – Bendahara

Pembantu 5.000.000

(menerima SPJ dari Bendahara Pembantu untuk Bintek Akuntansi)



19 a Kas 100.000

Pendapatan Lain-Lain Yang Sah 100.000

19 b R/K Pemda 100.000 Kas 100.000 (menyetorkan uang pengembalian belanja ke BUD

)

* dalam contoh transaksi menggunakan nomor, bukan tanggal Jurnal di atas dilaksanakan jika hanya menggunakan format jurnal umum saja. Berikut ini jurnal yang dibuat dengan asumsi menggunakan jurnal khusus. Jurnal Penerimaan Kas

No Tgl STS Bukti

Kode Rek

Uraian Ref Jumlah Akumulasi

2a R/K Pemda 140.000.000 140.000.000 4 R/K Pemda 20.000.000 160.000.000 7 R/K Pemda 5.000.000 165.000.000 12a R/K Pemda 50.000.000 215.000.000 13a Retribusi Pasar 207.000.000 422.000.000 19 Pendapatan Lain Yang Sah 100.000 522.000.000 Jurnal Pengeluaran Kas

No Tgl SP2D Bukti

Kode Rek


2b Belanja Pegawai 140.000.000 140.000.000 9 Uang Panjar 5.000.000 145.000.000 12b Belanja Modal 50.000.000 195.000.000 13b R/K Pemda 207.000.000 402.000.000 14a Belanja ATK 3.000.000 405.000.000 19b R/K Pemda 100.000 405.100.000

III - 45

Jurnal Umum

Jumlah Tanggal No Bukti

Uraian Ref Debit Kredit

12c Peralatan dan Mesin 50.000.000 Ekuitas Dana

Investasi 50.000.000

14b Persediaan ATK 3.000.000 Ekuitas Dana

Lancar 3.000.000

15 Mesin dan Peralatan Kantor 10.000.000 R/K Pemda 10.000.000 16 Belanja Bintek Akuntansi 5.000.000 Uang Panjar – Bendahara Pembantu 5.000.000 2. Jurnal yang Diselenggarakan oleh BUD


1 Tidak dijurnal karena baru menerima SPM

2a R/K Satuan Kerja ABC 140.000.000 Kas 140.000.000 (menerbitkan SP2D)

2b Pembayaran gaji oleh Satuan Kerja ABC tidak dijurnal. Ini bukan urusan BUD. Perhatikan sistem desentralisasi.

3 Tidak dijurnal karena baru menerima SPM 4 R/K Satuan Kerja ABC 20.000.000 Kas 20.000.000 (menerbitkan SP2D untuk pengisian kas Satuan Kerja

ABC)


6 a Kas 1.000.000 Pembiayaan Penerimaan--Pinjaman 1.000.000 (mencatat penarikan pinjaman dari bank)

6 b Ekuitas Dana Investasi 1.000.000 Hutang Jangka Panjang 1.000.000 (mengakui hutang jangka panjang neraca ) 7 R/K Satuan Kerja ABC 5.000.000 Kas 5.000.000 (mengeluarkan SP2D untuk Bintek Akuntansi) 8 Tidak dijurnal karena urusan Bendahara SKPD dengan

Bendahara Pembantunya

9 Tidak dijurnal karena urusan Satuan Kerja


11a Pembiayaan Pengeluaran-Penyertaan 5.500.000 Kas 5.500.000 (mencatat penyertaan/investasi)

11b Investasi Jangka Panjang 5.500.000 Ekuitas Dana Investasi 5.500.000 (mencatat pengakuan investasi jangka panjang di

neraca)

III - 46


12 a

R/K SKPD ABC

50.000.000

Kas 50.000.000 (mencatat pembayaran komputer yang diserahkan ke

SKPD ABC)

12 b Tidak dicatat. Ini urusan SKPD ABC

13 a Penerimaan retribusi oleh Satuan Kerja ABC tidak

dicatat oleh BUD

13 b Kas 207.000.000

R/K Satuan Kerja ABC 207.000.000 (menerima setoran retribusi dari Satuan Kerja ABC)

14 a Tidak dijurnal karena urusannya SKPD

14 b Tidak dijurnal karena urusannya SKPD

15 a Mesin dan Peralatan Kantor 10.000.000 Ekuitas Dana Donasi 10.000.000 (mencatat diterimanya donasi berupa mesin dan

peralatan kantor dari ADB)

15 b R/K SKPD ABC 10.000.000

Mesin dan Peralatan Kantor 10.000.000 (mencatat penyerahan sumbangan dari ADB ke SKPD

ABC)

16 Tidak dijurnal, ini urusan SKPD ABC dan antara

Bendahara dan Bendahara Pembantu

17 Kas 100.000 PAD lain-lain yang sah 100.000 (mencatat penerimaan jasa giro)

18 Belanja Bunga 10.000 Kas 10.000 (mencatat pembayaran biaya bunga)

19 a Tidak dijurnal. Ini urusan SKPD ABC.

19 b Kas 100.000 R/K SKPD ABC 100.000 (mencatat penerimaan pengembalian belanja dari SKPD

ABC)

* dalam contoh transaksi menggunakan nomor, bukan tanggal Jurnal di atas dilaksanakan jika hanya menggunakan format jurnal umum saja. Berikut ini jurnal yang dibuat dengan asumsi menggunakan jurnal khusus. Jurnal Penerimaan Kas

No Tgl STS Bukti

Kode Rek


6a Pembiayaan Penerimaan Pinjaman

1.000.000 1.000.000

13b R/K Satuan Kerja ABC 207.000.000 208.000.000 17 PAD lain sah 100.000 208.100.000 19b R/K Satuan Kerja ABC 100.000 208.200.000

III - 47

Jurnal Pengeluaran Kas

No Tgl SP2D Bukti

Kode Rek


2a R/K Satuan Kerja ABC 140.000.000 140.000.000 4 R/K Satuan Kerja ABC 20.000.000 142.000.000 7 R/K Satuan Kerja ABC 5.000.000 147.000.000 11a Pembiayaan

Pengeluaran-Penyertaan 5.500.000 152.500.000

12a R/K Satuan Kerja ABC 50.000.000 202.500.000 18 Belanja Bunga 100.000 202.600.000 Jurnal Umum

Jumlah Tanggal No Bukti

Uraian Ref Debit Kredit

6b Ekuitas Dana Investasi 1.000.000 Hutang Jangka

Panjang 1.000.000

11b Investasi Jangka Panjang 5.500.000 Ekuitas Dana

Investasi 5.500.000

15a Mesin dan Peralatan Kantor 10.000.000 Ekuitas Dana

Donasi 10.000.000

15b R/K SKPD ABC 10.000.000 Mesin dan

Peralatan Kantor 10.000.000

V. BUKU BESAR 1. HASIL POSTING (DINAS ABC) Nama Rekening: KAS

Tgl Keterangan Debit Kredit Saldo D/K 0 Saldo 0 2 Dari Pemda 140.000.000 140.000.000 D 3 Belanja pegawai 140.000.000 0 4 Dari Pemda 20.000.000 20.000.000 D 7 Dari Pemda 5.000.000 25.000.000 D 9 Untuk Bendahara Pembantu 5.000.000 20.000.000 D

12 a Dari Pemda 50.000.000 70.000.000 D 12 b Untuk Belanja Modal 50.000.000 20.000.000 D 13a Dari pendapatan retribusi 207.000.000 227.000.000 D 13b Utk Pemda (set. retribusi) 207.000.000 20.000.000 D 14 a Untuk belanja ATK 3.000.000 17.000.000 D

19 a Penerimaan Kembali dari Bendahara 100.000 17.100.000 D 19 b Untuk pengembalian belanja ke BUD 100.000 17.000.000 D

Nama Rekening: Persediaan ATK

Tgl Keterangan Debit Kredit Saldo D/K 14 b Belanja ATK 3.000.000 3.000.000 D

Nama Rekening: R/K PEMDA

Tgl Keterangan Debit Kredit Saldo D/K 0 Saldo (dari Neraca Awal) 15.000.000 K 2 Tunai 140.000.000 155.000.000 K 4 Tunai 20.000.000 175.000.000 K 7 Tunai 5.000.000 180.000.000 K

III - 48

Tgl Keterangan Debit Kredit Saldo D/K 12. a Tunai 50.000.000 230.000.000 K 13 b Setor tunai (retribusi) 207.000.000 23.000.000 K 15 Berupa mesin dan peralatan--

Sumbangan dari ADB melalui Pemda

10.000.000

33.000.000 K 19 b Setor Tunai 100.000 32.900.000 K

Nama Rekening: Uang Panjar Bendahara Pembantu

Tgl Keterangan Debit Kredit Saldo D/K 0 Saldo 0 9 Tunai utk Bintek Akt 5.000.000 5.000.000 D 16 SPJ—Bintek Akuntansi 5.000.000 0

Nama Rekening: Belanja Pegawai

Tgl Keterangan Debit Kredit Saldo D/K 0 Saldo 0 3 Tunai 140.000.000 140.000.000 D

Nama Rekening: Belanja Modal—Komputer

Tgl Keterangan Debit Kredit Saldo D/K 0 Saldo 0

12 b Dibayar oleh Pemda 50.000.000 50.000.000 D

Nama Rekening: Belanja ATK


14 a Tunai 3.000.000 3.000.000 D Nama Rekening: Belanja Bintek Akuntansi

Tgl Keterangan Debit Kredit Saldo D/K 0 Saldo 0 16 SPJ dari Bendahara Pembantu 5.000.000 5.000.000 D

Nama Rekening: Pendapatan Retribusi

Tgl Keterangan Debit Kredit Saldo D/K 0 Saldo 0 13 Tunai 207.000.000 207.000.000 K

Nama Rekening: Pendapatan Lain-Lain Yang Sah


19 a Pengembalian Belanja oleh Bendahara 100.000 100.000 K

Nama Rekening: Mesin dan Peralatan Kantor

Tgl Keterangan Debit Kredit Saldo D/K 0 Saldo awal 0

12 c Belanja Modal Komputer 50.000.000 50.000.000 D 15 Dari Pemda—donasi ADB 10.000.000 60.000.000 D

Nama Rekening: Gedung Kantor

Tgl Keterangan Debit Kredit Saldo D/K 0 Saldo awal 15.000.000 D

III - 49

Nama Rekening: Ekuitas Dana Lancar

Tgl Keterangan Debit Kredit Saldo D/K 14 b Persediaan ATK 3.000.000 3.000.000,00

Nama Rekening: Ekuitas Dana Investasi Tgl Keterangan Debit Kredit Saldo D/K

12 c Belanja Komputer 50.000.000 50.000.000,00 2. HASIL POSTING (DPPKA) Nama Rekening: KAS

Tgl Keterangan Debit Kredit Saldo D/K 0 Saldo 220.000.000 D 2a Untuk Dinas ABC 140.000.000 80.000.000 D 4 Untuk Dinas ABC 20.000.000 60.000.000 D

6 a Dari pinjaman Bank 1.000.000 61.000.000 D 7 Untuk Dinas ABC 5.000.000 56.000.000 D

11a Penyertaan 5.500.000 50.500.000 D 12 a Bayar komputer utk ABC 50.000.000 500.000 D 13 b Dari Dinas ABC 207.000.000 207.500.000 D 17 Penerimaan Jasa Giro 100.000 207.600.000 D 18 Pembayaran Bunga 10.000 207.590.000 D

19 b Menerima pengembalian Belanja 100.000 207.690.000 D

Nama Rekening: R/K Dinas ABC

Tgl Keterangan Debit Kredit Saldo D/K 0 Saldo 15.000.000 D

2 a Tunai 140.000.000 155.000.000 D 4 Tunai 20.000.000 175.000.000 D 7 Tunai 5.000.000 180.000.000 D

12 a Berupa Komputer (BM) 50.000.000 230.000.000 D 13 b Tunai (setoran retribusi) 207.000.000 23.000.000 D 15 b Berupa mesin dan peralatan--

sumbangan dari ADB melalui Pemda

10.000.000

33.000.000 D 19 b Terima pengembalian belanja

tunai dari SKPD ABC 100.000 32.900.000 D

Nama Rekening : Investasi Jangka Panjang


11 b Tunai 5.500.000 5.500.000 D

Nama Rekening : Mesin dan Peralatan


15 a Sumbangan ADB 10.000.000 10.000.000 D 15 b Diserahkan ke Dinas ABC 10.000.000 0

Nama Rekening : PAD Lain-Lain Yang Sah

Tgl Keterangan Debit Kredit Saldo D/K 0 Saldo 0 17 Jasa giro 100.000 100.000 K

III - 50

Nama Rekening : Belanja Bunga

Tgl Keterangan Debit Kredit Saldo D/K 0 Saldo 0 18 Biaya Bunga 10.000 10.000 D

Nama Rekening : Pembiayaan Penerimaan-Pinjaman


6 a Tunai dari bank 1.000.000 1.000.000 K

Nama Rekening : Pembiayaan Pengeluaran Penyertaan di BTN


11 a Tunai 5.500.000 5.500.000 D Nama Rekening : Hutang Jangka Panjang


6 b Pinjaman jangka panjang dari bank 1.000.000 1.000.000 K Nama Rekening : Ekuitas – Dana Lancar

Tgl Keterangan Debit Kredit Saldo D/K 0 Saldo 220.000.000 K

Nama Rekening : Ekuitas – Dana Investasi

Tgl Keterangan Debit Kredit Saldo D/K 0 Saldo 15.000.000 K

6b Hutang Jangka Panjang 1.000.000 14.000.000 K 11b Penyertaan/Investasi di BTN 5.500.000 19.500.000 K

Nama Rekening : Ekuitas—Dana Donasi

Tgl Keterangan Debit Kredit Saldo D/K 0 Saldo 0 15 Sumbangan dari ADB 10.000.000 10.000.000 K

VI. NERACA SALDO 1. Neraca Saldo Dinas ABC

Dinas ABC

Neraca Saldo Sebelum Penyesuaian Per 31 Desember 2009

No. Keterangan Debit Kredit

01 Kas 17.000.000 02 Sediaan ATK 3.000.000 03 Uang Panjar 0 0 04 Gedung Kantor 15.000.000 05 Mesin dan Peralatan Kantor 60.000.000 07 R/K Pemda 32.900.000 08 Pendapatan Retribusi 207.000.000 09 Pendapatan Lain-Lain Yang Sah 100.000 10 Belanja ATK 3.000.000 11 Belanja Bintek Akuntansi 5.000.000 12 Belanja Modal—Komputer 50.000.000 13 Belanja Pegawai 140.000.000 14 Ekuitas Dana Lancar 3.000.000 15 Ekuitas Dana Investasi 50.000.000

Jumlah 293.000.000 293.000.000

III - 51

2. Neraca Saldo BUD DPPKA Pemprov Daerah Istimewa Yogyakarta

Neraca Saldo Sebelum Penyesuaian Per 31 Desember 2009

No. Keterangan Debit Kredit 01 Kas 207.690.000 02 R/K Dinas ABC 32.900.000 03 Pembiayaan Penerimaan--Pinjaman 1.000.000 04 Investasi Jangka Panjang 5.500.000 05 Ekuitas Dana Lancar 220.000.000 06 Ekuitas Dana Investasi 19.500.000 07 Ekuitas Dana Donasi 10.000.000 08 Mesin dan Peralatan 0 09 PAD Lain-Lain Yang Sah 100.000 10 Belanja Bunga 10.000 12 Pembiayaan Pengeluaran – Penyertaan di BTN 5.500.000 13 Hutang Jangka Panjang 1.000.000 Jumlah 251.600.000 251.600.000

VII. JURNAL PENYESUAIAN 1. Jurnal Penyesuaian oleh Dinas ABC Des 31 Ekuitas Dana Lancar 2.900.000

Persediaan ATK 2.900.000 (menyesuaikan dengan ATK tersisa)

Des 31 Ekuitas Dana Investasi 2.500.000

Akumulasi Depresiasi Aktiva Tetap 2.500.000 (menyesuaikan depresiasi)

Setelah jurnal penyesuaian ini diposting, maka rekening "Persediaan ATK", “Ekuitas Dana Lancar”, “Ekuitas Dana Investasi” dan "Akumulasi Depresiasi Aktiva Tetap" tampak dalam buku besar Dinas ABC sebagai berikut. Nama Rekening: Persediaan ATK

Tgl Keterangan Debit Kredit Saldo D/K 14 b Belanja ATK 3.000.000

3.000.000 D Des 31 Penyesuaian sisa ATK 2.900.000 100.000 D

Nama Rekening: Ekuitas Dana Lancar

Tgl Keterangan Debit Kredit Saldo D/K 14 b Persediaan ATK 3.000.000 3.000.000 K

Des 31 Penyesuaian ATK 2.900.000 100.000 K Nama Rekening: Ekuitas Dana Investasi

Tgl Keterangan Debit Kredit Saldo D/K 12 c Belanja Komputer 50.000.000 50.000.000 K

Des 31 Penyesuaian depresiasi 2.500.000 47.500.000 K Nama Rekening: Akumulasi Depresiasi Aktiva Tetap

Tgl Keterangan Debit Kredit Saldo D/K

0 Saldo 0 31-12 Penyesuaian 2.500.000 2.500.000 K

G.2. Jurnal Penyesuaian oleh DPPKA (BUD)

Des 31 Ekuitas Dana Lancar 25.000 Hutang Lancar 25.000 (menyesuaikan depresiasi)

III - 52

Setelah jurnal penyesuaian ini diposting, maka rekening “Ekuitas Dana Lancar” dan "Hutang Lancar" tampak dalam buku besar DPPKA (BUD) sebagai berikut:

Ekuitas – Dana Lancar

Tgl Keterangan Debit Kredit Saldo D/K 0 Saldo Awal 220.000.000 K

31 Des Penyesuaian utang biaya bunga

25.000 219.975.000 K

Hutang Lancar

Tgl Keterangan Debit Kredit Saldo D/K 31 Des Penyesuaian utang biaya

bunga 25.000 25.000 K

VIII. NERACA SALDO SETELAH PENYESUAIAN 1. Neraca Saldo Setelah Penyesuaian Dinas ABC

Dinas ABC Neraca Saldo Setelah Penyesuaian

Per 31 Desember 2009


01 Kas 17.000.000 02 Persediaan ATK 100.000 03 Uang Panjar 0 0 04 Gedung Kantor 15.000.000 05 Mesin dan Peralatan Kantor 60.000.000 07 R/K Pemda 32.900.000 08 Pendapatan Retribusi 207.000.000 09 Pendapatan Lain-Lain Yang Sah 100.000 10 Belanja ATK 3.000.000 11 Belanja Bintek Akuntansi 5.000.000 12 Belanja Modal—Komputer 50.000.000 13 Belanja Pegawai 140.000.000 14 Ekuitas Dana Lancar 100.000 15 Ekuitas Dana Investasi 47.500.000 16 Akumulasi Depresiasi Aktiva Tetap 2.500.000 Jumlah 290.100.000 290.100.000

2. Neraca Saldo Setelah Penyesuaian DPPKA Pemprov Daerah Istimewa Yogyakarta

DPPKA Pemprov Daerah Istimewa Yogyakarta Neraca Saldo Setelah Penyesuaian



01 Kas 207.690.000 02 R/K Dinas ABC 32.900.000 03 Pembiayaan Penerimaan--Pinjaman 1.000.000 04 Investasi Jangka Panjang 5.500.000 05 Ekuitas Dana Lancar 219.975.000 06 Ekuitas Dana Investasi 19.500.000 07 Ekuitas Dana Donasi 10.000.000 08 Mesin dan Peralatan 0 09 PAD Lain-Lain 100.000 10 Belanja Bunga 10.000 12 Pembiayaan Pengeluaran – Penyertaan di BTN 5.500.000 13 Hutang Jangka Panjang 1.000.000 14 Hutang Lancar 25.000 Jumlah 251.600.000 251.600.000

III - 53

IX. LAPORAN KEUANGAN 1. Laporan Realisasi Anggaran Dinas ABC (Sumber datanya adalah anggaran dan neraca saldo

sebelum penyesuaian)

Dinas ABC Laporan Realisasi Anggaran

Tahun Anggaran 2009

Anggaran Setelah

Perubahan*

Realisasi Selisih Lebih (Kurang)

PENDAPATAN Pendapatan (Retribusi) 205.000.000 207.000.000 2.000.000 Pendapatan Lain-Lain Yang Sah 0 100.000 BELANJA Belanja Pegawai (142.000.000) (140.000.000) (2.000.000) Belanja Bintek (5.000.000) (5.000.000) 0 Belanja ATK (3.000.000) (3.000.000) 0 Belanja Modal (50.000.000) (50.000.000) 0 SURPLUS (DEFISIT) 5.000.000 9.100.000 4.000.000 *Anggap tidak ada perubahan anggaran sehingga anggaran setelah perubahan sama dengan anggaran sebelum perubahan. JURNAL PENUTUP (DIBUAT LEBIH DAHULU UNTUK MEMUDAHKAN PENYUSUNAN LAPORAN-LAPORAN BERIKUTNYA) JURNAL PENUTUP OLEH SKPD ABC

31-12 Pendapatan Retribusi 207.000.000 Pendapatan Lain-Lain Yang Sah 100.000 Surplus/Defisit 207.100.000 (menutup rekening Pendapatan Retribusi)

31-12 Surplus/Defisit 198.000.000 Belanja ATK 3.000.000 Belanja Pegawai 140.000.000 Belanja Bintek 5.000.000 Belanja Modal 50.000.000 (menutup rekening-rekening Belanja)

31-12 Ekuitas Dana Lancar 9.100.000 Surplus/Defisit 9.100.000 (menutup rekening Surplus/Defisit)

Setelah seluruh jurnal penutup ini diposting ke rekening-rekening terkait, maka saldo rekening-rekening Pendapatan dan Belanja semuanya menjadi nol. Rekening yang masih memiliki saldo di atas nol adalah rekening riil atau rekening permanen, yakni rekening-rekening neraca. Sementara itu, rekening Ekuitas Dana Lancar SKPD ABC akan tampak sebagai berikut: Nama Rekening: Ekuitas Dana Lancar

Tgl Keterangan Debit Kredit Saldo D/K 14 b Persediaan ATK 3.000.000 3.000.000 K

Des 31 Penyesuaian ATK 2.900.000 100.000 K Des 31 Penutupan Surplus 9.000.000 9.100.000 K

III - 54

Neraca Saldo Setelah Tutup Buku adalah sebagai berikut.

Dinas ABC Neraca Saldo Setelah Penutupan



01 Kas 17.000.000 02 Persediaan ATK 100.000 03 Uang Panjar 0 0 04 Gedung Kantor 15.000.000 05 Mesin dan Peralatan Kantor 60.000.000 07 R/K Pemda 32.900.000 08 Pendapatan Retribusi 0 09 Pendapatan Lain-Lain Yang Sah 0 10 Belanja ATK 0 11 Belanja Bintek Akuntansi 0 12 Belanja Modal—Komputer 0 13 Belanja Pegawai 0 14 Ekuitas Dana Lancar 9.200.000 15 Ekuitas Dana Investasi 47.500.000 16 Akumulasi Depresiasi Aktiva Tetap 2.500.000 Jumlah 92.100.000 92.100.000

2. Neraca (akhir) Dinas ABC

Dinas ABC Neraca

Per 31 Desember 2009 dan 2008

31-12-2008 31-12-2009 AKTIVA Aktiva Lancar Kas 0 17.000.000 Sediaan ATK 0 100.000 Jumlah 0 17.100.000 Aktiva Tetap Gedung Kantor 15.000.000 15.000.000 Mesin dan Peralatan 0 60.000.000 (Akumulasi Depresiasi Aktiva Tetap) 0 (2.500.000) Jumlah 15.000.000 72.500.000 Jumlah Aktiva 15.000.000 89.600.000 PASIVA Utang Lancar 0 0 Utang Jangka Panjang 0 0 Ekuitas R/K Pemda 15.000.000 32.900.000 Dana Lancar 9.200.000 Dana Investasi 47.500.000 Jumlah Pasiva 15.000.000 89.600.000

III - 55

3 Laporan Arus Kas (Tidak Wajib Dibuat)

SKPD ABC Laporan Arus Kas

Tahun Anggaran 2009 ARUS KAS DARI (UNTUK) KEGIATAN OPERASI Rp. 59.100.000 Dari Retribusi 207.000.000 Dari Pendapatan Lain-Lain Sah 100.000 Untuk Belanja Pegawai (140.000.000) Untuk Belanja Bintek (5.000.000) Untuk Belanja ATK (3.000.000) ARUS KAS DARI (UNTUK) KEGIATAN INVESTASI (50.000.000) Dari pelepasan aktiva tetap 0

Untuk Beli Mesin dan Peralatan 50.000.000 ARUS KAS DARI (UNTUK) KEGIATAN PEMBIAYAAN 7.900.000 Pinjaman Jangka Panjang 0 Dari Pemda 215.000.000 Untuk Pemda (207.100.000) ---------------- Arus kas masuk bersih dari seluruh kegiatan perusahaan Rp.17.000.000 Saldo Kas Awal Tahun 0 Saldo Kas Akhir Tahun Rp17.000.000 ================ X. KERTAS KERJA UNTUK MENYUSUN PERHITUNGAN ANGGARAN KONSOLIDASIAN

Pemprov Daerah Istimewa Yogyakarta

Kertas Kerja Diambil dari Neraca Saldo Setelah Penyesuaian Per 31 Desember 2009

(dalam ribuan rupiah)

No Keterangan SKPD ABC DPPKA (BUD)** Konsolidasian Pemda D K D K D K

01 Kas 17.000 207.690 224.690 02 Persediaan ATK 100 0 100 03 Gedung Kantor 15.000 0 15.000 04 Mesin dan Per. Kantor 60.000 0 60.000 05 Investasi Jangka Panjang 0 5.500 5.500 06 R/K Dinas ABC 32.900* 07 R/K Pemda 32.900* 08 Pendapatan. Retribusi 207.000 0 207.000 09 Pendapatan Lain-Lain Sah 100 100 10 PAD Lain-Lain 100 100 11 Belanja ATK 3.000 0 3.000 12 Belanja Bintek 5.000 0 5.000 13 BM—Komputer 50.000 0 50.000 14 Belanja Pegawai 140.000 0 140.000 15 Belanja Bunga 10 10 16 Pemby - Pinjaman 0 1.000 1.000 17 Pemby – Penyertaan 5.500 5.500 18 Ekuitas Dana Lancar 100 219.975 220.075 19 Ekuitas Dana Investasi 47.500 19.500 67.000 20 Ekuitas Dana Donasi 10.000 10.000 21 Akm Depresiasi Akt Tetap 2.500 2.500 22 Hutang Jangka Panjang 1.000 1.000 23 Hutang Lancar 25 25 Jumlah 290.100 290.100 251.600 251.600 508.800 508.800

* Dieliminasi untuk konsolidasian

III - 56

XI. LAPORAN KEUANGAN PEMDA (KONSOLIDASIAN) 1. Laporan Realisasi APBD Pemprov Daerah Istimewa Yogyakarta Anggaplah tidak ada perubahan APBD, sehingga APBD setelah perubahan sama dengan APBD sebelum perubahan.

Pemprov Daerah Istimewa Yogyakarta Laporan Perhitungan APBD

Tahun Anggaran 2009

Keterangan

Anggaran Setelah

Perubahan

Realisasi

Selisih Lebih (Kurang)

Pendapatan 205.000 207.200 2.200 Retribusi 205.000 207.000 2.000 PAD Lain-Lain 100 100 Pendapatan Lain-Lain 100 100 Belanja 200.000 198.010 (1.990) ATK 3.000 3.000 100 Bintek 5.000 5.000 0 Modal--Komputer 50.000 50.000 0 Pegawai 142.000 140.000 (2.000) Bunga 10 10 Surplus (Defisit) 5.000 9.190 4.100 Pembiayaan (5.000) (4.500) (500) Penerimaan- pinjaman 1.000 1.000 0 Pengeluaran - investasi (6.000) (5.500) 500 SILPA 0 4.690 4.690

JURNAL PENUTUP (DIBUAT LEBIH DAHULU UNTUK MEMUDAHKAN PENYUSUNAN LAPORAN-LAPORAN BERIKUTNYA) JURNAL PENUTUP OLEH DPPKA

31-12 Pendapatan Retribusi 207.000.000 Pendapatan Lain-Lain Yang Sah 100.000 PAD Lain-Lain 100.000 Surplus/Defisit 207.200.000 (menutup rekening Pendapatan Retribusi)

31-12 Surplus/Defisit 198.010.000 Belanja ATK 3.000.000 Belanja Pegawai 140.000.000 Belanja Bintek 5.000.000 Belanja Modal 50.000.000 Belanja Bunga 10.000 (menutup rekening-rekening Belanja)

31-12 Ekuitas Dana Lancar (konsolidasian) 9.190.000 Surplus/Defisit 9.190.000 (menutup rekening Surplus/Defisit) 31-12 Pembiyaan Penerimaan - Pinjaman 1.000.000 Ekuitas Dana Lancar (konsolidasian) 1.000.000 (menutup rekening pembiayaan penerimaan) 31 -12 Ekuitas Dana Lancar (konsolidasian) 5.500.000 Pembiayaan Pengeluaran - Investasi 5.500.000 (menutup rekening pembiayaan pengeluaran)

III - 57

Setelah seluruh jurnal penutup ini diposting ke rekening-rekening terkait, maka saldo rekening-rekening

Pendapatan dan Belanja semuanya menjadi nol. Rekening yang masih memiliki saldo di atas nol adalah

rekening riil atau rekening permanen, yakni rekening-rekening neraca. Sementara itu, rekening Ekuitas

Dana Lancar DPPKA Pemprov Daerah Istimewa Yogyakarta akan tampak sebagai berikut:

Ekuitas – Dana Lancar Konsolidasian

Tgl Keterangan Debit Kredit Saldo D/K

31 Des Konsolidasian 220.075.000 K 31 Des Tutup surplus defisit 9.190.000 229.265.000 K 31 Des Tutup pembiayaan penerimaan 1.000.000 230.265.000 K 31 Des Tutup pembiayaan pengeluaran 5.500.000 224.765.000 K

2. NERACA PEMDA KONSOLIDASIAN

Pemprov Daerah Istimewa Yogyakarta Neraca (Konsolidasian) Per 31 Desember 2009

Aktiva: Aktiva Lancar

Kas Rp 224.690.000 Sediaan ATK 100.000 Jumlah Aktiva Lancar Rp. 224.790.000

Penyertaan Jangka Panjang Penyertaan di BTN 5.500.000 Aktiva Tetap

Mesin dan Peralatan Kantor Rp 60.000.000 Gedung Kantor 15.000.000 (Akm Depresiasai) (2.500.000) Jumlah Aktiva Tetap 72.500.000

Jumlah Aktiva Rp. 302.790.000 =========== Pasiva: Utang Lancar Utang Bunga Rp. 25.000 Utang Jangka Panjang Pinjaman Bank 1.000.000 Ekuitas Ekuitas Dana Lancar Rp 224.765.000 Ekutas Dana Investasi 67.000.000 Ekuitas Dana Donasi 10.000.000 301.765.000 Jumlah Pasiva Rp. 302.790.000 ============

III - 58

3. Laporan Arus Kas

Pemerintah Provinsi Daerah Istimewa Yogyakarta Laporan Arus Kas (Konsolidasian)

Tahun Anggaran 2009 ARUS KAS DARI (UNTUK) KEGIATAN OPERASI Rp. 59.190.000 Dari Retribusi 207.000.000 Dari PAD Lain-Lain 100.000 Dari Pendapatan Lain-Lain 100.000 Untuk Belanja Pegawai (140.000.000) Untuk Belanja Bintek (5.000.000) Untuk Belanja ATK (3.000.000) Untuk Belanja Bunga (10.000) ARUS KAS DARI (UNTUK) KEGIATAN INVESTASI (55.500.000) Penyertaan 5.500.000

Untuk Beli Mesin dan Peralatan 50.000.000 ARUS KAS DARI (UNTUK) KEGIATAN PEMBIAYAAN 1.000.000 Pinjaman Jangka Panjang 1.000.000 Kas Arus kas masuk bersih dari seluruh kegiatan Rp 4.690.000 Saldo Kas Awal 220.000.000. Saldo Kas Akhir Rp. 224.690.000 =============

GUBERNUR DAERAH ISTIMEWA YOGYAKARTA

HAMENGKU BUWONO X

Bab 4 DIY-A

Documents

Transcript of Bab 4 DIY-A