PENGUJIAN INVESTASI

PENGUJIAN INVESTASIAUDIT 2PENGERTIANInvestasi adalah penanaman uang di luar perusahaan yang dapat berupa surat berharga atau aktiva lain yang tidak digunakan secara langsung dalam kegiatan produktif perusahaanInvestasi Dibagi dua kelompokInvestasi jangka pendekInvetasi jangka panjang pendapatan bunga dan dividenPenyajian Investasi di NeracaInvestasi disajikan terpisah di Neraca sesuai dengan tujuan investasinya.Investasi jangka panjang disajikan di neraca pada kos nya,Harus dicantumkan pengungkapan yang cukup jika investasi jangka pendek dijadikan jaminan.Obligasi atau saham yang dikeluarkan oleh klien, yang dibeli kembali sebagai treasury bond. Treasury stock atau disimpan dalam dana khusus sebaiknya disajikan sebagai penuraang utang obligasi atau modal sahamTujuan Pengujian Substantive Terhadap InvestasiMemperoleh keyakinan tentang keandalan catatan akuntansi yang bersangkutan dengan investasi.Membuktikan bahwa sakldo investasi mencerminkan kepentingan klien yang ada pada tanggal neraca.Membuktikan kelengkapan transaksi yang dicatat selama tahun yang diaudit.Membuktikan bahwa saldoi investasi yang dicantumkan di neraca merupakan milik perusahaan.Membuktikan kewajaran penilian invetasi yang dicantumkan dalam neraca.Membuktikan kewajaran dan pengungkapan invetasi di neraca.Invetasi Jangka Panjang yang dicantumkan dalam Neraca mencerminkanProsedur audit awalProsdur analitikPengujian terhadap transaksi rinciPengujian Substantive untuk asersi manajemenKeberadaan atau keterjadian.KelengkapanHak kepemilikanPenilianPenyajian dan pengungikapanMembuktikan asersi keberadaan atau Keterjadian Investasi yang dicantumkan dalam NeracaPengujian analitikPemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan investasi.Inspeksi terhadap sekuritas yang ada di tangan klien.Konfirmasi sekuritas yang berada di puhak luar.Bukti Asersi Kelengkapan InvestasiPengujian analitikPemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan investasi.Inspeksi terhadap sekuritas yang ada di tangan klien.Konfirmasi sekuritas yang berada di puhak luar.

Bukti Asersi Hak dan kepemilikan Klien Atas investasi pada tanggal NeracaPemeriksaan bukti pendukung transaksi yang Berkaitan dengan InvestasiKonfirmasi sekuritas yang berada di tangan ihak luar.Asersi Penyajian dan PengungkapanPemeriksaan terhadap klasifikasi surat berharga sebagai investasi sementara dan investasi jangka panjangPemeriksaan terhadap investasi jangka panjang mengenai kemungkinan sebagai alat pengendalian perusahaan lain.Prosedur AuditPeriksa saldo investasi yang tercantum di neraca ke saldo akun investasi ke buku besar.Hitung kembali saldo akun invetasi di dalam buku besar.Lakukan review terhadap mutasi luar biasa dalam jumlah dan sumber posting dalam akun investasi .Usut saldoi awal investasi ke KKP tahun lalu.Lalakuan rekonsiliasi akun kontrol inventasi dalam buku besar ke buku pembantu.Prosedur awal dalam Pengujian SubstantifUsut Saldo Investasi yang Tercantum di Neraca ke saldo akun Investasi yang bersangkutan di dalam buku besarApakah berupa invetasi sementara Investasi jangka panjang.Prosedur AnalitikLakukan prosedur analitika. Hitung rasio berikut ini:Rasio investasi sementara dengan aktiva lancar.Rasio investasi jangka panjang dengan aktiva lancar. Rate of return tiap-tiap golongan invetasi.b. Lakukan analitis hasil prosedur analitik dengan harapan yang didasarkan pada masa lalu data industri, jumlah yang dianggarkan, atau data lain.

Pengujian Transaksi RinciPeriksa dokumen yang mendukung transaksi pemerolhenan dan penjualan invetasiHitung kembali pendapatan bunga dan dividen tahun audit.Hitung kembali laba dan rugi yang timbul dari transaksi penjualan surat berharga.Hitung kembali laba atau rugi yang timbul dari transaksi penjualan investasiPeriksa dokumen yang mendukung transaksi pembelian surat berharga dalam periode sekitar tanggal neraca.Periksa dokumen yang mendukung transaksi penjualan surat berharga dal;am periode tanggal neraca.Periksa dokumen yang mendukung pemerolehan invetasi yang dimiliki oleh klien pada tanggal neraca.Pengujian Terhadap Akun RinciPelajari notulen pemegang saham dan direksiMinta daftar surat berharga yang ada di tangan klien dan infeksiKirimkan konfirmasi surat berhargaLakukan rekonsiliasi antara surat berharga yang dihitung dengan surat konfirmasiMinta informasi mengenai surat berharga yang dijadikan jaminan uang.Bandingkan metode penilaian invetasi yang digunakan oleh klien sesuai dengan standar akuntansi.Bandingkan nilai investasi dengan harga pasar surat berhargaVerifikasi Penyajian dan PengungkapanPeriksa klasifikasi surat berharga sebagai invetasi sementara dan invetasi jangka panjang.Periksa invetasi jangka panjang mengenai kemungkinan sebagai alat pengendalian perusahaan lain.Tujuan Pemeriksaan surat BerhargaUntuk memeriksa terdapat internal control yang memadai atas temporary dan long term investment.Untuk memeriksa apakah surat berharga yang tercantum dalam neraca betul-betul ada, dimiliki oleh dan atas nama perusahaan per tanggal neraca.Untuk memeriksa apakah semua pendapatan dan penerimaan yang berasal dari surat berharga tersebut telah dibukukan dan uangnya sdh diterima perusahaanUntuk memeriksa apakah penilaian (valuation) dari surat berharga tersebut sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku umum.Untuk memeriksa apakah penyajian di dalam lamporan keuangan sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku umum ( IFRS/SAK ETAP)Prosedur Pemeriksaan Surat Berharga Yang DisarankanPelajari internal control atas temporary dan long term investment.Minta rincian surat berharga yang memperlihatkan saldo awal, penambahan dan pengurangan serta akhirnya.Periksa fisik dari surat-surat berharga tersebut dan juga pemilinannyaCocokkan data dalam rincian dengan berita acara pemeriksaan fisik surat berharga tersebut.Lakukan perhitungan matematis dari rincian surat berharga.Cocokkan saldo akhir dari rincian tersebut dengan buku besar.Lakukan vouching atas pembelian dan penjualan surat berharga, terutama perhatikan otorisasinya dan bukti pendukungnya.Periksa perhitungan bunga dan deviden.Lakukan diskusi dengan manajemen untuk mengentahui tujuan pembelian surat berharga.Periksa subsequent events untuk mengetahuio perubahan surat berharga yang akan mempengaruhi klassifikasi atau disclosure .Periksa penyajiannya sudah sesuai dengan standa akuntansi yang berlakuTarik kesimpulan mengenai kewajaran saldo temporary dan long terma investment yang diperiksa.Sekian Terima KasihSemoga Bermanfaat