Audit piutang dan penjualan

agnes

definisi

• Piutang adalah tagihan pada pihak lain (debitur ) atau langganan sebagai akibat dari penjualan barang-barang atau jasa-jasa yang dilakukan secara kredit atau memberikan pinjaman pada karyawan, memberi uang muka pada anak perusahaan atau penjualan aktiva tetap .

• Klasifikasi piutang menurut IAI dalam PSAK No. 9 paragraf 07e :

A. Piutang dagang ( Account receivable )B. Piutang wesel ( Note receivable )C. Piutang lain-lain

• Definisi penjualan dapat diartikan sebagai sebuah usaha atau langkah konkrit yang dilakukan untuk memindahkan suatu produk, baik itu berupa barang ataupun jasa, dari produsen kepada konsumen sebagai sasarannya, dengan tujuan yaitu mendatangkan keuntungan atau laba dari produk ataupun barang yang dihasilkan produsen.

• Menurut kriteria pengakuan pendapatan yang terdapat dalam PSAK 23, suatu entitas dapat mengakui pendapatan jika memenuhi kriteria di bawah ini:o Entitas telah memindahkan risiko dan manfaat kepemilikan barang secara signifikan

kepada pembeli.o Entitas tidak lagi melanjutkan pengelolaan yang biasanya terkait dengan

kepemilikan atas barang ataupun melakukan pengendalian efektif atas barang yang dijual.

o Jumlah pendapatan dapat diukur secara handalo Kemungkinan besar manfaat ekonomi yang terkait dengan transaksi tersebut

mengalir ke entitas dan,o Biaya yang terjadi atau yang akan terjadi sehubungan dengan transaksi penjualan

tersebut dapat diukur secara handal.

Tujuan spesifik audit penjualan

• Eksistensi: Penjualan yang dicatat untuk pengiriman yang benar-benar dilakukan kepada pelanggan.

• Kelengkapan: transaksi penjualan yang ada seluruhnya tercatat

• Akurasi: Penjualan yang tercatat untuk barang yang dikirm dan secara tepat ditagih dan dicatat

• Klasifikasi: transaksi penjualan diklasifikasikan dengan benar• Timing: Penjualan dicatat pada tanggal yang benar• transaksi penjualan kredit secara tepat dibukukan dalam

buku piutang(AR masterfile) dan secara tepat dipindahkan(posting dan summarization).

Prosedur audit penjualan• Menelaah sales journal dan master file atas transaksi dan jumlah yang tidak biasa• Menelusuri ayat-ayat sales journal ke dokumen pendukung mencakup salinan faktur

penjualan, bill of lading, pesanan penjualan, dan pesanan pelanggan (customer order)• Menelusuri dokumen pengiriman ke sales journal untuk meyakinkan bahwa setiap

dokumen telaah dicatat• Menelusuri ayat-ayat sales journal ke faktur penjualan• Menghitung kembali harga dan perkalian atas faktur penjualan• Menelusuri detail dalam faktur penjualan ke dokumen pengiriman pesanan penjualan,

pesanan pelanggan.• Memeriksa salin faktur penjualan untuk klasifikasi akun yang tepat• Membandingkan tanggal pencatatan penjualan dalam sales journall deengan salinan

faktur dan bill of lading• Menelusuri faktur penjualan yang dipilih dari sales journal ke akun receivable master

file dan menguji jumlah tanggal dan nomor faktur• Menggunakan audit software untuk melakukan footing dan cross footing sales journal

dan menelusuri total ke buku besar(general ledger)

Tahap Transaksi Salah Saji Potensial Aktivitas Pengendalian Prosedur Audit

Penerimaan Order Penjualan kepada customer yang tidak semestinya

Pastikan customer sudah terdaftar dan disetujui Penggunaan surat order yang diotorisasi

Pengamatan dan pelaksanaan kembali prosedur Periksa surat order

Otorisasi Kredit Penjualan kredit tanpa persetujuan

Pengecekan terhadap customer baru Pengecekan batas kredit

Permintaan keterangan otorisasi pemberian kredit customer baru Periksa bukti pengecekan

Pengiriman Barang Salah kirim barang Pengiriman barang tanpa otorisasi

Barang keluar dari gudang harus berdasar surat order pengiriman Pemisahan fungsi pengiriman dan penjualan Pembuatan dokumen pengiriman

Pengamatan karyawan Usut dokumen pengiriman ke faktur penjualan Check keakuratan pencantuman hargaPengamatan prosedur

Penagihan Penagihan dibuat untuk transaksi fiktif Faktur penjualan berisi harga yang salah

Faktur penjualan harus dilampiri surat order pengirimanyang telah diotorisasi dan dokumen pengiriman Pengecekan harga yang tercantum dalam faktur penjualan

Pemeriksaan dokumen pendukung Usut dokumen pengiriman ke faktur penjualan

Pencatatan Faktur penjualan tidak dicatat ke akun piutang customer

Pengiriman pernyataan piutang bulanan ke debitur

Pemeriksaan terhadap bukti pendukung, review bukti pengecekan,dan pengamatan terhadap prosedur