1

ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL PERSEDIAAN

BARANG DAGANG BATUBARA PADA PT XYZ

JAKARTA

SKRIPSI

ALISYA LELIANI 1510112131

PROGRAM SARJANA

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS PEMBANGUNAN NASIONAL “VETERAN” JAKARTA

2019

2

ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL PERSEDIAAN

BARANG DAGANG BATUBARA PADA PT XYZ

JAKARTA

SKRIPSI

Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Sarjana Akuntansi

ALISYA LELIANI 1510112131

PROGRAM SARJANA

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS PEMBANGUNAN NASIONAL “VETERAN” JAKARTA

2019

iii

iii

iv

iv

v

v

vi

vi

INTERNAL CONTROL ANALYSIS OF AVAILABILITY OF

COAL TRADE GOODS IN PT XYZ

JAKARTA

By

Alisya Leliani

Abstract

This study explains how internal control in coal merchandise inventory at

PT XYZ Jakarta. The purpose of this study was to determine the application of

internal control of coal merchandise inventory at PT XYZ from mining to shipping

to customers. This study uses qualitative research methods with ethnometodology

approaches. Data analysis techniques used during data collection in the form of

interviews, observation and documentation to key informants and supporting

informants. The results of this study indicate that the internal control of PTT XYZ

has been properly implemented, only the operational standards of company

procedures must be updated in order to keep abreast of the company's activities,

and require more supervision from the supervision division.

Keywords: Internal Control, Standard Operational Procedure

vii

vii

ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL PERSEDIAAN

BARANG DAGANG BATUBARA PADA PT XYZ

JAKARTA

Oleh

Alisya Leliani

Abstrak

Penelitian ini menjelaskan bagaimana pengendalian internal dalam

persediaan barang dagang batubara pada PT XYZ Jakarta. Tujuan dari penelitian

ini adalah untuk mengetahui penerapan pengendalian internal persediaan barang

dagang batubara pada PT XYZ mulai dari penambangan hingga pengiriman ke

pelanggan. Penelitian ini menggunakan metode penelitian kualitatif dengan

pendekatan etnometodologi. Teknik analisis data yang digunakan pada saat

pengumpulan data berupa wawancara, observasi dan dokumentasi kepada

informan kunci serta informan pendukung. Hasil penelitian ini menunjukkan

bahwa pengendalian internal dari PTT XYZ sudah diberlakukan dengan baik,

hanya saja standar operasioanal prosedur perusahaan yang harus diperbaharui agar

mengikuti perkembangan aktifitas perusahaan, serta memerlukan pengawasan

lebih dalam lagi dari divisi pengawasan.

Kata kunci: Pengendalian Internal, Standar Operasional Prosedur

viii

viii

ix

ix

PRAKATA

Puji dan syukur saya panjatkan kepada Allah SWT atas segala rahmat,

nikmat dan karunia-Nya sehingga karya ilmiah ini dapat terselesaikan sesuai

dengan waktu yang direncanakan. Penelitian ini dilaksanakan sejak bulan Februari

hingga Juli 2019 dengan mengakat judul “Analisis Pengendalian Internal

Persediaan Barang Dagang Batubara pada PT XYZ”. Pada kesempatan ini

peneliti menyampaikan terimakasih kepada Kedua Dosen Pembimbing saya Ibu

Dr. Ni Putu Eka Widiastuti, SE., M.Si, CSRS dan Ibu Dwi Jaya Kirana, SE, M.

S.Ak yang telah memberikan banyak arahan dan saran-saran yang sangat

bermanfaat, terimakasih kepada Bapak Danang Mintoyuwono, SE, M.Ak selaku

Ka. Prodi S1 Akuntansi yang selalu mendengarkan keluh kesah serta

membimbing mahasiswa S1 Akuntansi.

Selain itu peneliti sampaikan ucapan terimakasih tak terhingga kepada Ibu

Yuni Anita Siregar dan Bapak Ali Halimi selaku orang tua, bang Ardi, kak Lia,

dan kak Lita, yang senantiasa memberikan doa, waktu, dan tenaga untuk

mengiringi peneliti hingga saat ini. Terimakasih juga kepada Wiwoth, Tiara, kak

Nisa, dan Kristie yang tiada henti memberikan dukungan serta semangatnya

untuk peneliti selama proses pengerjaan skripsi ini.

Tidak lupa juga peneliti ucapkan terimakasih kepada teman spesial peneliti,

Gilang Ramadhani Mustadjab yang telah membantu dan menemani selama

penulisan, hingga sahabat-sahabat tersayang Mauly, Shifa, Nur, Bianda, Naomi,

Wuri dan Intan atas segala kebahagiaan selama masa perkuliahan ini, terimakasih

kepada teman-teman AKS1 2015 untuk semua pengalaman dan kenangan

berharganya selama ini. Terimakasih kepada PT XYZ atas bantuannya dalam

proses pengerjaan skripsi ini. Terimakasih untuk semua doa dan dukungan dari

orang-orang yang tidak dapat peneliti sebutkan satu persatu, semoga Karya Ilmiah

ini dapat bermanfaat.

Jakarta, 11 Juli 2019

Alisya Leliani

x

DAFTAR ISI

HALAMAN SAMPUL ........................................................................................... i

HALAMAN JUDUL ............................................................................................. ii

PERNYATAAN ORISINALITAS ...................................................................... iii

PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI ............................................... iv

PENGESAHAN ..................................................................................................... v

ABSTRACT .......................................................................................................... vi

ABSTRAK ........................................................................................................... vii

BERITA ACARA UJIAN SKRIPSI ................................................................. viii

PRAKATA ............................................................................................................ ix

DAFTAR ISI .......................................................................................................... x

DAFTAR TABEL ............................................................................................... xii

DAFTAR GAMBAR .......................................................................................... xiii

DAFTAR LAMPIRAN ...................................................................................... xiv

BAB I PENDAHULUAN ..................................................................................... 1 1.1 Latar Belakang .......................................................................................... 1 1.2 Fokus Penelitian ........................................................................................ 7

1.3 Perumusan Masalah .................................................................................. 8 1.4 Tujuan Penelitian ...................................................................................... 8

1.5 Manfaat Penelitian .................................................................................... 8

BAB II KAJIAN PUSTAKA .............................................................................. 10 2.1 Penelitian Terdahulu ............................................................................... 10 2.2 Tinjauan Pustaka ..................................................................................... 13

2.2.1 Sistem Akuntansi .................................................................................... 13 2.2.1.1 Hubungan Sistem Akuntansi dengan Sistem Pengendalian Internal….....17

2.2.2 Sistem Pengendalian Internal .................................................................. 18 2.2.2.1 Sistem Pengendalian Internal atas Persediaan Barang Dagang .............. 22

2.2.3 Persediaan Barang Dagang Perusahaan Batubara …………………….............24

BAB III METODOLOGI PENELITIAN ......................................................... 36 3.1 Metode Penelitian Kualitatif ................................................................... 36

3.1.1 Paradigma Penelitian .............................................................................. 37

3.1.2 Pendekatan Etnometodologi ................................................................... 38

3.2 Objek, Subjek, dan Lokasi Penelitian ..................................................... 39

3.2.1 Objek Penelitian ...................................................................................... 39

3.2.2 Subjek Penelitian .................................................................................... 39

3.2.3 Lokasi Penelitian ..................................................................................... 40

3.3 Sumber Data Penelitian........................................................................... 40

3.4 Teknik Pengumpulan dan Pengolahan Data ........................................... 41 3.4.1 Teknik Pengumpulan Data ...................................................................... 41

3.4.2 Teknik Pengolahan Data ......................................................................... 41

3.5 Validitas Data.......................................................................................... 42

3.6 Teknik Analisa Data dan Desain Penelitian............................................ 43 3.6.1 Analisis Data ........................................................................................... 43

xi

3.6.2 Desain Penelitian .................................................................................... 43

BAB IV MENGUNGKAPKAN PERNANAN SISTEM PENGENDALIAN

INTERNAL PADA PERUSAHAAN ................................................................. 45 4.1 Pengantar................................................................................................. 45 4.2 Proses Bisnis ........................................................................................... 48

4.3 Standard Operational Procedure yang Efektif dan Efisien Jalur

Distribusi ................................................................................................. 51 4.3.1 Standard Operational Procedure Perusahaan .......................................... 51

4.3.2 Prosedur Penambangan dan Pengiriman Berdasarkan SOP Perusahaan 55

4.4 Lingkungan Pengendalian ....................................................................... 56

4.5 Aktifitas Pengendalian ............................................................................ 57 4.6 Resiko Pengendalian ............................................................................... 59 4.7 Informasi dan Komunikasi ...................................................................... 60

4.8 Pemantauan ............................................................................................. 61 4.9 Peran Penting Aktor Sosial dalam Mengawasi Kegiatan Pengiriman

Barang Dagang Batubara hingga ke Pelanggan ...................................... 62

BAB V SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL DALAM PENCAPAIAN

KENAIKAN PROFITABILITAS PERUSAHAAN ......................................... 66 5.1 Pengantar................................................................................................. 66 5.2 Memperbaharui Standard Operational Procedure guna

Mengurangi Kerugian Perusahaan .......................................................... 67

5.3 Evaluasi Pemantauan guna Meminimalkan Penyimpangan

dan Kesalahan ........................................................................................ 71

5.4 Penilaian Lingkungan Pengendalian ....................................................... 72 5.5 Penilaian Resiko yang Efektif ................................................................ 73

BAB VI SIMPULAN, KETERBATASAN DAN SARAN ............................... 75 6.1 Simpulan Penelitian ................................................................................ 75 6.2 Keterbatasan Penelitian ........................................................................... 76

6.3 Saran ....................................................................................................... 76

DAFTAR PUSTAKA .......................................................................................... 78 RIWAYAT HIDUP LAMPIRAN

xii

DAFTAR TABEL

Tabel 1. Aktual Hilangnya Barang Dagang ....................................................... 5

Tabel 2. Pekerjaan Tanggung Jawab Mandor .................................................. 63

xiii

DAFTAR GAMBAR

Gambar 1. Kenaikan Harga Batubara di Indonesia Tahun 2017 - 2018 ............ 1

Gambar 2. Perkembangan PNBP SDA Tahun 2017 - 2018................................ 2

Gambar 3. COSO Framework ......................................................................... 20

Gambar 4. Flowchart Permintaan Pembelian ................................................... 32

Gambar 5. Flowchart Pemesanan Barang Dagang ........................................... 33

Gambar 6. Flowchart Penerimaan Barang Dagang .......................................... 34

Gambar 7. Flowchart Penerimaan dan Pengiriman Barang Dagang ................ 35

Gambar 8. Desain Penelitian ............................................................................. 44

Gambar 9. Desain Temuan Terkait Sistem Pengendalian Internal ................... 48

Gambar 10. SOP bagian Coal Mine Site ............................................................ 52

Gambar 11. SOP bagian Site Office dan Port .................................................... 53

Gambar 12. SOP bagian Tim Ekspedisi dan Customer ..................................... 54

Gambar 13. SOP Perusahaan, Pemantauan yang Dilakukan Manajemen ......... 67

Gambar 14. Flowchart Perusahaan .................................................................... 68

Gambar 15. Flowchart yang disarankan ............................................................ 70

xiv

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1. Surat Izin Melakukan Riset

Lampiran 2. Surat Persetujuan Riset

Lampiran 3. Instrumen Pertanyaan

Lampiran 4. Berita Acara Penerimaan

Lampiran 5. Contoh Surat Jalan

Lampiran 6. Daftar Muatan

Lampiran 7. Dokumentasi

Lampiran 8. Turnitin