Analisis Penerapan Perencanaan Pajak (Tax Planning) Dalam...

Analisis Penerapan Perencanaan Pajak (Tax Planning) Dalam

Usaha Mengefisiensikan Beban Pajak

(Studi Kasus Pada PT. XYZ)

SKRIPSI

Oleh

Indraswari Trinugrawati

201310315102

PROGAM STUDI AKUTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS BHAYANGKARA JAKARTA RAYA

2018

16 Juli

13 Juli 2018

Analisis Penerapan..., Indraswari, Fakultas Ekonomi 2018

v

ABSTRAK

Indraswari Tri Nugrawati. 201310315102. Analisis Penerepan Perencanaan Pajak

(Tax Planning) Dalam Usaha Mengefisiensikan Beban Pajak (Studi Kasus pada PT.

XYZ).

Perpajakan merupakan sektor penting bagi negara Indonesia, karena sumber dari

pembayaran pajak tersebut akan digunakan untuk pembelanjaan rutin negara dan

pembiayaan kegiatan. Dan penelitian ini bertujuan untuk mengetahui penerapan

perencanaan pajak yang diimplementasikan oleh PT. XYZ upaya mengefisiensikan

beban pajak untuk meningkatkan kinerja perusahaan dengan memanfaatkan sumber

daya secara optimal.

Metode yang dipergunakan adalah analisis data deskriptif, sehingga tidak semua

temuan di lapangan akan digambarkan dalam hasil penelitian ini, namun hanya data,

gambaran, ataupun analisis yang dianggap penting dan relevan. Kesimpulan dari

penelitian ini adalah Adanya perbedaan jumlah koreksi fiskal sebelum dan sesudah tax

planning sebesar Rp 11,563,148,146.00 dikarenakan adanya koreksi yang dilakukan

untuk upaya tax planning, tepatnya pada biaya pendidikan dan pelatihan juga olahraga

dan rekreasi..

Kata Kunci :

Pajak, Perencanaan Pajak


vi

ABSTRACT

Indraswari Tri Nugrawati.201310315102 The Effect of Tax Inspection and Tax

Collection on Tax Receipts at Tax Office Pratama Bekasi Selatan.

Taxation is an important sector for the state of Indonesia, as the source of the tax

payment will be used for routine state expenditure and activity financing. And this study

aims to determine the implementation of tax planning implemented by PT. XYZ efforts

to streamline the tax burden to improve the company's performance by utilizing the

resources optimally.

The method used is descriptive data analysis, so not all findings in the field will be

described in the results of this study, but only data, description, or analysis that is

considered important and relevant. The conclusion of this research is the difference of

the amount of fiscal correction before and after tax planning amounting to Rp

11,563,148,146.00 due to the correction made for tax planning effort, precisely on the

cost of education and training also sports and recreation.

Keywords :

Tax, Tax Planning


vii

KATA PENGANTAR

Puji syukur kami panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah

melimpahkan rahmat dan hidayah-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan

skripsi yang berjudul: “Analisis Penerapan Perencanaan Pajak (Tax

Planning) Dalam Usaha Mengefisiensikan Beban Pajak (Studi Kasus pada

PT. XYZ)” tepat pada waktunya. Segenap usaha dan kerja penulis tidak mungkin

membuahkan hasil tanpa kehendak-Nya. Segala halangan dan rintangan tidak

akan mampu dilalui tanpa jalan terang yang ditunjukkan dan digariskan-Nya.

Penyusunan skripsi ini sebagai syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi.

Penyelesaian skripsi ini tidak terlepas dari bantuan dan dukungan berbagai pihak

yang sangat berarti bagi penulis. Untuk itu, penulis mengucapkan terima kasih

kepada:

Oleh karena itu pada kesempatan ini penulis menyampaikan ucapan

terima kasih kepada yang terhormat :

1. Bapak Irjen Pol (Purn) Drs. H. Bambang Karsono, S.H., M.M selaku Rektor

Universitas Bhayangkara Jakarta Raya

2. Bapak DR. Rorim Panday, M.M, M.T selaku Dekan Universitas Bhayangkara

Jakarta Raya.

3. Ibu Tutiek Yoganingsih, S.E., M.Si selaku ketua Program Studi Akuntansi.

4. Bapak Panata Sianipar, S.E.,M.Si.,Ak.,CA dan Bapak Wirawan Widjanarjo,

Ak.,M.M.,MBA.,CA selaku pembibing penulis dalam penyusunan Skripsi

ini.

5. Ibu Deacy Maya selaku Supervisor PT. XYZ yang sudah banyak membantu

dan mengarahkan penuh kesabaran atas proses penyelesaian skripsi ini.

6. Seluruh dosen yang telah memberikan bimbingan belajar dari semester I

sampai semester 8 di Universitas Bhayangkara Jakarta Raya

7. Alm. Supardjo dan Komala Tresnaningrum, selaku orang tua penulis yang

senantiasa telah merawat saya sampai dewasa ini, dan yang selalu memberi

dukungan yang tidak terbatas.


viii

8. Teman-teman seangkatan 2013 khususnya kelas Akuntansi Ekonomi P2K

yang telah memberikan semangat positif dalam menyelesaikan skripsi ini.

9. Chili’s geng dan Rusuh Tim, Hip Hip Hura kesayangan yang memberikan

semangat positif dalam menyelesaikan skripsi ini.

Dalam penyusunan laporan ini penulis menyadari masih banyak kekurangan baik

dari segi susunan serta cara penulisan laporan, karenanya saran dan krtikik yang

sifatnya membangun demi kesempurnaan laporan ini sangat penulis harapkan.

Akhir kata, semoga laporan ini bias bermanfaat bagi penulis sendiri dan pembaca

pada umumnya.

Bekasi, 16 Juli 2018

Indraswai Trinugrawati

201310315102


ix

DAFTAR ISI

LEMBAR PERSETUJUAN ................................................................. ii

LEMBAR PENGESAHAN……………………………………………. iii

LEMBAR PERNYATAAN……………………………………………. iv

ABSTRAK……………………………………………………………... v

ABSTRACT ........................................................................................... vi

KATA PENGANTAR ........................................................................... vii

DAFTAR ISI .......................................................................................... ix

DAFTAR TABEL ................................................................................. xii

DAFTAR GAMBAR ............................................................................. xiii

DAFTAR LAMPIRAN ......................................................................... xiv

BAB I PENDAHULUAN ..................................................................... 1

1.1 Latar Belakang ................................................................................. 1

1.2 Rumusan Masalah ............................................................................ 3

1.3 Tujuan Penelitian ............................................................................. 4

1.4 Manfaat Penelitian ........................................................................... 4

1.5 Batasan Masalah................................................................................ 4

BAB II TINJAUAN PUSTAKA .......................................................... 5

2.1 Akuntansi ........................................................................................ 5

2.1.1 Pengertian Akuntansi ............................................................ 5

2.1.2 Pengertian Akuntansi Perpajakan ......................................... 6

2.1.3 Fungsi Akuntansi Perpajakan ................................................ 6

2.2 Pajak .................................................................................................. 7

2.2.1 Pengertian Pajak .................................................................... 7


x

2.2.2 Subjek Pajak .......................................................................... 7

2.2.3 Manajemen Pajak .................................................................. 8

2.2.4 Perencanaan Pajak ................................................................. 9

2.2.5 Tujuan dan Manfaat Perencanaan Pajak .............................. 12

2.2.6 Tujuan Implementasi Tax Planning Pada Perusahaan ..........

................................................................................................ 12

2.2.7 Motivasi dilakukannya Tax Planning.................................... 13

2.3 Laporan Keuangan ............................................................................ 16

2.3.1 Pengertian Laporan Keuangan .............................................. 16

2.3.2 Laporan Keuangan Komersial dan Koreksi Fiskal ............... 17

2.3.3 Pengaruh Pajak Terhadap Kegiatan Perusahaan ................... 20

2.3.4 Impelementasi Tax Planning ................................................. 21

2.3.5 Kinerja ................................................................................... 25

2.3.6 Kerangka Pemikiran .............................................................. 26

BAB III METODOLOGI PENELITIAN .......................................... 27

3.1 Jenis Penelitian ................................................................................. 27

3.2 Metode Pengambilan Sample ........................................................... 27

3.3 Waktu Penelitian .............................................................................. 28

3.4 Metode Analisis Data ....................................................................... 28

BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN PENELITIAN ............. 29

4.1 Gambaran Umum Perusahaan ........................................................... 29

4.1.1 Visi dan Misi ........................................................................ 30

4.1.2 Struktur Organisasi Perusahaan ............................................ 30

4.2 Laporan Keuangan Perusahaan dan Laporan Keungan Fiskal .......... 31

4.2.1 Laporan Keuangan Perusahaan............................................. 32


xi

4.2.2 Laporan Keuangan Fiskal ..................................................... 36

4.2.3 Kerangka Dasar Implementasi Tax Planning di PT. XYZ ... 38

4.2.4 Motivasi Tax Planning PT. XYZ ......................................... 39

4.2.5 Implementasi Tax Planning PT. XYZ .................................. 39

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ............................................... 45

5.1 Kesimpulan ....................................................................................... 45

5.2 Keterbatasan Penelitian ..................................................................... 46

5.3 Rekomendasi ..................................................................................... 46

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN


12


xii

DAFTAR TABEL

Tabel 4.1 Laporan Laba Rugi.................................................................. 32

Tabel 4.2 Laporan Neraca ....................................................................... 34

Tabel 4.3 Rekonsiliasi Fiskal Sebelum Tax Planning ............................ 37

Tabel 4.4 Rekonsiliasi Fiskal Sesudah Tax Planning ............................. 42


xiii

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Kerangka Konseptual .......................................................... 26

Gambar 4.1 Struktur Organisasi.............................................................. 32

Gambar 5.1 Grafik sebelum dan sesudah Tax Planning ......................... 47


xiv

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Tabel

Lampiran 2 SPT PPh Badan Tahun 2016

Lampiran 3 Laporan Posisi Keuangan Tahun 2016

Lampiran 4 Laporan Laba Rugi Tahun 2016

Lampiran 5 Uji Valid


Analisis Penerapan Perencanaan Pajak (Tax Planning) Dalam...

Documents

Transcript of Analisis Penerapan Perencanaan Pajak (Tax Planning) Dalam...