ANALISIS KEPATUHAN PAJAK PADA PELAKU UMKM

(Usaha Mikro Kecil dan Menengah) TAHUN 2018

(Studi Pada UMKM di Kota Malang)

SKRIPSI

Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai

Derajat Sarjana Ekonomi

Oleh:

Ilwansyah

201510170311043

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

2019

i

KATA PENGANTAR

Bismillahirrahmanirrahim.

Assalamu’alaikum Wr. Wb.

Dengan mengucapkan Alhamdulillah segala puji dan syukur saya panjatkan

atas kehadirat Allah SWT karena berkat rahmat dan hidayah-Nya penyusunan

skripsi yang berjudul “ Analisis Kepatuhan Pajak Pada Pelaku UMKM (Usaha

Mikro Kecil Dan Menengah) Tahun 2018 (Studi Pada UMKM Di Kota Malang) ”

ini dapat terselesaikan pada waktu yang telah direncanakan. Shalawat dan salam

semoga Allah SWT curahkan kepada Nabi kita Muhammad SAW yang

mengantarkan manusia dari zaman kegelapan ke zaman yang terang benderang ini.

Penyusunan skripsi ini untuk memenuhi salah satu persyaratan mencapai derajat

sarjana ekonomi pada Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Malang.

Perjalanan panjang telah saya lalui dalam rangka menyelesaikan skripsi ini.

Dalam penyusunan skripsi banyak hambatan serta rintangan yang saya hadapi

namun berkat adanya bimbingan dan bantuan dari berbagai pihak sehingga saya

berhasil menyelesaikan penyusunan skripsi ini. Oleh karena itu, dengan hati yang

tulus saya mengucapkan banyak terima kasih kepada:

1. Kedua orang tua saya, abah tercinta M.Amiansyah dan mama tercinta Isnawati

dan keluarga besar kedua orang tua saya yang saya sayangi, terima kasih atas

curahan kasih sayang, doa, nasihat, motivasi, dan pengorbanannya selama ini

sehingga saya dapat menyelesaikan skripsi ini tepat waktu.

2. Teruntuk sahabat hati saya, Nur Hasanah. Terima kasih untuk selalu ada, selalu

memberikan dukungan dan semangat tiada henti-hentinya kepada saya. Yang

selalu berkenan saya susahkan dalam penyusunan skripsi ini dan tidak pernah

mengeluh.

3. Sahabat saya di Kalsel, Hayatun Nupus, Upik, Rahman, Didi, Mia, Winda,

Diaz. Walaupun terhalang jarak yang jauh, terima kasih untuk menyempatkan

waktunya untuk saya, mendengarkan cerita saya, dan selalu memberikan saran

dan doa ke saya.

4. Sahabat-sahabat terdekat saya selama kuliah Putri Permatasari, Siska, Regina,

Alya, Anifah, Ayu, Devi, Bimby, Fahmi, Teddy, Wachyudi, dan Taufiq yang

ii

selalu memberikan semangat, memberikan kekuatan, memberikan bantuan dan

motivasi untuk segera menyelesaikan skripsi ini tepat pada waktunya.

5. Ibu Dr. Eny Suprapti, M.M., Ak., CA., selaku dosen pembimbing I yang telah

membimbing dan mengarahkan saya selama menyusun skripsi dan memberikan

banyak ilmu serta solusi pada setiap permasalahan atas kesulitan dalam

penulisan skripsi ini.

6. Bapak Drs, Setu Setyawan, MM., Ak., CA, selaku dosen pembimbing II yang

telah membimbing dan mengarahkan saya selama menyusun skripsi dan

memberikan banyak ilmu serta solusi pada setiap permasalahan atas kesulitan

dalam penulisan skripsi ini.

7. Bapak Drs. Fauzan, M.Pd., selaku rektor Universitas Muhammadiyah Malang.

8. Ibu Dr. Idah Zuhroh, M.M., selaku dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Malang.

9. Ibu Dr. Masiyah Kholmi, M.M., Ak., CA., selaku ketua Program Studi

Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.

10. Bapak Dr. Ihyaul Ulum, S.E., M.Si., Ak., CA., selaku dosen wali saya yang

banyak mendukung selama masa perkuliahan dalam mencapai tujuan.

11. Bapak Djoko Sigit Sayoga, S.E., M.Acc., Ph.D., selaku dosen penguji I terima

kasih atas waktu, masukan dan arahannya ketika ujian sidang skripsi

berlangsung.

12. Ibu Dra. Sri Wahjuni Latifah, M.M., Ak., CA., selaku dosen penguji II terima

kasih atas waktu, masukan dan arahannya ketika ujian sidang skripsi

berlangsung.

13. Seluruh Bapak/ Ibu dosen Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan

Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang yang telah memberikan

pengetahuan yang sangat bermanfaat selama masa perkuliahan.

14. Teman-teman seperjuangan kelas A Akuntansi “Rock n Roll” yang selalu

mengisi hari-hari menjadi sangat berwarna selama masa perkuliahan.

15. Teman-teman seperjuangan KKN 117 – Desa Ternyang, Sumber Pucung- Jawa

Timur yang membuat saya banyak belajar arti dari kesabaran dan pendewasaan

diri.

iii

16. Sahabat Bokemon di Malang Diky, Hendra, Ryan, Doli, Wahyu, Bayu, Renaldi,

Saiful terima kasih sudah menemani dan menjadi sahabat saya dari awal kuliah

sampai saya lulus.

17. Seluruh pihak yang tidak dapat saya sebutkan satu persatu yang telah membantu

dan memberikan dukungan dalam penyelesaian skripsi ini.

Teruntuk mereka semua, hanya ungkapan terima kasih dan doa tulus yang

dapat saya persembahkan, semoga segala yang telah mereka berikan kepada saya

tercatat dengan tinta emas dalam lembaran catatan Raqib sebagai sebuah ibadah

yang tiada ternilai. Aamiin.

Akhir kata, dengan segala keterbatasan dan kekurangan, saya persembahkan

karya tulis ini kepada siapapun yang membutuhkannya. Kritik, masukan dan saran

dari seluruh pihak sangat saya harapkan untuk penyempurnaan karya-karya saya

selanjutnya.

Wabillahi Taufiq Wal Hidayah.

Wassalamu’alaikum Wr. Wb.

Malang, 19 Juli 2019

Ilwansyah

iv

DAFTAR ISI

KATA PENGANTAR ............................................................................................ i

DAFTAR ISI ......................................................................................................... iv

DAFTAR TABEL................................................................................................. vi

DAFTAR GRAFIK ............................................................................................. vii

BAB I PENDAHULUAN ...................................................................................... 1

A. Latar Belakang Masalah ............................................................................... 1

B. Rumusan Masalah ........................................................................................ 6

C. Tujuan penelitian .......................................................................................... 6

D. Manfaat Penelitian ....................................................................................... 7

BAB II KAJIAN PUSTAKA ................................................................................ 8

A. Landasan Teori ............................................................................................. 8

B. Penelitian Terdahulu .................................................................................... 9

C. Tinjauan Pustaka ........................................................................................ 10

BAB III METODE PENELITIAN .................................................................... 16

A. Jenis Penelitian ........................................................................................... 16

B. Lokasi dan Waktu Penelitian ..................................................................... 16

C. Populasi dan Sampel .................................................................................. 16

D. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ......................................... 18

v

E. Jenis Data ................................................................................................... 19

F. Sumber Data ............................................................................................... 20

G. Teknik Pengumpulan Data ......................................................................... 20

H. Teknik/Tahapan Analisis Data ................................................................... 20

1. Prosedur Analisis Data ........................................................................... 20

2. Uji Kualitas Data .................................................................................... 20

3. Uji Validitas............................................................................................ 21

4. Uji Reliabilitas ........................................................................................ 21

5. Analisis Univariat ................................................................................... 21

BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN............................................................. 22

A. Gambaran Umum Penelitian ...................................................................... 22

B. Deskripsi Data ............................................................................................ 23

C. Analisis Data .............................................................................................. 31

BAB V KESMPULAN DAN SARAN ................................................................ 37

A. Kesimpulan ................................................................................................ 37

B. Keterbatsan peneliti .................................................................................... 38

C. Saran ............................................................................................................ 38

DAFTAR PUSTAKA .......................................................................................... 39

LAMPIRAN - LAMPIRAN ............................................................................... 41

vi

DAFTAR TABEL

Table 3.1 Operasionalisasi Variabel ................................................................... 18

Table 4.1 Responden ........................................................................................... 22

Table 4. 2 Karakteristik Responden ..................................................................... 23

Table 4. 3 Hasil Uji Validitas (Pelaku UMKM Tahun 2018) .............................. 32

Table 4. 4 Hasil Uji Reliabilitas ........................................................................... 34

Table 4. 5 Statistik Deskriptif Untuk Kepatuhan Pajak UMKM Dengan kebijakan

Pajak 0,5% dari Omset/Bulan ............................................................ 35

Table 4. 8 Tingkat Kepatuhan Pajak UMKM Dengan kebijakan Pajak 0,5% dari

Omset/Bulan ....................................................................................... 35

vii

DAFTAR GRAFIK

Grafik 4. 2 Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Tahun 2018 ....................... 28

viii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran I Data Sampel Untuk Petanyaan .......................................................... 41

Lampiran 2 Uji Validitas ....................................................................................... 43

Lampiran 3 Uji Reabilitas ..................................................................................... 44

Lampiran 4 Data Jawaban Karakteristik Kuesioner.............................................. 45

Lampiran 5 Data Jawaban Untuk Setiap Indikator ............................................... 48

39

DAFTAR PUSTKA

Andayani. 2018. Pengaruh Faktor-Faktor Pelaksanaan Pp 46 Tahun 2013 Terhadap

Kepatuhan Wajib Pajak UMKM (Studi Kasus UMKM Pusat Grosir Tanah

Abang Jakarta Pusat). Jurnal Transparansi, Vol. 1, No. 1, Juni 2018

Butar-butar, Etha. 2013. Penerapan PP No. 46 Tahun 2013 Pada UMKM (Studi

Kasus Pada CV. Lestari Malang). Jurnal Ilmiah Mahasiswa FEB, Vol. 2, No.

2. Universitas Brawijaya Malang

Ghozali, I. 2018. Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program IBM SPSS, ed.

Semarang: Undi

Hendri. 2018. Implementasi Sosialisasi Peraturan Pemerintah No. 23 Tahun 2018

Bagi Pelaku Usaha Mikro, Kecil dan Menengah (UMKM). Jurnal Vokasi

Indonesia, Vol. 6, No. 2, Jul-Des 2018

Kementerian UMKM. Statistik Usaha Mikro, Kecil dan Menengah Tahun 2012 –

2017. diakses dari www.depkop.go.id pada tanggal 17 September 2018.

Keputusan Menteri Keuangan Nomor 544/KMK.04/2000 tentang Kriteria Wajib

Pajak yang dapat Diberikan Pengembalian Pendahuluan Kelebihan

Pembayaran Pajak Menteri Keuangan Republik Indonesia.

Muchid, Abdul. 2015. Penyusunan Laporan Keuangan Berdasarkan Standar

Akuntansi Keuangan – Entitas Tanpa Akuntabilitas Publik (SAK – ETAP)

(Kasus pada UD. Mebel Novel’l di Banyuwangi). Jember: Universitas Jember.

Nurmantu, Safri. 2005. Pengantar Perpajakan. ed.3 . Jakarta : Granit.

Oktyawati, Fajri. 2018. Penerapan Pp 46 Tahun 2013: Adilkah Peraturan Ini Bagi

Pelaku Usaha Mikro Kecil Dan Menengah (UMKM)?. Jurnal Gama Societa,

Vol. 2, No.1, Mei 2018

Peraturan Pemerintah Nomor 23 Tahun 2018 tentang Pajak Penghasilan Dari Usaha

yang Diterima atau Diperoleh Wajib Pajak yang Memiliki Peredaran Bruto

Tertentu.

Restiyanti, Kristanto. 2015. Pajak Penghasilan Pada Umkm Sektor Perdagangan.

Jurnal Telaah Bisnis, Vol. 16, No. 2, Desember 2015

40

Sari, Rafika. 2018. Kebijakan Insentif Pajak Bagi Usaha Mikro Kecil dan Menengah.

Pusat Penelitian Badan Keahlian DPR RI.

Supardi, Samto. 2017. Penerapan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013

Dibandingkan Pelaksanaan Pajak Penghasilan Pada Pt Global Bintang

Utama Jakarta. Jurnal Ilmiah Untuk Mewujudkan Masyarakat Madani, Vol. 4,

No. 2, September 2017

Sugiyono, (2008). Metode Penelitian Kunatitatif Kualitatif dan R&D. Bandung

Alfabeta.

Siagian, D. & Sugiarto. (2000). Metode Statistika Untuk Bisnis dan Ekonomi. Jakarta:

PT Gramedia Pustaka Utama.

Tatik. 2018. Potensi Kepatuhan Pembayaran Pajak Pada Pelaku UMKM (Usaha

Mikro Kecil Dan Menengah) Pasca Penerbitan Peraturan Pemerintah Nomor

23 Tahun 2018 (Studi Kasus Pada UMKM di Kabupaten Sleman-Yogyakarta).

Seminar Nasional dan Call for Paper Sustainable Competitive Advantage

(SCA) 8. Purokerto, 19 September 2018

Undang-Undang No 20 Tahun 2008 Tentang Usaha Mikro, Kecil dan Menengah

(UMKM).

Waluyo. 2017. Perpajakan Indonesia Edisi 12 Buku 1. Jakarta: Penerbit Salemba

Empat.

Zawitri, Yuliana. 2018. Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Badan Usaha Mikro Kecil

dan Menengah Setelah Diberlakukan Tarif 1 % (Final) PPh (Studi Kasus di

KPP Pratama Pontianak). Jurnal Ekonomi, Bisnis Dan Kewirausahaan, Vol.

5, No. 2.

41