7/24/2019 AK LPD SAP 3

1/7

AKUNTANSI UNIT DEPOSITO

Deposito merupakan simpanan masyarakat atau pihak ketiga yang penarikannya dapat

dilakukan pada waktu tertentu menurut perjanjian antara penyimpanan dengan bank yang

bersangkutan. Penarikan deposito hanya boleh dilakukan pada saat tertentu menurut jatuh

temponya. Jatuh tempo umum terdiri dari 1 bulan, 3 bulan, 6 bulan, 12 bulan, 18 bulan dan 2

bulan. Pada kondisi bank membutuhkan dana likuiditas yang relati! besar, semakin lama jangka

waktu deposito semakin tinggi tingkat suku bunga deposito akan semakin ke"il untuk deposito

yang semakin berjangka waktu semakin lama.

Depsoito masyarakat dapat dikategorikan kewajiban jangka pendek ataupun kewajiban

jangka panjang. Deposito disajikan sebagai kewajiban jangka pendek bila sejak tanggal

pelaporan hingga jatuh temponya tidak melebihi 1 tahun. #edangkan deposito yang jatuh tempo

lebih dari satu tahun sejak tanggal pelaporan, dapat di"atat sebagai kewajiban jangka panjang.

Dengan demikian deposito berjangka panjang mislanya 18 bulan bisa digolongkan kewajiban

jangka pendek ketika sisa jatuh waktu kurang dari 12 bulan.

A. DEPOSITO BERJANGKA

Pembukaan Deposito

$ntuk membuka deposito, deposan dapat menggunakan setoran tunai, dengan

"ek, bilyet giro, bukti trans!er masuk, wesel, atau warkat lain yang disepakati bak.

Prinsipnya pada saat disetor warkat itu harus sudah e!ekti!, artinya dapat diuangkan.

%ank akan me"atat dalam rekening deposito bila waktu itu telah diuangkan deposito

di"atat sebesar nilai nominal deposito yang tertera dalam perjanjian.

Bunga Deposito Berangka

Dalam perkembangan terakhir, beberapa bank memperhitungkan bunga harian

untuk deposito. &ni artinya beberapa haripun deposito mengendap akan memberikan

bunga sebagaimana tabungan, hanya saja tetap terikat jangka waktu deposito.Perhitungan bunga yang la'im adalah minimal yang mengendap satu bulan. (alau

yang menjadi pedoman ini, maka untuk deposito yang dibuka pada tanggal akhir

bulan bunga diperhitungkan pada akhir bulan juga walaupun tanggalnya berbeda.

)isalnya deposito dibuka tanggal 31 Januari, maka jatuh tempo bunga 28 *erbuari

atau tanggal 2+ *ebruari , 31 )aret, 3 -pril dan seterusnya. etapi kalau

1

7/24/2019 AK LPD SAP 3

2/7

depositonya dibuka tidak pada tanggal akhir bulan, maka jatuh tempo bunga akan

sama dengan tanggal pembukaan deposito. /ontoh deposito dibuka tanggal 10

Januari untuk 3 bulan, maka jatuh tempo bunga pada tanggal 10 *ebruari, 10 )aret.

Dan 10 -pril.

Pen!atatan Deposito Jatu" Tempo

Penarikan deposito diasumsikan terjadi tanggal tertentu, maka bank harus

membukukan deposito dua kali yaitu saat jatuh tempo deposito dan saat deposito

ditarik.

Perpanangan Deposito Berangka

Deposito yang telah jatuh tempo bisa diperpanjang dengan dua "ara yaitu

a. Perpanjangan tomatis Automatic Rollover)Perpanjangan ini dilakukan karena permintaan deposan yang sudah dibuat atau

diperjanjikan pada saat pembukaan deposito. Dengan demikian bank tidak

perlu menghubungi deposan atau sebaliknya deposan tidak perlu lagi

menghubungi bank untuk memperpanjang deposito.

b. Perpanjangan %iasaPerpanjangan ini terjadi bila ada kesepakatan antara bank dengan deposan di

kemudian hari saat jatuh tempo. Perpanjangan ini bisa inisiati! deposan atau

inisiati! bank home service4 untuk nasabah deposan.(edua "ara perpanjangan tersebut tidak berbeda pen"atatannya. %ank akan

mendebit rekening deposito lama dan mengkredit rekening deposito baru. 5omor

rekening deposito dan bilyet deposito tetap sama menggunakan yang lama4. (e"uali

suku bunga deposito berubah ketika terjadi perpanjangan deposito.

Penarikan Deposito Berangka Sebe#um Jatu" Tempo

a'imnya deposito ditarik setelah jatuh tempo, sebab dalam perjanjian sudah

tertera jangka waktunya. 5amun dalam praktik perbankan, deposan bisa saja menarik

deposito yang masih outstanding. Penarikan deposito seblum jatuh tempo dapat

mengganggu likuiditas bank, sebab idealnya bank akan menyiapkan dana untukmembayarkan sesuai dengan jadwal pembayaran. leh karena itu bank umum

kon7ensional4 mengenakan penalty tertentu terhadap deposan bila penarikan

dilakukan sebelum jatuh tempo.Penaltydeposito di"atat sebagai pendapatan lainlain

bank. (ebijakan mengenai penaltysetiap bank berbedabeda. 5amun se"ara umum

adalah

2

7/24/2019 AK LPD SAP 3

3/7

a. Penaltydihitung sekian persen tertentu dari bunga sebelum pajak.

b. Penaltydihitung sekian persen tertentu dari bunga setelah pajak

". Penaltydihitung sekian persen tertentu dari nominal deposito.

Perpin$a"an Deposito Berangka Antarkantor %abang

Deposito yang telah dibuka di "abang bank tertentu dapat dipindahkan ke"abang bank yang sama di kota lain. Perpindahan ini atas dasar permintaan deposan.

Perpindah deposito berjangka antarkantor "abang menimbulkan hubungan rekening

antarkantor. Di samping itu harus ada alokasi beban bunga yang sudah berjalan.

-lokasi beban bunga dapat diperhitungkan se"ara prorata berdasarkan lamanya

pengendapan deposito di suatu "abang.

B. SERTI&IKAT DEPOSITO

#erti!ikat deposito pada prinsipnya sama dengan deposito berjangka yaitu simpanan

dana pihak ketiga9masyarakat dan terikat oleh jangka waktu !i:ed time4. Perbedaannya

adalah serti!ikat deposito diterbitkan atas unjuk pembawa4, sedangkan deposito berjangka

diterbitkan atas tunjuk nama4. #ebagai deposito yang diterbitkan atas pembawa berarti

siapa saja boleh menarik serti!ikat deposito selama bisa menunjukkan serti!ikat deposito

tersebut kepada bank penerbit. Di samping itu serti!ikat deposito dapat diperdagangkan

oleh masyarakat setelah mendapat i'in dari %ank &ndonesia. Perbedaan yang lain dengan

deposito berjangka adalah bahwa bunga serti!ikat deposito diperhitungkan dan dibayarkan

di muka. Dengan demikian deposan untuk serti!ikat deposito pada saat membuka deposit

tersebut hanya membayar sebesar nilai tunai serti!ikat deposito ditambah sejumlah pajak

bunga yang diperhitungkan di muka. ;alaupun demikian pen"atatan serti!ikat deposito

tetap sebesar nilai nominalnya. 5ilai tunai serti!ikat deposito ditentukan dengan rumus

(eterangan

P < nilai nominal serti!ikat deposito

i < tingkat suku bunga serti!ikat depositot < jangka waktu dalam hari4

3

7/24/2019 AK LPD SAP 3

4/7

TABUNGAN

abungan merupakan simpanan masyarakat atau pihak lain yang penarikannya hanya dapat

dilakukan menurut syaratsyarat tertentu. abungan tidak dapat ditarik dengan "ek, bilyet, giro

atau lainnya yang sejenis. abungan hanya dapat ditarik dengan penarikan tunai, nominalnya

dalam kelipatan tertentu dan jumlah penarikan tidak boleh melebihi saldo minimal tertentu.

Jenis tabungan di &ndonesia pada awalnya hanya ada 3 jenis yaitu, abanas, aska dan

tabungan 5=. 5amun setelah tahun 1+8+ %ank &ndonesia memberikan kebebasan bagi bank

bank yang berdiri untuk men"iptakan produk tabungan sendiri, asalkan sesuai dengan prinsip

ketentuan %& dalam #( Dir. %& 5o. 22963 (ep. Dir. anggal 1121+8+. Dan prinsipprinsip

tersebut adalah

1. abungan hanya dapat diselenggarakan dalam bentuk rupiah2. (etentuan penyelenggaraan tabungan ditetapkan oleh bank masingmasing

3. Penarikan tabungan tidak boleh menggunakan "ek, bilyet, giro dan sejenisnya. Penarikan hanya dapat dilakukan ketika datang ke bank se"ara langsung atau melalui

Automatic Teller Machine -)40. %ank penyelenggara tabungan diperkenankan se"ara mandiri mengenai administrasi,

pelayanan dan segala halnya yang berkaitan dengan penyelenggaraan tabungan

6. %unga tabungan akan dikenakan PPh sebesar 10> !inal untuk penduduk dan 2> !inal

untuk bukan penduduk.

A. PEN%ATATAN TRANSAKSI TABUNGAN

#etiap setoran tabungan akan di"atat sebesar nilai nominal setoran dan selanjutnya

disajikan sebesar nilai kewajiban saldo ditambah bunga yang diperhitungkan dikurangi

pajak4. #etiap bunga yang diperhitungkan dikreditkan rekening tabungan. $ntuk setor

tabungan, seorang penabung bisa menggunakan uang tunai, warkat, trans!er masuk, dan

sebagainya yang disetujui bank. #etoran menggunakan warkat atau surat berharga lain bisa

dikreditkan ke tabungan kalau warkat itu sudah e!ekti!. -rtinya bisa diuangkan saat itu.

Penyetoran tabungan tidak hanya bisa dilakukan pada bank tempat membuka tabungan,

namun bisa dilakukan di kantor "abang yang lain. bila ini yang terjadi, maka akan di"atat

pada ?ekening -ntar (antor ?-(4.

B. PENARIKAN TABUNGAN

4

7/24/2019 AK LPD SAP 3

5/7

Penarikan tabungan hanya bisa dilakukan se"ara tunia di setiap counter "abang bank

yang bersangkutan atau dengan menggunakan alat tertentu berupa kartu -). Penarikan di

"abang lain umumnya dibatasi maksimal plafond penarikannya, sedangkan di "abang

tempat membuka tabungan bahwa penarikan diijinkan sampai tabungan bersaldo minimal.

(artu -) merupakan kartu tunia cash card4 yang hanya bisa digunakan untuk penarikan

tunai di setiap tempat yang tersediaAutomatic Teller Machine -)4. Penarikan di "abang

lain akan di"ata pada ?ekeninh -ntar (antor ?-(4.

%. BUNGA TABUNGAN DAN PER'ITUNGANN(A

%unga tabungan dihitung pada setiap akhir bulan dan langsung dikreditkan ke

rekening tabungan. Dengan demikian bunga tabungan akan menambah saldo tabungan.

Perhitungan bunga bisa dilakukan se"ara harian atau bulanan dengan mendasarkan pada

saldo terendah, suku bunga tetap atau berubah, atau kombinasi dari kedua hal tersebut.

a. %unga dihitung berdasarkan lamanya saldo mengendap dan tingkat suku bunga

berubahubah. %ila pendekatan ini yang digunakan, lamanya waktu mengendap

dihitung sejak perubahan sampai terjadi perubahan bunga.

b. Perhitungan berdasarkan lamanya saldo mengendap dan tingkat suku bunga tetap.

". Perhitungan bunga tabungan berdasarkan saldo terendah dalam bulan yang

bersangkutan dengan bunga berjenjang.

D. 'ADIA' UNTUK PENABUNG

%ank sering menyelenggarakan tabungan berhadiah. =adiah yang diberikan ini

dalam pandangan akuntansi di"atat sebagai biaya. %iaya ini umumnya diperhitungkan

proporsional dengan kemampuan suatu "abang dalam menghimpun dana melalui tabungan.

(emampuan ini ter"ermin dari posisi saldo tabungan di nera"a "abang. Dengan demikian

semakin besar suatu "abang menghimpun dana tabungan, maka semakin besar porsi biaya

hadiahnya. #ebaliknya semakin ke"il saldo tabungan di nera"a "abang maka semakin ke"il

kontribusi untuk menanggung biaya hadiah.

otal biaya hadiah ditentukan sekian persen dari total dana tabungan yang dihimpun

dari seluruh "abang termasuk kantor pusat4 ditambah sumbangan untuk so"ial melalui

pemerintah dan pajak undian. Pajak undian ini adalah pajak yang ditanggung bank. %ila

5

7/24/2019 AK LPD SAP 3

6/7

pajak ditanggung pemenang, maka pajak tidak diperhitungkan bank. 5ilai hadiah undian

sebelum sumbangan so"ial berkisar antara ,1 > hingga ,0> dari posisi saldo tabungan

bank yang bersangkutan. #umbangan so"ial sekitar 1> dan pajak undian sekitar 20>.

E. TABUNGAN ONGKOS NAIK 'AJI )ON'*

abungan 5= diselenggarakan baik oleh %ank (on7ensional maupun %ank yariah.

Pada bank kon7ensional tabungan 5= tidak diberikan bunga, namun jasa tabungan

diberikan dalam bentuk lain misalnya bingkisan tertentu pada setiap bulan selama saldo

tabungan masih mengendap. #edangkan pada %ank #yariah, tabungan 5= mendapatkan

bagi hasil. %iaya untuk membelisouvenirtertentu dibukukan sebagai biaya promosi.

6

7/24/2019 AK LPD SAP 3

7/7

DA&TAR PUSTAKA

aswan. 213. -kuntansi Perbankan ransaksi dalam @aluta ?upiah Adisi &&&. Bogyakarta $PP

#&) B(P5

7