S E M I N A RPAJAK TERAPAN (SERI MANAJEMEN PEMERIKSAAN)

REKONSILIASI FISKAL SPT TAHUNAN BADAN YANG EFEKTIF SERTA

MANAJEMEN PEMERIKSAAN PAJAK

PEKANBARU, MARET 2016 1

IAI

Dipaparkan Oleh : Sapto Windi Argo, S.E., Ak., C.A Tax-Trainer & Tax-Consultant

PEMBAHASAN - 3:

MANAJEMEN PEMERIKSAAN

PAJAK2

SISTEM PEMUNGUTAN PAJAK

Pajak Dipungut Oleh Negara :1. Self Assessment SystemWP Dituntut Utk Aktif :1.1. Mendaftar/Melapor Usaha NPWP/PKP1.2. Pembukuan/Pencatatan Lap-Keua. / Rekapitulasi1.3. Menghit. Pajak - Pajak Terutang1.4. Memperhit. Pajak Kredit Pajak1.5. Membayar/Menyetor Pajak SSP1.6. Melapor Pajak SPT1.7. Mem-file Dokumen Terkait Hard & Soft Copy

3

Pengertian & Tujuan Pemeriksaan

*Berdasarkan Pasal 1 UU KUP

Menguji Kepatuhan Tujuan Lain

Dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan

STANDAR PEMERIKSAAN (PMK-17/PMK.03/2013 jo. PMK-184/PMK.03/2015)

Menghimpun

Mengolah

DataKeterangan

Bukti

Objektif

Profesional

4

SIAPA DIPERIKSA? = PMK-17

5

Harus dilakukan ??= WP yg mengajukan RESTITUSI karena LB (Pasal 17B UU KUP)

Dapat dilakukan ??a. WP dg SPT LB, namun tidak restitusi “dg

cara di atas”;b. WP telah diberikan pengembalian PKPP;c. WP dg SPT rugi;d. WP melakukan penggabungan, peleburan,

pemekaran, likuidasi, pembubaran, atau akan meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya;

e. WP melakukan perubahan tahun buku / metode pembukuan / karena dilakukannya penilaian kembali aktiva tetap;

f. WP tdk menyampaikan / menyampaikan SPT tetapi melampaui

J.W. yg telah ditetapkan dlm surat teguran yg terpilih utk dilakukan Pemeriksaan berdasarkan analisis risiko; atau

g. WP menyampaikan SPT yg terpilih utk dilakukan Pemeriksaan berdasarkan analisis risiko.

SIAPA DIPERIKSA? = PMK-184

6

Dilakukan dlm hal memenuhi kondisi ??a. WP yg mengajukan RESTITUSI karena LB

(Pasal 17B UU KUP)b. Terdapat keterangan lain berupa data

konkret (sesuai Pasal 13 ayat (1) huruf a UU KUP

c. WP dg SPT LB, namun tidak restitusi “dg cara di atas”;

d. WP telah diberikan pengembalian PKPP;e. WP dg SPT rugi;f. WP melakukan penggabungan, peleburan,

pemekaran, likuidasi, pembubaran, atau akan meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya;

g. WP melakukan perubahan tahun buku / metode pembukuan / karena dilakukannya penilaian kembali aktiva tetap;

h. WP tdk menyampaikan / menyampaikan SPT tetapi melampaui

J.W. yg telah ditetapkan dlm surat teguran yg terpilih utk dilakukan Pemeriksaan berdasarkan analisis risiko; atau

i. WP menyampaikan SPT yg terpilih utk dilakukan Pemeriksaan berdasarkan analisis risiko.

SEMUA BERAWAL DARI AR ??

7

KNOWING YOUR TAX PAYER ??

= PROFILE WP :1.Permanent FiLe

2. Current FiLe

SEMUA BERAWAL DARI AR ??

8

BENCH MARK ??1. Rasio Tax To Turn Over

Ration (TTOR)2. Ratio Corporate Tax to Turn

Over Ratio (CTTOR) 3. Gross Profit Margin/Nett

Profit Margin (GPM/NPM)4. Earning Before Income Tax

(EBIT)5. Return on Assets (ROA)6. Analisis Horizontal Neraca7. Analisis Vertikal & Horizontal

L/R

SEMUA BERAWAL DARI AR ??

9

AR MELIHAT, MENEMUKAN POTENSI PAJAK??

= KIRIMKAN SURAT CINTA KEPADA WP UTK PENJELASAN/KLARIFIKASI

= TIDAK DIPENUHI?= TIDAK MEMUASKAN?

USULAN PEMERIKSAAN PAJAK ??

Proses Pemeriksaan

PELAKSANAANPEMERIKSAAN SPHP

ClosingConference

SKPSTP

10

PELAKSANAAN PEMERIKSAAN

11

4 LANGKAH PENDAHULUAN DITEMPUH :1). Mempelajari NATURE/CORE Operasi WP2). Menginventarisir Sumber Ph. & Biaya Relevan3). Menilai Sistem Internal Audit4). Penentuan Titik Kritis Yg Akan Diuji Lebih Lanjut5). Pelaksanaan Pengujian

PRODUK PEMERIKSAAN PAJAK

SKPKB

Pokok Pajak>Kredit Pajak

SKPLBPokok Pajak<Kredit Pajak

SKPNPokok Pajak=Kredit Pajak

SKPKBT

Ada data baru & utang pajak

STP Sanksi adm.

DILANJUTKAN PEMERIKSAAN BUKTI PERMULAAN

KETETAPAN

12

SKPKB(dapat diterbitkan)

*Berdasarkan Pasal 13 UU KUP

Pajak yg terutang tdk/kurang dibayar

Kewajiban Pasal 28 / 29 tdk dipenuhi sehingga

tdk dpt diketahui besarnya pajak yg

terutang

PPN & PPn BM tdk seharusnya

dikompensasikan selisih lebih pajak / tdk

seharusnya dikenai tarif 0%

Sanksi bunga 2% per bulan

Sanksi kenaikan100%

Sanksi kenaikan50% PPh yg tdk / kurang dibayar

100% PPh yg tdk / kurang dipotong

13

PPh dlm tahun berjalan tdk/ kurang dibayar

Kurang bayar karena salah tulis / salah hitung

WP Dikenakan Sanksi Administrasi berupa denda dan atau bunga

PKP tdk membuat FP, atau membuat FP tetapi tdk tepat waktu

PKP tdk mengisi FP secara lengkap

PKP melaporkan FP tdk sesuai dg masa penerbitan FP

Bunga 2% paling lama 24 bulanPsl 14 (4)

Denda 2 % x DPPPsl 14 (4)

Psl 14 (1) a Psl14(1) e-fPsl 14 (1) dPsl 14 (1) b

Psl 14 (1) c

Catatan: (Pasal 14 (2)Catatan: (Pasal 14 (2)STP memiliki kekuatan hukum yang sama dengan skpSTP memiliki kekuatan hukum yang sama dengan skp

STP (dapat diterbitkan dalam hal) :

PKP gagal berproduksi & telah diberikan pengembalian PM

Psl14(1) g

Bunga 2 % per bulan

14

MANAJEMEN PERLU LAKUKAN??

15

SEBELUM DILAKUKAN PEMERIKSAAN

1.Lakukan Ekualisasi Sblm Pelaporan SPT2.Lakukan TAX REVIEW3.Hindari Penyajian Yg Menarik Perhatian4.Lengkapi Daftar Tertentu (Nominatif)5.Lengkapi Bukti Potong6.Hindari LB/Rugi Fiskal

MANAJEMEN PERLU LAKUKAN??

16

SAAT DILAKUKAN PEMERIKSAAN1.Pastikan Pemeriksaan Pajak atas Th. Pajak yg blm daluwarsa2.Penuhi Permintaan Dokumen diminta3.Tempatkan SDM yg faham pajak didampingi yg faham proses bisnis = beri penjelasan SMART4.Tunjukkan sikap Cooperatif5.Minta Daftar Temuan Sementara

MANAJEMEN PERLU LAKUKAN??

17

KETIKA TERIMA SPHP:

1.Lakukan Surat Sanggahan dlm J.W. sesuai ketentuan (7-hari)2.Penuhi undangan CLOSING (CONFERENSE) dg kekuatan penuh3.Cermat sebelum Tanda Tangan Berita Acara CLOSING

MANAJEMEN PERLU LAKUKAN??

18

KETIKA TERIMA SKP:1.Pertimbangkan utk BAYAR SAJA2.Pertimbangkan utk KEBERATAN3.Pertimbangkan utk PENGURANGAN/PENGHAPUSAN SANKSI4.Pertimbangkan utk PENGURANGAN/PEMBATALAN SKP5.Pertimbangkan BANDING6.Pertimbangkan GUGATAN