INVESTASI JANGKA PANJANG

MODUL AKUNTANSI PEMERINTAH DAERAH BERBASIS AKRUAL

AKUNTANSI DANA CADANGAN

KEMENTERIAN DALAM NEGERIDIREKTORAT JENDERAL KEUANGAN DAERAHDANA CADANGANDEFINISI DAN DASAR HUKUMDana Cadangan merupakan dana yang disisihkan untuk menampung kebutuhan yang memerlukan dana relatif besar yang tidak dapat dipenuhi dalam satu tahun anggaran.

Pembentukan dana cadangan harus ditetapkan dalam Perda. Muatan Perda Dana Cadangan sekurang-kurangnya:Penetapan tujuan pembentukan dana cadangan, Program dan kegiatan yang akan dibiayai dari dana cadangan, Besaran dan rincian tahunan dana cadangan yang harus dianggarkan dan ditransfer ke rekening dana cadangan, Sumber dana cadangan, dan Tahun anggaran pelaksanaan dana cadangan.

1.Dana Cadangan Pembangunan Jembatan2.Dana Cadangan Pembangunan Gedung3.Dana cadangan Penyelenggaraan Pilkada4.Dana cadangan Penyelenggaraan Pekan Olahraga Nasional (PON)5.Dst.Klasifikasi Dana CadangnDana cadangan dirinci menurut tujuan pembentukannya, misalnya: PENGAKUAN Pembentukan Dana Cadangan

Pembentukan dana cadangan akan dianggarkan dalam pengeluaran pembiayaan, sedangkan pencairannya akan dianggarkan pada penerimaan pembiayaan.

Dana Cadangan diakui saat terjadi pemindahan dana dari Rekening Kas Daerah ke Rekening Dana Cadangan.

Proses pemindahan ini harus melalui proses penatausahaan yang menggunakan mekanisme LS (SP2D-LS). PENGUNGKAPAN

.

Pengungkapan dana cadangan dalam Catatan atas Laporan Keuangan (CaLK), sekurang-kurangnya harus diungkapkan hal-hal sebagai berikut:

Dasar hukum (perda); Tujuan pembentukan;Program dan kegiatan yang akan dibiayai;Besaran dan rincian tahunan yang harus dianggarkan dan ditransfer ke rekening dana cadangan;Sumber dana cadangan; danTahun anggaran pelaksanaan dan pencairan dana cadangan.TanggalNomor BuktiKode RekeningUraianDebitKreditXXXSP2D-LS1.4.1.01.01Dana Cadangan - ....XXX1.1.1.01.01 Kas di Kas DaerahXXX(Saat Dilakukan Pembentukan Dana Cadangan)TanggalNomor BuktiKode RekeningUraianDebitKreditXXXSP2D-LS7.2.1.01.01Pengeluaran Pembiayaan Pembentukan Dana CadanganXXX0.0.0.00.00 Perubahan SALXXX(Saat Dilakukan Pembentukan Dana Cadangan)Jurnal LRAPembentukan Dana Cadangan

Jurnal LO dan NeracaAKUNTANSI DANA CADANGAN

Perolehan Hasil Pengelolaan Dana Cadangan

Penerimaan hasil atas pengelolaan dana cadangan misalnya berupa bunga/deviden diperlakukan sebagai penambah Dana Cadangan.

Hasil pengelolaan tersebut dicatat sebagai Pendapatan-LRA dalam pos Lain-lain Pendapatan Asli Daerah yang Sah - Jasa Giro/Bunga Dana Cadangan.

TanggalNomor BuktiKode RekeningUraianDebitKreditXXXNota Kredit1.1.1.01.01Dana CadanganXXX8.1.4.03.03Lain-lain PAD yang Sah Jasa Giro/Bunga Dana Cadangan - LOXXX(Saat Diperoleh Hasil Pengelolaan Dana Cadangan)TanggalNomor BuktiKode RekeningUraianDebitKreditXXXNota Kredit0.0.0.00.00Perubahan SALXXX4.1.4.03.03Lain-lain PAD yang Sah Jasa Giro/Bunga Dana Cadangan - LRAXXX(Saat Diperoleh Hasil Pengelolaan Dana Cadangan)Jurnal LRAJurnal LO dan NeracaPerolehan Hasil Dana Cadangan

Pencairan Dana CadanganApabila dana cadangan telah memenuhi pagu anggaran untuk kegiatan yang dituju maka BUD akan membuat surat perintah pemindahan buku dari rekening dana cadangan ke rekening Kas Umum Daerah untuk pencairan Dana Cadangan.

Berdasarkan Dokumen tersebut Fungsi Akuntansi PPKD mengakui Dana Cadangan dengan menjurnal:

TanggalNomor BuktiKode RekeningUraianDebitKreditXXXNota Kredit1.1.1.01.01Kas di Kas DaerahXXX1.4.1.01.01 Dana Cadangan - ....XXX(Saat Dilakukan Pencairan Dana Cadangan)TanggalNomor BuktiKode RekeningUraianDebitKreditXXXNota Kredit0.0.0.00.00Perubahan SALXXX4.1.4.03.03Lain-lain PAD yang Sah Jasa Giro Dana Cadangan - LRAXXX7.1.x.xx.xxPenerimaan Pembiayaan Pencairan Dana CadanganXXX(Saat Dilakukan Pencairan Dana Cadangan)Jurnal LRAPencairan Dana Cadangan

Jurnal LO dan NeracaIlustrasi Akuntansi Dana CadanganPemda X membentuk Dana Cadangan dengan Perda-Dana Cadangan Penyelenggaraan Pilkada tgl 1 Februari 2015.

Dalam Perda tersebut memuat informasi besaran pembentukkan dana cadangan senilai 10 milyar, dengan masa waktu pembentukan selama 5 (lima) tahun anggaran masing2 2 milyar per tahun anggaran.

Misalkan diperoleh hasil pengelolaan dana cadangan berupa giro/bunga sebesar 25 juta per bulan dan asumsi akumulasi pendapatan bunga rekening dana cadangan seluruhnya sebesar 1,5 milyar.

Sesuai dengan Perda dana cadagan tersebut, dana cadangan dicairkan pada tanggal 1 Februari 2020.TanggalNomor BuktiKode RekeningUraianDebitKredit01-02-15SP2D-LS1.4.1.01.01Dana Cadangan - ....2 M1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah2 M(Saat Dilakukan Pembentukan Dana Cadangan)TanggalNomor BuktiKode RekeningUraianDebitKredit01-02-15SP2D-LS7.2.1.01.01Pengeluaran Pembiayaan Pembentukan Dana Cadangan2 M0.0.0.00.00 Perubahan SAL2 M(Saat Dilakukan Pembentukan Dana Cadangan)Jurnal LRAPembentukan Dana Cadangan

Jurnal LO dan NeracaTanggalNomor BuktiKode RekeningUraianDebitKredit01-03-15Nota Kredit1.4.1.01.01Dana Cadangan25 Juta8.1.4.03.03Lain-lain PAD yang Sah Jasa Giro/Bunga Dana Cadangan - LO25 Juta(Saat Diperoleh Hasil Pengelolaan Dana Cadangan)TanggalNomor BuktiKode RekeningUraianDebitKredit01-03-15Nota Kredit0.0.0.00.00Perubahan SAL25 Juta4.1.4.03.03Lain-lain PAD yang Sah Jasa Giro/Bunga Dana Cadangan - LRA25 Juta(Saat Diperoleh Hasil Pengelolaan Dana Cadangan)Jurnal LRAJurnal LO dan NeracaPerolehan Hasil Dana Cadangan

TanggalNomor BuktiKode RekeningUraianDebitKredit01-02-20Nota Kredit1.1.1.01.01Kas di Kas Daerah11,5 M1.4.1.01.01Dana Cadangan - ....11,5 M(Saat Dilakukan Pencairan Dana Cadangan)TanggalNomor BuktiKode RekeningUraianDebitKredit01-02-20Nota Kredit0.0.0.00.00Perubahan SAL10 M7.1.2.01.01Penerimaan Pembiayaan Pencairan Dana Cadangan10 M(Saat Dilakukan Pencairan Dana Cadangan)Jurnal LRAPencairan Dana Cadangan

Jurnal LO dan Neraca16TERIMA KASIH