7/26/2019 115020307111005_Bena.J_Kasus 6

1/6

KASUS VI : PROSEDUR DAN DOKUMENTASI AUDIT:

MENGUJI SISTEM PEMBELIAN PERSEDIAAN

Disusun Untuk Memenuhi Tugas Mata Kuliah Praktikum Auditing

Kelas CE

Oleh:

Bena Johanna 115020307111005

JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS BRAWIJAYA

MALANG

2014

7/26/2019 115020307111005_Bena.J_Kasus 6

2/6

1. Aktivitas pengendalian yang tampak pada sistem perolehan persediaan PT Maju Makmur.

Tujuan yang ingin dicapai.

a.

Proses Pengelolahan Data Persediaan. Pada proses ini perusahaan menyewa jasa

pencatatan persediaan perpetual dari Pusat Pengelolahan Data Exellence. Data

mentah akan dicatatat ke dalam karu persediaan yang dibuat khusus unuk masing-

masing jenis persediaan. Kartu akan dicetak dan diarsip oleh Manajer Operasioan dan

Logistik (Samsul Arif) serta oleh Langgeng Santoso. Bentuk softcopydidistribusikan

pula ke departemen Controller. Kartu Persediaan tersebut berfungsi untuk

menginformasikan saldo persediaan terbaru setiap waktunya.

b. Pencatatan Perpetual untuk pembuatan Reoder Pointsdan pencatatan persediaan lain

yang akan habis. Menyiapkan sebuah permintaan barang untuk mengisi persediaan

yang berkurang. Semua barang dipesan secara online. Hard Copy bukti transaksi

pemesanan dan pembelian barang itu kemudian dicetak dandiberikan kepada Langeng

Santoso untuk aktivitas pemeriksaan akhir. Setelah disetujui lembar permintaan

diberikan ke bagian treasuri dan Controllerserta ke Samsul ARIF untuk diarsip.

c. Pencatatan Periodik untuk Pemesanan Khusus. Permintaan barang pelanggan yang

tidak dimiliki dalam gusang perusahaan akan ditindak lanjuti secara khusus. Kedua

sistem pencatatan tersebut merupakan sistem pengendalian yang berfungsi untuk

mengawasi karyawan sehingga tidak sampai terjadi pembelian fiktif dimana akan

merugikan perusahaan.

d.

Prosedur Penerimaan Barang. Barang akan diperiksa terlebih dahulu untuk mengetahui

apakah terdapat kecacatan atau tidak. Laporan penerimaaan disiapkan pleh petugas

gudang yang berisikan indentitas, kuantitas, dan kondisi barang. Diberikan kepada

kantor trasuri dan divisi controller. Pada tahap ini bagian terasuru akan mencocokan

kesesuaian faktur dari samsang dengan dokumen permintaan barang dan laporan

penerimaan barang. Harga dalam faktur akan dicocokan dengan indeks daftar harga

dan dihitung untuk mengetahui keakuratan perhitungan.

Terdapat beberapa asersi manajemen yang ditetapkan yakni keberdaan atau kejadian,

kelengkapan, hak dan kewajiban, penilaian atau alokasi, dan penyajian serta

pengungkapan. Sehingga dari semua ini dapat disimpulkan bahwa Manajemen PT Maju

Makmur memiliki tujuan yakni persediaan yang dilaporkan memang benar adanya, akun-

akun ditulis secara lengkap, persediaan yang tercatat dapat dipastikan benar- benar miliki

7/26/2019 115020307111005_Bena.J_Kasus 6

3/6

mereka, persediaan telah dinilai dengan tepat, serta persediaan disajikan dengan tepat pada

laporan keuangan dengan pengungkapan yang tepat pula.

Pentingnya perolehan barang secara online. Bagi auditor perolehan barang secara online

dapat menyajikan inforamsi yang lebih akurat dibanding manual. Dengan dilakukan secara

online data akan langsung disimpan dan tidak dapat diubah- ubah oleh karyawan lain.

Karena data dapat dengan mudah untuk diawasi. Hal ini juga memudahkan auditor untuk

memeriksa mngenai pemesanan barang yang telah dilakukan.

2. Prosedur pengujian pertama yang ingin diuji adalah asersi keterjadian. Asersi keberadaan

itu sendiri merupakan pernyataan yang menyatakan apakah baik transaksi atau bukti-bukti

yang ada benar-benar terjadi pada periode tersebut. Dalam kasus ini auditor menguji asersi

tersebut untuk mengetahui apakah cek benar-benar dikeluarkan untuk melakukan

pembayaran pembelian persediaan atau cek yang dikeluarkan adalah cek fiktif.

Prosedur pengujian kedua yang dilakukan pada laporan penerimaan barang digunakan

untuk menguji asersi manajemen hak dan kewajiban dan penyajian dan pengungkapan

kegiatan pembelian barang dan juga kelengkapan terkait dengan pengeluaran cek yang

dilakukan untuk pembelian persediaan yang benar keberadaan dan keterjadiannya.

Pada prosedur pengujian yang kedua auditor bisa memastikan apakah hutang terkait

pembelian persediaan memang telah menjadi kewajiban PT. Maju makmur pada suatu

tanggal tertentu, selain itu melalui prosedur pengecekan pada laporan penerimaan barang

maka auditor dapat menggambarkan seberapa besar penilaian atau alokasi terkait dengan

pembelian dan penerimaan persediaan apakah telah dicantumkan dengan benar atau tidak,

dan juga untuk memastikan apakah komponen-komponen yang terkait kegiatan pembelian

persediaan telah digolongkan, diuraikan, dan diungkapkan sebagaimana mestinya.

3.

Pembayaran terhadap barang yang diterima menurut saya sedikit sekali kemungkinan halini bisa terjadi. Karena saat barang diterima bagian gudang akan membuat laporan

penerimaan barang serta bagian treasuri akan mencocokan kesesuaian faktur, dokumen

permintaan barang serta laporan penerimaan barang sebelum mengeluarkan cek untuk

pembelian barang. Hal ini menunujukan perusahaan menjalankan sistem up to date,

persediaan akan dicek sedini mungkin saat kemungkinan terjadinya perubahan data

persediaan. Tetapi apabila terdapat kolusi antar karyawan hal ini mungkin saja terjadi.

Apabila terjadi perbedaan harga perusahaan akan mengetahuinya melalui daftar

permintaan barang dan daftar indeks harga, hal ini akan ditindak lanjuti apakah terjadi

7/26/2019 115020307111005_Bena.J_Kasus 6

4/6

kecurangan, akan perbedaan harga tersebut. Permasalahan ini juga mungkin diakubatkan

karena perusahaan tidak melakukan analisis terhadap posisi utang serta likuiditas

perusahaan sehingga risiko gagal bayar utang dagang perusahaan mungkin terjadi.

4.

Dokumen dalam lampiran 6a merupakan dokumen yang dibuat oleh KAP AS&R dalam

melaksanakan pengujian audit pada area pembelian persediaan. Adapun tujuan dibuat

dokumen ini yakni untuk mancapai sasaran audit yang telah ditetapkan, diuraikan sebagai

berikut:

a.

Untuk memeriksa semua barang dipesan dan diterima tepat dan sesuai dengan tujuan

bisnis perusahaan

b.

Untuk memeriksa beban dan aset dinilai dan diklasifikasikan dengan tepat

c.

Untuk memeriksa pengeluaran kas dilakukan dengan komitmen yang sah dan disetujui

oleh orang yang tepat.

d.

Untuk memeriksa asersi manajemen mengenai perolehan barang dan persediaan

Hal ini dilakukan guna untuk mendokumentasikan temuan- temuan audit yang telah

diperoleh, dokumen ini juga digunakan sebagai penunjang pemberian opini audit atas

kewajaran penyajian laporan keuangan perusahaan, dalam SA Seksi 339 paragraf 5 yang

menyebutkan bahwa pada dasarnya isi dari kertas kerja (lampiran 6 a ) mencakup :

Pekerjaan telah direncanakan dan disupervisi dengan baik, yang menunjukkan

diamatinya standar pekerjaan lapangan yang pertama.

Pemahaman memadai atas pengendalian intern telah diperoleh untuk merencanakan

audit dan menentukan sifat, saat, dan lingkup pengujian yang telah dilakukan.

Bukti audit yang telah diperoleh, prosedur audit yang telah diterapkan, dan

pengujian yang telah dilaksanakan, memberikan bukti kompeten yang cukup sebagai

dasar memadai untuk menyatakan pendapat atas laporan keuangan auditan, yang

menunjukkan diamatinya standar pekerjaan lapangan ketiga.

5. Dalam PSAP No 5 dikatakan bahwa pekerjaan yang dilaksanakan oleh asisten harus di-

review untuk menentukan apakah pekerjaan tersebut telah dilaksanakan secara benar dan

auditor harus menilainya apakah hasilnya sejalan dengan kesimpulan yang disajikan

dalam laporan auditor. Pelaksanaan supervisi merupakan bentuk pengawasan agar

pekerjaan audit tetap berjalan secara efektif dan efisien dalam mencapai sasaran audit

yang telah ditetapkan dan sekaligus pelaksanaan supervisi untuk melihat apakah hasil dari

7/26/2019 115020307111005_Bena.J_Kasus 6

5/6

pekerjaan yang didapat sudah benar dan belum untuk kemudian dilakukan pembenaran

lebih lanjut oleh auditor bila terjadi kesalahan.

Dalam lampiran 6a memperlihatkan bentuk pengawsan terhadap transaski pengeluaran kas

serta pembeilan barang yang dijalankan oleh perusahaan. Apakah telah sesuai dengan

kebijakan yang ada atau belum dan memastikan bahwa karyawan dalam perusahaan juga

telah menjalankan prosedur pengendalian yang ada.

Bentuk pengawasan yang dilakukan oleh Ruslan Gani adalah terkait pengawasan

mengenai ketaatan karyawan dengan prosedur pengendalian yang ditetapkan dalam

melakukan aktifitasnya. Karena apabila karyawan telah menaati prosedur pengendalian

yang ditetapkan dalam melakukan aktifitasnya (aktifitas pembelian persediaan) maka

besar harapan tujuan yang ditetapkan PT. Maju makmur dan tujuan audit yang tertera pada

lampiran 6.a akan tercapai.

6.

Istilah N-2 yang terletak pada bagian atas dokumen audit 6 a merupakan indeks yang

menunjukkan nomor akun serta nomor pengujian yang terdapat pada working paper

auditor. Istilah N-2 dalam Kertas Kerja audit 6 a merupakan kode akun untuk persediaan.

Penomoran tersebut digunakan auditor untuk memudahkan dalam dokumentasi pengujian-

pengujian auditor atas akun-akun tertentu.

7.

Informasi tersebut disertakan untuk memberikan pemahaman lebih pada klien terkait

kegiatan audit, dimana agar klien bisa mengetahui sasaran/tujuan seperti apa yang

ditetapkan auditor sehingga auditor bisa memutuskan prosedur audit yang digunakan dan

menjelaskan mengapa keluar kesimpulan seperti itu. Dalam PSA No 15 dicantumkan

mengenai fungi kerta kerja audit yakni:

a. Menyediakan penunjang utama bagi laporan auditor, termasuk representasi

tentang pengamatan atas standar pekerjaan lapangan, yang tersirat ditunjukkan

dalam laporan auditor dengan disebutkannya frasa "berdasarkan standar auditing yang

ditetapkan Ikatan Akuntan Indonesia."

b.

Membantu auditor dalam pelaksanaan dan supervisi audit

Sehingga dapat dikatakan bahwa pencantuman kesimpulan dan keluasan pengujian yang

ditampilkan merupakan informasi- informasi yang dapat dijadikan bahan dalam

pelaksanaan supervisi serta menjadi pendukung auditor dalam membuat opini audit.

7/26/2019 115020307111005_Bena.J_Kasus 6

6/6

8.Dalam setiap audit tentu memerlukan prosedur audit yang berbeda. Terdapat 10

(sepuluh) audit umum yang berbeda dan biasanya dilaksanakan oleh auditor. Pemilihan

prosedur audit yang akan digunakan untuk menyelesaikan suatu tujuan/sasaran audit

tertentu dinilai dari efektivitas prosedur audit dalam memenuhi tujuan/sasaran audit

spesifik tersebut, selain itu biaya pelaksanaan juga harus dipertimbangkan dalam

pemilihan prosedur audit yang akan digunakan. Sehingga dapat dikatakan bahwa KAP

harus merancang prosedur sesuai dengan SPAP. Prosedur audit dirancang agar auditor

dapat melakukan audit secara efektif dan efisien.

KAP AS&R telah melakuakn beberapa prosedur yang memang telah terstandarisasi,

diantaranya adalah: Prosedur analitis, Inspeksi, Permintaan keterangan, Penghitungan ,

Pemeriksaan bukti pendukung, Pelaksanaan ulang. Dalam hal ini terlihat bahwa KAP

AS&R telah berupaya untuk melaksanaka audit agar dapat berjalan efektif dan efesien.

Quality control KAP yang paling baikmenurut saya adalah prosedur standar. Prosedur

standar merupakan pedoman bagi KAP untuk dapat melaksanakan tugas audit. Tanpa hal

tersebut auditor akan kehilangan arah akan apa yang harus dilakukan terlebih dahulu dan

kebijakan apa ynag sebaiknya dilaksanakan. Prosedur standar membantu auditor untuk

menjalankan proses audit dengan efesien dan efektif. Baru setelah itu auditor dapat

menyesuaikan sesuai dengan spesifikasi klien.