Slide 1

MODUL AKUNTANSI PEMERINTAH DAERAH BERBASIS AKRUAL

GAMBARAN UMUM

KEMENTERIAN DALAM NEGERIDIREKTORAT JENDERAL KEUANGAN DAERAHGAMBARAN UMUM MODUL AKUNTANSI PEMERINTAH DAERAH BERBASIS AKRUALDIREKTORAT JENDERAL KEUANGAN DAERAH

6 PILAR TEKNIK AKUNTANSI BERBASIS AKRUALPP 71/2010 PMDN 64/2013 KEBIJAKAN AKUNTANSI & SISTEM AKUNTANSI PEMDASIKLUS AKUNTANSIPERSAMAAN AKUNTANSI AKRUALAKUN PERUBAHAN SALSTRUKTUR HOBORESTATEMENT NERACA DIAWAL PENERAPAN BASIS AKRUALPP 71/2010Kebijakan Akt & SAPDPendapatan-LOBebanPendapatan-LRABelanjaAset Tetap & PenyusutanAset LainnyaKas & Setara KasPiutangPersediaanInvestasi Jangka PanjangKewajibanKoreksi KesalahanPembiayaanDana CadanganKonsolidasiReStatement Laporan KeuanganLRASALLOLPENeracaLAK *)CaLK **)Lap. Keu PPKDLap. Keu SKPDPemda1LAK disusun berdasarkan hasil analisis arus masuk dan keluar kas.235467CaLK merupakan penjelasan deskriptif atas keseluruhan laporan.*)**)Transaksi Transitoris ***)Transaksi Transitoris dapat berupa Potongan Pajak, Penyetoran Pajak, PPh21, dll.***)PEMDATransferPermen dagri 64/2013PP 71/2010Permendagri 64/2013Pendapatan-LOBebanPendapatan-LRABelanjaAset Tetap & PenyusutanAset LainnyaKas & Setara KasPiutangPersediaanKewajibanKoreksi KesalahanKonsolidasiLaporan PemdaLRALOLPENeracaCaLK **)12357SKPDAnalisis Transaksi dengan bukti TransaksiJurnalBuku BesarNeraca Saldo (Trial Balance)AkunTrial BalancePenyesuaianTB as adjustedLRALONeraca1481s/d5929637Kertas Kerja (Work Sheet)123451187Jurnal PenyesuaianBuku Besar LRA diNolkanJurnal Penutup LRAJurnal Penutup LO69Buku Besar LO diNolkan10Neraca Saldo setelah Penutupan LRA dan LO121314Neraca15 (Posting) (Posting) (Posting)SIKLUS AKUNTANSIPERSAMAAN AKUNTANSIMeskipun ada dua basis akuntansi yaitu kas (LRA) dan akrual (LO dan Neraca), namun hanya 1 persamaan akuntansi yang digunakan. Karena unsur ekuitas terbentuk dari transaksi kas (realisasi anggaran) dan transaksi yg bersifat akrual. Sehingga persamaan yg digunakan untuk dasar pencatatan sbb : Aset = Kewajiban + Ekuitas + (Pendapatan-LO Beban)

PERSAMAAN AKUNTANSIAsetHutangEkuitas + (PENDAPATAN-BEBAN) Persamaan akuntansi tersebut digunakan dalam basis akrual untuk menghasilkan Laporan Operasional (LO)8A -PERUBAHAN SALAKUN LAWAN YANG DIGUNAKAN UNTUK MENCATAT REALISASI PENAMBAHAN PENDAPATAN-LRA, BELANJA, PEMBIAYAAN PENERIMAAN DAN PEMBIAYAAN PENGELUARAN ADALAH AKUN PERUBAHAN SALSESUAI DENGAN SIFAT TRANSAKSI KETIKA PENDAPATAN BERTAMBAH, AKAN MENAMBAH SAL.KETIKA BELANJA BERTAMBAH AKAN MENGURANGI SALKETIKA PEMBIAYAAN PENERIMAAN BERTAMBAH AKAN MENAMBAH SALKETIKA PENGELUARAN PEMBIAYAAN BERTAMBAH AKAN MENGURANGI SAL

NAMA AKUN SEMENTARA PADA JURNAL LRA DAN POSISINYA PADA BASUNTUK MENCATAT PENDAPATAN-LRA, BELANJA, PENERIMAAN PEMBIAYAAN, DAN PENGELUARAN PEMBIAYAAN, DIBUTUHKAN PASANGAN AKUN SEMENTARA DI SISI DEBIT/KREDIT SEBAGAI AKUN LAWAN TRANSAKSI LRAPILIHAN 1 : AKUN SEMENTARA PERUBAHAN SAL. NAMA INI DIPILIH DENGAN MENGACU PADA DEFINISI PERMEN 64 BAHWA PENDAPATAN-LRA DAN PENERIMAAN PEMBIAYAAN AKAN MENINGKATKAN SAL, SEDANGKAN AKUN BELANJA DAN PENGELUARAN PEMBIAYAAN AKAN MENGURANGI SAL. DENGAN DEMIKIAN AKUN SEMENTARA TERSEBUT DIBERI NAMA AKUN PERUBAHAN SAL. DITEMPATKAN PADA KODE REK 00. KETIKA DIJURNAL DEBIT PERUBAHAN SAL, KREDIT PENDAPATAN-LRA ; MAKA PERUBAHAN SAL TERSEBUT AKAN DIJELASKAN SEBAGAI PENAMBAHAN SAL. BEGITU HAL YANG SAMA UNTUK PENERIMAAN PEMBIAYAAN. DAN KETIKA DIJURNAL UNTUK BELANJA LRA AKAN DI DEBIT BELANJA DAN DI KREDIT PERUBAHAN SAL. ARTINYA ADA PENGURANGAN SAL KETIKA BELANJA DILAKUKAN. BEGITU JUGA UNTUK PENGELUARAN PEMBIAYAAN.PENYEDIAAN AKUN SEMENTARA DALAM BASUNTUK MEMENUHI KEBUTUHAN TEKNIK PENCATATAN PADA JURNAL ANGGARAN DAN JURNAL LRA DIPERLUKAN AKUN-AKUN SEMENTARA (TEMPORARY ACCOUNT)

PERMENDAGRI NO.64 TAHUN 2013 MODUL AKUNTANSI BERBASIS AKRUALKode akunUraianKode akunUraian3.1.2.05.01Estimasi Perubahan SAL0.0.0.00.00Perubahan SAL0.1.0.00.00Akun Sementara Anggaran3.1.2.01Estimasi pendapatan0.1.1.00.00Estimasi pendapatan3.1.2.02Estimasi Penerimaan Pembiayaan0.1.2.00.00Estimasi Penerimaan Pembiayaan3.1.2.03Apropriasi Belanja0.1.3.00.00Apropriasi Belanja3.1.2.04Apropriasi Pengeluaran Pembiayaan0.1.4.00.00Apropriasi Pengeluaran Pembiayaan0.2.0.00.00Akun Sementara Penutupan LRA3.1.2.06.01Surplus/Defisit LRA0.2.1.00.00Surplus/Defisit LRA--0.2.2.00.00Pembiayaan Neto0.2.3.00.00SILPA/SIKPA0.3.0.00.00Akun Sementara Penutupan LO0.3.1.00.00Akun Sementara Pendapatan LO0.3.2.00.00Akun Sementara Beban0.3.3.00.00Surplus/Defisit LOSTRUKTUR AKUNTANSISTRUKTUR HUBUNGAN ENTITAS DALAM AKUNTANSI YANG DIIMPLEMENTASIKAN DI PEMDA ADALAH STRUKTUR HOBO (HOME OFFICE & BRANCH OFFICE) STRUKTUR HUBUNGAN HOBO LEBIH TEPAT UNTUK MENGGAMBARKAN HUBUNGAN TRANSAKSI ANTARA PPKD DAN SKPD, DIBANDINGKAN DENGAN STRUKTUR HUBUNGAN INDUK DAN ANAK (PARENT & SUBSIDIARY) DENGAN BEBERAPA ALASAN : 1) PPKD-SKPD BUKAN ENTITAS YANG MASING-MASING BERDIRI SENDIRI, MELAINKAN SATU KESATUAN; 2) ANTARA PPKD DAN SKPD TIDAK TERJADI TRANSFER INCOME (DALAM PENGERTIAN PROFIT); 3) SKPD DIMILIKI 100% OLEH PEMDATRANSAKSI ANTARA PPKD DAN SKPD DICATAT MENGGUNAKAN AKUN RECIPROCAL YAITU RK-PPKD (MERUPAKAN AKUN EKUITAS DI SKPD), DAN AKUN RK-SKPD (MERUPAKAN AKUN ASET DI PPKD)

Kantor PusatPPKDKantor CabangSKPDKantor CabangSKPDKantor CabangSKPDRK PPKDRK SKPDRK PPKDRK PPKDSTRUKTUR HOBO (HOME OFFICE & BRANCH OFFICE) PADA PEMDA13A -PERLUNYA NERACA RESTATEMENT PADA SAAT PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN DI AWAL TAHUN 2015PSAP NOMOR 10 PP NOMOR 71 TAHUN 2010 PARAGRAF 42, MENYATAKAN BAHWA PERUBAHAN KEBIJAKAN AKUNTANSI HARUS DISAJIKAN PADA LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS DAN DIUNGKAPKAN DALAM CALK.LAPORAN KEUANGAN YANG PERLU DILAKUKAN RESTATEMENT PADA AWAL TAHUN 2015 KETIKA AKAN MENGIMPLEMENTASIKAN SAP BASIS AKRUAL ADALAH UNTUK NERACA, KAERNA NERACA 2014 KETIKA DISUSUN BELUM MENERAPKAN SEUTUHNYA STANDAR/KEBIJAKAN AKUNTANSI AKRUAL.RESTATEMENT DILAKUKAN UNTUK AKUN-AKUN YANG KEBIJAKAN AKUNTANSINYA BERBEDA/BLM DITERAPKAN SAJA. TAHAPANNYA YAITU SETIAP AKUN DISESUAIKAN DENGAN PERLAKUAN AKUNTANSI SESUAI STANDAR/KEBIJAKAN AKUNTANSI YANG BARU.PENYAJIAN KEMBALI (RESTATEMENT) NERACAPENYAJIAN KEMBALI (RESTATEMENT) ADALAH PERLAKUAN AKUNTANSI YANG DILAKUKAN ATAS POS-POS DALAM NERACA YANG PERLU DILAKUKAN PENYAJIAN KEMBALI PADA AWAL PERIODE KETIKA PEMERINTAH DAERAH UNTUK PERTAMA KALI AKAN MENGIMPLEMENTASIKAN KEBIJAKAN AKUNTANSI YANG BARU DARI SEMULA BASIS KAS MENUJU AKRUAL MENJADI BASIS AKRUAL PENUH.PENYAJIAN KEMBALI DIPERLUKAN UNTUK POS POS NERACA YANG KEBIJAKANNYA BELUM MENGIKUTI BASIS AKRUAL PENUH. KARENA UNTUK PENYUSUNAN NERACA KETIKA PERTAMA KALI DISUSUN DENGAN BASIS AKRUAL, NERACA AKHIR TAHUN PERIODE SEBELUMNYA MASIH MENGGUNAKAN BASIS KAS MENUJU AKRUAL (CASH TOWARD ACCRUAL). BERDASARKAN IDENTIFIKASI INI MAKA PERLU DISAJIKAN KEMBALI ANTARA LAIN UNTUK AKUN SEBAGAI BERIKUT:AKUN YANG PERLU DISAJIKAN KEMBALI (RESTATEMENT) ANTARA LAINPIUTANG , SEBELUMNYA BELUM DILAKUKAN PENYISIHAN PIUTANG, HARUS MENYAJIKAN NILAI WAJAR SETELAH DIKURANGI PENYISIHAN PIUTANG;BEBAN DIBAYAR DIMUKA, SEBELUMNYA DIAKUI SELURUHNYA SEBAGAI BELANJA. APABILA MASIH BELUM DIMANFAATKAN SELURUHNYA, MAKA DISAJIKAN SEBAGAI AKUN BEBAN DIBAYAR DI MUKA. HAL TERSEBUT TIDAK DILAKUKAN PENYESUAIAN DI TAHUN SEBELUMNYA, OLEH KARENA ITU AKUN INI PERLU DISAJIKAN KEMBALI;PERSEDIAAN. PERSEDIAAN DI PEMDA ESENSINYA ADALAH BEBAN DIBAYAR DI MUKA. SEHINGGA DAPAT DICATAT SEBAGAI ASET ATAU BEBAN PADA SAAT PEROLEHAN AWAL. KONSUMSI ATAS BEBAN DIBAYAR DI MUKA DALAM PERSEDIAAN INI HARUS DIAKUI SEBAGAI BEBAN, SEMENTARA YANG MASIH BELUM DIKONSUMSI DIAKUI SEBAGAI ASET PERSEDIAAN. AKUN PERSEDIAAN INI PERLU DILAKUKAN PENYAJIAN KEMBALI BILA METODE PENILAIAN PERSEDIAAN PADA PERIODE SEBELUMNYA TIDAK SAMA DENGAN METODE PENILAIAN PERSEDIAAN SETELAH BASIS AKRUAL PENUH;

Lanjutan...

INVESTASI JANGKA PANJANG, DISAJIKAN KEMBALI BILA METODE PENCATATAN SEBELUMNYA BERBEDA DENGAN METODE YANG DIGUNAKAN SETELAH MENGGUNAKAN BASIS AKRUAL. MISALNYA ADA INVESTASI YANG PADA PERIODE SEBELUMNYA SEHARUSNYA SUDAH MEMENUHI KRITERIA PENCATATAN DENGAN METODE EKUITAS TAPI MASIH DICATAT DENGAN METODE BIAYA, MAKA PERLU DISAJIKAN KEMBALI;ASET TETAP, PERLU DISAJIKAN KEMBALI DENGAN NILAI BUKU SETELAH DIKURANGI PENYUSUTAN;ASET TIDAK BERWUJUD, PERLU DISAJIKAN KEMBALI DENGAN NILAI BUKU SETELAH DIKURANGI AKUMULASI AMORTISASI;UTANG BUNGA, PERLU DISAJIKAN KEMBALI TERKAIT DENGAN AKRUAL UTANG BUNGA AKIBAT ADANYA UTANG JANGKA PENDEK YANG SUDAH JATUH TEMPO;PENDAPATAN DITERIMA DIMUKA, PERLU DISAJIKAN KEMBALI KARENA PADA PERIODE SEBELUMNYA BELUM DISAJIKAN; EKUITAS, PERLU DISAJIKAN KEMBALI KARENA KEBIJAKAN YANG DIGUNAKAN DALAM PENGKLASIFIKASIAN EKUITAS BERBEDA. MENYIAPKAN DATA YANG RELEVAN UNTUK DASAR PENGAKUAN AKUN-AKUN TERKAIT SEPERTI MISALNYA UNTUK DASAR MENGHITUNG DAN MENCATAT BEBAN PENYISIHAN PIUTANG DAN CADANGAN PENYISIHAN PIUTANG; BEBAN PENYUSUTAN DAN AKUMULASI PENYUSUTAN; BEBAN AMORTISASI DAN AKUMULASI AMORTISASI; DST.

2. MENYAJIKAN KEMBALI AKUN-AKUN NERACA YANG BELUM SAMA PERLAKUAN KEBIJAKANNYA, DENGAN CARA MENERAPKAN KEBIJAKAN YANG BERLAKU YAITU BASIS AKRUAL, SESUAI DENGAN PERATURAN KEPALA DAERAH TENTANG KEBIJAKAN AKUNTANSI BERBASIS AKRUAL.TAHAPAN PENYAJIAN KEMBALI

TERIMA KASIH