08 investasi obligasi
-
Upload
achmad-fahrudin -
Category
Science
-
view
152 -
download
0
Transcript of 08 investasi obligasi
INVESTASI OBLIGASIINVESTASI OBLIGASIPrepared by Dra. Gunasti Hudiwinarsih, M.Si., AkPrepared by Dra. Gunasti Hudiwinarsih, M.Si., Ak
Dosen Tetap STIE Perbanas SurabayaDosen Tetap STIE Perbanas Surabaya
INVESTASI JANGKA PANJANG INVESTASI JANGKA PANJANG DALAM OBLIGASIDALAM OBLIGASI
Bertujuan memperoleh bunga tetap setiap tahun Bertujuan memperoleh bunga tetap setiap tahun selama masa investasiselama masa investasiPEMBELIANPEMBELIANPT EXE membeli obligasi PT KOKO, nominal Rp. PT EXE membeli obligasi PT KOKO, nominal Rp. 10.000.000 pada 1 Jan 2004. Bunga 12% dibayar 10.000.000 pada 1 Jan 2004. Bunga 12% dibayar setiap 1 Jan & 1 Juli. Jatuh tempo 1 Jan 2009setiap 1 Jan & 1 Juli. Jatuh tempo 1 Jan 2009Jurnal: 1 Jan 04Jurnal: 1 Jan 04 Investasi pada obligasi Rp. 10.000.000Investasi pada obligasi Rp. 10.000.000
KasKas Rp. 10.000.000Rp. 10.000.000
PENERIMAAN BUNGAPENERIMAAN BUNGA% bunga nominal X Nilai nominal% bunga nominal X Nilai nominalJurnal: 1 JuliJurnal: 1 JuliKasKas Rp. 600.000Rp. 600.000
Pendapatan bungaPendapatan bunga Rp. 600.000Rp. 600.000
BUNGA BERJALANBUNGA BERJALANMisal pembelian 1 Mei 2004Misal pembelian 1 Mei 2004HPoHPo Rp. 10.000.000Rp. 10.000.000Bunga berjalan 1 Jan-1Mei Bunga berjalan 1 Jan-1Mei Rp. 400.000Rp. 400.000Kas yg dibayar investorKas yg dibayar investor Rp. 10.400.000Rp. 10.400.000
Pendekatan Laba RugiPendekatan Laba Rugi1 Mei’041 Mei’04Investasi pd obligasiInvestasi pd obligasi Rp. 10.000.000Rp. 10.000.000Pendapatan bungaPendapatan bunga RpRp 400.000 400.000
KasKas Rp. Rp. 10.400.00010.400.0001 Juli’041 Juli’04KasKas Rp. 600.000Rp. 600.000
Pendapatan bungaPendapatan bunga Rp. 600.000Rp. 600.000
Pendekatan NeracaPendekatan Neraca1 Mei’041 Mei’04Investasi pd obligasi Investasi pd obligasi Rp. 10.000.000Rp. 10.000.000
Piutang bungaPiutang bunga Rp. 400.000 Rp. 400.000KasKas Rp. 10.400.000Rp. 10.400.000
1 Juli’041 Juli’04 KasKas Rp. 600.000Rp. 600.000
Pendapatan bungaPendapatan bunga Rp. 200.000Rp. 200.000Piutang bungaPiutang bunga Rp. 400.000Rp. 400.000
PENYESUAIAN:PENYESUAIAN:BUNGA BERJALAN & AMORTISASIBUNGA BERJALAN & AMORTISASIJurnal penyesuaian terhadap Jurnal penyesuaian terhadap bunga yg bunga yg belum diterimabelum diterima jika tgl bunga tidak tepat jika tgl bunga tidak tepat pada tgl akhir periode akuntansipada tgl akhir periode akuntansiJurnal penyesuaian terhadap Jurnal penyesuaian terhadap amortisasi amortisasi agio atau disagioagio atau disagio, jika obligasi dibeli , jika obligasi dibeli dengan harga diatas atau dibawah nilai dengan harga diatas atau dibawah nilai nominalnominal
Bunga berjalanBunga berjalanAkhir periode 31 DesAkhir periode 31 Des
Piutang bungaPiutang bunga Rp. 600.000Rp. 600.000Pendapatan bungaPendapatan bunga Rp. Rp.
600.000600.000
1 Jan: Jurnal balik1 Jan: Jurnal balikPendapatan bungaPendapatan bunga Rp. 600.000Rp. 600.000
Piutang bungaPiutang bunga Rp. 600.000Rp. 600.000
AmortisasiAmortisasiHPo > N. NominalHPo > N. Nominal AgioAgio31 Des: AJE 31 Des: AJE Pendapatan bunga XXPendapatan bunga XXInvestasi pada obligasiInvestasi pada obligasi XXXX
HPo < N. NominalHPo < N. Nominal DisagioDisagio31 Des: AJE:31 Des: AJE:Investasi pada obligasiInvestasi pada obligasi XXXXPendapatan bungaPendapatan bunga XX XX
PELUNASANPELUNASAN
Saat jatuh tempo dilunasi emiten sebesar N. Saat jatuh tempo dilunasi emiten sebesar N. NominalnyaNominalnya
KasKas Rp. 10.000.000Rp. 10.000.000 Investasi pada obligasi Rp. 10.000.000Investasi pada obligasi Rp. 10.000.000
Pelunasan diatas N.NominalPelunasan diatas N.Nominal Keuntungan KeuntunganPelunasan dibawah N.NominalPelunasan dibawah N.Nominal KerugianKerugian
PENJUALAN INVESTASIPENJUALAN INVESTASI
Selisih harga jual dan nilai buku investasi Selisih harga jual dan nilai buku investasi obligasi diakui sbg keuntungan & obligasi diakui sbg keuntungan & sebaliknya sbg kerugiansebaliknya sbg kerugianSaat penjualan, Kas bertambah sebesar Saat penjualan, Kas bertambah sebesar Harga Jual bersih + bunga (bila ada), Harga Jual bersih + bunga (bila ada), sedang investasi obligasi berkurangsedang investasi obligasi berkurang
Jika obligasi dibeli diatas N. Nominal, maka Nilai Jika obligasi dibeli diatas N. Nominal, maka Nilai buku investasi pada tanggal tertentu:buku investasi pada tanggal tertentu:Harga PerolehanHarga Perolehan XXXXAgio sudah diamortisasiAgio sudah diamortisasi XX -XX -Nilai bukuNilai buku XXXX
AtauAtau
N.NominalN.Nominal XXXXAgio belum amortisasiAgio belum amortisasi XXXX ++Nilai bukuNilai buku XXXX
Jika obligasi dibeli dibawah N. Nominal, maka Jika obligasi dibeli dibawah N. Nominal, maka Nilai buku investasi pada tanggal tertentu:Nilai buku investasi pada tanggal tertentu:Harga PerolehanHarga Perolehan XXXXDisagio sudah diamortisasiDisagio sudah diamortisasi XX +XX +Nilai bukuNilai buku XXXX
AtauAtau
N.NominalN.Nominal XXXXDisagio belum amortisasiDisagio belum amortisasi XXXX --Nilai bukuNilai buku XXXX
Misal:Misal:Obligasi PT KOKO dgn jatuh tempo 1 Jan ‘2009. Obligasi PT KOKO dgn jatuh tempo 1 Jan ‘2009. N. Nominal Rp. 10.000.000 & H.Perolehan Rp. N. Nominal Rp. 10.000.000 & H.Perolehan Rp. 9000.000 Pada tgl 1 Jan 2007 dijual dgn harga 9000.000 Pada tgl 1 Jan 2007 dijual dgn harga Rp. 9500.000. Amortisasi menggunakan metode Rp. 9500.000. Amortisasi menggunakan metode garis lurusgaris lurusJurnal:Jurnal:
KasKas Rp. 9.500.000Rp. 9.500.000Kerugian penjualanKerugian penjualan Rp. 100.000Rp. 100.000
Investasi obligasiInvestasi obligasi Rp. Rp. 9.600.0009.600.000
PENILAIANPENILAIAN
Investasi obligasi dinilai sebesar nilai bukunyaInvestasi obligasi dinilai sebesar nilai bukunya
NERACA NERACA per 31 Des 2006per 31 Des 2006
Investasi jangka panjang:Investasi jangka panjang:Obligasi PT KOKO pada nilai bukuObligasi PT KOKO pada nilai buku(hrg pasar Rp.11.000.000)(hrg pasar Rp.11.000.000) Rp. Rp.
9.600.0009.600.000