03. Modul Pelaksanaan Anggaran Satker

8/19/2019 03. Modul Pelaksanaan Anggaran Satker

1/154

DAFTAR ISI

Halaman

KATA PENGANTAR........................................................................................... i

DAFTAR ISI.…………………………………………………………………………. ii

BAB I PENDAHULUAN………………………………………………………… 1

A. Latar Belakang…………………………………………………….. 1

B. Maksud dan Tujuan……………………………………………… 8

C. Tujuan Instruksional Umum……………………………………… 8

D. Tujuan Instruksional Khusus..…………………………………… 8

E. Ruang Lingkup……………………………………………………. 9

F. Sistematika………………………………………………………… 10

BAB II DAFTAR ISIAN PELAKSANAAN ANGGARAN................................. 13

A. Pengertian………………………………...…………………… 13

B. Jenis DIPA…………..…………………………………………. 13

C. Prinsip Pembayaran Kegiatan Atas Beban DIPA…………. 16

BAB III PEJABAT PERBENDAHARAAN NEGARA……………………….… 17

A. Pengguna Anggaran……………..…………………………... 17

B. Kuasa Pengguna Anggaran……………….………………… 19

C. Pejabat Pembuat Komitmen……….……………………….. 24

D. PPSPM………………………………………………………… 33

E. Kuasa Bendahara Umum Negara (KPPN)………………… 36

F. Bendahara Pengeluaran…………………………………….. 38

G. Bendahara pengeluaran Pembantu………………………….. 40

BAB IV PELAKSANAAN ANGGARAN BELANJA NEGARA………………… 43

A. Belanja Negara…………….………………………………….. 43

B. Penyelesaian Tagihan Negara…..…………………………… 44

BAB V PERJALANAN DINAS DALAM NEGERI BAGI PEJABAT NEGAR,

PEGAWAI NEGERI DAN PEGAWAI TIDAK TETAP……………….

80

A. Pendahuluan…….………………………………………………. 80


2/154

B. Prinsip-Prinsip Perjalanan Dinas……………………………… 82

C. Penerbitan ST dan Surat Keputusan Pindah………………… 84

D Penerbitan SPD………………………………………………… 85

E. Biaya Perjalanan Dinas Jabatan dan Perjalanan Dinas

pindah…………………………………………………………….

85

F. Pembatalan Pelaksanaan Perjalanan Dinas Jabatan………. 92

G. Pelakasanaan dan Prosedur Pembayaran Biaya Perjalanan

Dinas………………………………………………………………

93

H. Pengendalian Internal…………………………………………… 95

I. Contoh Kasus…………………………………………………….. 96

BAB VI PENGELOLAAN BELANJA BANTUAN SOSIAL PADA

KEMENTERIAN NEGARA/LEMBAGA………………………………..

98

A. Pengalokasian Anggaran Belanja Bantuan Sosial…………… 98

B. Hal-Hal yang Perlu Diperhatikan dalam Pelaksanaan Belanja

bantuan Sosial…………………………………………………….

99

C. Pedoman Umum Pengelolaan Belanja Bantuan Sosial………. 101

D. Petunjuk Teknis Pengelolaan Belanja Bantuan Sosial……….. 102

E. Penetapan dan Pengesahan Penerima Belanja Bantuan

Sosial……………………………………………………………….

103

F. Pelaksanaan Kegiatan Penyaluran Bantuan Sosial………….. 105

G. Pencairan Belanja Bantuan Sosial di KPPN…………………… 110

H. Penyetoran Belanja Bantuan Sosial……………………………. 110

I. Pembayaran Kembali Atas Setoran Dana Belanja Bantuan

Sosial……………………………………………………………….

111

J. Pertanggungjawaban Penyaluran Dana Belanja Bantuan

Sosial………………………………………………………………

111

BAB VII LAMPIRAN MODUL DAN CONTOH KASUS 113


3/154

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang

Dengan berlakunya ketentuan peraturan Undang-Undang di bidang keuangan

negara, yaitu Undang-Undang Nomor 17 tahun 2003 tentang Keuangan Negara,

Undang-Undang Nomor 1 tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara, dan

Undang-Undang Nomor 15 tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan

Tanggungjawab Keuangan Negara, maka pengelolaan keuangan di Indonesia

mengacu pada ketiga undang-undang tersebut di atas.

Hal yang sangat mendasar dalam pelaksanaan anggaran dengan diberlakukannya

Undang-Undang Bidang Keuangan Negara di atas adalah adanya pemisahankewenangan administratif (ordonatur ) yang berada pada Menteri/Pimpinan lembaga

dan kewenangan perbendaharaan (comptable) yang berada pada Menteri

Keuangan.

Kewenangan administratif meliputi melakukan perikatan atau tindakan-tindakan

lainnya yang mengakibatkan terjadinya penerimaan atau pengeluaran negara,

melakukan pengujian dan pembebanan tagihan yang diajukan kepada kementerian

negara/lembaga sehubungan dengan realisasi perikatan tersebut, serta

memerintahkan pembayaran atau menagih penerimaan yang timbul sebagai akibat

pelaksanaan anggaran.

Di lain pihak, Menteri Keuangan selaku Bendahara Umum Negara (BUN) dan

pejabat lainnya yang ditunjuk sebagai BUN bukanlah sekedar kasir yang hanya

berwenang melaksanakan penerimaan dan pengeluaran negara tanpa berhak

menilai kebenaran penerimaan dan pengeluaran tersebut. Menteri Keuangan selaku

BUN adalah pengelola keuangan dalam arti seutuhnya, yaitu berfungsi sekaligus

sebagai kasir, pengawas keuangan dan manajer keuangan. Fungsi pengawasan

disini terbatas pada aspek rechmategheid dan wetmatigheid dan hanya dilakukan

pada saat terjadinya penerimaaan dan pengeluaran, sehingga berbeda dengan

fungsi pre-audit yang dilakukan oleh kementerian teknis atau post-audit yang

dilakukan oleh aparat pengawasan fungsional.

Menteri Keuangan sebagai pembantu Presiden dalam bidang keuangan pada

hakikatnya adalah Chief Financial Officer (CFO) Pemerintah Republik Indonesia,

sementara setiap menteri/pimpinan lembaga pada hakikatnya adalah Chief


4/154

Operasional Officer untuk suatu bidang tertentu pemerintahan. Sesuai dengan

prinsip tersebut Kementerian Keuangan berwenang dan bertanggung jawab atas

pengelolaan aset dan kewajiban negara secara nasional, sementara kementerian

negara/lembaga berwenang dan bertanggungjawab atas penyelenggaraan

pemerintah sesuai dengan bidang tugas dan fungsi masing-masing. Konsekuensipembagian tugas antara Menteri Keuangan dan para menteri lainnya tercermin

dalam pelaksanaan anggaran tersebut di atas.

Kemudian pembagian kewenangan antara menteri/pimpinan lembaga dinyatakan

dalam pasal 4 Undang-Undang No. 1 tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara,

Menteri/pimpinan lembaga selaku Pengguna Anggaran/Pengguna Barang

kementerian/lembaga yang dipimpinnya berwenang :

1. Menyusun dokumen pelaksanaan anggaran;

2. Menunjuk kuasa pengguna anggaran/pengguna barang;

3. Menetapkan pejabat yang bertugas melakukan pemungutan penerimaan negara;

4. Menetapkan pejabat yang bertugas melakukan pengelolaan utang dan piutang;

5. Melakukan tindakan yang mengakibatkan pengeluaran anggaran belanja;

6. Menetapkan pejabat yang bertugas melakukan pengujian dan perintah

pembayaran;

7. Menggunakan barang milik negara;

8. Menetapkan pejabat yang bertugas melakukan pengelolaan barang milik negara;

9. Mengawasi pelaksanaan anggaran;

10. Menyusun dan menyampaikan laporan keuangan.

Sedangkan sesuai pasal 7 Undang-Undang No. 1 tahun 2004, Menteri Keuangan

selaku BUN berwenang :

1. Menetapkan kebijakan dan pedoman pelaksanaan anggaran negara;

2. Mengesahkan dokumen pelaksanaan anggaran;

3. Melakukan pengendalian pelaksanaan anggaran;

4. Menetapkan sistem penerimaan dan pengeluaran kas negara;

5. Menunjuk bank dan/atau lembaga keuangan lainnya dalam rangka pelaksanaan

penerimaan dan pengeluaran anggaran negara;

6. Mengusahakan dan mengatur dana yang diperlukan dalam pelaksanaan

anggaran negara;

7. Menyimpan uang negara;

8. Menempatkan uang negara dan mengelola/menatausahakan investasi;

9. Melakukan pembayaran berdasarkan permintaaan pejabat pengguna anggaran

atas beban rekening kas umum negara;


5/154

10. Melakukan pinjaman dan memberikan jaminan atas nama pemerintah;

11. Memberikan pinjaman atas nama pemerintah;

12. Melakukan pengelolaan utang dan piutang negara;

13. Mengajukan rancangan peraturan pemerintah tentang standar akuntansi

pemerintah;14. Melakukan penagihan piutang negara;

15. Menetapkan sistem akuntansi dan pelaporan keuangan negara;

16. Menyajikan informasi keuangan negara;

17. Menetapkan kebijakan dan pedoman pengelolaan serta penghapusan barang

milik negara;

18. Menentukan nilai tukar mata uang asing terhadap rupiah dalam rangka

pembayaran pajak;

19. Menunjuk pejabat kuasa bendahara umum negara.

Bagan 1. Pendelegasian Kewenangan

Bagan 2. Pemisahan Kewenangan

Menteri Teknis Menteri Keuangan

Selaku Pengguna Anggaran Selaku Bendahara Umum Negara

PPK KPPN

Pengurusan KomtabelComptabel beheer

PPK

Pengurusan AdministrasiAdministrasi beheer

PPSPM

Menteri Keuangan (CFO) Bendahara Umum Negara

Menteri (COO) Pengguna Anggaran

Presiden

SatkerKuasa Pengguna

Anggaran

SatkerKuasa Pengguna

Anggaran

KPPNKuasa Bendahara

Umum Negara

KPPNKuasa Bendahara

Umum Negara

Pengujian &

Pembebanan

Perintah

Pembayaran

Pengujian &

Pembebanan

Pembuatan

Komitmen PerintahPencairan


6/154

Pelaksanaan anggaran merupakan bagian dari siklus anggaran yang terdiri dari

perencanaan, pelaksanaan, pengawasan dan pertanggungjawaban. Siklus

anggaran dimulai dari tahap penyusunan dan penetapan APBN. Pemerintah pusat

menyampaikan pokok-pokok kebijakan fiskal dan kerangka ekonomi makro tahun

anggaran berikutnya kepada DPR selambat-lambatnya pertengahan bulan Mei.Kemudian pemerintah pusat dan DPR membahas kerangka ekonomi makro dan

pokok-pokok kebijakan fiskal yang diajukan oleh pemerintah pusat dalam

pembicaraan pendahuluan rancangan APBN tahun anggaran berikutnya.

Berdasarkan kerangka ekonomi makro dan pokok-pokok kebijakan fiskal,

pemerintah pusat bersama DPR membahas kebijaksanaan umum dan prioritas

anggaran untuk dijadikan acuan bagi setiap kementerian negara/lembaga dalam

penyusunan usulan anggaran.

Dalam rangka penyusunan rancangan APBN, menteri/pimpinan lembaga selaku

pengguna anggaran/pengguna barang menyusun Rencana Kerja dan Anggaran

Kementerian Negara/Lembaga (RKA-KL) tahun berikutnya. RKA-KL disusun

berdasarkan prestasi kerja yang akan dicapai, disertai dengan perkiraan belanja

untuk tahun berikutnya setelah tahun anggaran yang sedang disusun. RKA-KL

tersebut disampaikan kepada DPR untuk dibahas dalam pembicaraan pendahuluan

rancangan APBN. Hasil pembahasan RKA-KL disampaikan kepada Menteri

Keuangan sebagai bahan penyusunan rancangan undang-undang tentang APBN

tahun berikutnya.

Pemerintah pusat mengajukan rancangan undang-undang tentang APBN, disertai

dengan nota keuangan dan dokumen–dokumen pendukungnya kepada DPR pada

bulan Agustus tahun sebelumnya. Pembahasan rancangan undang-undang tentang

APBN dilakukan sesuai dengan undang-undang yang mengatur susunan dan

kedudukan DPR. Dalam Pembahasan ini DPR dapat mengajukan usul yang

mengakibatkan perubahan jumlah penerimaan dan pengeluaran dalam rancangan

undang-undang tentang APBN. Pengambilan keputusan oleh DPR mengenai

rancangan undang-undang tentang APBN dilakukan selambat-lambatnya dua bulan

sebelum tahun anggaran yang bersangkutan dilaksanakan. APBN yang disetujui

oleh DPR terinci sampai dengan unit organisasi, fungsi, sub fungsi, program,

kegiatan, dan jenis belanja. Apabila DPR tidak menyetujui rancangan undang-

undang tentang APBN yang diajukan pemerintah pusat, maka pemerintah pusat

dapat melakukan pengeluaran setinggi-tingginya sebesar angka APBN tahun

anggaran sebelumnya.


7/154

Setelah APBN ditetapkan dengan undang-undang, rincian pelaksanaannya

dituangkan lebih lanjut dengan Peraturan Presiden tentang rincian APBN. Kemudian

Menteri Keuangan memberitahukan kepada menteri/pimpinan lembaga agar

menyampaikan dokumen pelaksanaan anggaran untuk masing-masing kementerian

negara/lembaga. Menteri/pimpinan lembaga menyusun dokumen pelaksanaananggaran untuk kementerian negara/lembaga yang dipimpinnya, berdasarkan

alokasi anggaran yang ditetapkan dalam Peraturan Presiden tentang rincian APBN.

Dalam dokumen pelaksanaan anggaran diuraikan sasaran yang hendak dicapai,

fungsi, program, dan rincian kegiatan anggaran yang disediakan untuk mencapai

sasaran tersebut, dan rencana penarikan dana tiap-tiap satuan kerja, serta

pendapatan yang diperkirakan. Pada dokumen pelaksanaan anggaran juga

dilampirkan rencana kerja dan anggaran badan layanan umum dalam lingkungan

kementerian negara/lembaga. Terhadap dokumen anggaran yang telah disahkan

oleh Menteri Keuangan disampaikan kepada menteri/pimpinan lembaga, BPK,

Gubernur, Direktur Jenderal Anggaran, Direktur Jenderal Perbendaharaan, Kepala

Kantor Wilayah Ditjen Perbendaharaan terkait, Kuasa Bendahara Umum Negara

(KPPN) terkait, dan Kuasa Pengguna Anggaran.

Pengajuan dana dengan menerbitkan Surat Perintah Membayar oleh masing-

masing penanggungjawab kegiatan kepada Bendahara Umum Negara atau Kuasa

Bendahara Umum Negara, yang kemudian melaksanakan fungsi pembebanan

kepada masing-masing bagian anggaran serta fungsi pembayaran kepada yang

berhak melalui jalur penyaluran dana yang ditetapkan dengan mekanisme giralisasi.

Dokumen-dokumen penting dalam pelaksanaan APBN adalah Surat Keputusan

Otorisasi/Daftar Isian Pelaksanaan Anggaran, Surat Permintaan Pembayaran

(SPP), Surat Perintah Membayar (SPM), dan Surat Perintah Pencairan Dana

(SP2D).

Dalam Pelaksanaan APBN tahun anggaran berjalan, pemerintah pusat menyusun

laporan realisasi semester pertama APBN dan prognosis untuk enam bulan

berikutnya, kemudian disampaikan kepada DPR selambat-lambatnya pada akhir Juli

tahun anggaran yang bersangkutan, untuk dibahas bersama antara DPR dan

Pemerintah pusat. Mengenai penyesuaian APBN dengan perkembangan dan atau

perubahan keadaan dibahas bersama DPR dengan pemerintah pusat dalam rangka

penyusunan prakiraan perubahan atas APBN tahun anggaran yang bersangkutan,

apabila terjadi :

Perkembangan ekonomi makro yang tidak sesuai dengan asumsi yang

digunakan dalam APBN;


8/154

Perubahan pokok-pokok kebijakan fiskal;

Keadaan yang menyebabkan harus dilakukan pergeseran anggaran antar unit

organisasi, antar kegiatan, dan antar jenis belanja;

Keadaan yang menyebabkan saldo anggaran lebih tahun sebelumnya harus

digunakan untuk pembiayaan anggaran yang berjalan.Berdasarkan perubahan-perubahan tersebut, pemerintah pusat mengajukan

rancangan undang-undang tentang perubahan APBN tahun anggaran yang

bersangkutan, untuk mendapatkan persetujuan DPR sebelum tahun anggaran yang

bersangkutan berakhir. Demikian juga, dalam keadaan darurat pemerintah pusat

dapat melakukan pengeluaran yang belum tersedia anggarannya, yang selanjutnya

diusulkan dalam rancangan perubahan APBN dan atau disampaikan dalam laporan

realisasi anggaran.

Tahap pengawasan pelaksanaan APBN ini memang tidak diungkap secara nyata

dalam UU 17/2003, namun dalam Keputusan Presiden nomor 42/2002 jo Keppres

72/2004 tentang Pedoman Pelaksanaan APBN terdapat di Bab IX yang mengatur

pengawasan pelaksanaan APBN. Pada tahap ini pengawasan terhadap

pelaksanaan APBN dilakukan oleh atasan kepala kantor/satuan kerja kementerian

negara/lembaga menyelenggarakan pengawasan terhadap pelaksanaan APBN

yang dilakukan kepala kantor/satuan kerja dalam lingkungannya. Atasan langsung

bendahara melakukan pemeriksaan kas bendahara sekurang-kurangnya tiga bulan

sekali.

Inspektur jenderal departemen/pimpinan unit pengawasan pada lembaga

melakukan pengawasan atas pelaksanaan APBN yang dilakukan kantor/satuan

kerja dalam lingkungan departemen/lembaga bersangkutan sesuai ketentuan yang

berlaku. Mengenai hasil pemeriksaan inspektur jenderal departemen/pimpinan unit

pengawasan pada lembaga tersebut disampaikan kepada menteri/pimpinan

lembaga yang bersangkutan. Inspektur jenderal kementerian/pimpinan unit

pengawasan lembaga wajib menindaklanjuti pengaduan masyarakat mengenai

pelaksanaan APBN.

Selain pengawasan yang dilakukan oleh pihak eksekutif, terdapat pula pengawasan

yang dilakukan oleh DPR atau legislatif baik secara langsung maupun tidak

langsung. Pengawasan secara langsung dilakukan melalui mekanisme monitoring

berupa penyampaian laporan semester I kepada DPR selambat-lambatnya satu

bulan setelah berakhirnya semester I tahun anggaran yang bersangkutan atau

sekitar bulan Juli. Laporan tersebut harus pula mencantumkan prognosa untuk

semester kedua dengan maksud agar DPR dapat mengantisipasi kemungkinan ada


9/154

tidaknya APBN perubahan untuk tahun anggaran bersangkutan. Laporan semester I

dan prognosa semester II tersebut dibahas dalam rapat kerja antara panitia

anggaran dan Menteri Keuangan sebagai wakil pemerintah. Pengawasan tidak

langsung dilakukan melalui penyampaian hasil pemeriksaan BPK atas pelaksanaan

APBN kepada DPR. Pemeriksaan yang dilakukan BPK menyangkut tanggung jawabpemerintah dalam melaksanakan APBN.

Pada tahap pertanggungjawaban, menteri/pimpinan lembaga selaku pengguna

anggaran/pengguna barang menyusun pertanggungjawaban pelaksanaan APBN di

lingkungan kementerian negara/lembaga yang dipimpinnya, berupa laporan

keuangan yang meliputi laporan realisasi anggaran, neraca, dan catatan atas

laporan keuangan yang dilampiri laporan keuangan badan layanan umum pada

kementerian negara/lembaga masing-masing.

Laporan keuangan kementerian negara/lembaga oleh menteri/pimpinan lembagadisampaikan kepada Menteri Keuangan selambat-lambatnya dua bulan setelah

tahun anggaran berakhir. Kemudian Menteri Keuangan menyusun rekapitulasi

laporan keuangan seluruh instansi kementerian negara. Selain itu, Menteri

Keuangan selaku bendahara umum negara menyusun laporan arus kas, dan

Menteri Keuangan sebagai wakil pemerintah pusat dalam kepemilikan kekayaan

negara yang dipisahkan menyusun ikhtisar laporan keuangan perusahaan negara.

Semua laporan keuangan tersebut disusun oleh Menteri Keuangan selaku

pengelola fiskal sebagai wujud laporan keuangan pemerintah pusat disampaikan

kepada Presiden dalam memenuhi pertanggungjawaban pelaksanaan APBN.

Presiden menyampaikan laporan keuangan pemerintah pusat kepada BPK paling

lambat tiga bulan setelah tahun anggaran berakhir. Audit atas laporan keuangan

pemerintah harus diselesaikan selambat-lambatnya dua bulan setelah laporan

keuangan tersebut diterima oleh BPK dari pemerintah.

Presiden menyampaikan rancangan undang-undang tentang pertanggung-jawaban

pelaksanaan APBN kepada DPR berupa laporan keuangan yang telah diperiksa

oleh Badan Pemeriksa Keuangan, selambat-lambatnya enam bulan setelah tahun

anggaran berakhir. Laporan Keuangan dimaksud setidak-tidaknya meliputi Laporan

Realisasi APBN, Neraca, Laporan Arus Kas, dan Catatan atas Laporan Keuangan,

yang dilampiri dengan laporan keuangan perusahaan negara dan badan lainnya.

Mengenai bentuk dan isi laporan pertanggungjawaban pelaksanaan APBN disusun

dan disajikan sesuai dengan Standar Akuntansi Pemerintah.


10/154

B. Maksud dan Tujuan

Maksud penyusunan Modul Pelaksanaan Anggaran adalah:

1. Memberikan pedoman dan kesatuan penafsiran dalam rangka pelaksanaan

anggaran pada satuan kerja; dan

2. Menguraikan prosedur dan tata cara pengelolaan keuangan pada satuan kerja.

Sehubungan dengan hal tersebut, maka tujuan dari penyusunan Modul

Pelaksanaan Anggaran adalah:

1. Sebagai pedoman bagi satuan kerja dan pihak terkait lainnya di bidang

pelaksanaan anggaran pada satuan kerja;

2. Agar sistem dan prosedur pelaksanaan anggaran pada satuan kerja dapat

berjalan sebagaimana mestinya.

C. Tujuan Instruksional Umum

Setelah menyelesaikan mata pelajaran Pelaksanaan Anggaran ini, peserta diklat

diharapkan mampu atau dapat memahami secaa garis besar pelaksanaan anggaran

secara menyeluruh, mulai dari penunjukan pejabat perbendaharaan, pembuatan

komitmen, penerbitan SPP/SPM/SP2D, pelaporan realisasi anggaran, sampai

monitoring dan evaluasi pelaksanaan anggaran.

Dengan pemahaman atas konspesi dasar dan beberapa pemikiran tersebut,

diharapkan peran serta dari peserta diklat untuk turut memberikan masukan yang

dapat menjadi pendorong dalam pengembangan dan penyempurnaan pelaksanaananggaran satker.

D. Tujuan Instruksional Khusus

Setelah mengikuti pelajaran Pelaksanaan Anggaran Satker ini, peserta diklat

diharapkan dapat:

1. Memahami dan menjelaskan kembali pejabat perbendaharaan yang terdiri dari:

a. Pengguna Anggaran/Kuasa Pengguna Anggaran;

b. Pejabat Pembuat Komitmen;

c. Pejabat Penandatangan SPM;d. Kuasa Bendahara Umum Negara (BUN); dan

e. Bendahara Pengeluaran/Bendahara Pengeluaran Pembantu.

2. Memahami dan menjelaskan kembali pelaksanaan anggaran belanja negara

yang meliputi:

a. Pengelompokan jenis-jenis belanja negara;

b. Penyelesaian tagihan kepada negara;


11/154

c. Pelaporan realisasi anggaran;

d. Pengawasan dan pengendalian internal; dan

e. Monitoring dan evaluasi pelaksanaan anggaran.

3. Memahami dan menjelaskan kembali perjalanan dinas dalam negeri bagi pejabat

negara, pegawai negeri, dan pegawai tidak tetap yang meliputi:a. Prinsip-prinsip perjalanan dinas;

b. Penerbitan surat tugas, surat keputusan pindah, dan surat perjlanan dinas;

c. Biaya perjalanan dinas;

d. Pembatalah pelaksanaan perjalanan dinas;

e. Pelaksanaan dan prosedur pembayaran biaya perjalanan dinas; dan

f. Pengendalian internal

4. Memahami dan menjelaskan kembali pengelolaan belanja bantuan sosial pada

Kementerian Negara/Lembaga yang meliputi:

a. Pengalokasian belanja bantuan sosial;

b. Pedoman pengelolaan belanja bantuan sosial;

c. Pelaksanaan penyaluran bantuan sosial;

d. Pencairan penyaluran bantuan sosial;

e. Pertanggungjawaban penyaluran dana belanja bantuan sosial.

E. Ruang Lingkup

Dalam rangka meningkatkan kualitas penatausahaan pengelolaan keuangan

negara, Direktorat Jenderal Perbendaharaan telah menyusun modul Penyuluh

Perbendaharaan yang nantinya akan digunakan sebagai bahan ajar bagi Penyuluh

Perbendaharaan.

Sebagai salah satu dari paket Modul Penyuluh Perbendaharaan, modul

pelaksanaan anggaran satker ini bertujuan untuk meningkatkan pemahaman

Penyuluh Perbendaharaan terkait pelaksanaan anggaran negara. Dengan demikian

modul ini tidak mengatur hal-hal yang berkaitan dengan pelaksanaan Anggaran

Pendapatan dan Belanja Daerah (APBD).

Hal-hal yang akan dijelaskan dalam modul ini meliputi:

1. Pengertian DIPA;

2. Pejabat Perbendaharaan Negara;

3. Pelaksanaan Anggaran Belanja Negara, termasuk perjalanan dinas dalam negeri

bagi pejabat negara, pegawai negeri, dan pegawai tidak tetap dan pengelolaan

belanja bantuan sosial pada Kementerian Negara/Lembaga.


12/154

F. Sistematika

Guna memberikan kemudahan dalam memahami maksud dari penyusunan modul

ini, maka Modul Pelaksanaan Anggaran pada Satuan Kerja diuraikan sebagai

berikut:

BAB I PENDAHULUAN

Memberikan gambaran latar belakang, maksud dan tujuan, tujuan instruksional

umum, tujuan instruksional khusus, ruang lingkup, dan sistematika.

BAB II DAFTAR ISIAN PELAKSANAAN ANGGARAN (DIPA)

Memberikan gambaran tentang pengertian DIPA, Jenis-jenis DIPA, dan prinsip-

prinsip pembayaran kegiatan atas beban DIPA.

BAB III PEJABAT PERBENDAHARAAN NEGARA

Memberikan gambaran tentang pengguna anggaran, kuasa pengguna anggaran,

pejabat pembuat komitmen, pejabata penandatangan SPM, kuasa Bendahara

Umum Negara (KPPN), bendahara pengeluaran, dan bendahara pengeluaran

pembantu.

BAB IV PELAKSANAAN ANGGARAN BELANJA NEGARA

Memberikan gambaran mengenai belanja negara dan penyelesaian tagihan negara

yang meliputi: pembuatan komitmen dan pencatatan komitmen oleh PPK dan

KPPN, mekanisme penerbitan SPP/SPM/SP2D, pelaksanaan pembayaran pada

akhir tahun, pelaporan realisasi anggaran, pengawasan dan pengendalian internal,

serta monitoring dan evaluasi pelaksanaan anggaran.

BAB V PERJALANAN DINAS DALAM NEGERI BAGI PEJABAT NEGARA,

PEGAWAI NEGERI, DAN PEGAWAI TIDAK TETAP

Memberikan gambaran tentang prinsip-prinsip perjalanan dinas, penerbitan surat

tugas, surat keputusan pindah, dan surat perjalanan dinas, Biaya perjalanan dinas,

pembatalan pelaksanaan perjalanan dinas, pelaksanaan dan prosedur pembayaran

biaya perjalanan dinas, pengendalian internal perjalanan dinas.

BAB VI PENGELOLAAN BELANJA BANTUAN SOSIAL PADA KEMENTERIAN

NEGARA/LEMBAGA

Memberikan gambaran tentang pengalokasian belanja bantuan sosial, pedoman

pengelolaan belanja bantuan sosial, pelaksanaan penyaluran bantuan sosial,


13/154

pencairan penyaluran bantuan sosial, dan pertanggungjawaban penyaluran dana

belanja bantuan sosial.


14/154

BAB II

DAFTAR ISIAN PELAKSANAAN ANGGARAN (DIPA)

A. PENGERTIAN DIPA

Pada Undang-undang nomor 1 tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara di

pasal 4 ayat 2 huruf a disebutkan bahwa Menteri/Pimpinan Lembaga selaku

Pengguna Anggaran/Pengguna Barang Kementerian Negara/Lembaga yang

dipimpinnya berwenang menyusun dokumen pelaksanaan anggaran. Oleh karena

itu, dalam rangka pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN),

maka Menteri/Pimpinan Lembaga bertanggung jawab atas penyusunan dokumen

pelaksanaan anggaran Kementerian Negara/Lembaga yang dipimpinnya.

Kewenangan Menteri/Pimpinan Lembaga tersebut dilimpahkan kepada kepala

satuan kerja (satker) pusat/unit pelaksana teknis/satker khusus/satker non vertikal

tertentu/satker sementara.

Wujud dokumen pelaksanaan anggaran yang berlaku mulai tahun anggaran 2005

berupa daftar isian yang memuat uraian sasaran yang hendak dicapai, fungsi,

program dan rincian kegiatan, rencana penarikan dana tiap-tiap bulan dalam satu

tahun serta pendapatan yang diperkirakan oleh kementerian negara/lembaga,

sehingga dokumen pelaksanaan anggaran tersebut disebut Daftar Isian

Pelaksanaan Anggaran atau disingkat DIPA. DIPA tersebut disusun atas dasar

peraturan presiden tentang rincian APBN.

DIPA berisi sebagai berikut :

1. DIPA halaman I (Umum), terdiri dari halaman IA dan halaman IB. Halaman IA

memuat informasi yang bersifat umum dari setiap satuan kerja. Halaman IB

memuat informasi umum tentang rincian fungsi, program dan sasarannya serta

indikator keluaran untuk masing-masing kegiatan.

2. DIPA halaman II, berisi informasi setiap satuan kerja, uraian kegiatan / sub

kegiatan beserta volume keluaran yang hendak dicapai serta alokasi dana pada

masing-masing belanja yang dicerminkan dalam mata anggaran keluaran.

Rincian halaman II untuk masing-masing DIPA adalah sebagai berikut :

a. DIPA kementerian negara/lembaga, meliputi belanja pegawai, belanja barang,

belanja modal, belanja bantuan sosial dan belanja lain-lain.


15/154

b. DIPA perimbangan keuangan negara, meliputi belanja daerah dana alokasi

umum, belanja daerah dana alokasi khusus, belanja daerah dana bagi hasil,

belanja daerah dana penyesuaian, dan belanja daerah dana otonomi khusus.

c. DIPA pembayaran bunga utang dan hibah, meliputi belanja bunga utang

dalam negeri, belanja bunga utang luar negeri, Penerusan pinjaman danbelanja hibah.

d. DIPA subsidi dan transfer berisi belanja subsidi.

e. DIPA pembiayaan, meliputi pembiayaan dalam negeri, pembiayaan luar

negeri, penerusan pinjaman dan penyertaan modal pemerintah.

3. DIPA halaman III, berisi informasi tentang rencana penarikan dana dan

penerimaan negara bukan pajak yang menjadi tanggungjawab setiap satuan

kerja. Dalam hal pencantuman angka rencana penarikan pengeluaran pada

halaman III DIPA berdasarkan rencana kerja, satuan kerja perlu memperhatikan

hal - hal sebagai berikut :

a. Untuk belanja pegawai, rencana penarikan pengeluaran per bulan adalah

seperdua belas dari pagu gaji satu tahun;

b. Untuk belanja barang dan modal, agar memperhatikan kebutuhan

berdasarkan rencana penarikan/pembayaran dalam rangka pelaksanaan

kegiatan yang meliputi rencana penarikan uang persediaan dan rencana

penarikan langsung untuk setiap bulan.

4. DIPA halaman IV, berisi catatan-catatan yaitu hal-hal yang perlu menjadi

perhatian oleh pelaksana kegiatan.

B. JENIS-JENIS DIPA

DIPA disusun untuk masing-masing Satuan Kerja dan pada prinsipnya satu

DIPA untuk satu satker. Khusus untuk Departemen Agama, Kejaksaan Agung,

Departemen Hukum dan Hak Asasi manusia, Departemen Keuangan, Departemen

Pertahanan dan Keamanan, Kepolisian Indonesia, Badan Pertanahan Nasional,

dan Badan Pusat Statistik, satu DIPA dapat meliputi beberapa satker pada masing-

masing provinsi/Kantor Wilayah.

Berdasarkan pembagian anggaran dalam APBN, jenis DIPA dapat

dikelompokkan atas DIPA Kemeterian Negara/Lembaga dan DIPA Pembiayaan

dan Perhitungan (DIPA APP).


16/154

1. DIPA Kementerian Negara/Lembaga

DIPA Satker Pusat/Kantor Pusat adalah DIPA yang memuat rincian penggunaan

anggaran dari Bagian Anggaran Kementerian Negara/Lembaga, yang

dikategorikan menjadi :

a. DIPA Satker Pusat/Kantor PusatDIPA Satker Pusat/kantor Pusat adalah DIPA yang memuat rincian

penggunaan anggaran kementerian negara/lembaga, yang pelaksanaannya

dilakukan oleh satuan kerja yang merupakan satuan kerja pusat atau satuan

kerja Kantor Pusat suatu kementrian negara/lembaga, termasuk di dalamnya

untuk DIPA Badan Layanan Umum (BLU), dan Satuan Kerja Non Vertikal

Tertentu (SNVT).

Satuan Kerja Pusat dapat terdiri dari satuan kerja–satuan kerja yang dibentuk

oleh kementerian nagara/ lembaga secara fungsional dan bukan merupakan

instansi vertikal. Sedangkan Satuan Kerja Kantor Pusat adalah satuan kerja

dalam lingkup Kantor Pusat suatu kementerian negara /lembaga. Konsep

DIPA Satker Pusat/kantor Pusat disusun dan ditetapkan oleh Satuan Kerja

masing-masing kementerian negara/lembaga.

b. DIPA Satker Vertikal/Kantor Daerah

DIPA Satker Vertikal/Kantor Daerah adalah DIPA yang memuat rincian

penggunaan anggaran kementerian negara/lembaga, yang pelaksanaannya

dilakukan oleh Kantor/Instansi Vertikal Kementerian Negara/Lembaga di

daerah.

Konsep DIPA Satker Vertikal/Kantor Daerah disusun dan ditetapkan oleh

Pengguna Anggaran/Kuasa Pengguna Anggaran Satuan Kerja Vertikal yang

ditunjuk dan ditetapkan oleh Menteri/ Ketua Lembaga.

c. DIPA Dana Dekonsentrasi

DIPA Dana dekonsentrasi adalah DIPA yang memuat rincian penggunaan

anggaran kementerian negara/lembaga dalam rangka pelaksanaan dana

dekonsentrasi, serta pelaksanaannya dilakukan oleh Satuan Kerja Perangkat

Daerah (SKPD) Provinsi yang ditunjuk oleh Gubernur.

Konsep DIPA Dana Dekonsentrasi disusun dan ditetapkan oleh Kepala SKPD

yang ditunjuk oleh Gubernur berdasarkan pendelegasian wewenang dari

Menteri/Ketua Lembaga.

d. DIPA Tugas Pembantuan

DIPA Tugas Pembantuan adalah DIPA yang memuat rincian penggunaan

anggaran kementerian negara/lembaga dalam rangka pelaksanaan Tugas


17/154

Pembantuan, serta pelaksanaannya dilakukan oleh Satuan Kerja Perangkat

Daerah (SKPD) Provinsi/Kabupaten/Kota yang ditunjuk oleh Gubernur/

Bupati/Walikota. Konsep DIPA Tugas Pembantuan disusun dan ditetapkan

oleh Kepala Satker Pusat yang ditunjuk oleh Menteri/Ketua Lembaga.

2. DIPA Anggaran Pembiayaan dan Perhitungan (DIPA APP)DIPA APP adalah DIPA yang memuat rincian penggunaan anggaran dari

Bagian Anggaran Pembiayaan dan Perhitungan (BAPP). BAPP merupakan

Bagian Anggaran yang dikelola oleh menteri Keuangan dan penggunaan

anggaran tersebut bersifat khusus serta tidak termasuk dalam anggaran

kementerian negara/lembaga/pemerintah daerah. Dalam Pelaksanaannya

Menteri Keuangan menunjuk Kuasa Pengguna Anggaran untuk menyusun dan

menetapkan konsep DIPA. BAPP meliputi :

a. Cicilan Bunga Utang (BA 061)

b. Subsidi dan Transfer (BA 062)

c. Belanja Lain-Lain (BA 069)

d. Dana Perimbangan (BA 070)

e. Dana Otonomi Khusus dan Penyesuaian (BA 071)

f. Pembayaran Cicilan Pokok Utang Luar Negari (BA 096)

g. Pembayaran Cicilan Pokok Utang Dalam Negeri (BA 097)

h. Penerusan Pinjaman sebagai Pinjaman (BA 098)

i. Penyertaan Modal Negara (BA 099)

j. Penerusan Pinjaman sebagai Hibah (BA 101)

k. Penerusan Hibah sebagai Hibah (BA 102)

DIPA APP dapat terdiri dari :

1) DIPA Belanja Pemerintah Pusat.

DIPA Belanja Pemerintah Pusat adalah DIPA yang memuat rincian

penggunaan anggaran Bagian Anggaran Cicilan Bunga Utang (BA 061),

Bagian Anggaran Subsidi dan Transfer (BA 062), Bagian Anggaran Belanja

Lain-Lain (BA 069), dan Bagian Anggaran Penerusan Pinjaman sebagai

Hibah (BA 101). Pelaksanaan anggaran dilakukan oleh satuan kerja

kementerian negara/lembaga atau satuan kerja yang ditunjuk oleh Menteri

Keuangan.

2) DIPA Belanja Daerah

DIPA Belanja Daerah adalah DIPA yang memuat rencana kerja dan

anggaran Bagian Anggaran Bagian Anggaran Dana Perimbangan (BA 070)

dan Bagian Anggaran Bagian Anggaran Dana Otonomi Khusus dan


18/154

Penyesuaian (BA 071), pelaksanaannya dilakukan oleh pemerintah daerah

Provinsi/Kabupaten/Kota.

Konsep DIPA Dana Perimbangan disusun dan ditetapkan oleh Kuasa

Pengguna Anggaran yang ditunjuk dan ditetapkan oleh Menteri Keuangan.

3) DIPA PembiayaanDIPA Pembiayaan adalah DIPA yang memuat rencana kerja dan anggaran

BAPP sebagai berikut :

i. Pembayaran Cicilan Pokok Utang Luar Negari (BA 096)

ii. Pembayaran Cicilan Pokok Utang Dalam Negeri (BA 097)

iii. Penerusan Pinjaman sebagai Pinjaman (BA 098)

iv. Penyertaan Modal Negara (BA 099)

v. Penerusan Hibah sebagai Hibah (BA 102)

4) DIPA Khusus

DIPA Khusus adalah DIPA yang memuat rincian penggunaan anggaran

yang berasal dari BAPP dimana karena sifat dan keperluannya sehingga

Konsep DIPA dan Surat Pengesahan DIPA disatukan dalam satu lembar

DIPA yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan c.q. Direktur Jenderal

Perbendaharaan.

Sifat dan keperluan penerbitan DIPA Khusus ditetapkan oleh Direktur

Jenderal Perbendaharaan dengan kriteria penanganan kejadian luar biasa

yang mempunyai tingkat urgensi sangat tinggi dan bersifat mendesak,

seperti :

a) penanganan yang bersifat darurat,

b) kegiatan yang bersifat politis dalam rangka menjaga kredibilitas

Pemerintah

C. PRINSIP PEMBAYARAN KEGIATAN ATAS BEBAN DIPA

Prinsip-prinsip pembayaran kegiatan yang menjadi beban DIPA adalah:

1. DIPA berlaku sebagai dasar pelaksanaan pengeluaran negara setelah

mendapat pengesahan dari Menteri Keuangan selaku BUN.

2. Alokasi dana yang tertuang dalam DIPA merupakan batas tertinggi

pengeluaran negara, dengan demikian suatu kegiatan tidak dapat dibiayai dari

APBN jika alokasi dananya tidak tersedia atau tidak cukup tersedia dalam

DIPA.

3. Khusus pelaksanaan pengeluaran negara untuk pembayaran gaji dan

tunjangan yang melekat pada gaji seharusnya tidak dapat melampaui alokasi

dana gaji dan tunjangan yang melekat pada gaji dalam DIPA, namun dalam


19/154

pelaksanaan apabila alokasinya tidak mencukupi, pembayaran gaji dapat

dilaksanakan sebelum dilakukan perubahan/revisi DIPA.


20/154

BAB III

PEJABAT PERBENDAHARAAN NEGARA

A. PENGGUNA ANGGARAN (PA)

Pengguna Anggaran (PA) adalah pejabat yang menurut undang-undang

merupakan pemegang kewenangan penggunaan anggaran Kementerian

Negara/Lembaga. Dalam pasal 4 ayat (1) Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004

tentang Perbendaharaan Negara, disebutkan Menteri/Pimpinan Lembaga adalah

Pengguna Anggaran/Pengguna Barang bagi Kementerian Negara/Lembaga yang

dipimpinnya. Dalam pelaksanaannya, anggaran Kementerian Negara/Lembaga

dilaksanakan oleh satuan kerja-satuan kerja pada kementerian Negara/Lembaga

yang bersangkutan. Untuk mengelola anggaran belanja pada satuan kerja,

Menteri/Pimpinan Lembaga selaku Pengguna Anggaran (PA) menetapkan Kuasa

Pengguna Anggaran (KPA) yang berasal dari satuan kerja yang bersangkutan

dengan surat keputusan.

Agar pengelolaan anggaran belanja negara pada satuan kerja dapat dilaksanakan

secara tertib, taat pada peraturan perundang-undangan, efisien, ekonomis, efektif,

transparan, dan bertanggung jawab, maka yang diangkat sebagai KPA pada

satuan kerja adalah kepala satuan kerja yang berstatus Pegawai Negeri Sipil.

Satuan kerja yang menurut sifat, tugas, dan fungsinya bersifat khusus, PA dapat

menunjuk pejabat lain yang berstatus PNS selain kepala satuan kerja sebagai

KPA. Satuan kerja tersebut yaitu:

1. Satker dipimpin oleh pejabat yang bersifat komisioner;

2. Satker dipimpin oleh pejabat Eselon I atau setingkat Eselon I;

3. Satker sementara;

4. Satker yang pimpinannya mempunyai tugas fungsional; atau

5. Satker Lembaga Negara.

Pengangkatan KPA diutamakan Pegawai Negeri dengan mempertimbangkan

efektivitas dalam pelaksanaan dan pertanggungjawaban anggaran, pelaksanaan

kegiatan, dan pencapaian output /kinerja yang ditetapkan dalam DIPA, PA dapat

menunjuk KPA yang bukan PNS, setelah mendapat persetujuan Menteri Keuangan

c.q Direktur Jenderal Perbendaharaan.

Kepala Satuan Kerja (Satker) secara ex-officio yang ditunjuk sebagai KPA tidak

terikat periode tahun anggaran, dan setiap terjadi pergantian jabatan kepala Satker,


21/154

setelah serah terima jabatan pejabat kepala Satker yang baru langsung menjabat

sebagai KPA. Dalam hal terdapat kekosongan jabatan kepala Satker atau pejabat

lain yang ditunjuk sebagai KPA, PA segera menunjuk seorang pejabat baru

sebagai pelaksana tugas KPA.

Selain menetapkan KPA, Menteri/Pimpinan Lembaga selaku PA juga menetapkan

pejabat perbendaharaan lainnya guna membantu tugas dan fungsi dari KPA.

Dalam penetapan pejabat perbendaharaan lainnya tersebut, PA dapat

mendelegasikan kewenangannya kepada KPA.

Penunjukan KPA atas pelaksanaan dana Dekonsentrasi, Urusan Bersama, dan

Tugas Pembantuan diatur sebagai berikut:

1. Dana Dekonsentrasi dilakukan oleh Gubernur selaku pihak yang diberikan

pelimpahan sebagian urusan pemerintahan yang menjadi kewenangan

Kementerian Negara/Lembaga;

2. Dana Urusan Bersama, dilakukan oleh Menteri/Pimpinan Lembaga atas usul

Gubernur/Bupati/Walikota.

3. Dana Tugas Pembantuan dilakukan oleh Menteri/Pimpinan Lembaga atas usul

Gubernur/Bupati/Walikota.

4. Dalam rangka percepatan pelaksanaan anggaran, Menteri/Pimpinan Lembaga

dapat mendelegasikan penunjukan KPA atas pelaksanaan Urusan Bersama dan

Tugas Pembantuan kepada Gubernur/Bupati/Walikota.

Menteri Keuangan, selain sebagai PA atas Bagian Anggaran untuk kementerianyang dipimpinnya, juga bertindak selaku PA atas Bagian Anggaran yang menurut

sifatnya tidak bisa dikelompokkan dalam Bagian Anggaran Kementerian

Negara/Lembaga tertentu, yang meliputi:

1. Pengelolaan Utang;

2. Pengelolaan Hibah;

3. Pengelolaan Investasi Pemerintah;

4. Pengelolaan Penerusan Pinjaman;

5. Pengelolaan Transfer ke Daerah;

6. Pengelolaan Subsidi;

7. Pengelolaan Transaksi Khusus; dan

8. Pengelolaan Anggaran lainnya.

Dalam mengelola Bagian Anggaran tertentu tersebut, Menteri Keuangan menunjuk

pejabat setingkat eselon I di lingkungan Kementerian Keuangan untuk menjalankan

fungsi PA. Ketentuan lebih lanjut mengenai tugas dan tanggung jawab PA, dan tata


22/154

cara pembayaran atas Bagian Anggaran yang menurut sifatnya tidak bisa

dikelompokkan dalam Bagian Anggaran Kementerian Negara/Lembaga tertentu

tersebut diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan tersendiri.

B. KUASA PENGGUNA ANGGARAN (KPA)

Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) adalah pejabat yang memperoleh kuasa dari PA

untuk melaksanakan sebagian kewenangan dan tanggung jawab penggunaan

anggaran pada Kementerian Negara/Lembaga yang bersangkutan. KPA

melaksanakan penggunaan anggaran berdasarkan DIPA Satker.

Untuk meningkatkan akuntabilitas dan menjamin terselenggaranya saling uji (check

and balance) dalam proses pelaksanaan anggaran belanja negara, perlu dilakukan

pemisahan secara tegas antara pejabat yang melakukan tindakan yang

mengakibatkan pengeluaran anggaran belanja (PPK) dengan pejabat yang

melakukan pengujian atas tagihan kepada negara dan perintah pembayaran

(PPSPM). Oleh karena itu, dalam pelaksanaan anggaran belanja negara KPA

menetapkan Pejabat Perbendaharaan Negara lainnya. Pejabat Perbendaharaan

Negara dimaksud yaitu Pejabat Pembuat Komitmen (PPK) dan Pejabat Penguji

dan Penandatangan Surat Perintah Membayar (PPSPM).

Dalam hal terdapat keterbatasan jumlah pejabat/pegawai yang memenuhi syarat

untuk ditetapkan sebagai Pejabat Perbendaharaan Negara, dimungkinkan

perangkapan fungsi Pejabat Perbendaharaan Negara dengan memperhatikan

pelaksanaan prinsip saling uji (check and balance). Perangkapan jabatan dapatdilaksanakan melalui perangkapan jabatan KPA sebagai PPK atau PPSPM. Artinya

KPA hanya dapat merangkap salah satu dari PPK dan PPSPM.

Dalam pengelolaan anggaran belanja negara pada satuan kerja, fungsi KPA lebih

berperan dalam segi manajerial untuk mencapai kinerja yang telah ditetapkan

dalam DIPA. Fungsi manajerial tersebut meliputi antara lain fungsi perencanaan,

pelaksanaan, dan pertanggungjawaban anggaran. Dalam prakteknya fungsi-fungsi

tersebut dilaksanakan oleh KPA dalam bentuk tugas dan wewenang, sebagai

berikut:

1. Menyusun DIPA;

KPA menyusun DIPA berdasarkan Keppres tentang rincian APBN. Setelah DIPA

disahkan oleh Menteri Keuangan, KPA memiliki keharusan untuk melakukan

penelitian kembali terhadap DIPA tersebut, dan segera melakukan perbaikan

atau revisi seperlunya jika terdapat kesalahan-kesalahan sehingga diharapkan

dapat lebih mempercepat penyerapan anggaran sejak awal tahun.


23/154

2. Menetapkan PPK untuk melakukan tindakan yang mengakibatkan

pengeluaran anggaran belanja negara dan menjalankan program dan

kegiatan.

PPK adalah pejabat yang melaksanakan kewenangan KPA untuk mengambil

keputusan dan/atau tindakan yang dapat mengakibatkan pengeluaran atasbeban APBN. Kewenangan ini dikenal sebagai kewenangan otorisator. Sesuai

yang dimanatkan dalam Perpres Nomor 70 tahun 2012 tentang Perubahan

kedua Peraturan Presiden Nomor 54 Tahun 2010 tentang Pengadaan Barang

dan Jasa Pemerintah, PPK yang ditetapkan oleh KPA harus memenuhi

persyaratan sebagai berikut:

a. Memiliki integritas;

b. Memiliki disiplin tinggi;

c. Memiliki tanggung jawab dan kualifikasi teknis serta manajerial untuk

melaksanakan tugas;

d. Mampu mengambil keputusan, bertindak tegas dan memiliki keteladanan

dalam sikap perilaku serta tidak pernah terlibat kkn;

e. Menandatangani pakta integritas;

f. Tidak menjabat sebagai pejabat penandatangan surat perintah membayar

(ppspm) atau bendahara; dan

g. Memiliki sertifikat keahlian pengadaan barang/jasa

KPA dapat menetapkan PPK lebih dari 1 (satu) orang pada satuan kerja dengan

mempertimbangkan antara lain kompleksitas/volume pekerjaan, rentang kendali

dalam struktur organisasi, lokasi kegiatan, dan efektivitas pencapaian output.

Namun dalam menetapkan PPK lebih dari 1 (satu) orang tersebut harus

memperhatikan efisiensi penggunaan anggaran dan ketersediaan anggaran

(honor), misalnya untuk DIPA yang memiliki lebih dari 1 (satu) kegiatan dapat

ditetapkan lebih dari 1 (satu) PPK.

3. Menetapkan PPSPM untuk melakukan pengujian tagihan dan menerbitkan

SPM atas beban anggaran belanja negara;

PPSPM mempunyai tugas dan tanggung jawab untuk melakukan pengujian

tagihan kepada negara dan menandatangani SPM. Dalam hal ini PPSPM

bertindak sebagai ordonator berwenang untuk melakukan pengujian atas

tindakan yang dilakukan oleh otorisator (PPK) dan selanjutnya memerintahkan

pembayaran melalui penerbitan SPM. Oleh karena itu dalam rangka

melaksanakan prinsip check and balance, PPSPM tidak boleh merangkap

sebagai PPK dan sebaliknya. Seorang PPSPM (ordonator) harus memastikan


24/154

bahwa suatu tagihan yang diajukan kepadanya sudah memenuhi ketentuan

peraturan perundang-undangan sebelum diterbitkan perintah pembayaran.

4. Menetapkan panitia/pejabat yang terlibat dalam pelaksanaan kegiatan dan

pengelola anggaran/keuangan

Proses pengadaan barang/jasa pemerintah dilaksanakan oleh pejabat/unitlayanan pengadaan barang/jasa. Unit Layanan Pengadaan barang/jasa

ditetapkan oleh Menteri/Pimpinan Lembaga. Sedangkan yang ditetapkan oleh

KPA adalah:

a. Pejabat pengadaan ditunjuk oleh KPA untuk melaksanakan pengadaan

langsung;

b. Panitia/Pejabat Penerima Hasil Pekerjaan yang merupakan panitia/pejabat

yang bertugas memeriksa dan menerima hasil pekerjaan; dan

c. Staf pengelola keuangan satuan kerja.

Dalam menetapkan panitia/pejabat dan staf pengelola keuangan, KPA harus

memperhatikan ketentuan yang mengatur mengenai standar biaya. Dalam PMK

dimaksud sudah diatur mengenai besarnya honorarium, jumlah staf pengelola

keuangan. Sebagai contoh untuk tahun 2013, KPA dapat dibantu oleh 1 atau

beberapa PPK, jumlah staf pengelola keuangan paling banyak 3 (tiga) orang

termasuk Petugas Pengelola Administrasi Belanja Pegawai (PPABP), dan

jumlah staf untuk setiap PPK paling banyak 2 (dua) orang. Sedangkan, KPA

yang merangkap sebagai PPK dapat dibantu oleh staf pengelola keuangan

paling banyak 6 (enam) orang, termasuk PPABP. Kewenangan pembagian staf

pengelola keuangan tentunya adalah otoritas dari seorang KPA. Staf pengelola

keuangan yang ditunjuk dapat distribusikan sesuai rentang kendali tugas

masing-masing pejabat perbendaharaan. Hal ini dimungkinkan PPSPM memiliki

staf pengelola keuangan yang melaksanakan tugas membantu proses pengujian

terhadap tagihan yang diajukan oleh seorang otorisator (KPA/PPK). Seorang

PPK dapat juga dibantu oleh staf pengelola keuangan, demikian juga dengan

bendahara, yang tentunya besaran honorarium yang diberikan mengacu kepada

besaran yang diatur dalam standar biaya dalam PMK tersebut di atas.

5. Menetapkan rencana pelaksanaan kegiatan dan rencana penarikan dana

Untuk mendorong percepatan penyerapan anggaran dan meningkatkan

efektivitas belanja pemerintah, KPA perlu menetapkan rencana pelaksanaan

kegiatan dan rencana penarikan dana. Rencana pelaksanaan kegiatan dan

rencana penarikan dana tersebut disusun oleh PPK. Atas usulan rencana

pelaksanaan kegiatan dan rencana penarikan dana dari PPK tersebut, KPA

berkewajiban menelaah dan menganalisa rencana pelaksanaan kegiatan dan


25/154

rencana penarikan dana yang disampaikan oleh PPK. Jika KPA setuju dengan

rencana pelaksanaan kegiatan dan rencana penarikan dana yang diajukan PPK

tersebut, maka selanjutnya KPA menetapkan rencana tersebut.

6. Memberikan supervisi dan konsultasi dalam pelaksanaan kegiatan dan

penarikan dana;Menurut kamus besar bahasa Indonesia supervisi adalah kegiatan pengawasan

utama, pengontrolan tertinggi, tugasnya adalah melihat, menilik atau mengawasi

orang-orang yang disupervisi. KPA diwajibkan memberikan supervisi dan

konsultasi dalam proses pelaksanaan kegiatan dan rencana penarikan dana,

sehingga kegiatan yang telah dituangkan dalam DIPA dapat dilaksanakan

sesuai rencana dan target yang telah ditetapkan. Pelaksanaan supervisi dan

konsultasi tersebut dapat dilakukan dalam bentuk bimbingan dan arahan terkait

proses pelaksanaan kegiatan, baik untuk kegiatan yang bersifat swakelola

maupun terkait pengadaan barang/jasa yang dilaksanakan oleh pihak ketiga

atau penyediaan barang/jasa.

7. Mengawasi penatausahaan dokumen dan transaksi yang berkaitan dengan

pelaksanaan kegiatan dan anggaran;

Dokumen dan transaksi yang berkaitan dengan pelaksanaan kegiatan dan

anggaran yang disimpan oleh PPK dan semua bukti-bukti pendukung telah diuji

dan dinyatakan memenuhi persyaratan untuk dilakukan pembayaran yang

disimpan dan ditatausahakan oleh PPSPM. KPA mengawasi penatausahaan

dokumen tersebut apakah telah disimpan dan ditatausahakan dengan baik dan

benar, sehingga memudahkan dalam hal dibutuhkan sewaktu-waktu oleh aparat

pemeriksa internal pemerintah maupun aparat pengawas eksternal pemerintah.

8. Menyusun laporan keuangan dan kinerja atas pelaksanaan anggaran

sesuai dengan peraturan perundang-undangan.

UU 17/2003 tentang Keuangan Negara mensyaratkan penyampaian laporan

pertanggungjawaban keuangan pemerintah yang disusun dengan mengikuti

standar akuntansi pemerintahan. Penyampaian laporan keuangan tersebut

dalam rangka mewujudkan transparansi dan akuntabilitas pengelolaan

keuangan negara. Laporan keuangan tersebut setidak-tidaknya meliputi Laporan

Realisasi APBN, Neraca, Laporan Arus Kas, dan Catatan atas Laporan

Keuangan, yang dilampiri dengan laporan keuangan perusahaan negara dan

badan lainnya. Pada Peraturan Pemerintah Nomor 24 tahun 2005 (PP 24/2005)

tentang Standar Akuntansi Pemerintahan, selain empat jenis laporan keuangan

tersebut (yang disebut dengan laporan keuangan pokok), entitas pelaporan

dapat menyajikan Laporan Kinerja Keuangan dan Laporan Perubahan Ekuitas.


26/154

Laporan keuangan tersebut tentunya dimulai dari keuangan satuan kerja yang

selanjutnya secara berjenjang dilaporkan menjadi laporan keuangan

Kementerian Negara/Lembaga.

Sebagaimana diuraikan di atas bahwa KPA memperoleh pendelegasian

kewenangan dalam pengelolaan anggaran dari PA. KPA bertanggungjawab

terhadap pencapaian kinerja dan realisasi anggaran satuan kerja sebagaimana

yang tercantum dalam RKAKL/DIPA. Untuk mencapai pencapaian kinerja dalam

DIPA tersebut pelaksanaan dilakukan oleh PPK, sehingga PPK bertanggungjawab

secara fisik atas pencapaian target kinerja dan realisasi anggaran dalam

kewenangannya. Sebagai wujud pertanggungjawaban atas pendelegasian

kewenangan tersebut, KPA melakukan tindakan-tindakan pelaksanaan kegiatan

dan anggaran yang berada dalam kewenangannya, yang dilakukan dalam bentuk:

1. Mengesahkan rencana pelaksanaan kegiatan dan rencana penarikan dana;2. Merumuskan standar operasional agar pelaksanaan pengadaan barang/jasa

sesuai dengan ketentuan tentang pengadaan barang/jasa pemerintah;

3. Menyusun sistem pengawasan dan pengendalian agar proses penyelesaian

tagihan atas beban apbn dilaksanakan sesuai dengan peraturan perundang-

undangan;

4. Melakukan pengawasan agar pelaksanaan kegiatan dan pengadaan barang/jasa

sesuai dengan keluaran (output ) yang ditetapkan dalam dipa;

5. Melakukan monitoring dan evaluasi agar pembuatan perjanjian/kontrak

pengadaan barang/jasa dan pembayaran atas beban apbn sesuai dengan

keluaran (output ) yang ditetapkan dalam dipa serta rencana yang telah

ditetapkan;

6. Merumuskan kebijakan agar pembayaran atas beban apbn sesuai dengan

keluaran (output ) yang ditetapkan dalam dipa; dan

7. Melakukan pengawasan, monitoring, dan evaluasi atas pertanggungjawaban

pelaksanaan anggaran dalam rangka penyusunan laporan keuangan.

KPA menetapkan PPK dan PPSPM dengan surat keputusan. Penetapan tersebut

tidak terikat periode tahun anggaran. Sehingga jika tidak terdapat perubahan

pejabat yang ditetapkan sebagai PPK dan/atau PPSPM pada saat pergantian

periode tahun anggaran, penetapan tahun yang lalu masih tetap berlaku.

Dalam hal PPK atau PPSPM dipindahtugaskan/pensiun/diberhentikan dari

jabatannya/berhalangan sementara, KPA menetapkan PPK atau PPSPM pengganti

dengan surat keputusan. Penetapan PPK atau PPSPM tersebut berlaku sejak

serah terima jabatan.


27/154

Selanjutnya penunjukan KPA berakhir apabila tidak teralokasi anggaran untuk

program yang sama pada tahun anggaran berikutnya. Implikasi dari hal tersebut

adalah penetapan PPK dan PPSPM secara otomatis berakhir. KPA, PPK, dan

PPSPM yang penunjukannya berakhir, bertanggungjawab untuk menyelesaikan

seluruh administrasi dan pelaporan keuangan yang menjadi tanggung jawabnyapada saat menjabat.

KPA menyampaikan surat keputusan penetapan PPK dan PPSPM kepada:

a. Kepala KPPN selaku Kuasa BUN beserta spesimen tanda tangan PPSPM dan

cap/stempel Satker;

b. PPSPM disertai dengan spesimen tanda tangan PPK; dan

c. PPK.

Pada awal tahun anggaran dalam hal tidak terdapat penggantian PPK dan/atau

PPSPM, KPA tetap menyampaikan surat pemberitahuan kepada pejabatsebagaimana dimaksud pada huruf a, b, dan c di atas.

Bagan 3. tugas, wewenang dan tanggungjawab KPA

C. PEJABAT PEMBUAT KOMITMEN

Pejabat Pembuat Komitmen (PPK) adalah pejabat yang melaksanakan

kewenangan PA/KPA untuk mengambil keputusan dan/atau tindakan yang dapat

• menyusun DIPA

• memberikan supervisi dan

konsultasi dalam pelaksanaan

kegiatan dan penarikan dana;

• mengawasi penatausahaan

dokumen dan transaksi yang

berkaitan dengan pelaksanaan

kegiatan dan anggaran; dan

• menyusun laporan keuangan

dan kinerja atas pelaksanaan

anggaran sesuai dengan

peraturan perundang-

undangan.

Menetapkan PPK, PPSPM danpanitia/pejabat yang terlibat dalampelaksanaan kegiatan dan

pengelolaan anggaran/keuangan.

TU

G

A

S

A

N

A

J

E

R

I

A

L

Penetapan

Pengelolaan

DIPA

Pelaksanaan

Kegiatan

Tanggungjawab ataspelaksanaan tugasdan wewenang,dituangkan dalambentuk :

1. Mengesahkan RPD2. Merumuskan SOP3. Menyusun sistem

pengendalian danpengawasan

4. Melakukanpengawasan ataspelaksanaankegiatan

5. Melakukan monev 6. Merumuskan

kebijakan7. Melakukan

pengawasan,monev ataspertanggungjawaban pelaksanaan

anggaran


28/154

mengakibatkan pengeluaran atas beban APBN kewenangan ini dikenal sebagai

kewenangan otorisator. Dalam melaksanakan kewenangan tersebut, PPK

mempedomani rencana pelaksanaan kegiatan dan rencana penarikan dana,

standar operasional, sistem pengawasan dan pengendalian, dan monitoring dan

evaluasi yang telah ditetapkan oleh KPA. Dalam rangka check and balance PPKtidak dapat merangkap sebagai PPSPM, dan jabatan PPSPM sebaiknya minimal

setingkat dengan PPK.

Dalam melakukan tindakan yang dapat mengakibatkan pengeluaran anggaran

belanja Negara sebagaimana diuraikan di atas, PPK memiliki tugas dan

wewenang:

1. Menyusun rencana pelaksanaan kegiatan dan rencana penarikan dana

berdasarkan DIPA;

2. Menerbitkan Surat Penunjukan Penyedia Barang/Jasa;

3. Membuat, menandatangani dan melaksanakan perjanjian/kontrak dengan

Penyedia Barang/Jasa;

4. Melaksanakan kegiatan swakelola;

5. Memberitahukan kepada Kuasa BUN atas perjanjian/ kontrak yang

dilakukannya;

6. Mengendalikan pelaksanaan perjanjian/kontrak;

7. Menguji dan menandatangani surat bukti mengenai hak tagih kepada Negara;

8. Membuat dan menandatangani Surat Permintaan Pembayaran (SPP);

9. Melaporkan pelaksanaan/penyelesaian kegiatan kepada KPA;

10. Menyerahkan hasil pekerjaan pelaksanaan kegiatan kepada KPA dengan

Berita Acara Penyerahan;

11. Menyimpan dan menjaga keutuhan seluruh dokumen pelaksanaan kegiatan;

dan

12. Melaksanakan tugas dan wewenang lainnya yang berkaitan dengan tindakan

yang mengakibatkan pengeluaran anggaran belanja negara, yang meliputi:

a. Menetapkan rencana pelaksanaan pengadaan barang/jasa;

b. Memastikan telah terpenuhinya kewajiban pembayaran kepada negara oleh

pihak yang mempunyai hak tagih kepada negara;

c. Mengajukan permintaan pembayaran atas tagihan berdasarkan prestasi

kegiatan; dan

d. Memastikan ketepatan jangka waktu penyelesaian tagihan kepada negara.

Untuk melaksanakan kewenangan di bidang belanja pegawai, KPA mengangkat

Petugas Pengelola Administrasi Belanja Pegawai (PPABP) untuk membantu PPK

dalam mengelola administrasi belanja pegawai. Dalam pengelolaan administrasi


29/154

belanja pegawai tersebut, PPABP bertanggung jawab kepada KPA. Adapun tugas

PPABP meliputi:

1. Melakukan pencatatan data kepegawaian secara elektronik dan/atau manual

yang berhubungan dengan belanja pegawai secara tertib, teratur, dan

berkesinambungan;2. Melakukan penatausahaan dokumen terkait keputusan kepegawaian dan

dokumen pendukung lainnya dalam dosir setiap pegawai pada satker yang

bersangkutan secara tertib dan teratur;

3. Memproses pembuatan daftar gaji induk, gaji susulan, kekurangan gaji, uang

duka wafat/tewas, terusan penghasilan/gaji, uang muka gaji, uang lembur, uang

makan, honorarium, vakasi, dan pembuatan daftar permintaan perhitungan

belanja pegawai lainnya;

4. Memproses pembuatan surat keterangan penghentian pembayaran (skpp);

5. Memproses perubahan data yang tercantum pada surat keterangan untuk

mendapatkan tunjangan keluarga setiap awal tahun anggaran atau setiap terjadi

perubahan susunan keluarga;

6. Menyampaikan daftar permintaan belanja pegawai, adk perubahan data

pegawai, adk belanja pegawai, daftar perubahan data pegawai, dan dokumen

pendukungnya kepada ppk;

7. Mencetak kartu pengawasan belanja pegawai perorangan setiap awal tahun

dan/atau apabila diperlukan; dan

8. Melaksanakan tugas-tugas lain yang berhubungan dengan penggunaan

anggaran belanja pegawai.

1. Menyusun Rencana Pelaksanaan Kegiatan dan Rencana Penarikan Dana

Berdasarkan DIPA

Dalam menyusun rencana pelaksanaan kegiatan, PPK membuat time-scedule

pelaksanaan kegiatan perbulan yang dilengkapi rencana penarikan dananya.

Artinya dalam melaksanakan suatu kegiatan harus ditentukan kapan kegiatan

tersebut dilaksanakan dan kapan penarikan dana atas kegiatan tersebut

dilakukan. Tentunya hal ini juga mempedomani norma waktu penyelesaian

tagihan pada satuan kerja yang ada.

Disamping itu, PPK juga harus menyusun kebutuhan Uang

Persediaan/Tambahan Uang Persedian yang diperlukan untuk kegiatan-

kegiatan yang bersifat swakelola yang dilaksanakan langsung oleh PPK. Dalam

hal diperlukan penyesuaian-penyesuaian kegiatan yang mengikuti

perkembangan kondisi di lapangan, PPK dapat mengusulkan dilakukan


30/154

revisi/perubahan terhadap Petunjuk Operasional Kegiatan (POK) ataupun DIPA

kepada KPA.

2. Menerbitkan Surat Penunjukan Penyedia Barang/Jasa

Dalam menerbitkan Surat Penunjukan Penyedia Barang/Jasa (SPPBJ) harus

mengacu pada kententuan mengenai pengadaan barang/jasa pemerintah.Sesuai ketentuan tersebut SPPBJ diterbitkan paling lambat 6 (enam) hari kerja

setelah pengumuman penetapan pemenang lelang/seleksi apabila tidak ada

sanggahan, atau setelah sanggahan dijawab dalam hal tidak ada sanggahan

banding.

Jika terjadi sanggahan banding, SPPBJ diterbitkan paling lambat 2 (dua) hari

kerja setelah adanya jawaban sanggahan banding dari Menteri/Pimpinan

Lembaga dimana sanggahan banding tersebut tidak diterima. Dalam hal proses

pengadaan barang/jasa dilaksanakan sebelum/mendahului tahun anggaran,

SPPBJ hanya diterbitkan setelah DIPA disahkan dan berlaku efektif.

3. Membuat, Menandatangani dan Melaksanakan Perjanjian/Kontrak Dengan

Penyedia Barang/Jasa

Dalam proses pengadaan barang/jasa, terlebih dahulu PPK menyusun

rancangan perjanjian/kontrak. Rancangan perjanjian/kontrak pengadaan

barang/jasa tersebut disusun dengan berpedoman pada standar kontrak

pengadaan barang/jasa. Standar perjanjian/kontrak pengadaan barang atau

jasa ini diatur lebih lanjut dalam ketentuan mengenai pengadaan barang/jasa

pemerintah. Pelaksanaan penandatangan perjanjian/kontrak dilaksanakan

paling lambat 14 (empat belas) hari kerja setelah diterbitkannya SPPBJ.

Setelah perjanjian/kontrak ditandatangani, PPK mengawasi pelaksanaan

perjanjian/kontrak. Dalam hal terdapat perbedaan antara kondisi lapangan pada

saat pelaksanaan, dengan gambar dan/atau spesifikasi teknis yang ditentukan

dalam dokumen perjanjian/kontrak, PPK bersama Penyedia Barang/Jasa dapat

melakukan perubahan perjanjian/kontrak yang meliputi:

a. menambah atau mengurangi volume pekerjaan yang tercantum dalam

Kontrak;

b. menambah dan/atau mengurangi jenis pekerjaan;

c. mengubah spesifikasi teknis pekerjaan sesuai dengan kebutuhan lapangan;

atau

d. mengubah jadwal pelaksanaan.

4. Melaksanakan Kegiatan Swakelola

Kegiatan swakelola adalah pengadaan barang/jasa dimana pekerjaannya

direncanakan, dikerjakan dan/atau diawasi sendiri oleh satuan kerja sebagai


31/154

penanggung jawab anggaran, instansi pemerintah lain, dan/atau kelompok

masyarakat.

Pekerjaan yang dapat dilaksanakan secara swakelola adalah:

a. pekerjaan yang bertujuan untuk meningkatkan kemampuan dan/atau

memanfaatkan kemampuan teknis sumber daya manusia serta sesuaidengan tugas pokok kementerian negara/lembaga/satuan kerja yang

bersangkutan;

b. pekerjaan yang operasi dan pemeliharaannya memerlukan partisipasi

langsung masyarakat setempat;

c. pekerjaan yang dilihat dari segi besaran, sifat, lokasi atau pembiayaannya

tidak diminati oleh Penyedia Barang/Jasa;

d. pekerjaan yang secara rinci/detail tidak dapat dihitung/ditentukan terlebih

dahulu, sehingga apabila dilaksanakan oleh Penyedia Barang/Jasa akan

menimbulkan ketidakpastian dan risiko yang besar;

e. penyelenggaraan diklat, kursus, penataran, seminar, lokakarya atau

penyuluhan;

f. pekerjaan untuk proyek percontohan ( pilot project ) dan survei yang bersifat

khusus untuk pengembangan teknologi/metode kerja yang belum dapat

dilaksanakan oleh Penyedia Barang/Jasa;

g. pekerjaan survei, pemrosesan data, perumusan kebijakan pemerintah,

pengujian di laboratorium dan pengembangan sistem tertentu;

h. pekerjaan yang bersifat rahasia bagi kementerian negara/lembaga/satuan

kerja yang bersangkutan;

i. pekerjaan industri kreatif, inovatif, dan budaya dalam negeri;

j. penelitian dan pengembangan dalam negeri; dan/atau

k. pekerjaan pengembangan industri pertahanan, industri alutsista, dan

industri almatsus dalam negeri.

Ketentuan lebih lanjut yang mengatur mengenai kegiatan yang dilaksanakan

secara swakelola diatur dalam ketentuan mengenai pengadaan barang/jasa

pemerintah.

5. Memberitahukan Kepada Kuasa BUN Atas Perjanjian/ Kontrak Yang

Dilakukannya

Terdapat 2 (dua) mekanisme pembayaran kepada penyedia barang/jasa yang

dapat dilakukan oleh PPK, yaitu dengan mekanisme pembayaran langsung

dengan menerbitkan SPP-LS dan melalui Uang Persediaan (UP). Pembayaran

dengan UP hanya dapat dilakukan untuk pengadaan barang/jasa dengan nilai

tidak lebih dari Rp.50.000.000,-. Terhadap perjanjian/kontrak yang


32/154

pembayarannya akan dilakukan secara langsung kepada penyedia barang/jasa,

PPK mencatatkan perjanjian/kontrak tersebut ke dalam suatu sistem yang

disediakan oleh Direktorat Jenderal Perbendaharaan yang terdapat pada

satuan kerja yang bersangkutan. Data-data tersebut meliputi:

a. nama dan kode Satker serta uraian fungsi/subfungsi, program, kegiatan,output , dan akun yang digunakan;

b. nomor Surat Pengesahan dan tanggal DIPA;

c. nomor, tanggal, dan nilai perjanjian/kontrak yang telah dibuat oleh Satker;

d. uraian pekerjaan yang diperjanjikan;

e. data penyedia barang/jasa yang tercantum dalam perjanjian/kontrak antara

lain nama rekanan, alamat rekanan, NPWP, nama bank, nama, dan nomor

rekening penerima pembayaran;

f. jangka waktu dan tanggal penyelesaian pekerjaan serta masa

pemeliharaan apabila dipersyaratkan;

g. ketentuan sanksi apabila terjadi wanprestasi;

h. addendum perjanjian/kontrak apabila terdapat perubahan data pada

perjanjian/kontrak tersebut; dan

i. cara pembayaran dan rencana pelaksanaan pembayaran:

1) sekaligus (nilai ............ rencana bulan ......); atau

2) secara bertahap (nilai ............ rencana bulan ......).

Setelah dicatat pada sistem tersebut, selanjutnya data perjanjian/kontrak

beserta ADK-nya disampaikan ke KPPN secara langsung atau melalui e-mail

paling lambat 5 (lima) hari kerja setelah ditandatanganinya perjanjian/kontrak.

KPPN akan mencatatkan data tersebut ke dalam Kartu Pengawasan Kontrak

KPPN. Aplikasi pada KPPN akan memblokir dana tersebut dan hanya dapat

dicairkan untuk pembayaran atas perjanjian/kontrak tersebut.

Untuk keperluan belanja pegawai pada Satker, dalam hal terdapat perubahan

data pegawai berupa penetapan keputusan yang mengakibatkan pengeluaran

negara untuk pelaksanaan belanja pegawai, PPABP mencatat perubahan data

pegawai tersebut ke dalam suatu sistem yang disediakan oleh Direktorat

Jenderal Perbendaharaan. Perubahan data pegawai dimaksud terkait dengan:

a. Pengangkatan/pemberhentian sebagai calon pegawai negeri;

b. Pengangkatan/pemberhentian sebagai pegawai negeri;

c. Kenaikan/penurunan pangkat;

d. Kenaikan/penurunan gaji berkala;

e. Pengangkatan/pemberhentian dalam jabatan;


33/154

f. Mutasi Pindah ke Satker lain;

g. Pegawai baru karena mutasi pindah;

h. Perubahan data keluarga;

i. Data utang kepada negara; dan/atau

j. Pengenaan sanksi kepegawaian.Setelah dilakukan pencatatan perubahan data pegawai, Satker menyampaikan

Daftar Perubahan Data Pegawai yang telah disahkan PPSPM beserta ADK-nya

kepada KPPN paling lambat bersamaan dengan pengajuan SPM Belanja

Pegawai. Daftar perubahan data pegawai dimaksud digunakan dalam rangka

pemutakhiran (updating ) data antara KPPN dengan Satker untuk pembayaran

belanja pegawai dan untuk menguji kesesuaian dengan tagihan.

6. Menguji Dan Menandatangani Surat Bukti Mengenai Hak Tagih Kepada

Negara

Setelah kegiatan atas dasar komitmen selesai dilaksanakan, penerima hak

(pihak ketiga atau Bendahara Pengeluaran/pihak lainnya) mengajukan tagihan

kepada negara berdasarkan bukti-bukti yang sah untuk memperoleh

pembayaran. Bukti-bukti yang sah tersebut berupa:

a. Bukti perjanjian/kontrak;

b. Berita Acara Penyelesaian Pekerjaan;

c. Berita Acara Serah Terima Pekerjaan/Barang;

d. Bukti penyelesaian pekerjaan lainnya sesuai ketentuan;

e. Berita Acara Pembayaran;

f. Kuitansi yang telah ditandatangani oleh penyedia barang/jasa;

g. Faktur pajak beserta Surat Setoran Pajak (SSP);

h. Jaminan yang dikeluarkan oleh bank atau lembaga keuangan lainnya

sebagaimana dipersyaratkan dalam peraturan perundangan tentang

pengadaan barang/jasa pemerintah; dan/atau

i. Dokumen lain yang dipersyaratkan khususnya untuk perjanjian/kontrak

yang dananya sebagian atau seluruhnya bersumber dari pinjaman atau

hibah dalam/luar negeri sebagaimana dipersyaratkan dalam naskah

perjanjian pinjaman atau hibah dalam/luar negeri bersangkutan.

Sedangkan bukti-bukti yang sah lainnya untuk keperluan belanja pegawai non

gaji induk, pembayaran honorarium, dan perjalanan dinas berupa:

a. Surat Keputusan;

b. Surat Tugas/Surat Perjalanan Dinas;

c. Daftar penerima pembayaran; dan/atau

d. Dokumen pendukung lainnya sesuai ketentuan.


34/154

Selanjutnya PPK melakukan pengujian atas bukti-bukti tersebut. Pengujian

tersebut yaitu:

a. Menguji kebenaran materiil dan keabsahan surat-surat bukti mengenai hak

tagih kepada negara; dan/atau

b. Menguji kebenaran dan keabsahan dokumen/surat keputusan yangmenjadi persyaratan/kelengkapan pembayaran belanja pegawai.

Sedangkan untuk pengujian surat jaminan uang muka, dilakukan dengan:

a. Menguji syarat-syarat kebenaran dan keabsahan jaminan uang muka; dan

b. Menguji tagihan uang muka berupa besaran uang muka yang dapat

dibayarkan sesuai ketentuan mengenai pengadaan barang/jasa

pemerintah.

Uang muka dapat diberikan kepada penyedia barang/jasa untuk:

a. Mobilisasi alat dan tenaga kerja;

b. Pembayaran uang tanda jadi kepada pemasok barang/material; dan/atau

c. Persiapan teknis lain yang diperlukan bagi pelaksanaan pengadaan

barang/jasa.

7. Membuat dan Menandatangani SPP

Untuk melaksanakan tugas dan wewenang dalam membuat dan

menandatangani Surat Permintaan Pembayaran (SPP), terlebih dahulu PPK

melakukan pengujian atas tagihan yang disampaikan penyedia barang dan

jasa. Pengujian tersebut meliputi:

a. kelengkapan dokumen tagihan;

b. kebenaran perhitungan tagihan;

c. kebenaran data pihak yang berhak menerima pembayaran atas beban

APBN;

d. kesesuaian spesifikasi teknis dan volume barang/jasa sebagaimana yang

tercantum dalam perjanjian/kontrak dengan barang/jasa yang diserahkan

oleh penyedia barang/jasa;

e. kesesuaian spesifikasi teknis dan volume barang/jasa sebagaimana yang

tercantum pada dokumen serah terima barang/jasa dengan dokumen

perjanjian/kontrak;

f. kebenaran, keabsahan serta akibat yang timbul dari penggunaan surat

bukti mengenai hak tagih kepada negara; dan

g. ketepatan jangka waktu penyelesaian pekerjaan sebagaimana yang

tercantum pada dokumen serah terima barang/jasa dengan dokumen

perjanjian/kontrak


35/154

Setelah pengujian tersebut dilakukan dan telah sesuai/benar, maka selanjutnya

PPK membuat dan menandatangani SPP. SPP ini nantinya disampaikan

kepada Pejabat Pengunji dan Penandatangan Surat Perintah Membayar

(PPSPM).

8. Melaporkan Pelaksanaan/Penyelesaian Kegiatan kepada KPAPPK harus menyampaikan laporan berkala terkait pelaksanaan tugas dan

wewenang kepada KPA, penyampaian laporan berkala tersebut berdasarkan

kebijakan dan pertimbangan kebutuhan KPA pada masing-masing satker.

Laporan yang akan disampaikan kepada KPA tersebut berupa laporan atas

pelaksanaan kegiatan, laporan atas penyelesaian kegiatan, dan laporan atas

penyelesaian tagihan kepada Negara. Dalam laporan tersebut paling kurang

memuat:

a. perjanjian/kontrak dengan penyedia barang/jasa yang telah ditandatangani;

b. tagihan yang belum dan telah disampaikan penyedia barang/jasa;

c. tagihan yang belum dan telah diterbitkan SPPnya; dan

d. jangka waktu penyelesaian tagihan.

9. Menyerahkan Hasil Pekerjaan Pelaksanaan Kegiatan kepada KPA dengan

Berita Acara Penyerahan

Setelah proses pengadaan barang/jasa selesai dilaksanakan, dan barang/jasa

tersebut siap digunakan sesuai peruntukannya, maka PPK menyerahkan hasil

pengadaan barang/jasa tersebut kepada KPA. Penyerahan pengadaan

barang/jasa tersebut dilakukan melalui Berita Acara Penyerahan antara PPK

dan KPA.

10. Menyimpan dan Menjaga Keutuhan Seluruh Dokumen Pelaksanaan

Kegiatan

Setelah proses pengadaan barang/jasa selesai dilaksanakan dan barang/jasa

telah diserahterimakan kepada KPA, maka PPK berkewajiban menjaga seluruh

dokumen pengadaan barang/jasa tersebut. Dokumen pengadaan barang/jasa

menjadi dokumen satuan kerja yang nantinya juga menjadi dasar bagi aparat

pemeriksa internal pemerintah dalam melakukan pengawasan dan

pemeriksaan atas pengadaan barang/jasa yang telah dilaksanakan.

11. Melaksanakan Tugas Dan Wewenang Lainnya yang Berkaitan Dengan

Tindakan yang Mengakibatkan Pengeluaran Anggaran Belanja Negara.

Dalam proses pelaksanaan kegiatan dan pengadaan barang/jasa pemerintah,

PPK juga mempunyai tugas-tugas lainnya yaitu:

1) menetapkan rencana pelaksanaan pengadaan barang/jasa;


36/154

2) memastikan telah terpenuhinya kewajiban pembayaran kepada negara

oleh pihak yang mempunyai hak tagih kepada negara;

3) mengajukan permintaan pembayaran atas tagihan berdasarkan prestasi

kegiatan; dan

4) memastikan ketepatan jangka waktu penyelesaian tagihan kepada negara.Bagan 4. Tugas dan Wewenang PPK

D. PEJABAT PENANDATANGAN SURAT PERINTAH MEMBAYAR (PPSPM)

Pejabat Penanda Tangan Surat Perintah Membayar (PPSPM) adalah pejabat yang

diberi kewenangan oleh PA/KPA untuk melakukan pengujian atas permintaan

pembayaran dan menerbitkan Surat Perintah Membayar (SPM).

Dalam melakukan pengujian tagihan dan menerbitkan SPM, PPSPM memiliki tugas

dan wewenang sebagai berikut:

1. Menguji Kebenaran SPP Beserta Dokumen Pendukung;

2. Menolak Dan Mengembalikan SPP, Apabila SPP Tidak Memenuhi Persyaratan

Untuk Dibayarkan;

• menerbitkan Surat Penunjukan

Penyedia Barang/Jasa.

• melaksanakan kegiatan swakelola.

• membuat, menandatangani,

melaksanakan, mengendalikan

perjanjian/kontrak.

• menguji dan menandatangani surat

bukti mengenai hak tagih.

• menyusun rencana pelaksanaan kegiatandan RPD.

• memberitahukan kepada Kuasa BUN atasperjanjian/ kontrak yang dilakukannya.

• membuat dan menandatangani SPP.

• melaporkan dan menyerahkan hasilpelaksanaan kegiatan kepada KPA .

Pelaksanaan

Kegiatan

PengadaanBarang/Ja

sa

Laporanpelaksanaan/penyelesaiankegiatan kepadaKPA berupa laporanatas: pelaksanaan

kegiatan; penyelesaian

kegiatan; dan penyelesaian

tagihan kepada

Pengujian PPKMeliputi: kelengkapan

dokumen tagihan kebenaran

perhitungan tagihandan data pihak yangberhak menerimapembayaran

kesesuaianspesifikasi teknis,volume barang/jasadan jangka waktu

sebagaimana yangtercantum padadokumen serahterima barang/jasadengan dokumenperjanjian/kontrak


37/154

3. Membebankan Tagihan Pada Mata Anggaran Yang Telah Disediakan;

4. Menerbitkan SPM;

5. Menyimpan Dan Menjaga Keutuhan Seluruh Dokumen Hak Tagih;

6. Melaporkan Pelaksanaan Pengujian Dan Perintah Pembayaran Kepada KPA;

Dan 7. Melaksanakan Tugas Dan Wewenang Lainnya Yang Berkaitan Dengan

Pelaksanaan Pengujian Dan Perintah Pembayaran.

1. Menguji Kebenaran SPP beserta Dokumen Pendukungnya

Pengujian terhadap SPP beserta dokumen pendukung yang dilakukan oleh

PPSPM meliputi:

a. Kelengkapan dokumen pendukung SPP berupa lampiran yang

dipersyaratkan sesuai ketentuan (PMK 190/PMK.05/2012);

b. Kesesuaian penanda tangan SPP dengan spesimen tanda tangan PPK;

c. Kebenaran pengisian format SPP;

d. Kesesuaian kode BAS pada SPP dengan DIPA/POK/Rencana Kerja

Anggaran Satker termasuk menguji kesesuaian antara pembebanan kode

mata anggaran pengeluaran (akun 6 digit) dengan uraiannya;

e. Ketersediaan pagu sesuai BAS pada SPP dengan DIPA/POK/Rencana Kerja

Anggaran Satker;

f. Kebenaran formal dokumen/surat keputusan yang menjadi

persyaratan/kelengkapan pembayaran belanja pegawai;

g. Kebenaran formal dokumen/surat bukti yang menjadi

persyaratan/kelengkapan sehubungan dengan pengadaan barang/jasa;

h. Kebenaran pihak yang berhak menerima pembayaran pada SPP

sehubungan dengan perjanjian/kontrak/surat keputusan;

i. Kebenaran perhitungan tagihan serta kewajiban di bidang perpajakan dari

pihak yang mempunyai hak tagih.

j. Kepastian telah terpenuhinya kewajiban pembayaran kepada negara oleh

pihak yang mempunyai hak tagih kepada negara; dan

k. Kesesuaian prestasi pekerjaan dengan ketentuan pembayaran dalam

perjanjian/kontrak.

2. Menolak dan Mengembalikan SPP, apabila SPP Tidak Memenuhi

Persyaratan Untuk Dibayarkan

PPSPM harus menolak SPP yang diajukan PPK apabila belum memenuhi

persyaratan sesuai pengujian yang telah dilakukan. Dalam hal PPSPM

menolak/mengembalikan SPP, maka PPSPM harus menyatakan secara tertulis


38/154

alasan penolakan/pengembalian tersebut paling lambat 2 (dua) hari kerja

setelah diterimanya SPP.

3. Membebankan Tagihan Pada Mata Anggaran Yang Telah Disediakan

Kebenaran penggunaan kode mata anggaran yang dituangkan dalam tagihan

menjadi tanggung jawab PPSPM. Sehingga PPSPM harus memperhatikankesesuaian kode-kode mata anggaran pada tagihan dengan mata anggaran

yang telah ditetapkan dalam DIPA/POK/Rencana Kerja Anggaran Satker.

4. Menerbitkan Surat Perintah Membayar (SPM)

Dalam menerbitkan SPM, PPSPM juga memiliki tugas untuk melakukan hal-hal

sebagai berikut:

a. Mencatat pagu, realisasi belanja, sisa pagu, dana UP/TUP, dan sisa dana

UP/TUP pada kartu pengawasan DIPA;

b. Menandatangani SPM; dan

c. Memasukkan Personal Identification Number (PIN) PPSPM sebagai tanda

tangan elektronik pada ADK SPM. Tata cara pelaksanaan tanda tangan

elektronik dalam bentuk PIN PPSPM pada ADK SPM diatur dengan

Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaaan.

Setelah SPM diterbitkan dan ditandatangani PPSPM, PPSPM bertanggung

jawab atas:

a. Kebenaran, kelengkapan, dan keabsahan administrasi terhadap dokumen

hak tagih pembayaran yang menjadi dasar penerbitan SPM dan akibat yang

timbul dari pengujian yang dilakukannya; dan

b. ketepatan jangka waktu penerbitan dan penyampaian SPM kepada KPPN.

5. Menyimpan dan Menjaga Keutuhan Seluruh Dokumen Hak Tagih

SPM yang menjadi pertinggal pada PPSPM berserta dokumen yang berkaitan

dengan pelaksanaan kegiatan dan anggaran yang merupakan bukti-bukti

pendukung SPP yang disampaikan PPK disimpan dan ditatausahakan oleh

PPSPM. PPSPM harus menatausahakan dan menjaga keutuhan seluruh

dokumen tersebut sehingga memudahkan dalam hal dibutuhkan sewaktu-waktu

oleh aparat pemeriksa internal pemerintah maupun aparat pengawas eksternal

pemerintah.

6. Melaporkan Pelaksanaan Pengujian Dan Perintah Pembayaran Kepada

KPA

PPSPM harus menyampaikan laporan bulanan kepada KPA terkait

pelaksanaan tugasnya terkait pengujian terhadap SPP dan penerbitan SPM.

Laporan bulanan dimaksud paling sedikit memuat hal-hal sebagai berikut:

a. Jumlah SPP yang diterima;


39/154

b. Jumlah SPM yang diterbitkan; dan

c. Jumlah SPP yang tidak dapat diterbitkan SPM.

7. Melaksanakan Tugas Dan Wewenang Lainnya Yang Berkaitan Dengan

Pelaksanaan Pengujian Dan Perintah Pembayaran.

Tugas dan kewenangan lainnya dari PPSPM terkait pelaksanaan pengujian danperintah pembayaran sesuai dengan yang ditetapkan oleh KPA. Sepanjang

tidak bertentangan dengan ketentuan peraturan perundang-undangan.

E. KUASA BENDAHARA UMUM NEGARA (KPPN)

Menteri Keuangan selaku Bendahara Umum Negara (BUN) mengangkat Kepala

KPPN menjadi Kuasa BUN untuk melaksanakan tugas kebendaharaan dalam

rangka pelaksanaan anggaran belanja negara dalam wilayah kerja yang telah

ditetapkan. Tugas kebendaharaan dari Kuasa BUN tersebut meliputi kegiatan

menerima, menyimpan, membayar atau menyerahkan, menatausahakan, danmempertanggung jawabkan uang dan surat berharga yang berada dalam

pengelolaannya.

KPPN dalam melaksanakan tugas kebendaharaan paling sedikit:

1. Melaksanakan Penerimaan Dan Pengeluaran Kas Negara Dalam Rangka

Pengendalian Pelaksanaan Anggaran Negara; Dan

2. Melakukan Pembayaran Tagihan Kepada Penerima Hak Sebagai Pengeluaran

Anggaran.

Pelaksanaan penerimaan dan pengeluaran kas negara tersebut antara lain

melaksanakan pencairan dana atas SPM yang diterbitkan oleh PPSPM. SPM

merupakan perintah pembayaran yang memuat uang yang akan keluar dari kas

negara kepada pihak ketiga dan setoran/potongan pajak yang akan masuk ke kas

negara.

Dalam pelaksanaan pencairan dana, KPPN memiliki tugas dan wewenang untuk

menguji dan meneliti kelengkapan SPM yang diterbitkan oleh PPSPM.

SPM yang diajukan ke KPPN digunakan sebagai dasar penerbitan SP2D. Dalam

pencairan anggaran belanja negara, KPPN melakukan penelitian dan pengujian

atas SPM yang disampaikan oleh PPSPM.

KPPN melakukan penelitian SPM meliputi:

1. Meneliti kelengkapan dokumen pendukung SPM yang dipersyaratkan.

2. Meneliti kebenaran SPM.

Dalam meneliti kebenaran SPM yang dilakukan meliputi:

a. Meneliti kesesuaian tanda tangan PPSPM pada SPM dengan spesimen tanda

tangan PPSPM pada KPPN;


40/154

b. Memeriksa cara penulisan/pengisian jumlah angka dan huruf pada SPM; dan

c. Memeriksa kebenaran penulisan dalam SPM, termasuk tidak boleh terdapat

cacat dalam penulisan.

KPPN melakukan pengujian SPM yang meliputi:

1. Menguji kebenaran perhitungan angka atas beban APBN yang tercantum dalamSPM berupa pengujian kebenaran jumlah belanja/pengeluaran dikurangi dengan

jumlah potongan/penerimaan dengan jumlah bersih dalam SPM.

2. Menguji ketersediaan dana pada kegiatan/output/jenis belanja dalam DIPA

dengan yang dicantumkan pada SPM;

3. Menguji kesesuaian tagihan dengan data perjanjian/kontrak atau perubahan

data pegawai yang telah disampaikan kepada KPPN.

4. Menguji persyaratan pencairan dana yang meliputi:

a. Menguji SPM UP berupa besaran UP yang dapat diberikan.

Dalam pengujian SPM UP, jika terdapat UP tahun anggaran sebelumnya

belum dipertanggungjawabkan, juga dilakukan pengujian yang meliputi:

(1) Kesesuaian jumlah uang dan keabsahan bukti setor pengembalian sisa

UP tahun anggaran yang sebelumnya; atau

(2) Kesesuaian jumlah potongan UP pada SPM UP dengan sisa UP tahun

anggaran yang sebelumnya;

b. Menguji SPM TUP meliputi kesesuaian jumlah uang yang diajukan pada

SPM TUP dengan jumlah uang yang disetujui Kepala KPPN;

Dalam pengujian SPM-PTUP, jika jumlah uang yang harus

dipertanggungjawabkan dari jumlah TUP yang diberikan, harus disertai

dengan bukti setor pengembalian TUP yang telah dilakukan konfirmasi

KPPN. Ketentuan ini tidak diperlukan dalam hal penyampaian SPM-PTUP

yang dilakukan secara bertahap sebelum batas akhir pertanggungjawa

03. Modul Pelaksanaan Anggaran Satker

Documents

Transcript of 03. Modul Pelaksanaan Anggaran Satker