Post on 02-Jun-2018
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
1/43
Yuliarti
HarlinaRenata
Dian B Atzarina
Dyah
P
125020300111030 125020300111080 125020301111029
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
2/43
Surat Ketetapan Pajak
Penerbitan suatu Surat Ketetapan Pajak
(skp) hanya terbatas kepada WP tertentu
yang disebabkan oleh ketidakbenaran
dalam pengisian SPT atau karena
ditemukannya data fiskal yang tidak
dilaporkan oleh WP.
Yuliarti
harlina
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
3/43
Fungsi Surat Ketetapan Pajak
Sarana untuk melakukan koreksi fiskal terhadap WP tertentu
yang nyata-nyata atau berdasarkan hasil pemeriksaan tidak
memenuhi kewajiban formal dan atau kewajiban materiil
dalam memenuhi ketentuan perpajakan.
Sarana untuk mengenakan sanksi administrasi perpajakan.
Sarana administrasi untuk melakukan penagihan pajak.
Sarana untuk mengembalikan kelebihan pajak dalam hallebih bayar
Sarana untuk memberitahukan jumlah pajak yang terutang.
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
4/43
Macam-Macam Surat Ketetapan Pajak
(SKP)
Surat Tagihan Pajak (STP)
Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar
(SKPKB)
Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar
Tambahan (SKPKBT)
Surat Ketetapan Pajak Nihil (SKPN)
Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar
Yuliarti
harlina
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
5/43
Surat Tagihan Pajak (STP)
STP adalah surat untuk melakukan tagihan
pajak dan atau sanksi administrasi berupa bunga
dan atau denda. (Pasal 1 Ayat 20 UU KUP No. 16
Tahun 2009) STP dapat diterbitkan dalam hal
sebagai berikut :
Pajak Penghasilan dalam tahun berjalan tidak/kurang
bayar.
Dari hasil penelitian terdapat kekurangan pembayaran
pajak sebagai akibat salah tulis/salah hitung.
Yuliarti
harlina
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
6/43
Surat Tagihan Pajak (STP)
WP dikenai sanksi administrasi berupa denda dan atau
bunga.
Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai PKP, tetapi
tidak membuat faktur pajak /membuat faktur pajak tetapi
tidak tepat waktu.
Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai PKP yang
tidak mengisi faktur pajak secara lengkap, sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 13 Ayat 5 UU PPN dan PPnBM,
selain :
Identitas Pembeli
Identitas pembeli serta nama dan tanda tangan, dalam hal
Yuliarti
harlina
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
7/43
Surat Tagihan Pajak (STP)
PKP melaporkan faktur pajak tidak sesuai dengan masa
penerbitan faktur pajak.
PKP gagal berproduksi dan telah diberikan pengembalian
pajak Masukan.
Sanksi Administrasi berupa bunga 2% per bulan, paling lama
24 bulan dihitung sejak saat terutangnya pajak/berakhirnya
masa pajak, bagian tahun pajak/tahun pajak sampai
diterbitkan STP.
Yuliarti harlina
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
8/43Yuliarti harlina
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
9/43
Surat Ketetapan Pajak Kurang
Bayar (SKPKB)SKP yang menentukan besarnya jumlah pokok
pajak, jumlah kredit pajak, jumlah kekurangan
pembayaran pokok pajak, besarnya sanksi
administrasi, dan jumlah yang masih harus dibayar.
(Pasal 1 Ayat 16 UU KUP No. 16 Tahun 2009).
SKPKB dapat diterbitkan dalam hal sebagai berikut
:
Pada Pajak Penghasilan, terjadi apabila hasil
pemeriksaan/keterangan lain pajak yang terutang
tidak/kurang bayar .
Renata Dian B
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
10/43
Surat Ketetapan Pajak Kurang
Bayar (SKPKB) Surat pemberitahuan (SPT) tidak disampaikan dalam jangka
waktu sebagaimana telah ditetapkan dalam Pasal 3 ayat 3 UU
Pajak Penghasilan dan setelah ditegur secara tertulis tidak
disampaikan pada waktunya sebagaimana ditentukan dalam surat
teguran
Pada PPN, terjadi apabila hasil pemeriksaan/keterangan lain
mengenai PPN dan PPnBM ternyata tidak seharusnya
dikompensasi selisih lebih pajak /tidak seharusnya tarif 0%.
Renata Dian B
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
11/43
Surat Ketetapan Pajak Kurang
Bayar (SKPKB)
Kewajiban pembukuan dan pemeriksaan sebagaimana diatur
dalam Pasal 28 dan 29 tidak dipenuhi sehingga tidak dapat
diketahui besarnya pajak yang terutang.
Kepada WP diterbitkan NPWP dan atau dikukuhkan sebagai PKP
secara jabatan (Pasal 2 Ayat 4a UU KUP).
Renata Dian B
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
12/43
Surat Ketetapan Pajak Kurang
Bayar (SKPKB)
Jumlah kekurangan pajak yang terutang dalam SKPKB
ditambah sanksi administrasi berupa bunga 2%
perbulan paling lama 24 bulan, dihitung sejak
terutangnya pajak /berakhirnya masa pajak, bagian
tahun pajak/ tahun pajak sampai diterbitkannya SKPKB.
Renata Dian B
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
13/43
Surat Ketetapan Pajak Kurang
Bayar (SKPKB) SPT tidak disampaikan dalam jangka
waktu yang ditentukan dalam Surat
Tegoran. Atas jumlah pajak yang
terutang dikenakakan sanksi kenaikan PPh Sendiri (Badan/Orang Pribadi/BUT),
kenaikan sebesar 50%
PPh Pemotongan/Pemungutan, kenaikan
sebesar 100%
PPN/PPn BM, kenaikan sebesar 100%.
Renata Dian B
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
14/43
Surat Ketetapan Pajak Kurang
Bayar (SKPKB) Berdasarkan hasil pemeriksaan PPN/PPn BM disimpulkan
bahwa ; terdapat PPN yang seharusnya tidak
dikompensasikan atau tidak dikenakan tarif 0%. Atas jumlah
pajak yang terutang dikenakan sanksi kenaikan sebesar100%.
SKPKB dapat diterbitkan meskipun jangka waktu 10 tahun
telah lewat, dalam hal wajib pajak dipidana karena
melakukan tindak pidana di bidang perpajakan oleh
pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum tetap.
Atas jumlah pajak yang terutang dikenakan sanksi bunga
48% dari jumlah pajak yang tidak atau kurang dibayar.Renata Dian B
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
15/43
Surat Ketetapan Pajak Kurang
Bayar (SKPKB) Kewajiban Pasal 28 Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007
(perihal pembukuan) dan Pasal 29 Undang-Undang Nomor
28 Tahun 2007 (berkenaan dengan pemeriksaan) tidak
dipenuhi. Atas jumlah pajak yang terutang dikenakan sanksikenaikan sebesar :
1. 100% untuk PPh sendiri (PPh Orang Pribadi/Badan/BUT).
2. 50% untuk PPh Pemotongan/Pemungutan.
Renata Dian B
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
16/43Renata Dian B
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
17/43
Contoh kasus
PT X mempunyai tahun buku sama dengan tahun
takwin memasukkan SPT Tahunan PPh Badan
untuk tahun pajak 2001 tepat pada waktunya yang
disertai dengan setoran akhir.
Pada bulan April 2003 dikeluarkan SKPKB yang
menunjukkan kekurangan pajak yang terutang
sebesar Rp 2.000.000,- (dua juta rupiah).
Berdasarkan ketentuan di atas maka atas
kekurangan tersebut dikenakan sanksi bunga 2% (
dua persen) per bulan. Renata Dian B
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
18/43
Contoh kasus
Walaupun SKPKB tersebut diterbitkan lebih dari 2
(dua) tahun sejak berakhirnya tahun pajak, sanksi
bunga yang dikenakan atas kekurangan tersebut
hanya untuk masa dua tahun dengan perhitungan
sebagai berikut :
Kekurangan pajak yang terutang Rp
2.000.000,-
Bunga 2 tahun = 2% x 2 x 12 x Rp 2.000.000,-
Rp 960.000,-(+)
Masih harus dibayar Rp 2.960.000,-Renata Dian B
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
19/43
Contoh kasus
Seandainya Surat Ketetapan Pajak tersebut
diterbitkan bulan Juni 2002 maka perhitungannya
ada1ah sebagai berikut:
Kekurangan pajak yang terutang Rp 2.000.000.-
Bunga 18 bulan = 2% x 18 x Rp 2.000.000.-
Rp 720.000.-(+)
Masih harus dibayar Rp 2.720.000.-
Renata Dian B
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
20/43
Surat Ketetapan Pajak Kurang
Bayar Tambahan (SKPKBT)
SKP yang menentukan tambahan atas jumlah pajak
yang telah ditetapkan . (Pasal 1 Ayat 17 UU KUP No. 16
Tahun 2009). SKPKBT dapat diterbitkan dalam hal
sebagai berikut :
Hasil Pemeriksaan/pemeriksaan ulang terhadap data baruyang mengakibatkan penambahan jumlah pajak yang terutang,
termasuk data yang semula belum terungkap.
Renata Dian B
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
21/43
Surat Ketetapan Pajak Kurang
Bayar Tambahan (SKPKBT)
Hasil penelitian atas putusan pengadilan yang telah memperoleh
kekuatan hukum tetap terhadap wajib pajak yang dipidana,karena melakukan tindak pidana dibidang perpajakan/tindak
pidana lainnya yang dapat menimbulkan kerugian pada
pendapatan negara. Akibat hal itu, jumlah pajak tidak/kurang
bayar dalam SKPKBT ditambah sanksi administrasi berupa
bunga sebesar 48% dari jumlah pajak yang tidak/kurang dibayar.
Renata Dian B
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
22/43
Surat Ketetapan Pajak Kurang
Bayar Tambahan (SKPKBT) Jumlah pajak yang terutang dalam Surat
Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan,
ditambah dengan sanksi administrasi berupa
kenaikan 100% dari jumlah kekurangan pajak
tersebut. Kenaikan sebesar 100% tersebut tidak dikenakan
apabila SKPKBT tersebut diterbitkan berdasarkan
keterangan tertulis dari wajib pajak atas kehendak
sendiri, dengan syarat Dirjen Pajak belum mulaimalakukan tindakan pemeriksaan.
Renata Dian B
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
23/43
Surat Ketetapan Pajak Kurang
Bayar Tambahan (SKPKBT)Pada kedua hal tersebut , SKPKBT diterbitkan dalam
jangka waktu 5 tahun setelah saat terutangnya
pajak/berakhirnya masa pajak , bagian tahun
pajak/tahun pajak. Konsekuensinya jumlah pajak yang
tidak/kurang bayar dalam SKPKBT ditambah sanksi
administrasi berupa kenaikkan sebesar 100% dari
jumlah pajak yang tidak/kurang bayar.
Renata Dian B
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
24/43
Renata Dian B
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
25/43
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
26/43
Renata Dian B
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
27/43
Surat Ketetapan Pajak Lebih
Bayar (SKPLB)SKP yang menentukan jumlah kelebihan
pembayaran pajak karena jumlah kredit pajak lebih
besar dari pajak yang terutang /seharusnya tidak
terutang. (Pasal 1 Ayat 19 UU KUP No. 16 Tahun
2009). SKPLB dapat diterbitkan dalam hal sebagai
berikut :
Hasil penelitian terhadap kebenaran pembayaran pajak
atas permohonan WP terdapat kelebihan pembayaran
pajak yang seharusnya tidak terutang.
Atzarina Dyah P
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
28/43
Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar
(SKPLB) Hasil pemeriksaan terhadap SPT, terdapat jumlah kredit pajak/jumlah
pajak yang dibayar > daripada jumlah pajak yang terutang.
Hasil pemeriksaan terhadap permohonan pengembalian kelebihan
pembayaran pajak.
Pada pajak penghasilan , apabila jumlah kredit pajak > pajak yang
terutang.
Pada PPN , apabila jumlah kredit pajak pajak > jumlah pajak yang
terutang.
Pada PPnBM, apabila jumlah pajak yang dibayar > jumlah pajak yang
terutang. Atzarina Dyah P
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
29/43
Prosedur Penerbitan SKPLB
WP mengajukan pemohonan secara tertulis kepada DJP.
DJP setelah melakukan pemeriksaan, harus menerbitkan
SKPLB paling lambat 12 bulan sejak surat permohonan diterima
secara lengkap.
Dalam jangka waktu 12 bulan DJP tidak memberikan surat
keputusan, permohonan tersebut dianggap dikabulkan, SKPLB
harus diterbitkan dalam jangka waktu 1 bulan setelah jangka
waktu tersebut berakhir. SKPLB terlambat diterbitkan dalam jangka waktu 1 bulan setelah
jangka waktunya berakhir, WP diberikan imbalan bunga 2% per
bulan dihitung sejak berakhirnya jangka waktu tersebut sampai
diterbitkan SKPLB. Atzarina Dyah P
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
30/43
Batas waktu pemgembalian kelebihan pembayaran pajak
ditetapkan paling lama 1 bulan
(Buku Perpajakan Teori dan Kasus Siti Resmi Edisi 8)
Nama Dihitung Sejak Tanggal
Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar (SKPLB) Diterimanya permohonan tertulis
tentang pengembalian kelebihan
pembayaran pajak dan penerbitannya.
Surat Keputusan Pengembalian Pendahuluan
Kelebihan Pajak
Penerbitan
Surat Keputusan Keberatan, Surat Keputusan
pembetulan, Surat Keputusan Sanksi
Administrasi, Surat Keputusan Penghapusan
Sanksi Administrasi, Surat Keputusan
Pengurangan Ketetapan Pajak, Surat
Keputusan Pembatalan Ketetapan Pajak, dan
Surat Keputusan Pemberian Imbalan Bunga
Penerbitan
Atzarina Dyah P
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
31/43
Putusan Banding Diterimanya putusan banding oleh
Kantor DJP yang berwenang
melaksanakan keputusan
pengadilan
Putusan Peninjauan Kembali Diterimanya Putusan Peninjauan
Kembali oleh Kantor DJP yang
berwenang melaksanakan keputusan
pengadilan samapai dengan saat
diterbitkan Surat Keputusan
Pengembalian Kelebihan Pembayaran
Pajak
Batas waktu pemgembalian kelebihan pembayaran
pajak ditetapkan paling lama 1 bulan
(Buku Perpajakan Teori dan Kasus Siti Resmi Edisi 8)
Atzarina Dyah P
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
32/43
Kelebihan Pembayaran Pajak
(Buku Perpajakan Teori dan Kasus Siti Resmi Edisi 8)
WP dengan kriteria tertentu : Tepat Waktu dalam memyampaikan SPT.
Tidak mempunyai tunggakan pajak untuk semua jenis pajak, kecuali
tunggakan pajak yang telah memperoleh izin untuk
mengangsur/menunda pembayaran pajak.
Lap.Keu di audit oleh Akuntan Publik/Lembaga Pengawasan
Keuangan Pemerintah dengan pendapat wajar tanpa pengecualian
selama 3 tahun berturut-turut.
Tidak pernah dipidana kerena melakukan tindak pidana dibidang
perpajakan berdasarkan keputusan pengadilan yang telah
mempunyai kekuatan hukum tetap dalam jangka waktu 5 tahun
terakhir. Atzarina Dyah P
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
33/43
Kelebihan Pembayaran Pajak
(Buku Perpajakan Teori dan Kasus Siti Resmi
Edisi 8)
WP yang memenuhi persyaratan tertentu:
WPOP yang tidak menjalankan usaha/pekerjaan bebas.
WPOP yang menjalankan usaha/pekerjaan bebas dengan
jumlah peredaran usaha dan jumlah lebih bayar sampai
dengan jumlah tertentu.
WP Badan dengan jumlah peredaran usaha dan jumlah lebih
bayar sampai dengan jumlah tertentu.
PKP yang menyampaikan SPT Masa PPN dengan jumlah
penyerahan dan jumlah lebih bayar sampai dengan jumlah
tertentu
Atzarina Dyah P
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
34/43
Kelebihan Pembayaran Pajak
(Buku Perpajakan Teori dan Kasus Siti Resmi
Edisi 8)
OP bukan Subjek Pajak Dalam Negeri
yang melakukan pembelian BKP didalam
daerah pabean yang tidak dikonsumsi didaerah pabean dapat diberikan
pengembalian PPN yang telah dibayar,
yang ketentuannya diatur
dengan/berdasarkan Peraturan Menteri
Keuangan. Atzarina Dyah P
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
35/43
Tata Cara Pembayaran Kelebihan Pajak(Buku Perpajakan Teori dan Kasus Siti Resmi Edisi
8)
Pengembalian pembayaran yang masih tersisa tersebut dilakukan
dengan menerbitkan Surat Perintah Membayar Kelebihan Pajak
(SPMKP).
Kelebihan pembayaran pajak dikembalikan oleh Kepala Kantor
Peleyanan Pajak atas nama DJP dengan menerbitkan Surat
Keputusan Pengembalian Kelebihan Pembayaran Pajak (SKPKPP).
Dari SKPKPP tersebut, Kantor Peleyanan Pajak atas nama Menteri
Keuangan menerbitkan SPMKP per jenis pajak dan per masa/tahun
pajak.
Yuliarti Harlina
T t C P b K l bih
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
36/43
Tata Cara Pembayaran Kelebihan
Pajak(Buku Perpajakan Teori dan Kasus Siti Resmi Edisi 8)
SPMKP dibuat rangkap 4.
Lembar ke 1 dan ke 2 untuk Kantor Pelayanan Perbendaharaan
Negara. mitra kerja KPP yang menerbitkan SPMKP.
Lembar ke 3 untuk WP yang bersangkutan
Lembar ke 4 untuk KPP yang menerbitkan SPMKP.
Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara mengembalikan lembar
ke 2 SPMKP disertai Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D) lembar
ke 2 kepada penerbit SPMKP setelah dibubuhi cap tanggal dan no.
Penerbitan SP2D.
SPMKP dan SKPKPP wajib disampaikan KPP ke Kantor Pelayanan
Perbendaharaan Negara paling lambat 2 hari kerja sebelum jangka
waktu 1 bulan. Yuliarti Harlina
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
37/43
Atzarina Dyah P
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
38/43
Daluwarsa Penetapan Pajak
untuk STP
Daluwarsa penetapan pajak ditentukan dalam
jangka waktu 5 (lima) tahun sejak akhir Masa
Pajak atau Bagian Tahun Pajak atau Tahun Pajak.
Renata Dian B
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
39/43
Pembetulan Ketetapan Pajak
Apabila terdapat kesalahan atau kekeliruan dalam
ketetapan pajak yang tidak mengandungpersengketaan antara fiskus dan Wajib Pajak,
dapat dibetulkan oleh Direktur Jenderal Pajak
secara jabatan atau atas permohonan Wajib Pajak
Renata Dian B
Kesalahan atau kekeliruan dalam
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
40/43
Kesalahan atau kekeliruan dalam
ketetapan pajak yang dapat
dibetulkan Kesalahan tulis antara lain : kesalahan yang dapat berupa
penulisan nama, alamat, NPWP, nomor surat ketetapan
pajak, jenis pajak, Masa atau Tahun Pajak dan tanggal jatuh
tempo
Kesalahan hitung, yang berasal dari penjumlahan dan atau
pengurangan dan atau perkalian dan atau pembagian suatu
bilangan
Kekeliruan dalam penerapan tarif, penerapan persentase
Norma Penghitungan Penghasilan Neto, penerapan sanksi
administrasi, Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP),
penghitungan PPh dalam tahun berjalan, dan pengkreditanRenata Dian B
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
41/43
Jangka waktu permohonan Wajib
Pajak
Jangka waktu penyelesaian permohonan
pembetulan Wajib Pajak harus diselesaikan oleh
Direktur Jenderal Pajak dalam jangka waktu 6
(enam) bulan sejak tanggal surat permohonan
pembetulan diterima. Apabila jangka waktu
tersebut telah lewat Direktur Jenderal Pajak tidakmemberikan suatu keputusan, maka permohonan
pembetulan yang diajukan dianggap dikabulkan.
Renata Dian B
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
42/43
8/10/2019 SAP Ketetapan Pajak
43/43
Permohonan pengurangan atau penghapusan sanksi
administrasi harus memenuhi ketentuan:
Diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia dengan memberikan
alasan yang jelas dan meyakinkan;
Disampaikan kepada Direktur Jenderal Pajak melalui Kantor Pelayanan
Pajak yang mengenakan sanksi administrasi tersebut;
Tidak melebihi jangka waktu 3 (tiga) bulan sejak diterbitkannya STP,
SKPKB atau SKPKBT, kecuali apabila WP dapat menunjukan bahwa
jangka waktu tersebut tidak dapat dipenuhi karena keadaan diluar
kekuasaannya;
Tidak mengajukan keberatan atas ketetapan pajaknya dan diajukan atas
suatu STP; suatu SKPKB atau suatu SKPKBT.