ReviewLaporanKeuanganUNITAKUNTANSIDILINGKUNGANKEMENTERIANRISET,TEKNOLOGIDANPENDIDIKANTINGGI

1BIROKEUANGANDANUMUMSEKRETARIATJENDERAL

KEMENTERIANRISETTEKNOLOGIDANPENDIDIKANTINGGI

STRUKTURORGANISASI&UNITAKUNTANSI

a.StrukturOrganisasiKemenristekDiktiterdiridari7(Tujuh)EselonSatuyakni:

1.SekretariatJenderal2.InspektoratJenderal3.DirektoratJenderalKelembagaanIptekdanPendidikanTinggi

4.DirektoratJenderalPembelajarandanKemahasiswaan5.DirektoratJenderalSumberDayaIptekdanPendidikan

Tinggi6.DirektoratJenderalPenguatanRisetdanPengembangan7.DirektoratJenderalPenguatanInovasi 2

STRUKTURORGANISASI&UNITAKUNTANSI

1.Masing-masingeselon1memilikiprogramyangdilaksanakanolehsatuataubeberapaSatuanKerja.

2.SatuanKerjapelaksanaprogramEselonIakanmemperolehDIPAataspelaksanaanprogrammasing-masingEselonI.

3.SatuanKerjayangmelaksanakanlebihdarisatuprogramEselonIakanmenerimaDIPAlebihdarisatu.

4.SetiapSatuanKerjayangmenerimadanmengelolaDIPAmerupakanUnitAkuntansiyangberkewajibanmenyusunLaporanKeuanganatasDIPAyangdikelolanya.

5.KonsekuensibagiSatuanKerjayangmenerimadanmelaksanakanDIPAlebihdarisatuwajib menyusunLaporanKeuangansejumlahDIPAyangdikelolanya. 3

STRUKTURORGANISASI&UNITAKUNTANSI

Eselon1KemristekDiktidanjumlahSatkerpelaksanaprogrammasing-masingeselonI

NoKodeK/L

KodeUnitOrg

NamaUnitOrganisasiKodeProg NamaProgram

JumlahSatker

PelaksanaProgram

1 042 01SekretariatJenderalKemenristekDikti 01

ProgramDukunganManajemendanpelaksanaanTugasTeknisLainnyaKemenristekDikti

134

2 042 02 InspektoratJenderal 03 ProgrampengawasandanpeningkatanAkuntabikitas

1

3 042 03 DitjenKelembagaanIptekdanDikti

06 ProgramPeningkatanKualitasKelembagaanIptekdanDikti

48

4 042 04 DitjenPembelajaran&Kemahasiswaan

07 ProgramPembelajarandanKemahasiswaan

57

5 042 05 DitjenSumberDayaIptekDikti

08 ProgramPeningkatanKualitasSumberDayaIptekdanDikti

1

6 042 06DitjenPenguatanRiset&Pengembangan 09

ProgramPenguatanRisetdanPengembangan 2

7 042 07 DitjenPenguatanInovasi

10 ProgramPenguatanInovasi 2

4

STRUKTURORGANISASI&UNITAKUNTANSI

1.DalamkaitannyadenganpenyusunanLaporanKeuanganyangdiaturdalamPMK171/PMK.05/2007&PMK177/PMK.05/2015setiapEselonIdiKemristekDiktiberfungsisebagai:a.UnitAkuntansiKuasaPenggunaAnggaran/Barang(UAKPA/B)b.UnitAkuntansiPembantuPenggunaAnggaran/BarangEselonI(UAPPA/B-E1)

2.SedangkanSatuanKerjaPelaksanaProgramdarimasing-masingEselonIberfungsi sebagaiUnitAkuntansiKuasaPenggunaAnggaran/BMN (UAKPA/B).

3.KhususuntukEselonISekretariatJenderalberfungsisebagai:a.UnitAkuntansiKuasaPenggunaAnggaran/Barang(UAKPA/B)b.UnitAkuntansiPembantuPenggunaAnggaran/Barang(UAPPA-E1)c.UnitAkuntansiPenggunaAnggaran/Barang(UAPA/B)

5

STRUKTURORGANISASI&UNITAKUNTANSI

a.UnitAkuntansiKuasaPenggunaAnggaran/Barang (UAKPA/B)berkewajibanmenyelenggarakanakuntansidanmenyusunLaporanKeuangan/BMNtingkatSatuanKerjaatasDIPAyangdikelolanya.

b.UnitAkuntansiPembantuPenggunaAnggaranTingkatEselon-I(UAPPA/B-E1)berkewajibanmengkonsolidasikan LaporanKeuangan/BMNtingkatSatuanKerjadibawahnyadanmenyusun LaporanKeuangan/BMNTingkatEselonI.

c.UnitAkuntansiPenggunaAnggaran/Barang (UAPA/B)berkewajibanmengkonsolidasikan LaporanKeuangan/BMNtingkatEselonIdibawahnyadanmenyusun LaporanKeuangan/BMNTingkatKementerian.

- PMK177/PMK.05/2015Pasal4-

6

STRUKTURORGANISASI&UNITAKUNTANSI

Penyampaian Laporan Keuangan dilakukan secara“BERJENJANG” dari Unit Akuntansi Kuasa PenggunaAnggaran (UAKPA) yang ada di Satker sampai denganUnit Akuntansi Penguna Anggaran (UAPA) di tingkatKementerian.

7

BLU

UAPPA-E1

UAPA

UAPPA-W

UAKPA

UAPB

UAPPB-E1

UAPPB-W

UAKPBKPKNL

KANWILDJKN

DJKN

KPPN

KANWILDJPBN

DJPBN

JENJANG PELAPORAN KEUANGAN SAI

opsional

UNIT AKUNTANSI

8

UAPA

UAKPA &UAPPA-E1

UAKPA &UAPPA-E1

UAKPA &UAPPA-E1

UAKPA &UAPPA-E1

UAKPA &UAPPA-E1

UAKPA &UAPPA-E1

UAKPA &UAPPA-E1

UAKPAUAKPA

UAPA:UnitAkuntansiPenggunaAnggaran(EntitasPelaporanTingkatKementerian)

UAKPA: Unit Akuntansi KuasaPenggunaAnggaran

(Entitas Akuntansi&Pelaporan Tk.Satker)

UAPPA-E1:Unit Akuntansi PembantuPengguna Anggaran TingkatEselon I

(Entitas Pelaporan TingkatEselon I)

STRUKTURUNITAKUNTANSI&PELAPORANTINGKATPUSATKEMENRISTEKDIKTITAHUN2016

STRUKTURORGANISASI&UNITAKUNTANSI

PENANGGUNG JAWABUNITAKUNTANSIDANPELAPORANKEUANGAN

No UnitAkuntansidanPelaporan PenanggungJawab

1 UnitAkuntansiKuasaPenggunaAnggaran(UAKPA) KepalaSatuanKerja

2UnitAkuntansiPembantuPenggunaAnggarantingkatWilayah(UAPPA-W)

KepalaKanwil/KepalaSatuanKerjayangDitunjuk

3 UnitAkuntansiPembantuPenggunaAnggarantingkatEselonI(UAPPA-E1)

PejabatEselonI

4 UnitAkuntansiPenggunaAnggaran(UAPA) Menteri/PimpinanLembaga10

LAPORANKEUANGAN

BerdasarkanPMK177/PMK.05/2015Pasal3:

LaporanKeuanganyangdisusunterdiriatas:a.LaporanRealisasiAnggaran(LRA)b.Neracac.LaporanOperasional(L/O)d.LaporanPerubahanEkuitas(LPE)e.CatatanAtasLaporanKeuangan(CaLK)

KelimajenisLaporaniniyangdilaporkansecaraberjenjangdaritingkatUAKPAsampaidenganUAPA. 11

LAPORANKEUANGAN

KARAKTERISTIKLAPORANKEUANGANMASING-MASINGUNITAKUNTANSI

No UnitAkuntansidanPelaporan Karakteristik

1UnitAkuntansiKuasaPenggunaAnggaran/BMN(UAKPA/B)

MelakukanpencatatandanperekamantransaksikeuangandanBarangtingkatSatker

2UnitAkuntansiPembantuPenggunaAnggaran/BMNtingkatWilayah(UAPPA/B-W)

KonsolidasianLKUAKPA/B(Satker)

3UnitAkuntansiPembantuPenggunaAnggaran/BMNtingkatEselonI(UAPPA/B-E1)

KonsolidasianLKUAKPA/B(Satker)atauLKUAPPA/B-W(Wilayah)

4 UnitAkuntansiPenggunaAnggaran/BMN(UAPA/B)tingkatKementerian

KonsolidasianLKUAPPA/B-E1(Eselon-1)

12

REVIEWLAPORANKEUANGAN

Mengingat Unit Akuntansi tingkat Eselon I dan Kementerianhanya bersifat konsolidasian, maka review Laporan Keuanganlebih diutamakan pada Laporan Keuangan Tingkat Satker(UAKPA), alasannya :

1. SeluruhtransaksikeuangandanbarangdilakukanpadatingkatSatker(UAKPA).

2. KoreksiataskesalahanpencatatantransaksikeuangandanbaranghanyadapatdilakukanpadatingkatSatker(UAKPA).

3. KeakuratandankewajaranpenyajianLaporanKeuangantingkatSatkersangatberpengaruhterhadapkewajaranpenyajianLaporanKeuanganUnitAkuntansidiatasnya.

13

REVIEWLAPORANKEUANGAN

KENAPALAPORANKEUANGANHARUSDIREVIEW

14

1. KelengkapanLaporanKeuangan2. KesesuaianDenganPersamaanDasarAkuntansi3. ReviewPerkomponen LaporanKeuangan

a) NeracaPercobaanb) LaporanRealisasiAnggaranc) LaporanOperasionald) LaporanPerubahanEkuitase) Neracaf) CatatanatasLaporanKeuangan

4. Reviewantarkomponen LaporanKeuangana) IntraLaporanKeuanganb) DenganL-BMN

15

16

KelengkapanKomponenLaporanKeuanganPokok1. PernyataanTelahDireviu(HanyautkTk.LKKL)2. Pernyataan TanggungJawab3. Ringkasan LaporanKeuangan4. LaporanRealisasi Anggaran5. Neraca6. LaporanOpersional7. Laporan Perubahan Ekuitas8. CatatanatasLaporanKeuangan

LampiranPendukung LaporanKeuangan1. LaporanyangdihasilkanolehAplikasi2. LaporanKuasaPenggunabarang3. DaftarRekeningPemerintah4. MemoPenyesuaianatasJurnalPenyesuaian/UmumdiSAIBA5. BARdenganKPPN/Kanwil/Dit.APK,danlain-lain

LKpadatiaplevel,harusdisusundariseluruhsatkerdibawahnya.Termasukdarisatkeryangdilikuidasinamunbelumselesaiproseslikuidasinya.

17

• LatarBelakang:“AdayangtidaksesuaidenganPersamaanDasarAkuntansidalampenyusunanLaporanKeuangan”.

• KemungkinanPenyebab:• BelumUpdateSAIBAdanReferensiSAIBA• TerdapatJurnalyangtidakadapasangannya(padaSAIBAversisebelum2.7mungkinterjadi)

• Solusi:• UpdateAplikasi,terutamaReferensi• Cek/CetakdariSAIBA:Transasksi-JurnalPenyesuaian-Cetak-Pertanggal-Isi01-01-2015sd31-12-2015

• Periksa,apakahadayangtidakterisipadakolomDebetdanKreditnya• Jikaada,perbaiki,dengancaraHapus,inputulang,postingulang• LakukanuntukJenistransaksilainnya:JurnalPenyesuaianNeraca,JurnalKoreksidanJurnalUmum

18

LAPORANOPERASIONAL(LO)

PENDAPATAN 600

BEBAN 1.000

SURPLUS(DEFISIT)KEG.OPERASIONAL (400)

KEUNTUNGAN(KERUGIAN)KEG.NONOPR 100

SURPLUSSEBELUMPOSLUARBIASA (300)

POSLUARBIASA (0)

SURPLUS(DEFISIT)LO (300)

LAPORANPERUBAHANEKUITAS(LPE)

EKUITASAWAL 2.000

DEFISITLO (300)TRANSAKSIANTARENTITAS 1.500

EKUITASAKHIR 3.200

NERACA

TOTALASET 5.200

TOTALKEWAJIBAN 2.000

EKUITAS 3.200

HarusBALANCED:TotalASET=

Kewajiban+Ekuitas

20

21

UAKPA:Saldoawaltahunberjalan=SaldoTahunLaluAudited

menurutSatker,UAPPA-W danUAPA-E1

UAPPA-W:Saldoawaltahunberjalan=SaldoTahunLalu Audited

menurutUAPPA-W danUAPPA-E1

UAPPA-E1:Saldoawaltahunberjalan=SaldoTahunLalu Audited

menurutUAPPA-E1 danUAPA

UAPA:Saldoawaltahunberjalan=SaldoTahunLalu Audited

menurutUAPA danLKPP

JikaBerbeda,yangbenaradalah

yangLeveldiatasnya !

22

No SALDO 2014 2015

1. Aset Aset

2. Kewajiban- Pendapatan Ditangguhkan

- Hibah yang belum disahkan- Pendapatan Ditangguhkan

Kewajiban

3. Ekuitas Dana LancarEkuitas Dana InvestasiEkuitas Dana Lainnya

Ekuitas

• LatarBelakang:• TerjadiperubahanPostingruleMigrasi.

• Semula:semua AkunNeracapadapos“PendapatanYangDitangguhkan”Audited2014dimigrasikeEkuitasAwal2015

• Sekarang:Tidaksemuaakun-akunpadapos“PendapatanYangDitangguhkan”Audited2014dimigrasikeEkuitasAwal2015,yaituakun“HibahLangsungYangBelumDisahkan”

• akun“HibahLangsungYangBelumDisahkan”Audited2014dimigrasikeKewajiban- “HibahLangsungYangBelumDisahkan”padaNeracaAwal2015

• Risiko:• Migrasitidaksesuai

• Solusi:• LakukanMigrasiUlang,kemudiancekulang

23

24

PengecekanSaldoNormalSALDONORMALadalahsebagaiberikut:

25

Akun Saldo Normal

Aset(1xxxxx) Debet

PenyisihanPiutang Kredit

AkumulasiPenyusutan Kredit

Kewajiban(2xxxxx) Kredit

Pendapatan(4xxxxx) Kredit

PengembalianPendapatan Debet

Beban(5xxxxx) Debet

BebanPenyisihanPiutang BisaDebitdanKredit

PengembalianBelanja/Beban Kredit

PastikanTIDAK

Terdapatakun“Null.”

ContohSaldoNormal

26

ContohSaldoNormal

27

ContohSaldoNormal

28

ContohSaldoTidakNormal

29

• BilaterdapatSaldotidaknormalatauyangseharusnyatidakada,kemungkinan karenaSalahJurnaldiSAIBA.

• Cekjurnal-jurnalyangmelibatkanAkun-akunTidakNormal.

• Bilaterdapatakun“null”,karenabelumUpdateReferensi.

• CekdiBukuBesarnya

30

PengecekanSaldoTidakNormal

31

PengecekanSaldoTidakNormal

32

PengecekanSaldoTidakNormal

PengecekanAkun-akun“TIDAKBOLEHADA”:

1.Akun41(PendapatanPerpajakan)• Apabilaada,misalnya:Akun411122,kemungkinan karenasalahjurnalKasLainnyadiBendaharaPengeluaran yangmerupakanPotonganpajak.

• AkuninihanyauntukBA.015KementerianKeuangan

2.Akun-akun 42(PNBP)yangseharusnyatidakterdapatpadaKLtersebut• Misalnya:diKementerianPertanianterdapatakun423213Pendapatan SuratKeterangan,Visa,Paspor,kemungkinansalahkodeakunsaatmenyetorSSBP.

• atauoperatorsalahinput

3.Akun43(PendapatanHibah)• Akun ini hanya untuk BA999.02

33

PengecekanAkun-akun

34

ContohAkun-akun42(PNBP)yangseharusnyatidakterdapatpadaKementerianRistekDikti

PengecekanAkun-akunBilabukan SatkerBLU,makaTIDAKBOLEHADA:• akun424xxx,525xxxdan537xxx• Akundiatasdiperuntukkan khusus untuk SatkerBLU.

35

36

AnalisaAkun-akuntertentuTransferKeluar/TransferMasuk

• Akuninidigunakanuntuk:• Transferkeluar/transfermasukAset(Persediaan/AsetTetap/AsetLainnya)antarSatkerdilingkunganPemerintahPusat.

• Transferkeluar/transfermasukSelainAset(Kas/Piutang/Utang)antaraSatkeryangdilikuidasikeSatkerPenerima.

• Resiko:• Akun/Menuinitidakdigunakanseharusnya.• Misal:Pembelianmenggunakantransfermasuk,mengakibatkanAkunLPE(TransaksiAntarEntitas)overstated

• Misal:Pemakaianmenggunakantransferkeluar,mengakibatkanAkunbebanPersediaanunderstateddanLPE(TransaksiAntarEntitas)overstated

• Solusi:• CekKebenaranpenggunaanAkun/menutsbdiAplikasiPersediaan/SIMAK

• BilaternyatajurnaldiSAIBA,cekkebenarannya

37

AnalisaAkun-akuntertentuTransferKeluar/TransferMasuk

Telaah:

• LakukanAnalisasbb:• MungkinkahdiSatker/E1/KLiniterdapatTransferMasuk/TransferKeluar?

• Bilaya,seharusnyalebihbesarmana?TransferMasukatauTransferKeluar?

• AdakahPengawasanTransferKeluar/TransferMasuk?

• BandingkananalisadenganLK,berbedakah?• JikaYa,analisakemungkinan kesalahannya.

38

Akun391119 (KoreksiLainnya)• Akuniniuntukmengkoreksi kesalahanpencatatanatastransaksiselainAset(SelainmengkoreksiPersediaan/AsetTetap/AsetLainnya)• MisalnyamengkoreksiKas,PiutangdanUtang.

• Namunterkadangakuninidipakaiuntukyanglainnya,misalnya:• Koreksiselainyangseharusnya• Menghilangkan“belumdiregister”/”HibahBelumdisahkan”• MenyamakansaldoSAIBAdenganL-BMN

• CekkebenarannyalewatBukuBesar

39

AnalisaAkun-akuntertentuAkun491429(PendapatanPerolehanAsetLainnya)• Sangatjarangterjadi“PerolehanAsetLainnya”,sehinggaapabilaadaakunini,agardikonfirmasi kebenarannya,karenaadakemungkinan salahmemilihmenuInputpadaAplikasiPersediaan/SIMAK.

• AkuninijurnalkirimandariPersediaan/SIMAKBMN,yaitu saatmemilih menu“perolehan lainnya”

• ApabilaberasaldariJurnalSAIBA,mungkinsajabenar,namunharusdikonfirmasi penyebabinputjurnalpendapataninidiSAIBA.

1.Akun219671(HibahLangsungYangBelumDisahkan)(AkunCTA,sejak2015tidakboleh)

2.Akun391121(EkuitasTransaksiLainnya)(AkundiatashanyauntukRRI,TVRIdanPOLRI)

3.Akun423956(PenerimaankembalibelanjahibahTAYL)(AkundiatashanyauntukBA-BUNHibah999.02)

4.Akun423958(Penerimaankembalibelanjalain-lainTAYL)(AkundiatashanyauntukBA-BUNBel.Lain2999.08)

40

Akun-akunlainnyayangseharusnyatidakadapadaSatkertsb,misalnya:• TerdapatpendapatanSIMpadaSatkerKementerianPertanian• TerdapatPendapatanSewapadaSatkeryangtidakmemiliki

Tanah/Gedung/PeralatandanMesin(yangdisewakan)

41

1. Akun“BelumDiregister”hanyabolehada padaLaporanKeuanganInterim(Bulanan/Triwulanan/Semesteran),

• pembelian Persediaan/Aset yangmenggunakan DanaUang Persediaan (UP)/LS,yangpada periode tersebutbelum diajukan/diterbitkan SPM/SP2DGUP/LS-nya

• Pembeliandenganutang/cicilan,dll.

2. PadaLaporan Keuangan Tahunantidakbolehada.

42

43

AdanyaAkun“Persediaanyangbelumdiregister“Bernilaipositif berarti:1.Terdapatpengadaanbarangpersediaanyangmenggunakanakunbelanjabarangpersediaan(5218xx).

2.PengadaanbarangpersediaantersebutbelumtercatatdiaplikasiPersediaanSIMAKBMN,atau

3.PengadaanbarangpersediaantersebutsudahtercatatdiaplikasiPersediaanSIMANBMNnamunbelum dikirimkeaplikasiSAIBA,atau

4.SudahdikirimkeaplikasiSAIBAnamunbelumdiposting.

44

AdanyaAkun“Persediaanyangbelumdiregister“Bernilainegatif berarti :1. Terdapatpengadaanbarangpersediaanyangtidak

menggunakanakunbelanjabarangpersediaan(5218xx)tetapimenggunakanakunbelanjabarangkeperluan perkantoran (521111/521119),BelanjaBahan(521211).

2.Pengadaanbarangpersediaan tersebut sudahtercatatdiaplikasiPersediaanSIMAKBMN,sudahdikirimkeaplikasiSAIBAdansudah diposting.

3.Barangpersediaan tersebutbelumdigunakan. 45

46

Menghilangkanakun“Persediaanyangbelumdiregister“yangbernilaipositif dilakukandengancara:1.Menginputbarangpersediaantersebutpadaaplikasipersediaansebesarnilai“persediaanyangbelumdiregister”yangtersajipadaneracaSAIBA.

2.MengirimkannilaipersediaanyangtelahdiinputtersebutkeaplikasiSAIBA.

47

a.Jurnalyangdibentuksaatpembelian persediaan denganakunbelanjabarangpersediaan (5218xx)

1.(D)BelanjaBarangPersediaan LRA(+)(K)PiutangdariKUN LRA(-)

2.(D)PersediaanyangbelumdiregisterNeraca (+)(K)DitagihkankepadaEntitasLainLPE(+)

b.Jurnalyangdibentuksaatpersediaanyangtelahdiinput diaplikasipersediaandikirim keSAIBA(D)Persediaan Neraca (+)(K)Persediaan yangbelumdiregister Neraca (-)

48

Menghilangkanakun“Persediaanyangbelumdiregister“yangbernilainegatif dilakukandengancaramembuatjurnalpenyesuaiandiSAIBAmelaluimenujurnalpenyesuaiankategori19(KoreksiBebanAset),jurnalnya:(D)Persediaan yangbelumdiregister Neraca (+)(K)BebanBarang(521111/521211/521119)L/O(-)

Jurnalinimerupakan jurnalpenyesuaian/penyeimbangatasjurnalhasilpengirimandariSIMAKBMNsbb:(D)Persediaan Neraca (+)(K)Persediaanyangbelumdiregister Neraca (-)

49

Akun“Persediaanyangbelumdiregister“bernilainegatif dapatmunculdaripengadaan persediaanyangbersumberdarihutang,artinyaaplikasipersediaanSIMAKBMNtelahmencatattransaksipenambahanpersediaannamunrealisasibelanjauntukpembelianpersediaanpadabulantersebut tidakada.Untukmemastikannya:

1.LihatnilaipersediaanyangbelumdiregisternegatifyangtersajidalamneracaSAIBA.

2.Cekneracapercobaanbasiskasapakahadarealisasibelanjabarang terkaitpembelianpersediaan(521211/521111/521119)

50

Jurnaluntukmenghilangkan akun“Persediaanyangbelumdiregister“yangbernilainegatif yangbersumberdarihutang :(D)Persediaan yangbelumdiregister Neraca (+)(K)BelanjaBarangyangmasihharusdibayar

(UtangKepadaPihakKetigaLainnya) Neraca (+)

Setelahpengadaanpersediaan tersebutdibayarmelaluiSPM/SP2Dmakadibuatjurnalpenyesuaiansbb:(D)BelanjaBarangyangmasihharusdibayar

(UtangKepadaPihakKetigaLainnya) Neraca (-)(K)BebanBarang...(521111/521119/521211)L/O(-)

51

BilapengadaanpersediaantersebutdibayarmelaluiSPM/SP2Dmenggunakanakunbelanjabarangpersediaan(5218xx)makadibuatjurnalpenyesuaiansbb:(D)BelanjaBarangyangmasihharusdibayar

(UtangKepadaPihakKetigaLainnya) Neraca(-)(K)PersediaanyangbelumdiregisterNeraca(-)

52

AdanyaAkun“AsetTetap/AsetLainnyayangbelumdiregister“bernilaipositif berarti :

1.TerdapatpengadaanAsetTetap/AsetLainnyayangmenggunakanakunbelanjamodal(53xxxx)

2.PengadaanAsetTetap/AsetLainnyatersebutbelumtercatatdiaplikasiSIMAKBMN,atau

3.PengadaanAsetTetap/AsetLainnyatersebutsudahtercatatdiaplikasiSIMANBMNnamunbelumdikirimkeaplikasiSAIBA,atau

4.SudahdikirimkeaplikasiSAIBAnamunbelumdiposting

53

54

AdanyaAkun“AsetTetap/AsetLainnyayangbelumdiregister“bernilainegatif berarti:

1. TerdapatpengadaanBMNyangmenggunakanakunbelanjamodalyangtidaksesuaidenganjenisBMNyangdiadakan.Contoh:PembuatanJalanyangmenggunakanakunbelanjamodallainnya536111,seharusnyadibelidenganakun534111.

2.PengadaanBMNtersebutsudah tercatatdiaplikasiSIMAKBMN,dansudah dikirimkeaplikasiSAIBA. 55

56

MenghilangkanakunAsetTetapyangbelumdiregister“yangbernilainegatif dilakukandengancaramembuatjurnalpenyesuaiandiSAIBAmelaluimenuJurnalUmum,denganketentuan:

1.DilakukanpadasetiapbulanmunculnyaakunasettetapyangbelumdiregisternegatiftersebutdiNeraca.(BukanSemesteranatauTahunan)

2.Penyesuaiantersebuttidakdapatdilakukansecarasekaligusnamunharusdilakukanpertransaksi.

57

Untukmenghilangkanakunasettetapyangbelumdiregisternegatifsepertidicontohsebelumnyamakajurnalnyaadalahsebagaiberikut:

(D)JalandanJembatanyangbelumdiregister(K)AsetLainnyayangbelumdiregister

Keterangan:Penyesuaianataspengadaanjalanyangmenggunakanakunbelanjamodallainnya(536111)

58

1.Resiko:• SatkerMenjurnal“sembarangan”, yangpentingakun“BelumDiregister”hilang.

2.Solusi:

• CetakBukuBesarAkrualatasAkun-akun“BelumDiregister”

• Cekpasanganjurnalnya,apakahyangsudahseharusnya?Bilatidak,perbaiki!

59

1.

JikaadaAkun111827(KasLainnyadariHibahYangBelumdisahkan)makaHarusadaakun218211(HibahLangsungYangbelumdisahkan).Akun111827nilainyamaksimalsamaataulebihkecildibanding218211.

2. akun218211harusdikredit

60

Bilaadaakun-akun“YangBelumdisahkan”,harusadaHibahLangsungYangBelumDisahkan.ArtinyaharusmenjadiCatatan/PengawasabagiSatker/KL/K-BUN/KPPNuntuksegeradilakukanpengesahankeKPPN.Saatinipengesahanhibahsudahhabismasnya.TungguadaSuratPerpanjanganPengesahanHibah.Dengandemikian,akuniniseharusnyapadaLKAuditedsudahtidakadalagi

• Apabilaadaakun“kasLainnyadariHibahLangsungYangbelumDisahkan”bersaldoNegatif,kemungkinanya:• TelahterbitSP2HLpengesahan hibahlangsungberupauang,namun...

• BelummelakukanJurnalPencatatanKasnya.

61

• LatarBelakang:• TerkadangadaSatker“bandel”tidakberniatmelaporkan/mengesahkanHibahlangsungnya.

• SatkerMenjurnal“sembarangan”,yangpentingakun“HibahLangsungBelumDisahkan”hilang

• Solusi:• CetakBukuBesarAkrualatasAkun“HibahLangsungYangBelumDisahkan”

• Cekpasanganjurnalnya,apakahdariSP2HL/MPHL-BJS?Bilatidak,berartibelumpernahadapengesahannya!Hapusjurnaltsb.

62

63

64

• Akun“KasdiBendaharaPengeluaran”HARUSSAMAdenganakun“UangMukadariKPPN”• Akun ini bisa dijurnal.Pastikan tidak ada jurnal yangmenyebabkanperbedaan. (kecualidiKementerianLuarNegeri)

• KesesuaiandenganBeritaAcaraRekonsiliasi (BAR)atasakun-akunsebagaiberikut:• KasdiBendaharaPengeluaran

• KasdanBankBLU(KasdanBankBLUdanDepositoBLU)• KasLainnyadiKLdariHibah(111822)

65

Akun“PendapatanYangDitangguhkan”• Bilaada,kemungkinan karenasalahmemilih kodeakun,yaitumemilih akun:2196XXHibah yangbelum disahkan

• Apabila ada,Lakukan KOREKSIke Akun yangsebenarnya yaitu218211“Hibah Langsung yangbelum disahkan”• Koreksidengancara:JurnalDihapus,kemudianrekamulang(tidakbisadengancaradiubah)

66

•AdaAkunPiutang:• adaPenyisihanPiutang• adaBebanPenyisihanPiutangdiLO.Bilatidakada,kemungkinanbelummelakukanpenyisihanpiutangdiakhirperiode.

• AdaAkunPiutangJangkaPanjang (TP/TGR)• AdaBagianLancarPiutangJangkaPanjang• AdaPenyisihanPiutangJangkaPanjang• AdaPenyisihanBagianLancarPiutangJangkaPanjangBilatidakada,makabelummelakukan“ReklasPiutangJangkaPanjang”

67

•AdaPersediaan:• adaBebanPersediaandiLO• AdaPenyesuaiannilaiasetdiLPEKemungkinannyasangatkecildalamsatuperiodetidakadapersediaanyangdipakai.Atauhanyamemilikipersediaanuntukpemeliharaan/diserahkankemasy/bansossaja.

•AdaAsetTetap/AsetLainnya:• adaAkumulasiPenyusutan/AmortisasiAT/AL,• adaBebanPenyusutan/AmortisasidiLO

68

• JurnalAkrualt.d:• PendapatanDiterimaDimuka• PendapatanYangMasihharusDiterima• BebanDibayarDimuka• BebanYangMasihHarusDibayar

• TransaksiAkrualyangumumnyaadadiSatkeradalah:• PendapatanSewaditerimaDimuka,• BebanSewayangmasihharusdibayar• BebanListrik/telepon/airyangmasihharusdibayar• BebanPegawaiyangmasihharusdibayar

• Selaintransaksidiatasmasihadakemungkinannya.

69

PENDAPATAN:• PendapatanPerpajakan(kec.BA.15.04DitjenPajakKementerianKeuangan)

• PendapatanHibah

BEBAN:• BebanBunga• BebanSubsidi• BebanHibah• BebanTransfer• BebanLain-lain

70

PastikanTIDAKTerdapatakun

“Null.”

PengecekanSaldoNormal

Seluruh Saldo pada LO(baik Pendapatanmaupun beban)harusbersaldoPositif, termasukpadaKegiatanNonOperasional

• Khusus BebanPenyisihanPiutangberdasarkanPMK270/2014danPerdirjenPerbendaharaanNo.Per-43/PB/2015dimungkinkanbersaldonegatif.

71

72

PengecekankebenaranBebanPenyisihanPiutang

73

PengecekankebenaranBebanPenyisihanPiutangMisalnya(bilatidakada penghapusanpiutang):• Saldoawalpenyisihanpiutang=(Rp.100,-)• Saldoakhirpenyisihanpiutang=(Rp.170,-)• Makabebanpenyisihanpiutangadalah:

(Rp.100,-)– (Rp.170,-)=Rp.70,-

Misalnya(bilaada penghapusanpiutang):• Saldoawalpenyisihanpiutang=(Rp.100,-)• Saldoakhirpenyisihanpiutang=(Rp.170,-)• PenghapusanPiutang=Rp.50,-• Makabebanpenyisihanpiutangadalah:

(Rp.100,-)– (Rp.170,-)+Rp.50,- =Rp.120,-

• BebanbarangdiserahkankeMasyarakatmunculhanyadarikirimanJurnalAplikasiPersediaan.

• ApabilatidakadaRealisasiBelanjaAkun526xxx(Belanjabarangdiserahkankemasyarakat),makaseharusnyabebanbarangdiserahkankemasyarakattidakadajuga.

• Kecuali:• Pembelian526xxxtahunlalu,penyerahannya tahunberjalan(sehinggadiTahunberjalanhanyaadaBebanPenyerahan,tidakadarealisasiBelanjanya)

74

• Apabilatidakpernahadarealisasi526xxx,adaBebanBarangdiserahkankeMasyarakat,kemungkinannyaadalah:• AdapembelianMaterai

• InputMateraidiAplikasiPersediaanotomatismenghasilkanpersediaanbarangdiserahkankemasyarakatdanbebanBarangdiserahkankeMasyarakat

• Solusi:ungkapkansajadalamCaLK• SalahmemilihkodeBarang

• misal:membelipersediaankonsumsimenggunakankodebarangdiserahkankemasyarakat.

• Apabilabarangtsbbelumhabisdigunakan,akanmunculSaldoPersediaanBarangdiserahkankemasyarakatpadaNeracadanbebanBarangdiserahkankeMasyarakatdiLO 75

• Belipersediaanuntukkonsumsià Neraca:PersediaanàPemakaian:BebanPersediaan

• Belipersediaanuntukpemeliharaanà Neraca:PersediaanàPemakaian:BebanPemeliharaan

• Belipersediaanuntukdiserahkankemasyà Neraca:PersediaanàPemakaian:BebanBarangdiserahkankeMasy

• BelipersediaanuntukBansosà Neraca:Persediaanà Pemakaian:BebanBansos

AplikasiPersediaanmembedakanberdasarkankodebarang,yaitu:1.22.33.44.55.xxx

Kode Kelompok:• 05:Barang Diserahkan ke Masy• 10:Bansos

76

77

78PastikanAkuniniada,bilatidak

adaberartibelumUpdateAplikasi

AnalisaAkun-akuntertentu

Akun“SelisihRevaluasiAsettetap”• Akuninihanyabilaada“InventarisasidanPenilaian”dariDJKN.

• Bilaakuniniterisi:• konfirmasiapakahbenar-benar ada“IP”tersebut.• AkuniniseharusnyahanyajurnalkirimandariSIMAK

79

80

TransaksiAntarEntitas

Antar KL

TransferMasuk(313221)

Transfer Keluar(313211)

Antara KLdengan BUN

Ditagihkan KeEntitas Lain(313111)

Diterima Dari Entitas Lain(313121)

Pengesahan Hibah Langsung(391131)

Pengesahan Pengembalian HibahLangsung (391132)

81

Akun Transaksi Antar Entitas• Akun313111(DKEL)pastikanberasaldariSPM/SP2D.

• Salahsatu caranya: Laporan Buku Besar JNSDOKterisi SP2DPLatauSISPEN

• UntukBLU(SP3B-BLU)masihtahappembahasan• Akun313121(DDEL)pastikan berasal dari SSBP/SSPB/Potongan SPM.

• Salahsatu caranya: Laporan Buku Besar JNSDOKterisi SISPENatauSP2DPT.

• Akun313211(TK)dan 313221 (TM) pastikan berasal dari jurnal kirimanAplikasi PersediaanatauSIMAK-BMN.Bilabukan,makapastikandalamrangka Likuidasi.• Salahsatu caranya: Laporan Buku Besar JNSDOKterisi JRNBMN.

• Akun391131dan 391132(HL)pastikan bersal dari SP2HL/SP4HL/MPHL-BJS.• Salahsatu caranya: Laporan Buku Besar JNSDOKterisi SP2DPLatauSISPEN.

82

Pastikan tidak ada PAGUMINUSdisemua akun 6digit,termasuk

akun GAJI (cekdiLap.RealisasiBelanjaDetail)• Apabila ada,segera dilakukan langkah-langkah

penyelesaiannya,misalnya:• Memeriksa apakah ada salah inputkode dari dokumen

SPM/SP2D à perbaikipengimputan

• Memeriksa apakah ada dokumen SPM/SP2Dyangtelah terbit yangsalah kode à RalatSPM/SP2D

83

UNSUR-UNSURYANGPERLUDITELAAH

• PastikanpadaLaporanRealisasiBelanjaDetiltidak ada uraian jenisbelanja “tidak ada”

• PastikanTidakAdabelanjaselainakun51, 52, 53 dan 57.

84

85

1. Pastikan CaLK telah menjelaskan LOdanLPE

2. Pastikan angka-angka pada:• LRA,• LO,• LPE,• Neraca

86

SAMADENGAN

PenjelasanpadaCaLK

• Pengungkapan“Hibahyangbelumdisahkan”.AkuniniseharusnyapadaAkhirtahunAnggaransudahtidakada(karenatelahdilakukanpengesahan).

87

KecukupanPengungkapandalamCaLKPengungkapan“KonstruksidalamPengerjaan- KDP”(PSAP08tentangKDP):• SuatuentitasharusmengungkapkaninformasimengenaiKonstruksiDalamPengerjaanpadaakhirperiodeakuntansi:a) Rinciankontrakkonstruksidalampengerjaanberikuttingkat

penyelesaiandanjangkawaktupenyelesaiannya;b) Nilaikontrakkonstruksidansumberpendanaannya.c) Jumlahbiayayangtelahdikeluarkandanyangmasihharus

dibayar;d) Uangmukakerjayangdiberikan;e) Retensi.

88

KecukupanPengungkapandalamCaLKPengungkapanakun-akunLPE• Akun-akundiLPEnilainyabisasangatbesar,sehinggamemerlukan penjelasanyanglebihrinci.

• Penjelasanyanglebihrincidapatdiperolehdengancarasbb:• CetakakunterkaitdalamLaporanBukuBesarpadaAplikasiSAIBA• ApabilaberasaldariKirimanSIMAK:

• konfirmasikePetugasSIMAK-BMN• PetugasBMNdapatmencetak“DaftarTransaksiBMN”padamenu“Buku/Daftar”untukmengetahuidetiltransaksi

• ApabilaberasaldariJurnaldiSAIBA,konfirmasipenyebabdilakukanjurnaltsb.

89

KecukupanPengungkapandalamCaLKPengungkapanPentingLainnya• UntukKLLikuidasi:ApakahperubahanManajementelahdiungkapkan?

• AdakahPengungkapanlainnyasesuaikharakteristikmasing-masingKL(misalnya:StatusTuntutanHukumPihakKetiga(Incrakht,penganggaran),BarangBukti,dll)

90

• Pastikan antara ADKdan Cetakan LaporanKeuangan SAMA

• Pastikan ADKyangdikirimadalah ADKpalingakhir

91

• UntukmemudahkanTelaah,dapatdibuatKertasKerjaTelaahLaporanKeuangan

• Kementeriankeuanganmemberikan ContohFormatTelaahLaporanKeuanganyangdapatdisesuaikan(ditambahdandikurang)denganKondisidanKharakteristikmasing-masingSatker/Wilayah/Eselon-1/Kementerian Negara/Lembaga

• KertasKerjadisusundenganmengisi“ya/tidak”atau“ada/tidakada”dankolompengisianyangseharusnya.

• Apabilaterisipadakolomyangtidakseharusnya,merupakanindikasikuatadakesalahan(belumtentusalah),jelaskandalamLampiranKertasKerjaTelaah,untukditelaahlebihlanjutolehkonsolidatorLKselanjutnya. 92

• TelaahLaporanKeuangansuatukegiatanyangharusdilakukanuntukmenjagakeandalanLaporanKeuangan

• Jikaperlu,agarKertas Kerja telaahlaporankeuangandilampirkandalamlampiranpendukunglaporankeuanganditiapjenjanglaporankeuangan

93

94

95

KesamaanSaldoBeban/Persediaan/EkuitasyangdihasilkanAplikasiPersediaan/SIMAK• BeberapaakunpadaLOdanLPEmerupakankirimanJurnaldariAplikasiPersediaan/SIMAK,seperti:• LaporanOperasional:

• PendapatanPerolehanAsetLainnya,PendapatanRampasan/sitaan• BebanPersediaan/Beban Pemeliharaan/BebanBarangdijual/diserahkankeMasyarakat/BebanBansos,bebankerugianpersediaanrusak/usang,bebanPenyusutan,BebankerugianPelepasanAset

• LaporanPerubahanekuitas:• PenyesuaianNilaiAset,KoreksiNilaiPersediaan,SelisihRevaluasiAsetTetap,KoreksiAsettetapnonRevaluasi/Transfermasuk/Transferkeluar

96

KesamaanSaldoBeban/Persediaan/EkuitasyangdihasilkanAplikasiPersediaan/SIMAK• UntukmengetahuikesamaandenganSAIBA,dapatdilakukandenganmelakukan rekapitulasiJurnalKirimandariAplikasiSIMAKsemuabulananperkodeakun(termasukkodejenistransaksi)secaramanual(AplikasiExcell).

• Darihasilrekapitulasi jurnalmanualtersebutdibandingkandenganNeracaPercobaanAplikasiSAIBA.

• Darihasilrekapitulasitersebut,dariKodejenistransaksinya,dapatjugadigunakandalammenjelaskanakun-akunLPEpadaCaLK

97

98

TelaahKebenaranNilaiPENDAPATAN• Pastikan semua pendapatan memang telah terjadi(sudah merupakan hak) pada tahun berjalan à bukanterjadi pada tahun berikutnya à Pendapatan diterimadimuka

• Pastikan semua pendapatan memang telah terjadi(sudah merupakan hak) pada tahun berjalan à bukanterjadi pada tahun sebelumnya à Pembayaran Piutang

• Pastikan telah menginput semua pendapatan yangtelahterjadi yangbelum diterima pembayarannya àPendapatan YangMasih Harus Diterima

• Teliti apabila ada kontrak sewa yanglintas tahunanggaran

99

TelaahKebenaranNilaiBEBAN

• Pastikan semuabeban memang telah terjadi (sudahmerupakan kewajiban) pada tahun berjalanà bukanterjadi pada tahun berikutnyaà Beban dibayardimuka

• Pastikan telahmenginput semua beban yangtelahterjadi yangbelum dilakukan pembayarannyaàBeban/Belanja YangMasih Harus Dibayar

• Teliti apabila ada kontrak sewa yanglintas tahunanggaran

100

TelaahKebenaranNilai Pendapatan dan Beban• Dapat dilakukan dengan membandingkan antara akun-akun:

• Pendapatan LRAdengan Pendapatan LO• Belanja LRAdengan Beban LO

• Perbandingan dilakukan secara manualcetakan “NeracaPercobaan Kas”dengan cetakan “Neraca Percobaan Akrual”

• Hasil perbandingan ditelaah pada akun-akun tertentu dengankharakteristiknya masing-masing

101

TelaahKebenaranNilai Pendapatandan BebanUmumnya:• Pendapatan LRA>Pendapatan LO:

• Terdapat penerimaan pembayaran Piutang (Pendapatan YMHD)• Terdapat penambahan akun Pendapatan Diterima Dimuka

• Pendapatan LRA<Pendapatan LO:• Terdapat Piutang /Pendapatan YMHDbaru• Terdapat pengurangan akun Pendapatan Diterima Dimuka

• Belanja LRA>Beban LO:• Terdapat pembayaran Piutang (Belanja/Beban YMHD)• Terdapat penambahan akun Beban Dibayar Dimuka

• Belanja LRA<Beban LO:• Terdapat Utang (Belanja/Beban YangMasih Harus Dibayar)baru• Terdapat pengurangan akun Beban Dibayar Dimuka

Dengan demikian,telaah ini harus dilakukan oleh personel yanglevelnya “ahli”

102

TelaahKebenaranNilaiBEBAN• BebanPenyusutandiLOTIDAKSELALU samadengan“AkumulasiPenyusutanPeriodesekarang” dikurangi“AkumulasiPenyusutanperiodesebelumnya”

• Karena terdapattransaksi yangpasanganjurnalnyabukan “BebanPenyusutan”pada “AkumulasiPenyusutan”,antara lain:• TransaksiTransfermasukdanTransferkeluar.

• Jurnalnyaadalah:“Transfermasuk/Keluar” pada“AkumulasiPenyusutan”

• TransaksiSaldoAwal

• Jurnalnyaadalah:“AkumulasiPenyusutan” pada“koreksiNilaiAsettetapnonRevaluasi”

103

Surplus/Defisit NonOperasionalPelepasanAsetNonLancar

• Pelepasan Aset NonLancar dapat terjadi karenatransaksi Penjualan (lelang)atau lainnya

• Untuk transaksi penjualan,maka:• PNBPlelang dicatat pada akun PendapatanPelepasan Aset NonLancar

• Nilai Buku aset yangdijual dicatat pada akun BebanPelepasan Aset NonLancar

104

TelaahKeterkaitanAntarAkun

Surplus/DefisitNonOperasionalPelepasanAsetNonLancar

• Bilaterdapat penjualan aset nonlancar,makaharus ada Akun Pendapatan Pelepasan Aset NonLancar.• RisalahlelangmerupakanDokumensumberpenghapusanasetdanpendapatan penjualan.

• Teliti apakah ada pendapatan (SSBP)Penjualan asettetap yangbelumdiinput

• BilabelumadaSSBP,maka lakukanjurnal:Piutang(D),PendapatanPelepasanAsetnonLancar(K)

105

TelaahKeterkaitanAntarAkun

Surplus/DefisitNonOperasionalPelepasanAsetNonLancar

• Bilaterdapat penjualan aset nonlancar,maka akunBeban Pelepasan Aset NonLancar:• Tidak selalu ada,yaitu bila nilai buku aset tsb.sudahNihil/nol

• Harus dari jurnal kiriman SIMAK/Persediaan

106

TelaahKeterkaitanAntarAkun

107

TemuanICOFRBPK1. Rekonsiliasi data Keuangan dan BMN dalam proses pelaporan keuangan

Pemerintah belumOptimal2. Aplikasi yang digunakan pengguna barang dan pengelola barang belum dapat

mendukung proses konsolidasi, rekonsiliasi dan akurasi penyajian akun – akunterkait BMN pada laporan keuangan

3. Aplikasi Persediaan, SIMAK BMN, dan SAIBA belum dapat mendukung akurasipenyajian akun – akun terkait siklus belanja barang persediaan pada laporankeuangan

4. Terdapat kelemahan pengendalian aplikasi padasiklus BLU5. Penyusunan LKPP belum didukung dengan prosedur untuk menyajikan

seluruh transaksi dan informasi penting dan signifikan termasuk komitmendan kontinjen liabilitas

6. Masih Terdapat Kelemahan Pengendalian Hak Akses dan DokumentasiPengembangan Aplikasi pada Aplikasi SAS, SAIBA, SIMAK BMN dan AplikasiPersediaan Serta Kelemahan DalamKontinuitas Pelayanan pada SPAN

108

TemuanICOFRBPK

7. Belum Ada Kebijakan Yang Mengatur Terkait Penyajian Saldo KasBendahara PengeluaranYangHilangPada Satker

8. Pengesahan Pendapatan, Belanja, dan Saldo Kas BLU serta Verifikasi LPJBendahara BLUoleh Kuasa BUN Daerah (KPPN) Belum Optimal

9. Kebijakan Akuntansi dan Praktek Pencatatan Aset, Kewajiban,Pendapatan, dan Beban pada Pemerintah Pusat BelumMemadai

10. Tidak terdapat prosedur pengamanan proses migrasi saldo awal 2015dari saldo akhir 2014 audited pada aplikasi SAK

11. Persetujuan lzin Pemanfaatan BMN Tidak Sesuai Ketentuan dan BelumTerdapat Mekanisme Keberatan atas Ketetapan Sewa BMN yangBerdampak pada PenyajianLaporan Keuangan

12. Proses Konsolidasi Laporan Barang Milik Negara (LBMN) pada TingkatPusat Tidak Menggunakan Data Hasil Rekonsiliasi/ Konfirmasi LBMNSecara Berjenjang dari Tingkat Bawah Sehingga Belum Sepenuhnya DapatMenjamin Keakuratan Data LBMN dan Nilai Aset yang Disajikan DalamLKPP

109

TemuanICOFRBPK

13. Belum Terdapat Aplikasi Untuk Melakukan ManajemenPiutang PNBP pada KL

14. Aplikasi SAIBA tidak memiliki pembatasan penggunaan akunyang terdapat didalam BAS

15. Kebijakan Akuntansi atas Pengakuan Persediaan, BelanjaYang Masih Harus Dibayar, Piutang, Pendapatan LO, AsetTetap dengan Dokumen Sumber Pendukungnya BelumMendukung Sepenuhnya Pengendalian atas Penerapan SAPBerbasis Akrual

16. Pengendalian dan Penatausaahan Barang PersediaanMelalui Aplikasi Persediaan Belum Memadai

17. Mekanisme Pengendalian Pada Proses Pencatatan DanPenyetoran PNBP Berpotensi Menimbulkan Salah Saji AkunPNBP, Pendapatan diterima di Muka, dan Piutang PNBP

110