Review Laporan Keuangan (Read-Only)
Transcript of Review Laporan Keuangan (Read-Only)
ReviewLaporanKeuanganUNITAKUNTANSIDILINGKUNGANKEMENTERIANRISET,TEKNOLOGIDANPENDIDIKANTINGGI
1BIROKEUANGANDANUMUMSEKRETARIATJENDERAL
KEMENTERIANRISETTEKNOLOGIDANPENDIDIKANTINGGI
STRUKTURORGANISASI&UNITAKUNTANSI
a.StrukturOrganisasiKemenristekDiktiterdiridari7(Tujuh)EselonSatuyakni:
1.SekretariatJenderal2.InspektoratJenderal3.DirektoratJenderalKelembagaanIptekdanPendidikanTinggi
4.DirektoratJenderalPembelajarandanKemahasiswaan5.DirektoratJenderalSumberDayaIptekdanPendidikan
Tinggi6.DirektoratJenderalPenguatanRisetdanPengembangan7.DirektoratJenderalPenguatanInovasi 2
STRUKTURORGANISASI&UNITAKUNTANSI
1.Masing-masingeselon1memilikiprogramyangdilaksanakanolehsatuataubeberapaSatuanKerja.
2.SatuanKerjapelaksanaprogramEselonIakanmemperolehDIPAataspelaksanaanprogrammasing-masingEselonI.
3.SatuanKerjayangmelaksanakanlebihdarisatuprogramEselonIakanmenerimaDIPAlebihdarisatu.
4.SetiapSatuanKerjayangmenerimadanmengelolaDIPAmerupakanUnitAkuntansiyangberkewajibanmenyusunLaporanKeuanganatasDIPAyangdikelolanya.
5.KonsekuensibagiSatuanKerjayangmenerimadanmelaksanakanDIPAlebihdarisatuwajib menyusunLaporanKeuangansejumlahDIPAyangdikelolanya. 3
STRUKTURORGANISASI&UNITAKUNTANSI
Eselon1KemristekDiktidanjumlahSatkerpelaksanaprogrammasing-masingeselonI
NoKodeK/L
KodeUnitOrg
NamaUnitOrganisasiKodeProg NamaProgram
JumlahSatker
PelaksanaProgram
1 042 01SekretariatJenderalKemenristekDikti 01
ProgramDukunganManajemendanpelaksanaanTugasTeknisLainnyaKemenristekDikti
134
2 042 02 InspektoratJenderal 03 ProgrampengawasandanpeningkatanAkuntabikitas
1
3 042 03 DitjenKelembagaanIptekdanDikti
06 ProgramPeningkatanKualitasKelembagaanIptekdanDikti
48
4 042 04 DitjenPembelajaran&Kemahasiswaan
07 ProgramPembelajarandanKemahasiswaan
57
5 042 05 DitjenSumberDayaIptekDikti
08 ProgramPeningkatanKualitasSumberDayaIptekdanDikti
1
6 042 06DitjenPenguatanRiset&Pengembangan 09
ProgramPenguatanRisetdanPengembangan 2
7 042 07 DitjenPenguatanInovasi
10 ProgramPenguatanInovasi 2
4
STRUKTURORGANISASI&UNITAKUNTANSI
1.DalamkaitannyadenganpenyusunanLaporanKeuanganyangdiaturdalamPMK171/PMK.05/2007&PMK177/PMK.05/2015setiapEselonIdiKemristekDiktiberfungsisebagai:a.UnitAkuntansiKuasaPenggunaAnggaran/Barang(UAKPA/B)b.UnitAkuntansiPembantuPenggunaAnggaran/BarangEselonI(UAPPA/B-E1)
2.SedangkanSatuanKerjaPelaksanaProgramdarimasing-masingEselonIberfungsi sebagaiUnitAkuntansiKuasaPenggunaAnggaran/BMN (UAKPA/B).
3.KhususuntukEselonISekretariatJenderalberfungsisebagai:a.UnitAkuntansiKuasaPenggunaAnggaran/Barang(UAKPA/B)b.UnitAkuntansiPembantuPenggunaAnggaran/Barang(UAPPA-E1)c.UnitAkuntansiPenggunaAnggaran/Barang(UAPA/B)
5
STRUKTURORGANISASI&UNITAKUNTANSI
a.UnitAkuntansiKuasaPenggunaAnggaran/Barang (UAKPA/B)berkewajibanmenyelenggarakanakuntansidanmenyusunLaporanKeuangan/BMNtingkatSatuanKerjaatasDIPAyangdikelolanya.
b.UnitAkuntansiPembantuPenggunaAnggaranTingkatEselon-I(UAPPA/B-E1)berkewajibanmengkonsolidasikan LaporanKeuangan/BMNtingkatSatuanKerjadibawahnyadanmenyusun LaporanKeuangan/BMNTingkatEselonI.
c.UnitAkuntansiPenggunaAnggaran/Barang (UAPA/B)berkewajibanmengkonsolidasikan LaporanKeuangan/BMNtingkatEselonIdibawahnyadanmenyusun LaporanKeuangan/BMNTingkatKementerian.
- PMK177/PMK.05/2015Pasal4-
6
STRUKTURORGANISASI&UNITAKUNTANSI
Penyampaian Laporan Keuangan dilakukan secara“BERJENJANG” dari Unit Akuntansi Kuasa PenggunaAnggaran (UAKPA) yang ada di Satker sampai denganUnit Akuntansi Penguna Anggaran (UAPA) di tingkatKementerian.
7
BLU
UAPPA-E1
UAPA
UAPPA-W
UAKPA
UAPB
UAPPB-E1
UAPPB-W
UAKPBKPKNL
KANWILDJKN
DJKN
KPPN
KANWILDJPBN
DJPBN
JENJANG PELAPORAN KEUANGAN SAI
opsional
UNIT AKUNTANSI
8
UAPA
UAKPA &UAPPA-E1
UAKPA &UAPPA-E1
UAKPA &UAPPA-E1
UAKPA &UAPPA-E1
UAKPA &UAPPA-E1
UAKPA &UAPPA-E1
UAKPA &UAPPA-E1
UAKPAUAKPA
UAPA:UnitAkuntansiPenggunaAnggaran(EntitasPelaporanTingkatKementerian)
UAKPA: Unit Akuntansi KuasaPenggunaAnggaran
(Entitas Akuntansi&Pelaporan Tk.Satker)
UAPPA-E1:Unit Akuntansi PembantuPengguna Anggaran TingkatEselon I
(Entitas Pelaporan TingkatEselon I)
STRUKTURUNITAKUNTANSI&PELAPORANTINGKATPUSATKEMENRISTEKDIKTITAHUN2016
STRUKTURORGANISASI&UNITAKUNTANSI
PENANGGUNG JAWABUNITAKUNTANSIDANPELAPORANKEUANGAN
No UnitAkuntansidanPelaporan PenanggungJawab
1 UnitAkuntansiKuasaPenggunaAnggaran(UAKPA) KepalaSatuanKerja
2UnitAkuntansiPembantuPenggunaAnggarantingkatWilayah(UAPPA-W)
KepalaKanwil/KepalaSatuanKerjayangDitunjuk
3 UnitAkuntansiPembantuPenggunaAnggarantingkatEselonI(UAPPA-E1)
PejabatEselonI
4 UnitAkuntansiPenggunaAnggaran(UAPA) Menteri/PimpinanLembaga10
LAPORANKEUANGAN
BerdasarkanPMK177/PMK.05/2015Pasal3:
LaporanKeuanganyangdisusunterdiriatas:a.LaporanRealisasiAnggaran(LRA)b.Neracac.LaporanOperasional(L/O)d.LaporanPerubahanEkuitas(LPE)e.CatatanAtasLaporanKeuangan(CaLK)
KelimajenisLaporaniniyangdilaporkansecaraberjenjangdaritingkatUAKPAsampaidenganUAPA. 11
LAPORANKEUANGAN
KARAKTERISTIKLAPORANKEUANGANMASING-MASINGUNITAKUNTANSI
No UnitAkuntansidanPelaporan Karakteristik
1UnitAkuntansiKuasaPenggunaAnggaran/BMN(UAKPA/B)
MelakukanpencatatandanperekamantransaksikeuangandanBarangtingkatSatker
2UnitAkuntansiPembantuPenggunaAnggaran/BMNtingkatWilayah(UAPPA/B-W)
KonsolidasianLKUAKPA/B(Satker)
3UnitAkuntansiPembantuPenggunaAnggaran/BMNtingkatEselonI(UAPPA/B-E1)
KonsolidasianLKUAKPA/B(Satker)atauLKUAPPA/B-W(Wilayah)
4 UnitAkuntansiPenggunaAnggaran/BMN(UAPA/B)tingkatKementerian
KonsolidasianLKUAPPA/B-E1(Eselon-1)
12
REVIEWLAPORANKEUANGAN
Mengingat Unit Akuntansi tingkat Eselon I dan Kementerianhanya bersifat konsolidasian, maka review Laporan Keuanganlebih diutamakan pada Laporan Keuangan Tingkat Satker(UAKPA), alasannya :
1. SeluruhtransaksikeuangandanbarangdilakukanpadatingkatSatker(UAKPA).
2. KoreksiataskesalahanpencatatantransaksikeuangandanbaranghanyadapatdilakukanpadatingkatSatker(UAKPA).
3. KeakuratandankewajaranpenyajianLaporanKeuangantingkatSatkersangatberpengaruhterhadapkewajaranpenyajianLaporanKeuanganUnitAkuntansidiatasnya.
13
REVIEWLAPORANKEUANGAN
KENAPALAPORANKEUANGANHARUSDIREVIEW
14
1. KelengkapanLaporanKeuangan2. KesesuaianDenganPersamaanDasarAkuntansi3. ReviewPerkomponen LaporanKeuangan
a) NeracaPercobaanb) LaporanRealisasiAnggaranc) LaporanOperasionald) LaporanPerubahanEkuitase) Neracaf) CatatanatasLaporanKeuangan
4. Reviewantarkomponen LaporanKeuangana) IntraLaporanKeuanganb) DenganL-BMN
15
16
KelengkapanKomponenLaporanKeuanganPokok1. PernyataanTelahDireviu(HanyautkTk.LKKL)2. Pernyataan TanggungJawab3. Ringkasan LaporanKeuangan4. LaporanRealisasi Anggaran5. Neraca6. LaporanOpersional7. Laporan Perubahan Ekuitas8. CatatanatasLaporanKeuangan
LampiranPendukung LaporanKeuangan1. LaporanyangdihasilkanolehAplikasi2. LaporanKuasaPenggunabarang3. DaftarRekeningPemerintah4. MemoPenyesuaianatasJurnalPenyesuaian/UmumdiSAIBA5. BARdenganKPPN/Kanwil/Dit.APK,danlain-lain
LKpadatiaplevel,harusdisusundariseluruhsatkerdibawahnya.Termasukdarisatkeryangdilikuidasinamunbelumselesaiproseslikuidasinya.
17
• LatarBelakang:“AdayangtidaksesuaidenganPersamaanDasarAkuntansidalampenyusunanLaporanKeuangan”.
• KemungkinanPenyebab:• BelumUpdateSAIBAdanReferensiSAIBA• TerdapatJurnalyangtidakadapasangannya(padaSAIBAversisebelum2.7mungkinterjadi)
• Solusi:• UpdateAplikasi,terutamaReferensi• Cek/CetakdariSAIBA:Transasksi-JurnalPenyesuaian-Cetak-Pertanggal-Isi01-01-2015sd31-12-2015
• Periksa,apakahadayangtidakterisipadakolomDebetdanKreditnya• Jikaada,perbaiki,dengancaraHapus,inputulang,postingulang• LakukanuntukJenistransaksilainnya:JurnalPenyesuaianNeraca,JurnalKoreksidanJurnalUmum
18
LAPORANOPERASIONAL(LO)
PENDAPATAN 600
BEBAN 1.000
SURPLUS(DEFISIT)KEG.OPERASIONAL (400)
KEUNTUNGAN(KERUGIAN)KEG.NONOPR 100
SURPLUSSEBELUMPOSLUARBIASA (300)
POSLUARBIASA (0)
SURPLUS(DEFISIT)LO (300)
LAPORANPERUBAHANEKUITAS(LPE)
EKUITASAWAL 2.000
DEFISITLO (300)TRANSAKSIANTARENTITAS 1.500
EKUITASAKHIR 3.200
NERACA
TOTALASET 5.200
TOTALKEWAJIBAN 2.000
EKUITAS 3.200
HarusBALANCED:TotalASET=
Kewajiban+Ekuitas
20
21
UAKPA:Saldoawaltahunberjalan=SaldoTahunLaluAudited
menurutSatker,UAPPA-W danUAPA-E1
UAPPA-W:Saldoawaltahunberjalan=SaldoTahunLalu Audited
menurutUAPPA-W danUAPPA-E1
UAPPA-E1:Saldoawaltahunberjalan=SaldoTahunLalu Audited
menurutUAPPA-E1 danUAPA
UAPA:Saldoawaltahunberjalan=SaldoTahunLalu Audited
menurutUAPA danLKPP
JikaBerbeda,yangbenaradalah
yangLeveldiatasnya !
22
No SALDO 2014 2015
1. Aset Aset
2. Kewajiban- Pendapatan Ditangguhkan
- Hibah yang belum disahkan- Pendapatan Ditangguhkan
Kewajiban
3. Ekuitas Dana LancarEkuitas Dana InvestasiEkuitas Dana Lainnya
Ekuitas
• LatarBelakang:• TerjadiperubahanPostingruleMigrasi.
• Semula:semua AkunNeracapadapos“PendapatanYangDitangguhkan”Audited2014dimigrasikeEkuitasAwal2015
• Sekarang:Tidaksemuaakun-akunpadapos“PendapatanYangDitangguhkan”Audited2014dimigrasikeEkuitasAwal2015,yaituakun“HibahLangsungYangBelumDisahkan”
• akun“HibahLangsungYangBelumDisahkan”Audited2014dimigrasikeKewajiban- “HibahLangsungYangBelumDisahkan”padaNeracaAwal2015
• Risiko:• Migrasitidaksesuai
• Solusi:• LakukanMigrasiUlang,kemudiancekulang
23
24
PengecekanSaldoNormalSALDONORMALadalahsebagaiberikut:
25
Akun Saldo Normal
Aset(1xxxxx) Debet
PenyisihanPiutang Kredit
AkumulasiPenyusutan Kredit
Kewajiban(2xxxxx) Kredit
Pendapatan(4xxxxx) Kredit
PengembalianPendapatan Debet
Beban(5xxxxx) Debet
BebanPenyisihanPiutang BisaDebitdanKredit
PengembalianBelanja/Beban Kredit
PastikanTIDAK
Terdapatakun“Null.”
ContohSaldoNormal
26
ContohSaldoNormal
27
ContohSaldoNormal
28
ContohSaldoTidakNormal
29
• BilaterdapatSaldotidaknormalatauyangseharusnyatidakada,kemungkinan karenaSalahJurnaldiSAIBA.
• Cekjurnal-jurnalyangmelibatkanAkun-akunTidakNormal.
• Bilaterdapatakun“null”,karenabelumUpdateReferensi.
• CekdiBukuBesarnya
30
PengecekanSaldoTidakNormal
31
PengecekanSaldoTidakNormal
32
PengecekanSaldoTidakNormal
PengecekanAkun-akun“TIDAKBOLEHADA”:
1.Akun41(PendapatanPerpajakan)• Apabilaada,misalnya:Akun411122,kemungkinan karenasalahjurnalKasLainnyadiBendaharaPengeluaran yangmerupakanPotonganpajak.
• AkuninihanyauntukBA.015KementerianKeuangan
2.Akun-akun 42(PNBP)yangseharusnyatidakterdapatpadaKLtersebut• Misalnya:diKementerianPertanianterdapatakun423213Pendapatan SuratKeterangan,Visa,Paspor,kemungkinansalahkodeakunsaatmenyetorSSBP.
• atauoperatorsalahinput
3.Akun43(PendapatanHibah)• Akun ini hanya untuk BA999.02
33
PengecekanAkun-akun
34
ContohAkun-akun42(PNBP)yangseharusnyatidakterdapatpadaKementerianRistekDikti
PengecekanAkun-akunBilabukan SatkerBLU,makaTIDAKBOLEHADA:• akun424xxx,525xxxdan537xxx• Akundiatasdiperuntukkan khusus untuk SatkerBLU.
35
36
AnalisaAkun-akuntertentuTransferKeluar/TransferMasuk
• Akuninidigunakanuntuk:• Transferkeluar/transfermasukAset(Persediaan/AsetTetap/AsetLainnya)antarSatkerdilingkunganPemerintahPusat.
• Transferkeluar/transfermasukSelainAset(Kas/Piutang/Utang)antaraSatkeryangdilikuidasikeSatkerPenerima.
• Resiko:• Akun/Menuinitidakdigunakanseharusnya.• Misal:Pembelianmenggunakantransfermasuk,mengakibatkanAkunLPE(TransaksiAntarEntitas)overstated
• Misal:Pemakaianmenggunakantransferkeluar,mengakibatkanAkunbebanPersediaanunderstateddanLPE(TransaksiAntarEntitas)overstated
• Solusi:• CekKebenaranpenggunaanAkun/menutsbdiAplikasiPersediaan/SIMAK
• BilaternyatajurnaldiSAIBA,cekkebenarannya
37
AnalisaAkun-akuntertentuTransferKeluar/TransferMasuk
Telaah:
• LakukanAnalisasbb:• MungkinkahdiSatker/E1/KLiniterdapatTransferMasuk/TransferKeluar?
• Bilaya,seharusnyalebihbesarmana?TransferMasukatauTransferKeluar?
• AdakahPengawasanTransferKeluar/TransferMasuk?
• BandingkananalisadenganLK,berbedakah?• JikaYa,analisakemungkinan kesalahannya.
38
Akun391119 (KoreksiLainnya)• Akuniniuntukmengkoreksi kesalahanpencatatanatastransaksiselainAset(SelainmengkoreksiPersediaan/AsetTetap/AsetLainnya)• MisalnyamengkoreksiKas,PiutangdanUtang.
• Namunterkadangakuninidipakaiuntukyanglainnya,misalnya:• Koreksiselainyangseharusnya• Menghilangkan“belumdiregister”/”HibahBelumdisahkan”• MenyamakansaldoSAIBAdenganL-BMN
• CekkebenarannyalewatBukuBesar
39
AnalisaAkun-akuntertentuAkun491429(PendapatanPerolehanAsetLainnya)• Sangatjarangterjadi“PerolehanAsetLainnya”,sehinggaapabilaadaakunini,agardikonfirmasi kebenarannya,karenaadakemungkinan salahmemilihmenuInputpadaAplikasiPersediaan/SIMAK.
• AkuninijurnalkirimandariPersediaan/SIMAKBMN,yaitu saatmemilih menu“perolehan lainnya”
• ApabilaberasaldariJurnalSAIBA,mungkinsajabenar,namunharusdikonfirmasi penyebabinputjurnalpendapataninidiSAIBA.
1.Akun219671(HibahLangsungYangBelumDisahkan)(AkunCTA,sejak2015tidakboleh)
2.Akun391121(EkuitasTransaksiLainnya)(AkundiatashanyauntukRRI,TVRIdanPOLRI)
3.Akun423956(PenerimaankembalibelanjahibahTAYL)(AkundiatashanyauntukBA-BUNHibah999.02)
4.Akun423958(Penerimaankembalibelanjalain-lainTAYL)(AkundiatashanyauntukBA-BUNBel.Lain2999.08)
40
Akun-akunlainnyayangseharusnyatidakadapadaSatkertsb,misalnya:• TerdapatpendapatanSIMpadaSatkerKementerianPertanian• TerdapatPendapatanSewapadaSatkeryangtidakmemiliki
Tanah/Gedung/PeralatandanMesin(yangdisewakan)
41
1. Akun“BelumDiregister”hanyabolehada padaLaporanKeuanganInterim(Bulanan/Triwulanan/Semesteran),
• pembelian Persediaan/Aset yangmenggunakan DanaUang Persediaan (UP)/LS,yangpada periode tersebutbelum diajukan/diterbitkan SPM/SP2DGUP/LS-nya
• Pembeliandenganutang/cicilan,dll.
2. PadaLaporan Keuangan Tahunantidakbolehada.
42
43
AdanyaAkun“Persediaanyangbelumdiregister“Bernilaipositif berarti:1.Terdapatpengadaanbarangpersediaanyangmenggunakanakunbelanjabarangpersediaan(5218xx).
2.PengadaanbarangpersediaantersebutbelumtercatatdiaplikasiPersediaanSIMAKBMN,atau
3.PengadaanbarangpersediaantersebutsudahtercatatdiaplikasiPersediaanSIMANBMNnamunbelum dikirimkeaplikasiSAIBA,atau
4.SudahdikirimkeaplikasiSAIBAnamunbelumdiposting.
44
AdanyaAkun“Persediaanyangbelumdiregister“Bernilainegatif berarti :1. Terdapatpengadaanbarangpersediaanyangtidak
menggunakanakunbelanjabarangpersediaan(5218xx)tetapimenggunakanakunbelanjabarangkeperluan perkantoran (521111/521119),BelanjaBahan(521211).
2.Pengadaanbarangpersediaan tersebut sudahtercatatdiaplikasiPersediaanSIMAKBMN,sudahdikirimkeaplikasiSAIBAdansudah diposting.
3.Barangpersediaan tersebutbelumdigunakan. 45
46
Menghilangkanakun“Persediaanyangbelumdiregister“yangbernilaipositif dilakukandengancara:1.Menginputbarangpersediaantersebutpadaaplikasipersediaansebesarnilai“persediaanyangbelumdiregister”yangtersajipadaneracaSAIBA.
2.MengirimkannilaipersediaanyangtelahdiinputtersebutkeaplikasiSAIBA.
47
a.Jurnalyangdibentuksaatpembelian persediaan denganakunbelanjabarangpersediaan (5218xx)
1.(D)BelanjaBarangPersediaan LRA(+)(K)PiutangdariKUN LRA(-)
2.(D)PersediaanyangbelumdiregisterNeraca (+)(K)DitagihkankepadaEntitasLainLPE(+)
b.Jurnalyangdibentuksaatpersediaanyangtelahdiinput diaplikasipersediaandikirim keSAIBA(D)Persediaan Neraca (+)(K)Persediaan yangbelumdiregister Neraca (-)
48
Menghilangkanakun“Persediaanyangbelumdiregister“yangbernilainegatif dilakukandengancaramembuatjurnalpenyesuaiandiSAIBAmelaluimenujurnalpenyesuaiankategori19(KoreksiBebanAset),jurnalnya:(D)Persediaan yangbelumdiregister Neraca (+)(K)BebanBarang(521111/521211/521119)L/O(-)
Jurnalinimerupakan jurnalpenyesuaian/penyeimbangatasjurnalhasilpengirimandariSIMAKBMNsbb:(D)Persediaan Neraca (+)(K)Persediaanyangbelumdiregister Neraca (-)
49
Akun“Persediaanyangbelumdiregister“bernilainegatif dapatmunculdaripengadaan persediaanyangbersumberdarihutang,artinyaaplikasipersediaanSIMAKBMNtelahmencatattransaksipenambahanpersediaannamunrealisasibelanjauntukpembelianpersediaanpadabulantersebut tidakada.Untukmemastikannya:
1.LihatnilaipersediaanyangbelumdiregisternegatifyangtersajidalamneracaSAIBA.
2.Cekneracapercobaanbasiskasapakahadarealisasibelanjabarang terkaitpembelianpersediaan(521211/521111/521119)
50
Jurnaluntukmenghilangkan akun“Persediaanyangbelumdiregister“yangbernilainegatif yangbersumberdarihutang :(D)Persediaan yangbelumdiregister Neraca (+)(K)BelanjaBarangyangmasihharusdibayar
(UtangKepadaPihakKetigaLainnya) Neraca (+)
Setelahpengadaanpersediaan tersebutdibayarmelaluiSPM/SP2Dmakadibuatjurnalpenyesuaiansbb:(D)BelanjaBarangyangmasihharusdibayar
(UtangKepadaPihakKetigaLainnya) Neraca (-)(K)BebanBarang...(521111/521119/521211)L/O(-)
51
BilapengadaanpersediaantersebutdibayarmelaluiSPM/SP2Dmenggunakanakunbelanjabarangpersediaan(5218xx)makadibuatjurnalpenyesuaiansbb:(D)BelanjaBarangyangmasihharusdibayar
(UtangKepadaPihakKetigaLainnya) Neraca(-)(K)PersediaanyangbelumdiregisterNeraca(-)
52
AdanyaAkun“AsetTetap/AsetLainnyayangbelumdiregister“bernilaipositif berarti :
1.TerdapatpengadaanAsetTetap/AsetLainnyayangmenggunakanakunbelanjamodal(53xxxx)
2.PengadaanAsetTetap/AsetLainnyatersebutbelumtercatatdiaplikasiSIMAKBMN,atau
3.PengadaanAsetTetap/AsetLainnyatersebutsudahtercatatdiaplikasiSIMANBMNnamunbelumdikirimkeaplikasiSAIBA,atau
4.SudahdikirimkeaplikasiSAIBAnamunbelumdiposting
53
54
AdanyaAkun“AsetTetap/AsetLainnyayangbelumdiregister“bernilainegatif berarti:
1. TerdapatpengadaanBMNyangmenggunakanakunbelanjamodalyangtidaksesuaidenganjenisBMNyangdiadakan.Contoh:PembuatanJalanyangmenggunakanakunbelanjamodallainnya536111,seharusnyadibelidenganakun534111.
2.PengadaanBMNtersebutsudah tercatatdiaplikasiSIMAKBMN,dansudah dikirimkeaplikasiSAIBA. 55
56
MenghilangkanakunAsetTetapyangbelumdiregister“yangbernilainegatif dilakukandengancaramembuatjurnalpenyesuaiandiSAIBAmelaluimenuJurnalUmum,denganketentuan:
1.DilakukanpadasetiapbulanmunculnyaakunasettetapyangbelumdiregisternegatiftersebutdiNeraca.(BukanSemesteranatauTahunan)
2.Penyesuaiantersebuttidakdapatdilakukansecarasekaligusnamunharusdilakukanpertransaksi.
57
Untukmenghilangkanakunasettetapyangbelumdiregisternegatifsepertidicontohsebelumnyamakajurnalnyaadalahsebagaiberikut:
(D)JalandanJembatanyangbelumdiregister(K)AsetLainnyayangbelumdiregister
Keterangan:Penyesuaianataspengadaanjalanyangmenggunakanakunbelanjamodallainnya(536111)
58
1.Resiko:• SatkerMenjurnal“sembarangan”, yangpentingakun“BelumDiregister”hilang.
2.Solusi:
• CetakBukuBesarAkrualatasAkun-akun“BelumDiregister”
• Cekpasanganjurnalnya,apakahyangsudahseharusnya?Bilatidak,perbaiki!
59
1.
JikaadaAkun111827(KasLainnyadariHibahYangBelumdisahkan)makaHarusadaakun218211(HibahLangsungYangbelumdisahkan).Akun111827nilainyamaksimalsamaataulebihkecildibanding218211.
2. akun218211harusdikredit
60
Bilaadaakun-akun“YangBelumdisahkan”,harusadaHibahLangsungYangBelumDisahkan.ArtinyaharusmenjadiCatatan/PengawasabagiSatker/KL/K-BUN/KPPNuntuksegeradilakukanpengesahankeKPPN.Saatinipengesahanhibahsudahhabismasnya.TungguadaSuratPerpanjanganPengesahanHibah.Dengandemikian,akuniniseharusnyapadaLKAuditedsudahtidakadalagi
• Apabilaadaakun“kasLainnyadariHibahLangsungYangbelumDisahkan”bersaldoNegatif,kemungkinanya:• TelahterbitSP2HLpengesahan hibahlangsungberupauang,namun...
• BelummelakukanJurnalPencatatanKasnya.
61
• LatarBelakang:• TerkadangadaSatker“bandel”tidakberniatmelaporkan/mengesahkanHibahlangsungnya.
• SatkerMenjurnal“sembarangan”,yangpentingakun“HibahLangsungBelumDisahkan”hilang
• Solusi:• CetakBukuBesarAkrualatasAkun“HibahLangsungYangBelumDisahkan”
• Cekpasanganjurnalnya,apakahdariSP2HL/MPHL-BJS?Bilatidak,berartibelumpernahadapengesahannya!Hapusjurnaltsb.
62
63
64
• Akun“KasdiBendaharaPengeluaran”HARUSSAMAdenganakun“UangMukadariKPPN”• Akun ini bisa dijurnal.Pastikan tidak ada jurnal yangmenyebabkanperbedaan. (kecualidiKementerianLuarNegeri)
• KesesuaiandenganBeritaAcaraRekonsiliasi (BAR)atasakun-akunsebagaiberikut:• KasdiBendaharaPengeluaran
• KasdanBankBLU(KasdanBankBLUdanDepositoBLU)• KasLainnyadiKLdariHibah(111822)
65
Akun“PendapatanYangDitangguhkan”• Bilaada,kemungkinan karenasalahmemilih kodeakun,yaitumemilih akun:2196XXHibah yangbelum disahkan
• Apabila ada,Lakukan KOREKSIke Akun yangsebenarnya yaitu218211“Hibah Langsung yangbelum disahkan”• Koreksidengancara:JurnalDihapus,kemudianrekamulang(tidakbisadengancaradiubah)
66
•AdaAkunPiutang:• adaPenyisihanPiutang• adaBebanPenyisihanPiutangdiLO.Bilatidakada,kemungkinanbelummelakukanpenyisihanpiutangdiakhirperiode.
• AdaAkunPiutangJangkaPanjang (TP/TGR)• AdaBagianLancarPiutangJangkaPanjang• AdaPenyisihanPiutangJangkaPanjang• AdaPenyisihanBagianLancarPiutangJangkaPanjangBilatidakada,makabelummelakukan“ReklasPiutangJangkaPanjang”
67
•AdaPersediaan:• adaBebanPersediaandiLO• AdaPenyesuaiannilaiasetdiLPEKemungkinannyasangatkecildalamsatuperiodetidakadapersediaanyangdipakai.Atauhanyamemilikipersediaanuntukpemeliharaan/diserahkankemasy/bansossaja.
•AdaAsetTetap/AsetLainnya:• adaAkumulasiPenyusutan/AmortisasiAT/AL,• adaBebanPenyusutan/AmortisasidiLO
68
• JurnalAkrualt.d:• PendapatanDiterimaDimuka• PendapatanYangMasihharusDiterima• BebanDibayarDimuka• BebanYangMasihHarusDibayar
• TransaksiAkrualyangumumnyaadadiSatkeradalah:• PendapatanSewaditerimaDimuka,• BebanSewayangmasihharusdibayar• BebanListrik/telepon/airyangmasihharusdibayar• BebanPegawaiyangmasihharusdibayar
• Selaintransaksidiatasmasihadakemungkinannya.
69
PENDAPATAN:• PendapatanPerpajakan(kec.BA.15.04DitjenPajakKementerianKeuangan)
• PendapatanHibah
BEBAN:• BebanBunga• BebanSubsidi• BebanHibah• BebanTransfer• BebanLain-lain
70
PastikanTIDAKTerdapatakun
“Null.”
PengecekanSaldoNormal
Seluruh Saldo pada LO(baik Pendapatanmaupun beban)harusbersaldoPositif, termasukpadaKegiatanNonOperasional
• Khusus BebanPenyisihanPiutangberdasarkanPMK270/2014danPerdirjenPerbendaharaanNo.Per-43/PB/2015dimungkinkanbersaldonegatif.
71
72
PengecekankebenaranBebanPenyisihanPiutang
73
PengecekankebenaranBebanPenyisihanPiutangMisalnya(bilatidakada penghapusanpiutang):• Saldoawalpenyisihanpiutang=(Rp.100,-)• Saldoakhirpenyisihanpiutang=(Rp.170,-)• Makabebanpenyisihanpiutangadalah:
(Rp.100,-)– (Rp.170,-)=Rp.70,-
Misalnya(bilaada penghapusanpiutang):• Saldoawalpenyisihanpiutang=(Rp.100,-)• Saldoakhirpenyisihanpiutang=(Rp.170,-)• PenghapusanPiutang=Rp.50,-• Makabebanpenyisihanpiutangadalah:
(Rp.100,-)– (Rp.170,-)+Rp.50,- =Rp.120,-
• BebanbarangdiserahkankeMasyarakatmunculhanyadarikirimanJurnalAplikasiPersediaan.
• ApabilatidakadaRealisasiBelanjaAkun526xxx(Belanjabarangdiserahkankemasyarakat),makaseharusnyabebanbarangdiserahkankemasyarakattidakadajuga.
• Kecuali:• Pembelian526xxxtahunlalu,penyerahannya tahunberjalan(sehinggadiTahunberjalanhanyaadaBebanPenyerahan,tidakadarealisasiBelanjanya)
74
• Apabilatidakpernahadarealisasi526xxx,adaBebanBarangdiserahkankeMasyarakat,kemungkinannyaadalah:• AdapembelianMaterai
• InputMateraidiAplikasiPersediaanotomatismenghasilkanpersediaanbarangdiserahkankemasyarakatdanbebanBarangdiserahkankeMasyarakat
• Solusi:ungkapkansajadalamCaLK• SalahmemilihkodeBarang
• misal:membelipersediaankonsumsimenggunakankodebarangdiserahkankemasyarakat.
• Apabilabarangtsbbelumhabisdigunakan,akanmunculSaldoPersediaanBarangdiserahkankemasyarakatpadaNeracadanbebanBarangdiserahkankeMasyarakatdiLO 75
• Belipersediaanuntukkonsumsià Neraca:PersediaanàPemakaian:BebanPersediaan
• Belipersediaanuntukpemeliharaanà Neraca:PersediaanàPemakaian:BebanPemeliharaan
• Belipersediaanuntukdiserahkankemasyà Neraca:PersediaanàPemakaian:BebanBarangdiserahkankeMasy
• BelipersediaanuntukBansosà Neraca:Persediaanà Pemakaian:BebanBansos
AplikasiPersediaanmembedakanberdasarkankodebarang,yaitu:1.22.33.44.55.xxx
Kode Kelompok:• 05:Barang Diserahkan ke Masy• 10:Bansos
76
77
78PastikanAkuniniada,bilatidak
adaberartibelumUpdateAplikasi
AnalisaAkun-akuntertentu
Akun“SelisihRevaluasiAsettetap”• Akuninihanyabilaada“InventarisasidanPenilaian”dariDJKN.
• Bilaakuniniterisi:• konfirmasiapakahbenar-benar ada“IP”tersebut.• AkuniniseharusnyahanyajurnalkirimandariSIMAK
79
80
TransaksiAntarEntitas
Antar KL
TransferMasuk(313221)
Transfer Keluar(313211)
Antara KLdengan BUN
Ditagihkan KeEntitas Lain(313111)
Diterima Dari Entitas Lain(313121)
Pengesahan Hibah Langsung(391131)
Pengesahan Pengembalian HibahLangsung (391132)
81
Akun Transaksi Antar Entitas• Akun313111(DKEL)pastikanberasaldariSPM/SP2D.
• Salahsatu caranya: Laporan Buku Besar JNSDOKterisi SP2DPLatauSISPEN
• UntukBLU(SP3B-BLU)masihtahappembahasan• Akun313121(DDEL)pastikan berasal dari SSBP/SSPB/Potongan SPM.
• Salahsatu caranya: Laporan Buku Besar JNSDOKterisi SISPENatauSP2DPT.
• Akun313211(TK)dan 313221 (TM) pastikan berasal dari jurnal kirimanAplikasi PersediaanatauSIMAK-BMN.Bilabukan,makapastikandalamrangka Likuidasi.• Salahsatu caranya: Laporan Buku Besar JNSDOKterisi JRNBMN.
• Akun391131dan 391132(HL)pastikan bersal dari SP2HL/SP4HL/MPHL-BJS.• Salahsatu caranya: Laporan Buku Besar JNSDOKterisi SP2DPLatauSISPEN.
82
Pastikan tidak ada PAGUMINUSdisemua akun 6digit,termasuk
akun GAJI (cekdiLap.RealisasiBelanjaDetail)• Apabila ada,segera dilakukan langkah-langkah
penyelesaiannya,misalnya:• Memeriksa apakah ada salah inputkode dari dokumen
SPM/SP2D à perbaikipengimputan
• Memeriksa apakah ada dokumen SPM/SP2Dyangtelah terbit yangsalah kode à RalatSPM/SP2D
83
UNSUR-UNSURYANGPERLUDITELAAH
• PastikanpadaLaporanRealisasiBelanjaDetiltidak ada uraian jenisbelanja “tidak ada”
• PastikanTidakAdabelanjaselainakun51, 52, 53 dan 57.
84
85
1. Pastikan CaLK telah menjelaskan LOdanLPE
2. Pastikan angka-angka pada:• LRA,• LO,• LPE,• Neraca
86
SAMADENGAN
PenjelasanpadaCaLK
• Pengungkapan“Hibahyangbelumdisahkan”.AkuniniseharusnyapadaAkhirtahunAnggaransudahtidakada(karenatelahdilakukanpengesahan).
87
KecukupanPengungkapandalamCaLKPengungkapan“KonstruksidalamPengerjaan- KDP”(PSAP08tentangKDP):• SuatuentitasharusmengungkapkaninformasimengenaiKonstruksiDalamPengerjaanpadaakhirperiodeakuntansi:a) Rinciankontrakkonstruksidalampengerjaanberikuttingkat
penyelesaiandanjangkawaktupenyelesaiannya;b) Nilaikontrakkonstruksidansumberpendanaannya.c) Jumlahbiayayangtelahdikeluarkandanyangmasihharus
dibayar;d) Uangmukakerjayangdiberikan;e) Retensi.
88
KecukupanPengungkapandalamCaLKPengungkapanakun-akunLPE• Akun-akundiLPEnilainyabisasangatbesar,sehinggamemerlukan penjelasanyanglebihrinci.
• Penjelasanyanglebihrincidapatdiperolehdengancarasbb:• CetakakunterkaitdalamLaporanBukuBesarpadaAplikasiSAIBA• ApabilaberasaldariKirimanSIMAK:
• konfirmasikePetugasSIMAK-BMN• PetugasBMNdapatmencetak“DaftarTransaksiBMN”padamenu“Buku/Daftar”untukmengetahuidetiltransaksi
• ApabilaberasaldariJurnaldiSAIBA,konfirmasipenyebabdilakukanjurnaltsb.
89
KecukupanPengungkapandalamCaLKPengungkapanPentingLainnya• UntukKLLikuidasi:ApakahperubahanManajementelahdiungkapkan?
• AdakahPengungkapanlainnyasesuaikharakteristikmasing-masingKL(misalnya:StatusTuntutanHukumPihakKetiga(Incrakht,penganggaran),BarangBukti,dll)
90
• Pastikan antara ADKdan Cetakan LaporanKeuangan SAMA
• Pastikan ADKyangdikirimadalah ADKpalingakhir
91
• UntukmemudahkanTelaah,dapatdibuatKertasKerjaTelaahLaporanKeuangan
• Kementeriankeuanganmemberikan ContohFormatTelaahLaporanKeuanganyangdapatdisesuaikan(ditambahdandikurang)denganKondisidanKharakteristikmasing-masingSatker/Wilayah/Eselon-1/Kementerian Negara/Lembaga
• KertasKerjadisusundenganmengisi“ya/tidak”atau“ada/tidakada”dankolompengisianyangseharusnya.
• Apabilaterisipadakolomyangtidakseharusnya,merupakanindikasikuatadakesalahan(belumtentusalah),jelaskandalamLampiranKertasKerjaTelaah,untukditelaahlebihlanjutolehkonsolidatorLKselanjutnya. 92
• TelaahLaporanKeuangansuatukegiatanyangharusdilakukanuntukmenjagakeandalanLaporanKeuangan
• Jikaperlu,agarKertas Kerja telaahlaporankeuangandilampirkandalamlampiranpendukunglaporankeuanganditiapjenjanglaporankeuangan
93
94
95
KesamaanSaldoBeban/Persediaan/EkuitasyangdihasilkanAplikasiPersediaan/SIMAK• BeberapaakunpadaLOdanLPEmerupakankirimanJurnaldariAplikasiPersediaan/SIMAK,seperti:• LaporanOperasional:
• PendapatanPerolehanAsetLainnya,PendapatanRampasan/sitaan• BebanPersediaan/Beban Pemeliharaan/BebanBarangdijual/diserahkankeMasyarakat/BebanBansos,bebankerugianpersediaanrusak/usang,bebanPenyusutan,BebankerugianPelepasanAset
• LaporanPerubahanekuitas:• PenyesuaianNilaiAset,KoreksiNilaiPersediaan,SelisihRevaluasiAsetTetap,KoreksiAsettetapnonRevaluasi/Transfermasuk/Transferkeluar
96
KesamaanSaldoBeban/Persediaan/EkuitasyangdihasilkanAplikasiPersediaan/SIMAK• UntukmengetahuikesamaandenganSAIBA,dapatdilakukandenganmelakukan rekapitulasiJurnalKirimandariAplikasiSIMAKsemuabulananperkodeakun(termasukkodejenistransaksi)secaramanual(AplikasiExcell).
• Darihasilrekapitulasi jurnalmanualtersebutdibandingkandenganNeracaPercobaanAplikasiSAIBA.
• Darihasilrekapitulasitersebut,dariKodejenistransaksinya,dapatjugadigunakandalammenjelaskanakun-akunLPEpadaCaLK
97
98
TelaahKebenaranNilaiPENDAPATAN• Pastikan semua pendapatan memang telah terjadi(sudah merupakan hak) pada tahun berjalan à bukanterjadi pada tahun berikutnya à Pendapatan diterimadimuka
• Pastikan semua pendapatan memang telah terjadi(sudah merupakan hak) pada tahun berjalan à bukanterjadi pada tahun sebelumnya à Pembayaran Piutang
• Pastikan telah menginput semua pendapatan yangtelahterjadi yangbelum diterima pembayarannya àPendapatan YangMasih Harus Diterima
• Teliti apabila ada kontrak sewa yanglintas tahunanggaran
99
TelaahKebenaranNilaiBEBAN
• Pastikan semuabeban memang telah terjadi (sudahmerupakan kewajiban) pada tahun berjalanà bukanterjadi pada tahun berikutnyaà Beban dibayardimuka
• Pastikan telahmenginput semua beban yangtelahterjadi yangbelum dilakukan pembayarannyaàBeban/Belanja YangMasih Harus Dibayar
• Teliti apabila ada kontrak sewa yanglintas tahunanggaran
100
TelaahKebenaranNilai Pendapatan dan Beban• Dapat dilakukan dengan membandingkan antara akun-akun:
• Pendapatan LRAdengan Pendapatan LO• Belanja LRAdengan Beban LO
• Perbandingan dilakukan secara manualcetakan “NeracaPercobaan Kas”dengan cetakan “Neraca Percobaan Akrual”
• Hasil perbandingan ditelaah pada akun-akun tertentu dengankharakteristiknya masing-masing
101
TelaahKebenaranNilai Pendapatandan BebanUmumnya:• Pendapatan LRA>Pendapatan LO:
• Terdapat penerimaan pembayaran Piutang (Pendapatan YMHD)• Terdapat penambahan akun Pendapatan Diterima Dimuka
• Pendapatan LRA<Pendapatan LO:• Terdapat Piutang /Pendapatan YMHDbaru• Terdapat pengurangan akun Pendapatan Diterima Dimuka
• Belanja LRA>Beban LO:• Terdapat pembayaran Piutang (Belanja/Beban YMHD)• Terdapat penambahan akun Beban Dibayar Dimuka
• Belanja LRA<Beban LO:• Terdapat Utang (Belanja/Beban YangMasih Harus Dibayar)baru• Terdapat pengurangan akun Beban Dibayar Dimuka
Dengan demikian,telaah ini harus dilakukan oleh personel yanglevelnya “ahli”
102
TelaahKebenaranNilaiBEBAN• BebanPenyusutandiLOTIDAKSELALU samadengan“AkumulasiPenyusutanPeriodesekarang” dikurangi“AkumulasiPenyusutanperiodesebelumnya”
• Karena terdapattransaksi yangpasanganjurnalnyabukan “BebanPenyusutan”pada “AkumulasiPenyusutan”,antara lain:• TransaksiTransfermasukdanTransferkeluar.
• Jurnalnyaadalah:“Transfermasuk/Keluar” pada“AkumulasiPenyusutan”
• TransaksiSaldoAwal
• Jurnalnyaadalah:“AkumulasiPenyusutan” pada“koreksiNilaiAsettetapnonRevaluasi”
103
Surplus/Defisit NonOperasionalPelepasanAsetNonLancar
• Pelepasan Aset NonLancar dapat terjadi karenatransaksi Penjualan (lelang)atau lainnya
• Untuk transaksi penjualan,maka:• PNBPlelang dicatat pada akun PendapatanPelepasan Aset NonLancar
• Nilai Buku aset yangdijual dicatat pada akun BebanPelepasan Aset NonLancar
104
TelaahKeterkaitanAntarAkun
Surplus/DefisitNonOperasionalPelepasanAsetNonLancar
• Bilaterdapat penjualan aset nonlancar,makaharus ada Akun Pendapatan Pelepasan Aset NonLancar.• RisalahlelangmerupakanDokumensumberpenghapusanasetdanpendapatan penjualan.
• Teliti apakah ada pendapatan (SSBP)Penjualan asettetap yangbelumdiinput
• BilabelumadaSSBP,maka lakukanjurnal:Piutang(D),PendapatanPelepasanAsetnonLancar(K)
105
TelaahKeterkaitanAntarAkun
Surplus/DefisitNonOperasionalPelepasanAsetNonLancar
• Bilaterdapat penjualan aset nonlancar,maka akunBeban Pelepasan Aset NonLancar:• Tidak selalu ada,yaitu bila nilai buku aset tsb.sudahNihil/nol
• Harus dari jurnal kiriman SIMAK/Persediaan
106
TelaahKeterkaitanAntarAkun
107
TemuanICOFRBPK1. Rekonsiliasi data Keuangan dan BMN dalam proses pelaporan keuangan
Pemerintah belumOptimal2. Aplikasi yang digunakan pengguna barang dan pengelola barang belum dapat
mendukung proses konsolidasi, rekonsiliasi dan akurasi penyajian akun – akunterkait BMN pada laporan keuangan
3. Aplikasi Persediaan, SIMAK BMN, dan SAIBA belum dapat mendukung akurasipenyajian akun – akun terkait siklus belanja barang persediaan pada laporankeuangan
4. Terdapat kelemahan pengendalian aplikasi padasiklus BLU5. Penyusunan LKPP belum didukung dengan prosedur untuk menyajikan
seluruh transaksi dan informasi penting dan signifikan termasuk komitmendan kontinjen liabilitas
6. Masih Terdapat Kelemahan Pengendalian Hak Akses dan DokumentasiPengembangan Aplikasi pada Aplikasi SAS, SAIBA, SIMAK BMN dan AplikasiPersediaan Serta Kelemahan DalamKontinuitas Pelayanan pada SPAN
108
TemuanICOFRBPK
7. Belum Ada Kebijakan Yang Mengatur Terkait Penyajian Saldo KasBendahara PengeluaranYangHilangPada Satker
8. Pengesahan Pendapatan, Belanja, dan Saldo Kas BLU serta Verifikasi LPJBendahara BLUoleh Kuasa BUN Daerah (KPPN) Belum Optimal
9. Kebijakan Akuntansi dan Praktek Pencatatan Aset, Kewajiban,Pendapatan, dan Beban pada Pemerintah Pusat BelumMemadai
10. Tidak terdapat prosedur pengamanan proses migrasi saldo awal 2015dari saldo akhir 2014 audited pada aplikasi SAK
11. Persetujuan lzin Pemanfaatan BMN Tidak Sesuai Ketentuan dan BelumTerdapat Mekanisme Keberatan atas Ketetapan Sewa BMN yangBerdampak pada PenyajianLaporan Keuangan
12. Proses Konsolidasi Laporan Barang Milik Negara (LBMN) pada TingkatPusat Tidak Menggunakan Data Hasil Rekonsiliasi/ Konfirmasi LBMNSecara Berjenjang dari Tingkat Bawah Sehingga Belum Sepenuhnya DapatMenjamin Keakuratan Data LBMN dan Nilai Aset yang Disajikan DalamLKPP
109
TemuanICOFRBPK
13. Belum Terdapat Aplikasi Untuk Melakukan ManajemenPiutang PNBP pada KL
14. Aplikasi SAIBA tidak memiliki pembatasan penggunaan akunyang terdapat didalam BAS
15. Kebijakan Akuntansi atas Pengakuan Persediaan, BelanjaYang Masih Harus Dibayar, Piutang, Pendapatan LO, AsetTetap dengan Dokumen Sumber Pendukungnya BelumMendukung Sepenuhnya Pengendalian atas Penerapan SAPBerbasis Akrual
16. Pengendalian dan Penatausaahan Barang PersediaanMelalui Aplikasi Persediaan Belum Memadai
17. Mekanisme Pengendalian Pada Proses Pencatatan DanPenyetoran PNBP Berpotensi Menimbulkan Salah Saji AkunPNBP, Pendapatan diterima di Muka, dan Piutang PNBP
110