Post on 04-Feb-2018
7/21/2019 Pajak Final
1/46
PPh Final
Dwi Martani
Slide by: Jayu Pramudya dan Nia Paramita
Departemen Akuntansi FEUI
7/21/2019 Pajak Final
2/46
7/21/2019 Pajak Final
3/46
Definisi
3
Pajak yang terutang dan dibayarkan seketika penghasilan
diperoleh atau diterima Pemotongan dilakukan oleh
pemberi penghasilan! atau pihak lain yang ditentukan
"etika dilakukan penghitungan pajak terutang di akhir
tahun! penghasilan yang dikenai pajak bersi#at #inal tidak
diperlakukan sebagai penambah penghasilan
"e$ajiban perpajakannya dianggap telah selesai saat
pemotongan
7/21/2019 Pajak Final
4/46
7/21/2019 Pajak Final
5/46
7/21/2019 Pajak Final
6/46
PPh Final Berdasar Pasal 4 Ayat (2) UU PPh (1)
Pasal 4Ayat !"
%unga deposito!tabungan! dandiskonto -%'
(PP .o /3/02112)
%unga obligasidan -U.
(PP .o /0211)
%unga simpanankoperasi bagi
P 5P
(PP .o /,0211) Hadiah Undian
(PP .o /3202111)
ransaksisaham dan
sekuritas lain
(PP .o /40/6)
7/21/2019 Pajak Final
7/46
PPh Final Berdasar Pasal 4 Ayat (2) UU PPh (2)
Pasal4 Ayat
(2)
Pengalihanpenyertaan modaloleh perusahaanmodal entura
(PP .o 40 /,)
Pengalihan haktanah dan0 atau
bangunan
(PP .o 6/0 2117)
Perse$aan tanahdan0 ataubangunan
(PP .o ,0 2112)
Usaha jasakonstruksi dan
real estate
(PP .o 410 211)
6
7/21/2019 Pajak Final
8/46
Dialektika Pajak:
Perlakuan Perajakan Bunga dan !adiah
LandasanHukum
PPh Pasal 2/Hadiah non undian diterima P
5rang Pribadi
PPh Pasal 23
%unga utang diterima Pdalam negeri
Hadiah non undian diterima Pbadan
PPh Pasal 4Ayat (2)
%unga tabungan! obligasi
Hadiah undian
PPh Pasal 2
%unga utang diterima P luarnegeri
Hadiah diterima P luar negeri
7
7/21/2019 Pajak Final
9/46
PPh Final Berdasar Peraturan Pelaksana "ain
&iiden%agi P 5P
PP .o /ahun 211
PenghasilanU+"+
PP .o 4ahun 21/3
7/21/2019 Pajak Final
10/46
PPh Final yang Di#abut $etentuannya
Penghasilandari
ransaksi&eriati#%erdasar
PP .o /6ahun 211
&i8abut
oleh PP .o3/ ahun
21//
PPh #inal atas
penghasilan daritransaksideriati#
dinyatakan tidakberlaku
/1
7/21/2019 Pajak Final
11/46
Bunga De%sit%& 'abungan& dan Disk%nt% B (1)
"etentuan "hususP 5P berpenghasilan rendah dapat mengajukan
permohonan restitusi
ari# dan &asar Pengenaan219 dari jumlah bruto (P
&. dan %U)219 atau sesuai tari# P3% dari
jumlah bruto (P L.)
akupan-%'! serta segala bentuk deposito dan tabungan denganbentuk dan nama apapun
//
7/21/2019 Pajak Final
12/46
Bunga De%sit%& 'abungan& dan Disk%nt% B (2)
%ank yang membayarkan bunga dandiskonto
&ana pensiun yang disahkan +enkeu danbank yang menjual kembali -%' dan serti#ikatdeposito
"antor pusat bank di 'ndonesia atas bunga
tabungan dan deposito yang ditempatkan di8abang L. "antor 8abang bank L. atas bunga tabungan
dan deposito yang ditempatkan di luar negeri
Pemotong! Penyetor! dan Pelapor
/2
7/21/2019 Pajak Final
13/46
Bunga De%sit%& 'abungan& dan Disk%nt% B (*)
%unga dan diskonto atas deposito! tabungan!dan -%' yang ;
7/21/2019 Pajak Final
14/46
lustrasi
%ank +ahabarata memiliki 3 produk deposito! +ahapersona bagi
perorangan berbunga 69 pa= +ahakorpora bagi perusahaan
berbunga 6!,9 pa= sedangkan +ahaeksparta bagi ekspatriat
berbunga 9 pa >ika rata ? rata tertimbang deposito nasabah bernilai
a$aban : PPh #inal 219 B (76,11111111 B((419B69)C(,19
B6!,9)C(/19 B 9)))
219 B (76,11111111 B (2!79 C 3!6,9 C 1!9)
219 B (76,11111111 B 6!/,9)
219 B 2,2,1111
urnal %eban bunga deposito 2,2,1111
"as ,11,111111
Utang pajak /2,/2,1111 /4
7/21/2019 Pajak Final
15/46
Bunga +bligasi dan U, (1)
&asar Pengenaan%unga obligasi
berkupon&iskonto obligasi
berkupon&iskonto obligasi
tanpa kupon
ari#/,9 dari jumlah bruto (P
&. dan %U)219 atau sesuai tari# P3% dari
jumlah bruto (P L.)
akupan5bligasi .egara! -urat Perbendaharaan .egara (-P.)!dan surat utang bertempo D /2 bulan
/,
7/21/2019 Pajak Final
16/46
Bunga +bligasi dan U, (2)
Penerbit obligasi atau
kustodian agen
pembayaran atas bunga
dan diskonto yang diterima
pemegang obligasi setiap
periode
Perusahaan e#ek! dealer!atau bank atas bunga dan
diskonto yang diterima
penjual obligasi saat
transaksi
Pem#t#n$% Penyet#r%dan Pelap#r
%unga dan diskonto
yang diterima danapensiun yang disahkan
+enkeu
%unga dan diskonto
yang diterima bank di'ndonesia atau 8abang
bank luar negeri
Penge8ualian
/
7/21/2019 Pajak Final
17/46
Bunga +bligasi dan U, (*)
ari# atas bunga dan diskonto yang
diterima atau diperoleh reksadana yangterda#tar di %apepam ? L" adalah sebagai
berikut
19 untuk tahun 211 ? 21/1 ,9 untuk tahun 21// ? 21/3
/,9 untuk tahun 21/4 dan seterusnya
&etentuan &husus
/6
7/21/2019 Pajak Final
18/46
Bunga imanan $%erasi Bagi -P +P
Pem#t#n$% Penyet#r% dan Pelap#r
"operasi pembayar bunga
'ari( dan Dasar Pen$enaan19 dari jumlah bruto (Untuk nominal
7/21/2019 Pajak Final
19/46
lustrasi
"operasi -impan Pinjam
7/21/2019 Pajak Final
20/46
!adiah Undian (1)
-aat erutang-aat akhir bulan dibayarkannya hadiah atau saat
penyerahan hadiah
ari#/,9 dari jumlah bruto nilai uang atau nilai pasaratas natura
akupanHadiah yang diberikan melalui 8ara undian!dengan nama dan bentuk apapun
21
7/21/2019 Pajak Final
21/46
!adiah Undian (2)
Penyelenggara undian!
meliputi: 5rang pribadi %adan "epanitiaan 5rganisasi
Penyelenggara laintanpa terke8uali
Pemotong! Penyetor!dan Pelapor Atas hadiah bernilai
paling tidak
7/21/2019 Pajak Final
22/46
7/21/2019 Pajak Final
23/46
'ransaksi aham dan ekuritas "ain (2)
Perantara pedagang e#ekatas setiap transaksi
&ibayarkan sendiri olehemiten atas penjualansaham pendiri
Pemotong! Penyetor!dan Pelapor
5P atau badan yangter8antum namanya dalam&a#tar Pemegang -aham
P atau A& P sebelumpenda#taran kepada%apepam ? L"
5P atau badan yangmenerima pengalihansaham dari pendiri melalui: arisan Hibah ara pengalihan lain
yang tidak dikenai PPh
Pengertian Pendiri
23
7/21/2019 Pajak Final
24/46
7/21/2019 Pajak Final
25/46
lustrasi
>a$aban :
a PPh #inal 1!/9 B ((21 B ,11 B 3,) C (31 B ,11 B ,) C (/1 B
,11 B ,,,,))
1!/9 B (3,1111 C /42,111 C 32666,111)
1!/9 B 337,,1111
ika terdapat transaksi atas saham pengguna! maka tambahan
beban pajak dikenakan atas transaksi tersebut
PPh #inal 337,,1 C (1!,9 B (, B ,11 B ,,,,))
337,,1 C (1!,9 B /3776,11)
337,,1 C 72436!,1
7/21/2019 Pajak Final
26/46
7/21/2019 Pajak Final
27/46
Pengalihan !ak 'anah dan0 atau Bangunan (1)
Penjualan! tukar menukartermasuk ruislag! perjanjianpemindahan hak! pelepasan
hak! penyerahan hak!lelang! hibah! atau 8ara lainyang disepakati= denganpemerintah gunapembangunan untukkepentingan umum! baik
yang memerlukanpersyaratan khususmaupun tidak! atau denganpihak selain pemerintah
Pengertian Pengalihan
arisan -e$a dengan hak opsi Sale and lease back
Penyetoran modal Pengalihan sehubungan
bangun guna serah Penggabungan! peleburan!
pemekaran! peme8ahan!
dan pengambialihanusaha Pembubaran badan
hukum Putusan pengadilan
%entuk PengalihanLain
26
7/21/2019 Pajak Final
28/46
Pengalihan !ak 'anah dan0 atau Bangunan (2)
%erlaku tari# ,9 dari jumlah bruto nilai pengalihan yangmerupakan: .ilai tertinggi antara nilai berdasar akta pengalihan atau
.ilai >ual 5bjek Pajak (.>5P) di -PP P%% .ilai berdasar keputusan pejabat bersangkutan! untuk
pengalihan kepada pemerintah .ilai berdasar risalah lelang! untuk pengalihan sesuai
peraturan lelang Penge8ualian untuk pengalihan hak atas
7/21/2019 Pajak Final
29/46
Pengalihan !ak 'anah dan0 atau Bangunan (*)
5P berpenghasilan di ba$ah P"P yang mengalihkan hakatas objek bernilai bruto ;
7/21/2019 Pajak Final
30/46
Pengalihan !ak 'anah dan0 atau Bangunan (4)
%endahara$an negara! untuk pengalihankepada pemerintah pemerintah guna
pembangunan untuk kepentingan umumyang tidak memerlukan persyaratankhusus
"epala "antor Lelang .egara! untuk
pengalihan melalui lelang P melakukan penyetoran sendiri! untuk
pengalihan selain melalui kedua 8ara diatas
Pemotong! Penyetor! danPelapor
31
7/21/2019 Pajak Final
31/46
Pengalihan !ak 'anah dan0 atau Bangunan ()
Atas se$a dengan hak opsi! lessor dikenai pajaksebesar ,9 dari residual value
Atas sale and lease back! lessor dikenai pajaksebesar ,9 dari nilai pengalihan! ,9 dari residualvalue! dan ,9 dari penalti atas per8epatanpenggunaan hak opsi
Atas pengalihan dalam rangka penggabungan!
peleburan! dan pemekaran usaha! tidak dikenaipajak
Atas pengalihan tanah dan0 atau bangunan milikpemerintah melalui lelang! tidak dikenai pajak
"etentuan "husus
3/
7/21/2019 Pajak Final
32/46
lustrasi
Pemkot Ar8apada meren8anakan proyek pembangunan yang bertujuan
guna kepentingan umum yang bersi#at tidak memerlukan persyaratan khusus&esa +ayapada akan direlokasi dengan penggantian aset &esa dihuni oleh
3,1 ""! /19 di antaranya tinggal di
7/21/2019 Pajak Final
33/46
Perseaan 'anah dan0 atau Bangunan
ara Pelunasan
&ipotong oleh penye$a&isetorkan sendiri oleh
yang menye$akan
ari#/19 dari jumlah bruto nilaikontrak
9 ("husus untuk kontrak ditandatanganidan dilaksanakan sebelum +ei 2112)
akupanPerse$aan atas tanah dan bangunan dengan bentukapapun! termasuk bagian ? bagiannya
33
7/21/2019 Pajak Final
34/46
Usaha 3asa $%nstruksi dan eal 5state (1)
Landasan Hukum Pasal /1 PP .o41 ahun 211
%erlaku atas kontrak yangditandatangani sebelum / Agustus2117! dengan pembayaransebelum 3/ &esember 2117
%erlaku atas kontrak yangditandatangani sebelum / Agustus2117! dengan pembayaransetelah 3/ &esember 2117!namun penandatanganan beritaa8ara serah terima sebelum 3/&esember 2117
Landasan Hukum PP .o ,/ahun 2117
%erlaku atas kontrak yangditandatangani sebelum / Agustus2117! dengan pembayaran danpenandatanganan berita a8araserah terima setelah 3/ &esember2117
%erlaku atas kontrak yangditandatangani setelah / Agustus2117
34
7/21/2019 Pajak Final
35/46
Usaha 3asa $%nstruksi dan eal 5state
("andasan !ukum Pasal 16 PP ,%7 46 'ahun 2668)
%erlaku tari# PPh 23sesuai ketentuan UU .o/6 ahun 2111
ari# dimaksud adalah
/,9 dari perkiraanpenghasilan netto! danpajak tidak bersi#at #inal
'ari( 1a$i 2P Se3araUmum
"etentuan khusus yangdimaksud adalah bah$a Pberkuali#ikasi usaha ke8il danmemiliki nilai pengadaan hingga
7/21/2019 Pajak Final
36/46
Usaha 3asa $%nstruksi dan eal 5state
("andasan !ukum PP ,%7 1 'ahun 2669)
29 untuk P berkuali#ikasi usaha ke8il 49 untuk P yang tidak memiliki kuali#ikasi
usaha 39 untuk P yang memiliki kuali#ikasi usaha
selain usaha ke8il
ari# untuk Pelaksanaan "onstruksi
49 untuk P yang memiliki kuali#ikasi usaha
9 untuk P yang tidak memiliki kuali#ikasiusaha
ari# untuk Peren8anaan danPenga$asan "onstruksi
Pajak yang berlaku berdasar landasanhukum ini seluruhnya bersi#at #inal
3
7/21/2019 Pajak Final
37/46
Usaha 3asa $%nstruksi dan eal 5state (2)
&ipotong oleh pengguna jasa
&isetorkan sendiri oleh penyedia jasa
Pemotong! Penyetor! dan Pelapor
"etentuan pemotongan ini berlaku
di kedua landasan hukum
36
7/21/2019 Pajak Final
38/46
7/21/2019 Pajak Final
39/46
lustrasi
>a$aban :
a %erlaku pajak #inal sesuai ketentuan pasal /1 PP .o 41 ahun
211! sebab nilai kontrak tidak men8apai
7/21/2019 Pajak Final
40/46
Diiden Bagi -P +P
Pemotong! Penyetor! dan Pelapor
Pembayar diiden
ari# dan &asar Pengenaan/19 dari jumlah bruto
akupan&iiden yang diterima atau diperoleh P 5P tanpa penge8ualian
41
7/21/2019 Pajak Final
41/46
lustrasi
Pandude$anata merupakan salah satu pendiri P .ir$ana yangberdomisili usaha di "ota Palembang! dengan kepemilikan 311111
lembar dari /,11111 lembar saham yang beredar P .ir$ana
merupakan perusahaan yang bergerak di bidang pengadaan
in#ratruktur ' dan tengah mengalami perkembangan pesat sebagai
dampak modernisasi ' yang tengah menggejala Atas kinerjakeuangan yang menggembirakan! de$an direksi memutuskan untuk
membagi diiden senilai
7/21/2019 Pajak Final
42/46
lustrasi
>a$aban :a PPh #inal /19 B ((3111110 /,11111) B ,1111111)
/19 B /31111111
7/21/2019 Pajak Final
43/46
Penghasilan U.$. (1)
ari# dan &asar Pengenaan
/9 dari peredaran bruto tahun pajak sebelumnya
akupanP %adan atau 5P! tidak termasuk %U! yang memiliki
peredaran bruto ; 4!7 milliar rupiah per tahun
43
7/21/2019 Pajak Final
44/46
Penghasilan U.$. (2)
Penge8ualian -ubjek P 5P yang berusaha dengan sarana prasarana
bongkar pasang P 5P yang berusaha di tempat umum
P %adan yang belum beroperasi komersial
44
7/21/2019 Pajak Final
45/46
eferensi
Fitriandi, Primandita dkk. 2011. Kompilasi Undang Undang
Perpajakan Terlengkap . Jakarta: Penerit !alema "mpat.
Kieso, #e$gandt, and #ar%ield. 2010. &ntermediate '((o)nting &F*!
"dition. +e -ork: #ile$ and !ons.
#al)$o. 2011. Perpajakan &ndonesia. Jakarta: Penerit !alema
"mpat.
4,
7/21/2019 Pajak Final
46/46