VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK ...eprints.umm.ac.id/50577/1/PENDAHULUAN.pdf1 VALIDASI...

16
VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK PENGHASILAN (PPH) FINAL PASAL 4 AYAT 2 PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MALANG UTARA LAPORAN TUGAS AKHIR Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajat Ahli Madya Ekonomi Oleh : Mulyati 201610190511113 PROGRAM STUDI D3 KEUANGAN DAN PERBANKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG 2019

Transcript of VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK ...eprints.umm.ac.id/50577/1/PENDAHULUAN.pdf1 VALIDASI...

Page 1: VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK ...eprints.umm.ac.id/50577/1/PENDAHULUAN.pdf1 VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK PENGHASILAN (PPH) FINAL PASAL 4 AYAT 2 PENGALIHAN HAK

1

VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK PENGHASILAN

(PPH) FINAL PASAL 4 AYAT 2 PENGALIHAN HAK ATAS TANAH

DAN/ATAU BANGUNAN PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK

PRATAMA MALANG UTARA

LAPORAN TUGAS AKHIR

Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai

Derajat Ahli Madya Ekonomi

Oleh :

Mulyati

201610190511113

PROGRAM STUDI D3 KEUANGAN DAN PERBANKAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

2019

Page 2: VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK ...eprints.umm.ac.id/50577/1/PENDAHULUAN.pdf1 VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK PENGHASILAN (PPH) FINAL PASAL 4 AYAT 2 PENGALIHAN HAK

i

VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK PENGHASILAN

(PPH) FINAL PASAL 4 AYAT 2 PENGALIHAN HAK ATAS TANAH

DAN/ATAU BANGUNAN PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK

PRATAMA MALANG UTARA

LAPORAN TUGAS AKHIR

Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai

Derajat Ahli Madya Ekonomi

Oleh :

Mulyati

201610190511113

PROGRAM STUDI D3 KEUANGAN DAN PERBANKAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

2019

Page 3: VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK ...eprints.umm.ac.id/50577/1/PENDAHULUAN.pdf1 VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK PENGHASILAN (PPH) FINAL PASAL 4 AYAT 2 PENGALIHAN HAK

i

Page 4: VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK ...eprints.umm.ac.id/50577/1/PENDAHULUAN.pdf1 VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK PENGHASILAN (PPH) FINAL PASAL 4 AYAT 2 PENGALIHAN HAK

ii

Page 5: VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK ...eprints.umm.ac.id/50577/1/PENDAHULUAN.pdf1 VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK PENGHASILAN (PPH) FINAL PASAL 4 AYAT 2 PENGALIHAN HAK

iii

PERNYATAAN ORISINALITAS

Yang bertanda tangan dibawah ini saya :

Nama : Mulyati

NIM : 201610190511113

Program studi : D-III Keuangan dan Perbankan

Surel : [email protected]

Dengan ini menyatakan bahwa:

l , Tugas akhir ini asli dan benar-benar hasil karya sendiri, baik sebagian

maupun keseluruhan, bukan hasil karya orang lain dengan

mengatasnamakan saya, serta bukan merupakan hasil karya orang lain;

2. Karya dan pendapat orang lain yang dijadikan sebagai bahan rujukan

(referensi) dałam tugas akhir ini secara tertulis dan secara jelas dicantumkan

sebagai bahan/sumber acuan dengan meneyebutkan nama pengarang dan

dicantumkan didaftar pustaka dengan ketentuan penulis ilmiah yang

berlaku;

3. Pernyataan ini saya buat dengan sebenar-benarnya, dan apabila dikemudian

hari terdapat penyimpangan dan atau ketidak benaran dałam pernyataan ini,

maka saya bersedia menerima akademis, dan sanksisanksi lainnya yang

sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku.

Malang, 16 Juli 2019

Page 6: VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK ...eprints.umm.ac.id/50577/1/PENDAHULUAN.pdf1 VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK PENGHASILAN (PPH) FINAL PASAL 4 AYAT 2 PENGALIHAN HAK

iv

“VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK PENGHASILAN

(PPH) FINAL PASAL 4 AYAT 2 PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN

ATAU BANGUNAN PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA

MALANG UTARA“

Mulyati

Program Studi D-III Keuangan dan Perbankan

Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Malang

Jl. Raya Tlogomas No. 246 Malang

Email : [email protected]

ABSTRAK

Tujuan penelitian adalah untuk mengetahui kewajiban validasi atas

pembayaran pajak penghasilan (PPh) atas jual beli tanah dan/atau bangunan dalam

praktek pada kantor pelayanan pajak pratama malang utara. Penelitian ini bersifat

deskriptif kualitatif dan menggunakan teknik pengumpulan data dengan teknik

dokumentasi, wawancara dan kepustakaan. Teknik analisis data yang digunakan

adalah analisis deskriptif kualitatif. Metode analisis deskriptif kualitatif

mendeskripsikan pelaksanaan validasi Surat Setoran Pajak PPH Final dengan

pemeriksaan pada KPP pratama malang utara untuk menjelaskan bagaimana

kewajiban validasi PPh final pada KPP pratama malang utara bagi wajib pajak

yang memenuhi persyaratan tertentu, dan mendeskripsikan penyebab terjadinya

kendala dan solusi dalam proses validasi Surat Setoran Pajak PPH Final pada

peraturan menteri keuangan PER_16_PJ_2008 dan PER_18_PJ_2017 yang telah

ditetapkan oleh Jenderal Pajak (DJP). Proses validasi Surat Setoran Pajak PPH

final pada wajib pajak masih belum terlaksana secara efektif, hal ini terbukti dari

adanya wajib pajak yang mengetahui mengenai kewajiban validasi atas

pembayaran pajak penghasilan ini dan juga adanya wajib pajak yang mengakui

kesulitan dan tidak efektifnya mekanisme proses validasi ini.

Kata Kunci : Wajib Pajak, Surat Setoran Pajak, Pajak Penghasilan Final .

Page 7: VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK ...eprints.umm.ac.id/50577/1/PENDAHULUAN.pdf1 VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK PENGHASILAN (PPH) FINAL PASAL 4 AYAT 2 PENGALIHAN HAK

v

ABSTRACT

The research objective was to find out the validation obligation for income tax

payments (PPh) on the sale and purchase of land and / or buildings in practice at

the North Malang Pratama Tax Service Office. This research is descriptive

qualitative and uses data collection techniques with documentation techniques,

interviews and literature. The data analysis technique used is qualitative

descriptive analysis. Qualitative descriptive analysis method describes the

validation of the PPH Final Tax Payment Letter by examining the North Sumatra

Pratama KPP to explain how the final PPh validation obligation at North

Sumatra Pratama KPP is for taxpayers who meet certain requirements, and

describe the causes of problems and solutions in the Letter validation process.

Final PPH Tax Payment in the finance minister's regulation PER_16_PJ_2008

and PER_18_PJ_2017 as determined by the Tax General (DGT). The validation

process of the final PPH Tax Payment Letter on taxpayers is still not implemented

effectively, this is evident from the existence of taxpayers who know about the

validation obligation for this income tax payment and also the existence of

taxpayers who recognize the difficulties and ineffectiveness of the mechanism of

this validation process.

Keyword : Taxpayers, Tax Payments, Final Income Taxes.

Page 8: VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK ...eprints.umm.ac.id/50577/1/PENDAHULUAN.pdf1 VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK PENGHASILAN (PPH) FINAL PASAL 4 AYAT 2 PENGALIHAN HAK

vi

KATA PENGANTAR

Assalamualaikum Wr. Wb

Puji syukur kita panjatkan atas kehadirat Allah SWT yang telah

memberikan rahmat, karunia, dan hidayah-Nya, sehingga penulis dapat

menyelesaikan Tugas Akhir yang berjudul “Validasi Ssp Pph Final Pasal 4 Ayat 2

Pengalihan Hak Atas Tanah dan atau Bangunan Pada Kantor Pelayanan Pajak

Pratama Malang Utara”. Didalam tulisan ini disajikan pokok-pokok pembahasan

yang meliputi kewajiban validasi atas pembayaran pajak penghasilan (PPh) atas

jual beli tanah dan/atau bangunan. Selama proses penyusunan tugas akhir yang

dilakukan oleh penulis, banyak pihak yang telah memberikan bantuan dan

dukungan kepada saya. Sebagai ucapan syukur, dalam kesempatan ini saya

mengucapkan terimakasih sebesar-besarnya kepada :

1. Drs. fauzan, M.Pd Selaku Rektor Universitas Muhammadiyah Malang.

2. Dr. Idah Zuhroh, MM Selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Malang.

3. Syamsul Hadi, SE, M.Si Selaku Ketua Program Studi D-III Keuangan dan

Perbankan Universitas Muhammadiyah Malang.

4. Dr. Aris Soelistyo M.Si Selaku Dosen Pembimbing I yang telah bersedia

meluangkan waktu dan tenaganya untuk membimbing penulis dalam proses

penulisan Tugas Akhir.

5. Dra. Dwi Susilowati, M.M Selaku Dosen Pembimbing II yang telah

bersedia meluangkan waktu dan tenaganya untuk membimbing penulis

dalam proses penulisan Tugas Akhir.

6. Eris Tri Kurniawati, SE.,MM., Ak Selaku Dosen Wali D-III Keuangan

Perbankan.

7. Seluruh Dosen D-III Keuangan dan Perbankan Fakultas Ekonomi dan

Bisnis yang telah memberikan ilmunya kepada penulis.

8. Bapak Heru Pamungkas Wibowo selaku Kepala Kantor Pelayanan Pajak

Pratama Malang Utara yang telah memberikan izin bagi kami dalam

melaksanakan Praktek Kerja Lapang.

9. Hondro Sulistyo Utomo Selaku Ketua Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan

Kantor Pelayanan Pajak Pratama Malang Utara.

Page 9: VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK ...eprints.umm.ac.id/50577/1/PENDAHULUAN.pdf1 VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK PENGHASILAN (PPH) FINAL PASAL 4 AYAT 2 PENGALIHAN HAK

vii

10. Ibragus Bramasta Arya Wiguna Selaku Account Representative yang telah

banyak membantu untuk pengumpulan data dan pengetahuan dalam proses

penulisan Tugas Akhir.

11. Kepada Orang Tua, Mama, papa yang telah berjasa sangat besar terhadap

penulis. Yang telah memberikan dukungan, cinta dan kasih sayang serta

do’a sehingga penulis dapat mencapai gelar Ahli Madya.

12. Kepada Teman seperjuangan D3 Keuangan Perbankan angkatan 2016

khususnya kelas C yang membantu secara langsung maupun tidak langsung

dalam penulisan Tugas Akhir ini.

13. Kepada keluarga Besar Kerukunan Keluarga Sape Malang (KKSM) yang

selalu memberikan semangat dan dukungan serta memberikan motivasi

kepada penulis.

14. Para sahabat dan teman-teman yang ada di bima yang telah memeberikan

semangat dan dukungan kepada penulis.

Kepada mereka semua, hanya ungkapan terimakasih dan do’a tulus yang

dapat penulis persembahkan, semoga segala yang telah mereka berikan kepada

penulis tercatat dengan tinta emas dalam lembaran catatan Roqib sebagai sebuah

ibadah yang tiada ternilai. Aamiin.

Akhir kata, dengan segala keterbatasan dan kekurangan dalam penulisan

ini, penulis persembahkan karya tulis ini kepada siapapun yang membutuhkannya.

Kritik dan saran dari semua pihak sangat penulis harapkan untuk penyempurnaan

karya-karya penulis selanjutnya.

Terimakasih. Wassalamualaikum Wr.Wb.

Malang, 16 Juli 2019

Penulis.

Page 10: VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK ...eprints.umm.ac.id/50577/1/PENDAHULUAN.pdf1 VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK PENGHASILAN (PPH) FINAL PASAL 4 AYAT 2 PENGALIHAN HAK

viii

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ..................................................................................... i

LEMBAR PERSETUJUAN ......................................................................... i

LEMBAR PENGESAHAN ......................................................................... ii

SURAT PERNYATAAN ............................................................................ iii

ABSTRAK ................................................................................................... iv

ABSTARCK.................................................................................................. v

KATA PENGANTAR ................................................................................. vi

DAFTAR ISI .............................................................................................. viii

DAFTAR TABEL......................................................................................... x

DAFTAR GAMBAR ................................................................................... xi

DAFTAR LAMPIRAN .............................................................................. xii

DAFTAR DETEKSI PLAGIASI ............................................................. xiv

BAB I PENDAHULUAN

A. Latar Belakang ............................................................................. 1

B. Perumusan Masalah ..................................................................... 4

C. Batasan Masalah........................................................................... 5

D. Tujuan Penelitian ......................................................................... 5

E. Manfaat Penelitian ....................................................................... 6

BAB II TEORI DAN KAJIAN PUSTAKA

A. Tinjauan Penelitian Terdahulu ..................................................... 8

B. Tinjauan Pustaka .......................................................................... 9

1. Definisi Validasi..................................................................... 9

2. Definisi pajak ......................................................................... 9

3. Fungsi pajak ........................................................................ 10

4. Tata cara pemungutan pajak ................................................. 12

5. Subjek pajak dalam negeri dan subjek pajak luar negeri ..... 13

6. Objek penghasilan ................................................................ 14

7. Dasar hukum pajak penghasilan........................................... 14

8. Pajak penghasilan bersifat final pasal 4 ayat 2 ..................... 15

9. Pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan ..................... 18

BAB III METODE PENELITIAN

A. Lokasi penelitian ........................................................................ 22

B. Jenis penelitian ........................................................................... 22

C. Jenis sumber data ....................................................................... 23

D. Teknik pengumpulan data .......................................................... 24

E. Teknik analisa data ..................................................................... 25

Page 11: VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK ...eprints.umm.ac.id/50577/1/PENDAHULUAN.pdf1 VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK PENGHASILAN (PPH) FINAL PASAL 4 AYAT 2 PENGALIHAN HAK

ix

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

A. Gambaran lokasi penelitian ........................................................ 27

1. Kantor pelayanan pajak pratama (KPP) malang utara ......... 27

2. Visi dan Misi kantor pelayanan pajak pratama (KPP) malang

utara ..................................................................................... 28

3. Lokasi kantor pelayanan pajak pratama (KPP) malang

utara ..................................................................................... 29

4. Tugas dan fungsi kantor pelayanan pajak pratama (KPP) malang

utara ...................................................................................... 29

5. Struktur organisasi KPP pratama malang utara.................... 30

B. Pembahasan

1. Peraturan Validasi atas Pembayaran Pajak Penghasilan (PPh) atas

Jual Beli Tanah dan/atau Bangunan dalam Praktek ............. 37

2. Kendala dan Solusi Peraturan Lama dengan yang Baru terhadap

Validasi SSp PPh Final Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau

Bangunan.............................................................................. 43

BAB V PENUTUP

A. Kesimpulan ................................................................................ 49

B. Saran ........................................................................................... 50

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

Page 12: VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK ...eprints.umm.ac.id/50577/1/PENDAHULUAN.pdf1 VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK PENGHASILAN (PPH) FINAL PASAL 4 AYAT 2 PENGALIHAN HAK

x

DAFTAR TABEL

Tabel 4.1 Mekanisme Peraturan Lama dengan yang Baru ............................... 44

Tabel 4.2 Penerimaan Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau

Bangunan Tahun 2017 ..................................................................................... 44

Tabel 4.3 Penerimaan Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau

Bangunan Tahun 2018 ..................................................................................... 46

-

Page 13: VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK ...eprints.umm.ac.id/50577/1/PENDAHULUAN.pdf1 VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK PENGHASILAN (PPH) FINAL PASAL 4 AYAT 2 PENGALIHAN HAK

xi

DAFTAR GAMBAR

Gambar 1 Struktur Organisasi KPP Pratama Malang Utara .................................. 32

Page 14: VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK ...eprints.umm.ac.id/50577/1/PENDAHULUAN.pdf1 VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK PENGHASILAN (PPH) FINAL PASAL 4 AYAT 2 PENGALIHAN HAK

xii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran :Hasil Wawancara ........................................................................ 52

Lampiran II :Unjuk Kerja Validasi Surat Setoran Pajak (SSP) Pajak

Penghasilan (PPH) Atas Pengalihan Tanah Atau Bangunan ........................... 54

Page 15: VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK ...eprints.umm.ac.id/50577/1/PENDAHULUAN.pdf1 VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK PENGHASILAN (PPH) FINAL PASAL 4 AYAT 2 PENGALIHAN HAK

xiii

DAFTAR PUSTAKA

Markus, Muda dan Lalu Hendry Yujana. 2004. Pajak Penghasilan. Yogyakarta:

Gramedia Pustaka Utama.

Resmi, Siti. 2011. Perpajakan Teori dan Kasus. Jakarta: Salemba.

Tjahjono, Achmad dan Muhammad Fakhri Husein. 2009. Perpajakan. Yogyakarta:

UPP AMP YKPN.

Waluyo dan Wirawan B. Ilyas. 2000. Perpajakan Indonesia. Jakarta: Salemba

empat.

Warsito, Lilik. 2015. “Potensi Korupsi Dalam Kebijakan Validasi Pajak Penjualan

Atas Tanah Dan/Atau Bangunan”. Jurnal Pembaharuan Hukum, Vol.2 No.

2, hlm: 363-369.

Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Direktorat Jenderal Pajak Nomor

37/PMK.03/2017 Tentang Tata Cara Pembayaran Dan Pelaporan Pajak

Penghasilan Atas Penghasilan Dari Pengalihan Real Estat Dalam Skema

Kontrak Investasi Kolektif Tertentu.

Surat Edaran Direktur Jendral Pajak Nomor PER-18/RJ/2017 tentang Tata Cara

Penelitian Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan Atas

Penghasilan dari Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan, dan

Perjanjian Peningkatan Jual Beli atas Tanah dan/atau Bangunan beserta

perubahannya.

Page 16: VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK ...eprints.umm.ac.id/50577/1/PENDAHULUAN.pdf1 VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK PENGHASILAN (PPH) FINAL PASAL 4 AYAT 2 PENGALIHAN HAK

xiv