VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK ...eprints.umm.ac.id/50577/1/PENDAHULUAN.pdf1 VALIDASI...
Transcript of VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK ...eprints.umm.ac.id/50577/1/PENDAHULUAN.pdf1 VALIDASI...
1
VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK PENGHASILAN
(PPH) FINAL PASAL 4 AYAT 2 PENGALIHAN HAK ATAS TANAH
DAN/ATAU BANGUNAN PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK
PRATAMA MALANG UTARA
LAPORAN TUGAS AKHIR
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai
Derajat Ahli Madya Ekonomi
Oleh :
Mulyati
201610190511113
PROGRAM STUDI D3 KEUANGAN DAN PERBANKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2019
i
VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK PENGHASILAN
(PPH) FINAL PASAL 4 AYAT 2 PENGALIHAN HAK ATAS TANAH
DAN/ATAU BANGUNAN PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK
PRATAMA MALANG UTARA
LAPORAN TUGAS AKHIR
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai
Derajat Ahli Madya Ekonomi
Oleh :
Mulyati
201610190511113
PROGRAM STUDI D3 KEUANGAN DAN PERBANKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2019
i
ii
iii
PERNYATAAN ORISINALITAS
Yang bertanda tangan dibawah ini saya :
Nama : Mulyati
NIM : 201610190511113
Program studi : D-III Keuangan dan Perbankan
Surel : [email protected]
Dengan ini menyatakan bahwa:
l , Tugas akhir ini asli dan benar-benar hasil karya sendiri, baik sebagian
maupun keseluruhan, bukan hasil karya orang lain dengan
mengatasnamakan saya, serta bukan merupakan hasil karya orang lain;
2. Karya dan pendapat orang lain yang dijadikan sebagai bahan rujukan
(referensi) dałam tugas akhir ini secara tertulis dan secara jelas dicantumkan
sebagai bahan/sumber acuan dengan meneyebutkan nama pengarang dan
dicantumkan didaftar pustaka dengan ketentuan penulis ilmiah yang
berlaku;
3. Pernyataan ini saya buat dengan sebenar-benarnya, dan apabila dikemudian
hari terdapat penyimpangan dan atau ketidak benaran dałam pernyataan ini,
maka saya bersedia menerima akademis, dan sanksisanksi lainnya yang
sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku.
Malang, 16 Juli 2019
iv
“VALIDASI SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PAJAK PENGHASILAN
(PPH) FINAL PASAL 4 AYAT 2 PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN
ATAU BANGUNAN PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA
MALANG UTARA“
Mulyati
Program Studi D-III Keuangan dan Perbankan
Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Malang
Jl. Raya Tlogomas No. 246 Malang
Email : [email protected]
ABSTRAK
Tujuan penelitian adalah untuk mengetahui kewajiban validasi atas
pembayaran pajak penghasilan (PPh) atas jual beli tanah dan/atau bangunan dalam
praktek pada kantor pelayanan pajak pratama malang utara. Penelitian ini bersifat
deskriptif kualitatif dan menggunakan teknik pengumpulan data dengan teknik
dokumentasi, wawancara dan kepustakaan. Teknik analisis data yang digunakan
adalah analisis deskriptif kualitatif. Metode analisis deskriptif kualitatif
mendeskripsikan pelaksanaan validasi Surat Setoran Pajak PPH Final dengan
pemeriksaan pada KPP pratama malang utara untuk menjelaskan bagaimana
kewajiban validasi PPh final pada KPP pratama malang utara bagi wajib pajak
yang memenuhi persyaratan tertentu, dan mendeskripsikan penyebab terjadinya
kendala dan solusi dalam proses validasi Surat Setoran Pajak PPH Final pada
peraturan menteri keuangan PER_16_PJ_2008 dan PER_18_PJ_2017 yang telah
ditetapkan oleh Jenderal Pajak (DJP). Proses validasi Surat Setoran Pajak PPH
final pada wajib pajak masih belum terlaksana secara efektif, hal ini terbukti dari
adanya wajib pajak yang mengetahui mengenai kewajiban validasi atas
pembayaran pajak penghasilan ini dan juga adanya wajib pajak yang mengakui
kesulitan dan tidak efektifnya mekanisme proses validasi ini.
Kata Kunci : Wajib Pajak, Surat Setoran Pajak, Pajak Penghasilan Final .
v
ABSTRACT
The research objective was to find out the validation obligation for income tax
payments (PPh) on the sale and purchase of land and / or buildings in practice at
the North Malang Pratama Tax Service Office. This research is descriptive
qualitative and uses data collection techniques with documentation techniques,
interviews and literature. The data analysis technique used is qualitative
descriptive analysis. Qualitative descriptive analysis method describes the
validation of the PPH Final Tax Payment Letter by examining the North Sumatra
Pratama KPP to explain how the final PPh validation obligation at North
Sumatra Pratama KPP is for taxpayers who meet certain requirements, and
describe the causes of problems and solutions in the Letter validation process.
Final PPH Tax Payment in the finance minister's regulation PER_16_PJ_2008
and PER_18_PJ_2017 as determined by the Tax General (DGT). The validation
process of the final PPH Tax Payment Letter on taxpayers is still not implemented
effectively, this is evident from the existence of taxpayers who know about the
validation obligation for this income tax payment and also the existence of
taxpayers who recognize the difficulties and ineffectiveness of the mechanism of
this validation process.
Keyword : Taxpayers, Tax Payments, Final Income Taxes.
vi
KATA PENGANTAR
Assalamualaikum Wr. Wb
Puji syukur kita panjatkan atas kehadirat Allah SWT yang telah
memberikan rahmat, karunia, dan hidayah-Nya, sehingga penulis dapat
menyelesaikan Tugas Akhir yang berjudul “Validasi Ssp Pph Final Pasal 4 Ayat 2
Pengalihan Hak Atas Tanah dan atau Bangunan Pada Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Malang Utara”. Didalam tulisan ini disajikan pokok-pokok pembahasan
yang meliputi kewajiban validasi atas pembayaran pajak penghasilan (PPh) atas
jual beli tanah dan/atau bangunan. Selama proses penyusunan tugas akhir yang
dilakukan oleh penulis, banyak pihak yang telah memberikan bantuan dan
dukungan kepada saya. Sebagai ucapan syukur, dalam kesempatan ini saya
mengucapkan terimakasih sebesar-besarnya kepada :
1. Drs. fauzan, M.Pd Selaku Rektor Universitas Muhammadiyah Malang.
2. Dr. Idah Zuhroh, MM Selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Malang.
3. Syamsul Hadi, SE, M.Si Selaku Ketua Program Studi D-III Keuangan dan
Perbankan Universitas Muhammadiyah Malang.
4. Dr. Aris Soelistyo M.Si Selaku Dosen Pembimbing I yang telah bersedia
meluangkan waktu dan tenaganya untuk membimbing penulis dalam proses
penulisan Tugas Akhir.
5. Dra. Dwi Susilowati, M.M Selaku Dosen Pembimbing II yang telah
bersedia meluangkan waktu dan tenaganya untuk membimbing penulis
dalam proses penulisan Tugas Akhir.
6. Eris Tri Kurniawati, SE.,MM., Ak Selaku Dosen Wali D-III Keuangan
Perbankan.
7. Seluruh Dosen D-III Keuangan dan Perbankan Fakultas Ekonomi dan
Bisnis yang telah memberikan ilmunya kepada penulis.
8. Bapak Heru Pamungkas Wibowo selaku Kepala Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Malang Utara yang telah memberikan izin bagi kami dalam
melaksanakan Praktek Kerja Lapang.
9. Hondro Sulistyo Utomo Selaku Ketua Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Malang Utara.
vii
10. Ibragus Bramasta Arya Wiguna Selaku Account Representative yang telah
banyak membantu untuk pengumpulan data dan pengetahuan dalam proses
penulisan Tugas Akhir.
11. Kepada Orang Tua, Mama, papa yang telah berjasa sangat besar terhadap
penulis. Yang telah memberikan dukungan, cinta dan kasih sayang serta
do’a sehingga penulis dapat mencapai gelar Ahli Madya.
12. Kepada Teman seperjuangan D3 Keuangan Perbankan angkatan 2016
khususnya kelas C yang membantu secara langsung maupun tidak langsung
dalam penulisan Tugas Akhir ini.
13. Kepada keluarga Besar Kerukunan Keluarga Sape Malang (KKSM) yang
selalu memberikan semangat dan dukungan serta memberikan motivasi
kepada penulis.
14. Para sahabat dan teman-teman yang ada di bima yang telah memeberikan
semangat dan dukungan kepada penulis.
Kepada mereka semua, hanya ungkapan terimakasih dan do’a tulus yang
dapat penulis persembahkan, semoga segala yang telah mereka berikan kepada
penulis tercatat dengan tinta emas dalam lembaran catatan Roqib sebagai sebuah
ibadah yang tiada ternilai. Aamiin.
Akhir kata, dengan segala keterbatasan dan kekurangan dalam penulisan
ini, penulis persembahkan karya tulis ini kepada siapapun yang membutuhkannya.
Kritik dan saran dari semua pihak sangat penulis harapkan untuk penyempurnaan
karya-karya penulis selanjutnya.
Terimakasih. Wassalamualaikum Wr.Wb.
Malang, 16 Juli 2019
Penulis.
viii
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ..................................................................................... i
LEMBAR PERSETUJUAN ......................................................................... i
LEMBAR PENGESAHAN ......................................................................... ii
SURAT PERNYATAAN ............................................................................ iii
ABSTRAK ................................................................................................... iv
ABSTARCK.................................................................................................. v
KATA PENGANTAR ................................................................................. vi
DAFTAR ISI .............................................................................................. viii
DAFTAR TABEL......................................................................................... x
DAFTAR GAMBAR ................................................................................... xi
DAFTAR LAMPIRAN .............................................................................. xii
DAFTAR DETEKSI PLAGIASI ............................................................. xiv
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang ............................................................................. 1
B. Perumusan Masalah ..................................................................... 4
C. Batasan Masalah........................................................................... 5
D. Tujuan Penelitian ......................................................................... 5
E. Manfaat Penelitian ....................................................................... 6
BAB II TEORI DAN KAJIAN PUSTAKA
A. Tinjauan Penelitian Terdahulu ..................................................... 8
B. Tinjauan Pustaka .......................................................................... 9
1. Definisi Validasi..................................................................... 9
2. Definisi pajak ......................................................................... 9
3. Fungsi pajak ........................................................................ 10
4. Tata cara pemungutan pajak ................................................. 12
5. Subjek pajak dalam negeri dan subjek pajak luar negeri ..... 13
6. Objek penghasilan ................................................................ 14
7. Dasar hukum pajak penghasilan........................................... 14
8. Pajak penghasilan bersifat final pasal 4 ayat 2 ..................... 15
9. Pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan ..................... 18
BAB III METODE PENELITIAN
A. Lokasi penelitian ........................................................................ 22
B. Jenis penelitian ........................................................................... 22
C. Jenis sumber data ....................................................................... 23
D. Teknik pengumpulan data .......................................................... 24
E. Teknik analisa data ..................................................................... 25
ix
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
A. Gambaran lokasi penelitian ........................................................ 27
1. Kantor pelayanan pajak pratama (KPP) malang utara ......... 27
2. Visi dan Misi kantor pelayanan pajak pratama (KPP) malang
utara ..................................................................................... 28
3. Lokasi kantor pelayanan pajak pratama (KPP) malang
utara ..................................................................................... 29
4. Tugas dan fungsi kantor pelayanan pajak pratama (KPP) malang
utara ...................................................................................... 29
5. Struktur organisasi KPP pratama malang utara.................... 30
B. Pembahasan
1. Peraturan Validasi atas Pembayaran Pajak Penghasilan (PPh) atas
Jual Beli Tanah dan/atau Bangunan dalam Praktek ............. 37
2. Kendala dan Solusi Peraturan Lama dengan yang Baru terhadap
Validasi SSp PPh Final Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau
Bangunan.............................................................................. 43
BAB V PENUTUP
A. Kesimpulan ................................................................................ 49
B. Saran ........................................................................................... 50
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
x
DAFTAR TABEL
Tabel 4.1 Mekanisme Peraturan Lama dengan yang Baru ............................... 44
Tabel 4.2 Penerimaan Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau
Bangunan Tahun 2017 ..................................................................................... 44
Tabel 4.3 Penerimaan Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau
Bangunan Tahun 2018 ..................................................................................... 46
-
xi
DAFTAR GAMBAR
Gambar 1 Struktur Organisasi KPP Pratama Malang Utara .................................. 32
xii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran :Hasil Wawancara ........................................................................ 52
Lampiran II :Unjuk Kerja Validasi Surat Setoran Pajak (SSP) Pajak
Penghasilan (PPH) Atas Pengalihan Tanah Atau Bangunan ........................... 54
xiii
DAFTAR PUSTAKA
Markus, Muda dan Lalu Hendry Yujana. 2004. Pajak Penghasilan. Yogyakarta:
Gramedia Pustaka Utama.
Resmi, Siti. 2011. Perpajakan Teori dan Kasus. Jakarta: Salemba.
Tjahjono, Achmad dan Muhammad Fakhri Husein. 2009. Perpajakan. Yogyakarta:
UPP AMP YKPN.
Waluyo dan Wirawan B. Ilyas. 2000. Perpajakan Indonesia. Jakarta: Salemba
empat.
Warsito, Lilik. 2015. “Potensi Korupsi Dalam Kebijakan Validasi Pajak Penjualan
Atas Tanah Dan/Atau Bangunan”. Jurnal Pembaharuan Hukum, Vol.2 No.
2, hlm: 363-369.
Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Direktorat Jenderal Pajak Nomor
37/PMK.03/2017 Tentang Tata Cara Pembayaran Dan Pelaporan Pajak
Penghasilan Atas Penghasilan Dari Pengalihan Real Estat Dalam Skema
Kontrak Investasi Kolektif Tertentu.
Surat Edaran Direktur Jendral Pajak Nomor PER-18/RJ/2017 tentang Tata Cara
Penelitian Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan Atas
Penghasilan dari Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan, dan
Perjanjian Peningkatan Jual Beli atas Tanah dan/atau Bangunan beserta
perubahannya.
xiv