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8/19/2019 Kunci Jawaban Akuntansi Biaya Horngren Bab 18
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1 8 -
C H A P T E R C H A P T E R C H A P T E R 1 8 1 8 1 8
S P O I L A G E , S P O I L A G E , S P O I L A G E , R E W O R K , R E W O R K , R E W O R K , A N D A N D A N D S C R A P S C R A P S C R A P
1 8 - 1 1 8 - 1 1 8 - 1 M a n a g e r s h a v e f o u n d t h a t i m p r o v e d q u a l i t y a n d i n t o l e r a n c e f o r h i g h s p o i l a g e h a v e l o w e r e d o v e r a l l c o s t s a n d i n c r e a s e d s a l e s .
1 8 - 2 1 8 - 2 1 8 - 2 S p o i l a g e — u n i t s o f p r o d u c t i o n t h a t d o n o t m e e t t h e s t a n d a r d s r e q u i r e d b y c u s t o m e r s f o r g o o d u n i t s a n d t h a t a r e d i s c a r d e d o r s o l d a t r e d u c e d p r i c e s .
R e w o r k — u n i t s o f p r o d u c t i o n t h a t d o n o t m e e t t h e s p e c i f i c a t i o n s r e q u i r e d b y c u s t o m e r s b u t w h i c h a r e s u b s e q u e n t l y r e p a i r e d a n d s o l d a s g o o d f i n i s h e d u n i t s .
S c r a p — r e s i d u a l m a t e r i a l t h a t r e s u l t s f r o m m a n u f a c t u r i n g a p r o d u c t . I t h a s l o w t o t a l s a l e s v a l u e c o m p a r e d t o t h e t o t a l s a l e s v a l u e o f t h e p r o d u c t .
1 8 - 3 1 8 - 3 1 8 - 3 Y e s . N o r m a l s p o i l a g e i s s p o i l a g e i n h e r e n t i n a p a r t i c u l a r p r o d u c t i o n p r o c e s s t h a t a r i s e s e v e n u n d e r e f f i c i e n t o p e r a t i n g c o n d i t i o n s . M a n a g e m e n t d e c i d e s t h e s p o i l a g e r a t e i t c o n s i d e r s n o r m a l d e p e n d i n g o n t h e p r o d u c t i o n p r o c e s s .
1 8 - 4 1 8 - 4 1 8 - 4 A b n o r m a l s p o i l a g e i s s p o i l a g e t h a t i s n o t i n h e r e n t i n a p a r t i c u l a r p r o d u c t i o n p r o c e s s a n d w o u l d n o t a r i s e u n d e r e f f i c i e n t o p e r a t i n g c o n d i t i o n s . C o s t s o f a b n o r m a l s p o i l a g e a r e “ l o s t c o s t s , ” m e a s u r e s o f i n e f f i c i e n c y t h a t s h o u l d b e w r i t t e n o f f d i r e c t l y a s l o s s e s f o r t h e a c c o u n t i n g p e r i o d .
1 8 - 5 1 8 - 5 1 8 - 5 M a n a g e m e n t e f f o r t c a n a f f e c t t h e s p o i l a g e r a t e . M a n y c o m p a n i e s a r e r e l e n t l e s s l y r e d u c i n g t h e i r r a t e s o f n o r m a l s p o i l a g e , s p u r r e d o n b y c o m p e t i t o r s w h o , l i k e w i s e , a r e c o n t i n u o u s l y r e d u c i n g c o s t s .
1 8 - 6 1 8 - 6 1 8 - 6 N o r m a l s p o i l a g e t y p i c a l l y i s e x p r e s s e d a s a p e r c e n t a g e o f g o o d u n i t s p a s s i n g t h e i n s p e c t i o n p o i n t . G i v e n a c t u a l s p o i l e d u n i t s , w e i n f e r a b n o r m a l s p o i l a g e a s f o l l o w s :
A b n o r m a l s p o i l a g e = A c t u a l s p o i l a g e – N o r m a l s p o i l a g e .
1 8 - 7 1 8 - 7 1 8 - 7 A c c o u n t i n g f o r s p o i l e d g o o d s d e a l s w i t h c o s t a s s i g n m e n t , r a t h e r t h a n w i t h c o s t i n c u r r e n c e , b e c a u s e t h e e x i s t e n c e o f s p o i l e d g o o d s d o e s n o t i n v o l v e a n y a d d i t i o n a l c o s t b e y o n d t h e a m o u n t a l r e a d y i n c u r r e d .
1 8 - 8 1 8 - 8 1 8 - 8 Y e s . N o r m a l s p o i l a g e r a t e s s h o u l d b e c o m p u t e d f r o m t h e g o o d o u t p u t o r f r o m t h e n o r m a l i n p u t , n o t t h e t o t a l i n p u t . N o r m a l s p o i l a g e i s a g i v e n p e r c e n t a g e o f a c e r t a i n o u t p u t b a s e . T h i s b a s e s h o u l d n e v e r i n c l u d e a b n o r m a l s p o i l a g e , w h i c h i s i n c l u d e d i n t o t a l i n p u t . A b n o r m a l s p o i l a g e d o e s n o t v a r y i n d i r e c t p r o p o r t i o n t o u n i t s p r o d u c e d , a n d t o i n c l u d e i t w o u l d c a u s e t h e n o r m a l s p o i l a g e c o u n t t o f l u c t u a t e i r r e g u l a r l y a n d n o t v a r y i n d i r e c t p r o p o r t i o n t o t h e o u t p u t b a s e .
1 8 - 9 1 8 - 9 1 8 - 9 Y e s , t h e p o i n t o f i n s p e c t i o n i s t h e k e y t o t h e a s s i g n m e n t o f s p o i l a g e c o s t s . N o r m a l s p o i l a g e c o s t s d o n o t a t t a c h s o l e l y t o u n i t s t r a n s f e r r e d o u t . T h u s , i f u n i t s i n e n d i n g w o r k i n p r o c e s s h a v e p a s s e d i n s p e c t i o n , t h e y s h o u l d h a v e n o r m a l s p o i l a g e c o s t s a d d e d t o t h e m .
1 8 - 1 0 1 8 - 1 0 1 8 - 1 0 N o . I f a b n o r m a l s p o i l a g e i s d e t e c t e d a t a d i f f e r e n t p o i n t i n t h e p r o d u c t i o n c y c l e t h a n n o r m a l s p o i l a g e , t h e n u n i t c o s t s w o u l d d i f f e r . I f , h o w e v e r n o r m a l a n d a b n o r m a l s p o i l a g e a r e d e t e c t e d a t t h e s a m e p o i n t i n t h e p r o d u c t i o n c y c l e , t h e i r u n i t c o s t s w o u l d b e t h e s a m e .
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1 8 - 1 1 1 8 - 1 1 1 8 - 1 1 N o . S p o i l a g e m a y b e c o n s i d e r e d a n o r m a l c h a r a c t e r i s t i c o f a g i v e n p r o d u c t i o n c y c l e . T h e c o s t s o f n o r m a l s p o i l a g e c a u s e d b y a r a n d o m m a l f u n c t i o n o f a m a c h i n e w o u l d b e c h a r g e d a s a p a r t o f t h e m a n u f a c t u r i n g o v e r h e a d a l l o c a t e d t o a l l j o b s . N o r m a l s p o i l a g e a t t r i b u t a b l e t o a s p e c i f i c j o b i s c h a r g e d t o t h a t j o b .
1 8 - 1 2 1 8 - 1 2 1 8 - 1 2 N o . U n l e s s t h e r e a r e s p e c i a l r e a s o n s f o r c h a r g i n g n o r m a l r e w o r k t o j o b s t h a t c o n t a i n e d t h e b a d u n i t s , t h e c o s t s o f e x t r a m a t e r i a l s , l a b o r , a n d s o o n a r e u s u a l l y c h a r g e d t o m a n u f a c t u r i n g o v e r h e a d a n d a l l o c a t e d t o a l l j o b s .
1 8 - 1 3 1 8 - 1 3 1 8 - 1 3 Y e s . A b n o r m a l r e w o r k i s a l o s s j u s t l i k e a b n o r m a l s p o i l a g e . B y c h a r g i n g i t t o m a n u f a c t u r i n g o v e r h e a d , t h e a b n o r m a l r e w o r k c o s t s a r e s p r e a d o v e r o t h e r j o b s a n d a l s o i n c l u d e d i n i n v e n t o r y t o t h e e x t e n t a j o b i s n o t c o m p l e t e . A b n o r m a l r e w o r k i s r e w o r k o v e r a n d a b o v e w h a t i s e x p e c t e d d u r i n g a p e r i o d , a n d i s r e c o g n i z e d a s a l o s s f o r t h a t p e r i o d .
1 8 - 1 4 1 8 - 1 4 1 8 - 1 4 A c o m p a n y i s j u s t i f i e d i n i n v e n t o r y i n g s c r a p w h e n i t s e s t i m a t e d n e t r e a l i z a b l e v a l u e i s s i g n i f i c a n t a n d t h e t i m e b e t w e e n s t o r i n g i t a n d s e l l i n g o r r e u s i n g i t i s q u i t e l o n g .
1 8 - 1 5 1 8 - 1 5 1 8 - 1 5 C o m p a n i e s m e a s u r e s c r a p t o m e a s u r e e f f i c i e n c y a n d t o a l s o c o n t r o l a t e m p t i n g s o u r c e o f
t h e f t . M a n a g e r s o f c o m p a n i e s t h a t r e p o r t h i g h l e v e l s o f s c r a p f o c u s a t t e n t i o n o n w a y s t o r e d u c e s c r a p a n d t o u s e t h e s c r a p t h e c o m p a n y g e n e r a t e s m o r e p r o f i t a b l y . S o m e c o m p a n i e s , f o r e x a m p l e , m i g h t r e d e s i g n p r o d u c t s a n d p r o c e s s e s t o r e d u c e s c r a p . O t h e r s m a y a l s o e x a m i n e i f t h e s c r a p c a n b e r e u s e d t o s a v e s u b s t a n t i a l i n p u t c o s t s .
1 8 - 1 6 1 8 - 1 6 1 8 - 1 6 ( 5 – 1 0 m i n . ) N o r m a l N o r m a l N o r m a l a n d a n d a n d a b n o r m a l a b n o r m a l a b n o r m a l s p o i l a g e s p o i l a g e s p o i l a g e i n i n i n u n i t s . u n i t s . u n i t s .
1 . T o t a l s p o i l e d u n i t s 1 2 , 0 0 0
N o r m a l s p o i l a g e i n u n i t s , 5 % 1 3 2 , 0 0 0 6 , 6 0 0 A b n o r m a l s p o i l a g e i n u n i t s 5 , 4 0 0
2 . A b n o r m a l s p o i l a g e , 5 , 4 0 0 $ 1 0 $ 5 4 , 0 0 0 N o r m a l s p o i l a g e , 6 , 6 0 0 $ 1 0 6 6 , 0 0 0
P o t e n t i a l s a v i n g s , 1 2 , 0 0 0 $ 1 0 $ 1 2 0 , 0 0 0
R e g a r d l e s s o f t h e t a r g e t e d n o r m a l s p o i l a g e , a b n o r m a l s p o i l a g e i s n o n - r e c u r r i n g a n d a v o i d a b l e . T h e t a r g e t e d n o r m a l s p o i l a g e r a t e i s s u b j e c t t o c h a n g e . M a n y c o m p a n i e s h a v e r e d u c e d t h e i r s p o i l a g e t o a l m o s t z e r o , w h i c h w o u l d r e a l i z e a l l p o t e n t i a l s a v i n g s . O f c o u r s e , z e r o s p o i l a g e u s u a l l y m e a n s h i g h e r - q u a l i t y p r o d u c t s , m o r e c u s t o m e r s a t i s f a c t i o n , m o r e e m p l o y e e s a t i s f a c t i o n , a n d v a r i o u s b e n e f i c i a l e f f e c t s o n n o n m a n u f a c t u r i n g ( f o r e x a m p l e , p u r c h a s i n g ) c o s t s o f d i r e c t m a t e r i a l s .
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1 8 -
1 8 - 1 7 1 8 - 1 7 1 8 - 1 7 ( 2 0 m i n . ) W e i g h t e d - a v e r a g e W e i g h t e d - a v e r a g e W e i g h t e d - a v e r a g e m e t h o d , m e t h o d , m e t h o d , s p o i l a g e , s p o i l a g e , s p o i l a g e , e q u i v a l e n t e q u i v a l e n t e q u i v a l e n t u n i t s u n i t s u n i t s .
S o l u t i o n E x h i b i t 1 8 - 1 7 c a l c u l a t e s e q u i v a l e n t u n i t s o f w o r k d o n e t o d a t e f o r d i r e c t m a t e r i a l s a n d c o n v e r s i o n c o s t s .
S O L U T I O N S O L U T I O N S O L U T I O N E X H I B I T E X H I B I T E X H I B I T 1 8 - 1 7 1 8 - 1 7 1 8 - 1 7
S u m m a r i z e O u t p u t i n P h y s i c a l U n i t s a n d C o m p u t e O u t p u t i n E q u i v a l e n t U n i t s ; W e i g h t e d - A v e r a g e M e t h o d o f P r o c e s s C o s t i n g w i t h S p o i l a g e , G r a y M a n u f a c t u r i n g C o m p a n y f o r N o v e m b e r 2 0 0 9 .
a
F r o m b e l o w , 1 1 , 1 5 0 t o t a l u n i t s a r e a c c o u n t e d f o r . T h e r e f o r e , u n i t s s t a r t e d d u r i n g c u r r e n t p e r i o d m u s t b e = 1 1 , 1 5 0 – 1 , 0 0 0 = 1 0 , 1 5 0 . * D e g r e e o f c o m p l e t i o n o f n o r m a l s p o i l a g e i n t h i s d e p a r t m e n t : d i r e c t m a t e r i a l s , 1 0 0 % ; c o n v e r s i o n c o s t s , 1 0 0 % . † D e g r e e o f c o m p l e t i o n o f a b n o r m a l s p o i l a g e i n t h i s d e p a r t m e n t : d i r e c t m a t e r i a l s , 1 0 0 % ; c o n v e r s i o n c o s t s , 1 0 0 % . ‡ D e g r e e o f c o m p l e t i o n i n t h i s d e p a r t m e n t : d i r e c t m a t e r i a l s , 1 0 0 % ; c o n v e r s i o n c o s t s , 3 0 % .
( S t e p ( S t e p ( S t e p 1 ) 1 ) 1 ) ( S t e p ( S t e p ( S t e p 2 ) 2 ) 2 )
E q u i v a l e n t E q u i v a l e n t E q u i v a l e n t U n i t s U n i t s U n i t s
F l o w F l o w F l o w o f o f o f P r o d u c t i o n P r o d u c t i o n P r o d u c t i o n
P h y s i c a l P h y s i c a l P h y s i c a l
U n i t s U n i t s U n i t s
D i r e c t D i r e c t D i r e c t
M a t e r i a l s M a t e r i a l s M a t e r i a l s
C o n v e r s i o n C o n v e r s i o n C o n v e r s i o n
C o s t s C o s t s C o s t s
W o r k i n p r o c e s s , b e g i n n i n g ( g i v e n ) S t a r t e d d u r i n g c u r r e n t p e r i o d T o a c c o u n t f o r
G o o d u n i t s c o m p l e t e d a n d t r a n s f e r r e d o u t d u r i n g c u r r e n t p e r i o d : N o r m a l s p o i l a g e *
1 0 0 1 0 0 % ; 1 0 0 1 0 0 % A b n o r m a l s p o i l a g e †
5 0 1 0 0 % ; 5 0 1 0 0 % W o r k i n p r o c e s s , e n d i n g ‡ ( g i v e n )
2 , 0 0 0 1 0 0 % ; 2 , 0 0 0 3 0 % A c c o u n t e d f o r W o r k d o n e t o d a t e
1 , 0 0 0 1 0 , 1 5 0 a
1 1 , 1 5 0
9 , 0 0 0 1 0 0
5 0
2 , 0 0 0
1 1 , 1 5 0
9 , 0 0 0
1 0 0
5 0
2 , 0 0 0
1 1 , 1 5 0
9 , 0 0 0
1 0 0
5 0
6 0 0
9 , 7 5 0
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1 8 -
1 8 - 1 8 1 8 - 1 8 1 8 - 1 8 ( 2 0 2 5 m i n . ) W e i g h t e d - a v e r a g e W e i g h t e d - a v e r a g e W e i g h t e d - a v e r a g e m e t h o d , m e t h o d , m e t h o d , a s s i g n i n g a s s i g n i n g a s s i g n i n g c o s t s c o s t s c o s t s ( c o n t i n u a t i o n ( c o n t i n u a t i o n ( c o n t i n u a t i o n o f o f o f 1 8 - 1 7 ) . 1 8 - 1 7 ) . 1 8 - 1 7 ) .
S o l u t i o n E x h i b i t 1 8 - 1 8 s u m m a r i z e s t o t a l c o s t s t o a c c o u n t f o r , c a l c u l a t e s t h e c o s t s p e r e q u i v a l e n t u n i t f o r d i r e c t m a t e r i a l s a n d c o n v e r s i o n c o s t s , a n d a s s i g n s t o t a l c o s t s t o u n i t s c o m p l e t e d a n d t r a n s f e r r e d o u t ( i n c l u d i n g n o r m a l s p o i l a g e ) , t o a b n o r m a l s p o i l a g e , a n d t o u n i t s i n e n d i n g w o r k i n p r o c e s s .
S O L U T I O N S O L U T I O N S O L U T I O N E X H I B I T E X H I B I T E X H I B I T 1 8 - 1 8 1 8 - 1 8 1 8 - 1 8
S u m m a r i z e T o t a l C o s t s t o A c c o u n t F o r , C o m p u t e C o s t p e r E q u i v a l e n t U n i t , a n d A s s i g n T o t a l C o s t s t o U n i t s C o m p l e t e d , t o S p o i l e d U n i t s , a n d t o U n i t s i n E n d i n g W o r k i n P r o c e s s ; W e i g h t e d - A v e r a g e M e t h o d o f P r o c e s s C o s t i n g , G r a y M a n u f a c t u r i n g C o m p a n y , N o v e m b e r 2 0 0 9 .
# E q u i v a l e n t u n i t s o f d i r e c t m a t e r i a l s a n d c o n v e r s i o n c o s t s c a l c u l a t e d i n S t e p 2 i n S o l u t i o n E x h i b i t 1 8 - 1 7 .
T o t a l T o t a l T o t a l
P r o d u c t i o n P r o d u c t i o n P r o d u c t i o n
C o s t s C o s t s C o s t s
D i r e c t D i r e c t D i r e c t
M a t e r i a l s M a t e r i a l s M a t e r i a l s
C o n v e r s i o n C o n v e r s i o n C o n v e r s i o n
C o s t s C o s t s C o s t s
( S t e p ( S t e p ( S t e p 3 ) 3 ) 3 ) W o r k i n p r o c e s s , b e g i n n i n g ( g i v e n ) C o s t s a d d e d i n c u r r e n t p e r i o d ( g i v e n ) T o t a l c o s t s t o a c c o u n t f o r
( S t e p ( S t e p ( S t e p 4 ) 4 ) 4 ) C o s t s i n c u r r e d t o d a t e D i v i d e d b y e q u i v a l e n t u n i t s o f w o r k d o n e t o d a t e C o s t p e r e q u i v a l e n t u n i t
( S t e p ( S t e p ( S t e p 5 ) 5 ) 5 ) A s s i g n m e n t o f c o s t s G o o d u n i t s c o m p l e t e d a n d t r a n s f e r r e d o u t ( 9 , 0 0 0 u n i t s )
$ 2 , 5 3 3 3 9 , 9 3 0
$ 4 2 , 4 6 3
$ 1 , 4 2 3 1 2 , 1 8 0
$ 1 3 , 6 0 3
$ 1 3 , 6 0 3
1 1 , 1 5 0 $ 1 . 2 2
$ 1 , 1 1 0 2 7 , 7 5 0
$ 2 8 , 8 6 0
$ 2 8 , 8 6 0
9 , 7 5 0 $ 2 . 9 6
C o s t s b e f o r e a d d i n g n o r m a l s p o i l a g e N o r m a l s p o i l a g e ( 1 0 0 u n i t s )
( A ) T o t a l c o s t o f g o o d u n i t s c o m p l e t e d & t r a n s f . o u t ( B ) A b n o r m a l s p o i l a g e ( 5 0 u n i t s ) ( C ) W o r k i n p r o c e s s , e n d i n g ( 2 , 0 0 0 u n i t s ) ( A ) + ( B ) + ( C ) T o t a l c o s t s a c c o u n t e d f o r
$ 3 7 , 6 2 0 4 1 8
3 8 , 0 3 8 2 0 9
4 , 2 1 6 $ 4 2 , 4 6 3
( 9 , 0 0 0 # $ 1 . 2 2 ) + ( 9 , 0 0 0 # $ 2 . 9 6 )
( 1 0 0 # $ 1 . 2 2 ) + ( 1 0 0 # $ 2 . 9 6 )
( 5 0 # $ 1 . 2 2 ) + ( 5 0 # $ 2 . 9 6 )
( 2 , 0 0 0 # $ 1 . 2 2 ) + ( 6 0 0 # $ 2 . 9 6 )
$ 1 3 , 6 0 3 + $ 2 8 , 8 6 0
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8/19/2019 Kunci Jawaban Akuntansi Biaya Horngren Bab 18
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1 8 -
1 8 - 1 9 1 8 - 1 9 1 8 - 1 9 ( 1 5 m i n . ) F I F O F I F O F I F O m e t h o d , m e t h o d , m e t h o d , s p o i l a g e , s p o i l a g e , s p o i l a g e , e q u i v a l e n t e q u i v a l e n t e q u i v a l e n t u n i t s . u n i t s . u n i t s .
S o l u t i o n E x h i b i t 1 8 - 1 9 c a l c u l a t e s e q u i v a l e n t u n i t s o f w o r k d o n e i n t h e c u r r e n t p e r i o d f o r d i r e c t m a t e r i a l s a n d c o n v e r s i o n c o s t s .
S O L U T I O N S O L U T I O N S O L U T I O N E X H I B I T E X H I B I T E X H I B I T 1 8 - 1 9 1 8 - 1 9 1 8 - 1 9
S u m m a r i z e O u t p u t i n P h y s i c a l U n i t s a n d C o m p u t e O u t p u t i n E q u i v a l e n t U n i t s ; F i r s t - i n , F i r s t - o u t ( F I F O ) M e t h o d o f P r o c e s s C o s t i n g w i t h S p o i l a g e , G r a y M a n u f a c t u r i n g C o m p a n y f o r N o v e m b e r 2 0 0 9 .
a F r o m b e l o w , 1 1 , 1 5 0 t o t a l u n i t s a r e a c c o u n t e d f o r . T h e r e f o r e , u n i t s s t a r t e d d u r i n g c u r r e n t p e r i o d m u s t b e 1 1 , 1 5 0 – 1 , 0 0 0 = 1 0 , 1 5 0 .
| | D e g r e e o f c o m p l e t i o n i n t h i s d e p a r t m e n t : d i r e c t m a t e r i a l s , 1 0 0 % ; c o n v e r s i o n c o s t s , 5 0 % . # 9 , 0 0 0 p h y s i c a l u n i t s c o m p l e t e d a n d t r a n s f e r r e d o u t m i n u s 1 , 0 0 0 p h y s i c a l u n i t s c o m p l e t e d a n d t r a n s f e r r e d o u t f r o m
b e g i n n i n g w o r k - i n - p r o c e s s i n v e n t o r y . * D e g r e e o f c o m p l e t i o n o f n o r m a l s p o i l a g e i n t h i s d e p a r t m e n t : d i r e c t m a t e r i a l s , 1 0 0 % ; c o n v e r s i o n c o s t s , 1 0 0 % . † D e g r e e o f c o m p l e t i o n o f a b n o r m a l s p o i l a g e i n t h i s d e p a r t m e n t : d i r e c t m a t e r i a l s , 1 0 0 % ; c o n v e r s i o n c o s t s , 1 0 0 % . ‡ D e g r e e o f c o m p l e t i o n i n t h i s d e p a r t m e n t : d i r e c t m a t e r i a l s , 1 0 0 % ; c o n v e r s i o n c o s t s , 3 0 % .
( S t e p ( S t e p ( S t e p 1 ) 1 ) 1 )
( S t e p ( S t e p ( S t e p 2 ) 2 ) 2 )
E q u i v a l e n t E q u i v a l e n t E q u i v a l e n t U n i t s U n i t s U n i t s
F l o w F l o w F l o w o f o f o f P r o d u c t i o n P r o d u c t i o n P r o d u c t i o n
P h y s i c a l P h y s i c a l P h y s i c a l
U n i t s U n i t s U n i t s
D i r e c t D i r e c t D i r e c t
M a t e r i a l s M a t e r i a l s M a t e r i a l s
C o n v e r s i o n C o n v e r s i o n C o n v e r s i o n
C o s t s C o s t s C o s t s
W o r k i n p r o c e s s , b e g i n n i n g ( g i v e n ) S t a r t e d d u r i n g c u r r e n t p e r i o d T o a c c o u n t f o r G o o d u n i t s c o m p l e t e d a n d t r a n s f e r r e d o u t d u r i n g c u r r e n t p e r i o d :
F r o m b e g i n n i n g w o r k i n p r o c e s s | |
1 , 0 0 0 ( 1 0 0 % 1 0 0 % ) ; 1 , 0 0 0 ( 1 0 0 % 5 0 % ) S t a r t e d a n d c o m p l e t e d
8 , 0 0 0 1 0 0 % ; 8 , 0 0 0 1 0 0 % N o r m a l s p o i l a g e *
1 0 0 1 0 0 % ; 1 0 0 1 0 0 % A b n o r m a l s p o i l a g e †
5 0 1 0 0 % ; 5 0 1 0 0 % W o r k i n p r o c e s s , e n d i n g ‡
2 , 0 0 0 1 0 0 % ; 2 , 0 0 0 3 0 % A c c o u n t e d f o r W o r k d o n e i n c u r r e n t p e r i o d o n l y
1 , 0 0 0 1 0 , 1 5 0 a
1 1 , 1 5 0
1 , 0 0 0
8 , 0 0 0 #
1 0 0
5 0
2 , 0 0 0
_ _ _ _ 1 1 , 1 5 0
0
8 , 0 0 0
1 0 0
5 0
2 , 0 0 0
1 0 , 1 5 0
5 0 0
8 , 0 0 0
1 0 0
5 0
6 0 0
9 , 2 5 0
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8/19/2019 Kunci Jawaban Akuntansi Biaya Horngren Bab 18
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1 8 -
1 8 - 2 0 1 8 - 2 0 1 8 - 2 0 ( 2 0 2 5 m i n . ) F I F O F I F O F I F O m e t h o d , m e t h o d , m e t h o d , a s s i g n i n g a s s i g n i n g a s s i g n i n g c o s t s c o s t s c o s t s ( c o n t i n u a t i o n ( c o n t i n u a t i o n ( c o n t i n u a t i o n o f o f o f 1 8 - 1 9 ) . 1 8 - 1 9 ) . 1 8 - 1 9 ) .
S o l u t i o n E x h i b i t 1 8 - 2 0 s u m m a r i z e s t o t a l c o s t s t o a c c o u n t f o r , c a l c u l a t e s t h e c o s t s p e r e q u i v a l e n t u n i t f o r d i r e c t m a t e r i a l s a n d c o n v e r s i o n c o s t s , a n d a s s i g n s t o t a l c o s t s t o u n i t s c o m p l e t e d a n d t r a n s f e r r e d o u t ( i n c l u d i n g n o r m a l s p o i l a g e ) , t o a b n o r m a l s p o i l a g e , a n d t o u n i t s i n e n d i n g w o r k i n p r o c e s s .
S O L U T I O N S O L U T I O N S O L U T I O N E X H I B I T E X H I B I T E X H I B I T 1 8 - 2 0 1 8 - 2 0 1 8 - 2 0
S u m m a r i z e T o t a l C o s t s t o A c c o u n t F o r , C o m p u t e C o s t p e r E q u i v a l e n t U n i t , a n d A s s i g n T o t a l C o s t s t o U n i t s C o m p l e t e d , t o S p o i l e d U n i t s , a n d t o U n i t s i n E n d i n g W o r k i n P r o c e s s ; F I F O M e t h o d o f P r o c e s s C o s t i n g , G r a y M a n u f a c t u r i n g C o m p a n y , N o v e m b e r 2 0 0 9 .
a E q u i v a l e n t u n i t s o f d i r e c t m a t e r i a l s a n d c o n v e r s i o n c o s t s c a l c u l a t e d i n S t e p 2 i n S o l u t i o n E x h i b i t 1 8 - 1 9 .
T o t a l T o t a l T o t a l
P r o d u c t i o n P r o d u c t i o n P r o d u c t i o n
C o s t s C o s t s C o s t s
D i r e c t D i r e c t D i r e c t
M a t e r i a l s M a t e r i a l s M a t e r i a l s
C o n v e r s i o n C o n v e r s i o n C o n v e r s i o n
C o s t s C o s t s C o s t s
( S t e p ( S t e p ( S t e p 3 ) 3 ) 3 ) W o r k i n p r o c e s s , b e g i n n i n g ( g i v e n ) C o s t s a d d e d i n c u r r e n t p e r i o d ( g i v e n ) T o t a l c o s t s t o a c c o u n t f o r
( S t e p ( S t e p ( S t e p 4 ) 4 ) 4 ) C o s t s a d d e d i n c u r r e n t p e r i o d D i v i d e d b y e q u i v a l e n t u n i t s o f w o r k d o n e i n c u r r e n t p e r i o d
C o s t p e r e q u i v a l e n t u n i t
( S t e p ( S t e p ( S t e p 5 ) 5 ) 5 ) A s s i g n m e n t o f c o s t s : G o o d u n i t s c o m p l e t e d a n d t r a n s f e r r e d o u t ( 9 , 0 0 0 u n i t s )
$ 2 , 5 3 3 3 9 , 9 3 0
$ 4 2 , 4 6 3
$ 1 , 4 2 3 1 2 , 1 8 0
$ 1 3 , 6 0 3
$ 1 2 , 1 8 0
1 0 , 1 5 0 $ 1 . 2 0
$ 1 , 1 1 0 2 7 , 7 5 0
$ 2 8 , 8 6 0
$ 2 7 , 7 5 0
9 , 2 5 0 $ 3
W o r k i n p r o c e s s , b e g i n n i n g ( 1 , 0 0 0 u n i t s ) C o s t s a d d e d t o b e g . w o r k i n p r o c e s s i n c u r r e n t p e r i o d
T o t a l f r o m b e g i n n i n g i n v e n t o r y b e f o r e n o r m a l s p o i l a g e
S t a r t e d a n d c o m p l e t e d b e f o r e n o r m a l s p o i l a g e ( 8 , 0 0 0 u n i t s ) N o r m a l s p o i l a g e ( 1 0 0 u n i t s )
( A ) T o t a l c o s t s o f g o o d u n i t s c o m p l e t e d a n d t r a n s f e r r e d o u t ( B ) A b n o r m a l s p o i l a g e ( 5 0 u n i t s ) ( C ) W o r k i n p r o c e s s , e n d i n g ( 2 , 0 0 0 u n i t s ) ( A ) + ( B ) + ( C ) T o t a l c o s t s a c c o u n t e d f o r
$ 2 , 5 3 3 1 , 5 0 0
4 , 0 3 3 3 3 , 6 0 0
4 2 0
3 8 , 0 5 3 2 1 0
4 , 2 0 0 $ 4 2 , 4 6 3
$ 1 , 4 2 3 + $ 1 , 1 1 0
( 0 a $ 1 . 2 0 ) + ( 5 0 0 a $ 3 )
( 8 , 0 0 0 a $ 1 . 2 0 ) + ( 8 , 0 0 0 a $ 3 )
( 1 0 0 a $ 1 . 2 0 ) + ( 1 0 0 a $ 3 )
( 5 0 a $ 1 . 2 0 ) + ( 5 0 a $ 3 )
( 2 , 0 0 0 a $ 1 . 2 0 ) + ( 6 0 0 a $ 3 ) $ 1 3 , 6 0 3 + $ 2 8 , 8 6 0
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8/19/2019 Kunci Jawaban Akuntansi Biaya Horngren Bab 18
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1 8 -
1 8 - 2 1 1 8 - 2 1 1 8 - 2 1 ( 3 5 m i n . ) W e i g h t e d - a v e r a g e W e i g h t e d - a v e r a g e W e i g h t e d - a v e r a g e m e t h o d , m e t h o d , m e t h o d , s p o i l a g e . s p o i l a g e . s p o i l a g e . 1 . S o l u t i o n E x h i b i t 1 8 - 2 1 A c a l c u l a t e s e q u i v a l e n t u n i t s o f w o r k d o n e i n t h e c u r r e n t p e r i o d f o r d i r e c t m a t e r i a l s a n d c o n v e r s i o n c o s t s .
S O L U T I O N S O L U T I O N S O L U T I O N E X H I B I T E X H I B I T E X H I B I T 1 8 - 2 1 A 1 8 - 2 1 A 1 8 - 2 1 A
S u m m a r i z e O u t p u t i n P h y s i c a l U n i t s a n d C o m p u t e O u t p u t i n E q u i v a l e n t U n i t s ; W e i g h t e d - A v e r a g e M e t h o d o f P r o c e s s C o s t i n g w i t h S p o i l a g e , A p p l e t o n C o m p a n y f o r A u g u s t 2 0 0 9 .
( S t e p ( S t e p ( S t e p 1 ) 1 ) 1 ) ( S t e p ( S t e p ( S t e p 2 ) 2 ) 2 )
E q u i v a l e n t E q u i v a l e n t E q u i v a l e n t U n i t s U n i t s U n i t s
F l o w F l o w F l o w o f o f o f P r o d u c t i o n P r o d u c t i o n P r o d u c t i o n
P h y s i c a l P h y s i c a l P h y s i c a l
U n i t s U n i t s U n i t s
D i r e c t D i r e c t D i r e c t
M a t e r i a l s M a t e r i a l s M a t e r i a l s
C o n v e r s i o n C o n v e r s i o n C o n v e r s i o n
C o s t s C o s t s C o s t s
W o r k i n p r o c e s s , b e g i n n i n g ( g i v e n ) 2 , 0 0 0 S t a r t e d d u r i n g c u r r e n t p e r i o d ( g i v e n ) 1 0 , 0 0 0 T o a c c o u n t f o r 1 2 , 0 0 0 G o o d u n i t s c o m p l e t e d a n d t s f d . o u t d u r i n g c u r r e n t p e r i o d : 9 , 0 0 0 9 , 0 0 0 9 , 0 0 0
N o r m a l s p o i l a g e a 9 0 0 ( 9 0 0 1 0 0 % ; 9 0 0 1 0 0 % ) 9 0 0 9 0 0
A b n o r m a l s p o i l a g e b 3 0 0 ( 3 0 0 1 0 0 % ; 3 0 0 1 0 0 % ) 3 0 0 3 0 0
W o r k i n p r o c e s s , e n d i n g c ( g i v e n ) 1 , 8 0 0 ( 1 , 8 0 0 1 0 0 % ; 1 , 8 0 0 7 5 % ) _ _ _ _ _ _ 1 , 8 0 0 1 , 3 5 0
A c c o u n t e d f o r 1 2 , 0 0 0 _ _ _ _ _ _
_ _ _ _ _ _ W o r k d o n e t o d a t e 1 2 , 0 0 0 1 1 , 5 5 0
a N o r m a l s p o i l a g e i s 1 0 % o f g o o d u n i t s t r a n s f e r r e d o u t : 1 0 % × 9 , 0 0 0 = 9 0 0 u n i t s . D e g r e e o f c o m p l e t i o n o f n o r m a l s p o i l a g e
i n t h i s d e p a r t m e n t : d i r e c t m a t e r i a l s , 1 0 0 % ; c o n v e r s i o n c o s t s , 1 0 0 % .
T o t a l s p o i l a g e = B e g . u n i t s + U n i t s s t a r t e d - G o o d u n i t s t r a n s f e r r e d o u t – E n d i n g u n i t s = 2 , 0 0 0 + 1 0 , 0 0 0 - 9 , 0 0 0 - 1 , 8 0 0 = 1 , 2 0 0 ;
A b n o r m a l s p o i l a g e = T o t a l s p o i l a g e – N o r m a l s p o i l a g e = 1 , 2 0 0 – 9 0 0 = 3 0 0 u n i t s . D e g r e e o f c o m p l e t i o n o f a b n o r m a l s p o i l a g e
i n t h i s d e p a r t m e n t : d i r e c t m a t e r i a l s , 1 0 0 % ; c o n v e r s i o n c o s t s , 1 0 0 % .
c D e g r e e o f c o m p l e t i o n i n t h i s d e p a r t m e n t : d i r e c t m a t e r i a l s , 1 0 0 % ; c o n v e r s i o n c o s t s , 7 5 % .
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8/19/2019 Kunci Jawaban Akuntansi Biaya Horngren Bab 18
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1 8 -
2 . S o l u t i o n E x h i b i t 1 8 - 2 1 B s u m m a r i z e s t o t a l c o s t s t o a c c o u n t f o r , c a l c u l a t e s t h e c o s t s p e r e q u i v a l e n t u n i t f o r d i r e c t m a t e r i a l s a n d c o n v e r s i o n c o s t s , a n d a s s i g n s t o t a l c o s t s t o u n i t s c o m p l e t e d a n d t r a n s f e r r e d o u t ( i n c l u d i n g n o r m a l s p o i l a g e ) , t o a b n o r m a l s p o i l a g e , a n d t o u n i t s i n e n d i n g w o r k i n p r o c e s s , u s i n g t h e w e i g h t e d - a v e r a g e m e t h o d .
S O L U T I O N S O L U T I O N S O L U T I O N E X H I B I T E X H I B I T E X H I B I T 1 8 - 2 1 B 1 8 - 2 1 B 1 8 - 2 1 B
S u m m a r i z e T o t a l C o s t s t o A c c o u n t F o r , C o m p u t e C o s t p e r E q u i v a l e n t U n i t , a n d A s s i g n T o t a l C o s t s t o U n i t s C o m p l e t e d , t o S p o i l e d U n i t s , a n d t o U n i t s i n E n d i n g W o r k i n P r o c e s s ; W e i g h t e d - A v e r a g e M e t h o d o f P r o c e s s C o s t i n g , A p p l e t o n C o m p a n y , A u g u s t 2 0 0 9 .
T o t a l T o t a l T o t a l
P r o d u c t i o n P r o d u c t i o n P r o d u c t i o n
C o s t s C o s t s C o s t s
D i r e c t D i r e c t D i r e c t
M a t e r i a l s M a t e r i a l s M a t e r i a l s
C o n v e r s i o n C o n v e r s i o n C o n v e r s i o n
C o s t s C o s t s C o s t s
( S t e p ( S t e p ( S t e p 3 ) 3 ) 3 ) W o r k i n p r o c e s s , b e g i n n i n g ( g i v e n ) $ 2 8 , 6 0 0 $ 1 7 , 7 0 0 $ 1 0 , 9 0 0
C o s t s a d d e d i n c u r r e n t p e r i o d ( g i v e n ) 1 7 4 , 3 0 0 8 1 , 3 0 0 9 3 , 0 0 0
T o t a l c o s t s t o a c c o u n t f o r $ 2 0 2 , 9 0 0 $ 9 9 , 0 0 0 $ 1 0 3 , 9 0 0
( S t e p ( S t e p ( S t e p 4 ) 4 ) 4 ) C o s t s i n c u r r e d t o d a t e $ 9 9 , 0 0 0 $ 1 0 3 , 9 0 0
D i v i d e b y e q u i v a l e n t u n i t s o f w o r k d o n e t o d a t e 1 2 , 0 0 0 ÷ 1 1 , 5 5 0
C o s t p e r e q u i v a l e n t u n i t $ 8 . 2 5 0 $ 8 . 9 9 5 7
( S t e p ( S t e p ( S t e p 5 ) 5 ) 5 ) A s s i g n m e n t o f c o s t s
G o o d u n i t s c o m p l e t e d a n d t r a n s f e r r e d o u t ( 9 , 0 0 0 u n i t s )
C o s t s b e f o r e a d d i n g n o r m a l s p o i l a g e $ 1 5 5 , 2 1 1 ( 9 , 0 0 0 d $ 8 . 2 5 ) + ( 9 , 0 0 0 d $ 8 . 9 9 5 7 )
N o r m a l s p o i l a g e ( 9 0 0 u n i t s ) 1 5 , 5 2 1 ( 9 0 0 d $ 8 . 2 5 ) + ( 9 0 0 d $ 8 . 9 9 5 7 )
( A ) T o t a l c o s t s o f g o o d u n i t s c o m p l e t e d a n d t r a n s f e r r e d o u t 1 7 0 , 7 3 2
( B ) A b n o r m a l s p o i l a g e ( 3 0 0 u n i t s ) 5 , 1 7 4 ( 3 0 0 d $ 8 . 2 5 ) + ( 3 0 0 d $ 8 . 9 9 5 7 )
( C ) W o r k i n p r o c e s s , e n d i n g ( 1 , 8 0 0 u n i t s ) : 2 6 , 9 9 4 ( 1 , 8 0 0 d $ 8 . 2 5 ) + ( 1 , 3 5 0 d $ 8 . 9 9 5 7 )
( A ) + ( B ) + ( C ) T o t a l c o s t s a c c o u n t e d f o r $ 2 0 2 , 9 0 0 $ 9 9 , 0 0 0 + $ 1 0 3 , 9 0 0
d E q u i v a l e n t u n i t s o f d i r e c t m a t e r i a l s a n d c o n v e r s i o n c o s t s c a l c u l a t e d i n s t e p 2 o f S o l u t i o n E x h i b i t 1 8 - 2 1 A .
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1 8 -
1 8 - 2 2 1 8 - 2 2 1 8 - 2 2 ( 1 0 m i n . ) S t a n d a r d S t a n d a r d S t a n d a r d c o s t i n g c o s t i n g c o s t i n g m e t h o d , m e t h o d , m e t h o d , s p o i l a g e , s p o i l a g e , s p o i l a g e , j o u r n a l j o u r n a l j o u r n a l e n t r i e s . e n t r i e s . e n t r i e s .
S p o i l a g e r e p r e s e n t s t h e a m o u n t o f r e s o u r c e s t h a t g o i n t o t h e p r o c e s s , b u t d o n o t r e s u l t i n f i n i s h e d p r o d u c t . A s i m p l e w a y t o a c c o u n t f o r s p o i l a g e i n p r o c e s s c o s t i n g i s t o c a l c u l a t e t h e a m o u n t o f d i r e c t m a t e r i a l t h a t w a s s p o i l e d . T h e j o u r n a l e n t r y t o r e c o r d t h e s p o i l a g e i n c u r r e d i n A a r o n ’ s p r o d u c t i o n p r o c e s s i s :
M a n u f a c t u r i n g o v e r h e a d c o n t r o l ( n o r m a l s p o i l a g e ) 2 5 0 W o r k - i n - p r o c e s s i n v e n t o r y ( c o s t o f s p o i l e d s h e e t m e t a l ) 2 5 0
1 8 - 2 3 1 8 - 2 3 1 8 - 2 3 ( 1 5 m i n . ) R e c o g n i t i o n R e c o g n i t i o n R e c o g n i t i o n o f o f o f l o s s l o s s l o s s f r o m f r o m f r o m s p o i l a g e . s p o i l a g e . s p o i l a g e .
1 . T h e u n i t c o s t o f m a k i n g t h e 1 0 , 0 0 0 u n i t s i s : $ 2 0 9 , 0 0 0 ÷ 1 0 , 0 0 0 u n i t s = $ 2 0 . 9 0 p e r u n i t
2 . T h e t o t a l c o s t o f t h e 5 0 0 s p o i l e d u n i t s i s : $ 2 0 . 9 0 × 5 0 0 u n i t s = $ 1 0 , 4 5 0
3 . T h e i n c r e a s e i n t h e p e r - u n i t c o s t o f g o o d s s o l d a s a r e s u l t o f t h e n o r m a l s p o i l a g e i s : $ 1 0 , 4 5 0 ÷ 9 , 5 0 0 g o o d u n i t s = $ 1 . 1 0 U n i t c o s t o f g o o d s s o l d f o r u n i t s r e m a i n i n g a f t e r t h e s p o i l a g e = $ 2 0 . 9 0 + $ 1 . 1 0 = $ 2 2 . 0 0 .
4 . T h e $ 1 0 , 4 5 0 c o s t f o r t h e 5 0 0 s p o i l e d u n i t s i s t a k e n o u t o f m a n u f a c t u r i n g c o s t s a n d e x p e n s e d i n t h e p e r i o d o f t h e s p o i l a g e . T h e j o u r n a l e n t r y t o r e c o r d t h e a b n o r m a l s p o i l a g e i n c u r r e d i s :
L o s s f r o m a b n o r m a l s p o i l a g e $ 1 0 , 4 5 0 W o r k - i n - p r o c e s s c o n t r o l $ 1 0 , 4 5 0
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S O L U T I O N S O L U T I O N S O L U T I O N E X H I B I T E X H I B I T E X H I B I T 1 8 - 2 4 1 8 - 2 4 1 8 - 2 4
P A N E L P A N E L P A N E L B : B : B : S t e p s S t e p s S t e p s 3 , 3 , 3 , 4 , 4 , 4 , a n d a n d a n d 5 5 5 — — — S u m m a r i z e S u m m a r i z e S u m m a r i z e T o t a l T o t a l T o t a l C o s t s C o s t s C o s t s t o t o t o A c c o u n t A c c o u n t A c c o u n t F o r , F o r , F o r , C o m p u t e C o m p u t e C o m p u t e C o s t C o s t C o s t p e r p e r p e r
E q u i v a l e n t E q u i v a l e n t E q u i v a l e n t U n i t , U n i t , U n i t , a n d a n d a n d A s s i g n A s s i g n A s s i g n T o t a l T o t a l T o t a l C o s t s C o s t s C o s t s t o t o t o U n i t s U n i t s U n i t s C o m p l e t e d , C o m p l e t e d , C o m p l e t e d , t o t o t o S p o i l e d S p o i l e d S p o i l e