Post on 30-Dec-2015
description
EKONOMI REKAYASA
PERTEMUAN VTAX AND DEPRECIATION
Oleh :Arwan Apriyono, ST M.Eng
Paulus Setyo Nugroho, ST MT
PROGRAM STUDI TEKNIK SIPIL JURUSAN TEKNIK FAKULTAS SAINS DAN TEKNIK UNSOED
TAHUN 2011
Tax : Biaya yang dibebankan oleh pemerintah pada
produk, pendapatan, dan aktivitas.
Macam-macam pajak :Pajak PenghasilanPajak Pertambahan NilaiPajak Bumi dan BangunanPajak Kendaraan Bermotordll
Depreciation : biaya non tunai yang mengurangi
nilai aset akibat keausan dan keusangan usia..
Definiton
Individual Tax
Apabila seorang pegawai memiliki pengahasilan per bulan Rp.1000.000,- (Income Before Tax/IBT), pajak penghasilan yang ditarik pemerintah sebesar 15% (PPh). Maka penghasilan bersih (Income After Tax) yang diterima:IBT = Rp.1000.000,00Tax = 15% x Rp.1000.000,00 = Rp.150.000,00IAT = IBT – Tax
= Rp.1000.000,00 – Rp.150.000,00
Tax
Corporate Tax
Sebuah toko elektronik menjual barang senilai Rp.10.000.000,00, pajak yang dikenakan atas penjualan barang diatas 1 juta adalah PPn 10 % dan PPh 1,5%. Sehingga pajak yang harus dibayarkan perusahaan adalah:
PPn = 10% x Rp.10.000.000,00 = Rp.1.000.000,00PPh = 1,5% x Rp.10.000.000,00 = Rp.150.000,00Total Pajak = Rp. 1.150.000.000,00
Tax
Cost Basis, Book Value Salvage Value & Capital Gain
The cost basis/biaya awal: total biaya yang
diklaim sebagai beban selama masa aset itu.. (I)
Book value/Nilai buku adalah perbedaan antara biaya awal dan depresiasi (B). B = I - D
The salvage value/Nilai sisa: nilai aset yang diperkirakan pada akhir umurnya (S).
Capital gain/loss : perbedaan antara harga jual dan nilai buku
Capital gain = Sale price – Book Value
Depreciation
Depreciation
Depreciation Type
Depreciation
Book Depreciation MethodIntended for financial reporting
Straight Line Method
(SL)Metode Garis
Lurus
Declining Balance Method
(DB)Metode
Keseimbangan Penurunan
Unit of Production
MethodUnit Metode
Produksi
Depreciation
Tax Depreciation Methodfor Calculating Tax
ACRS (Accelerate Cost Recovery
System)1981 - 1986
MACRS (Modified Accelerate Cost
Recovery System)1986 - present
STRAIGHT LINE METHOD (SL)
METODE GARIS LURUS (SL)
Metode ini memberikan nilai penurunan yang sama
setiap tahun layanan di masa pakainya.
Dengan kata lain. tingkat depresiasi adalah 1 / N,
dimana N adalah umur depresiasi.
D = (I – S)/N
where :D = DepreciationI = Cost basis/biaya awalS = Salvage value/nilai sisaN = Useful life
SL
STRAIGHT LINE METHOD (SL)
METODE GARIS LURUS (SL)
Example:
Consider a machine purchased for $10,000 with
an estimated life of five years and estimated salvage
value of $2.000. Compute the annual depreciation
allowances and the resulting book values, using the
straight-line depreciation method.
SL
STRAIGHT LINE METHOD (SL)
Solution :
SL
Double Declining Balance (DDB)
Metode keseimbangan menurun menghitung penyusutan dengan mengalokasikan persentase tertentu dari saldo buku awal setiap tahun. Persentase diperoleh dengan menggunakan garis lurus penyusutan (1 / N) sebagai dasar:
Pengali yang paling umum digunakan adalah 1,5 (disebut DB 150%) dan 2.0 (disebut 200% DDB).
Jadi, metode 200%-DB menentukan bahwa tingkat penyusutan akan 200% dari metode garis lurus.
Penyusutan dapat dihitung dengan persamaan berikut:
DDB
Di = a x Bi-1
Example:
DDB
Double Declining Balance (DDB)
Example 2
DDB
Double Declining Balance (DDB)
Keseimbangan Penurunan Ganda
The declining-balance rate,a is 1/5* ( 200% ) = 40%. Then:
Pada tahun ke-4, B4 akan kurang dari S = $ 2.000 jika pengurangan penuh ($ 864) diambil. Hukum pajak tidak mengizinkan kita untuk depresiasi aset di bawah nilai sisa mereka, oleh karena itu, D4 disesuaikan sampai $ 160, membuat B4 = $ 2.000. D5 adalah nol, dan B5 tetap di $ 2,000.
DDB
Switch MethodDDB to SL
Jika Anda akan memilih untuk mengurangi nilai buku suatu aset ke nilai sisa secepat mungkin, maka ini dapat dilakukan dengan beralih dari depresiasi DB ke SL.Beralih dari DB ke depresiasi SL dapat terjadi di salah satu n tahun, tujuannya adalah untuk mengidentifikasi tahun yang optimal untuk beralih.Aturan perpindahan adalah sebagai berikut:Jika depresiasi DB pada suatu tahun kurang dari (atau sama dengan) jumlah penyusutan dihitung dengan depresiasi SL berdasarkan tahun tersisa, Beralih ke dan tetap dengan metode SL untuk durasi umur depresiasi aset itu. Penyusutan garis lurus pada tahun n dihitung dengan:
Switch DDB to SL
Switch MethodDDB to SL
Switch DDB to SL
MACRS(MODIFIED ACCELERATION COST RECOVERY
SYSTEM)
MACRS berdasarkan kombinasi metode DDB dan SL dengan tiga asumsi di bawah ini:
nilai sisa diasumsikan nol untuk semua aset. Tahun-tahun pertama dan terakhir dari periode
pemulihan diasumsikan setengah tahun Tingkat keseimbangan menurun adalah 200% untuk
properti berumur 3, 5, 7, dan 10 tahun dan 150% untuk properti berumur 15 dan 20 tahun
Tingkat persentase MACRS dapat diturunkan dari aturan-aturan dan keseimbangan menurun dan metode garis lurus
MACRS
Setelah kelas properti MACRS diketahui, pengurangan depresiasi dapat dihitung untuk (General Depreciation Service/Layanan Depresiasi Umum) aset GDS selama umur depresiasi menggunakan: :
Dt = I x rt
Where :dt = depreciation deduction in year tI = cost basis being depreciatedrt = appropriate MACRS percentage rate
MACRS
MACRS TableMACRS
MACRS TableMACRS
MACRS TableMACRS
Example MACRS
A taxpayer wants to place in service a $10,000 asset that is assigned to the five year MACRS class. Compute the MACRS percentages and the depreciation amounts for the asset.
MACRS