EKONOMI REKAYASA

PERTEMUAN VTAX AND DEPRECIATION

Oleh :Arwan Apriyono, ST M.Eng

Paulus Setyo Nugroho, ST MT

PROGRAM STUDI TEKNIK SIPIL JURUSAN TEKNIK FAKULTAS SAINS DAN TEKNIK UNSOED

TAHUN 2011

Tax : Biaya yang dibebankan oleh pemerintah pada

produk, pendapatan, dan aktivitas.

Macam-macam pajak :Pajak PenghasilanPajak Pertambahan NilaiPajak Bumi dan BangunanPajak Kendaraan Bermotordll

Depreciation : biaya non tunai yang mengurangi

nilai aset akibat keausan dan keusangan usia..

Definiton

Individual Tax

Apabila seorang pegawai memiliki pengahasilan per bulan Rp.1000.000,- (Income Before Tax/IBT), pajak penghasilan yang ditarik pemerintah sebesar 15% (PPh). Maka penghasilan bersih (Income After Tax) yang diterima:IBT = Rp.1000.000,00Tax = 15% x Rp.1000.000,00 = Rp.150.000,00IAT = IBT – Tax

= Rp.1000.000,00 – Rp.150.000,00

Tax

Corporate Tax

Sebuah toko elektronik menjual barang senilai Rp.10.000.000,00, pajak yang dikenakan atas penjualan barang diatas 1 juta adalah PPn 10 % dan PPh 1,5%. Sehingga pajak yang harus dibayarkan perusahaan adalah:

PPn = 10% x Rp.10.000.000,00 = Rp.1.000.000,00PPh = 1,5% x Rp.10.000.000,00 = Rp.150.000,00Total Pajak = Rp. 1.150.000.000,00

Tax

Cost Basis, Book Value Salvage Value & Capital Gain

The cost basis/biaya awal: total biaya yang

diklaim sebagai beban selama masa aset itu.. (I)

Book value/Nilai buku adalah perbedaan antara biaya awal dan depresiasi (B). B = I - D

The salvage value/Nilai sisa: nilai aset yang diperkirakan pada akhir umurnya (S).

Capital gain/loss : perbedaan antara harga jual dan nilai buku

Capital gain = Sale price – Book Value

Depreciation

Depreciation

Depreciation Type

Depreciation

Book Depreciation MethodIntended for financial reporting

Straight Line Method

(SL)Metode Garis

Lurus

Declining Balance Method

(DB)Metode

Keseimbangan Penurunan

Unit of Production

MethodUnit Metode

Produksi

Depreciation

Tax Depreciation Methodfor Calculating Tax

ACRS (Accelerate Cost Recovery

System)1981 - 1986

MACRS (Modified Accelerate Cost

Recovery System)1986 - present

STRAIGHT LINE METHOD (SL)

METODE GARIS LURUS (SL)

Metode ini memberikan nilai penurunan yang sama

setiap tahun layanan di masa pakainya.

Dengan kata lain. tingkat depresiasi adalah 1 / N,

dimana N adalah umur depresiasi.

D = (I – S)/N

where :D = DepreciationI = Cost basis/biaya awalS = Salvage value/nilai sisaN = Useful life

SL

STRAIGHT LINE METHOD (SL)

METODE GARIS LURUS (SL)

Example:

Consider a machine purchased for $10,000 with

an estimated life of five years and estimated salvage

value of $2.000. Compute the annual depreciation

allowances and the resulting book values, using the

straight-line depreciation method.

SL

STRAIGHT LINE METHOD (SL)

Solution :

SL

Double Declining Balance (DDB)

Metode keseimbangan menurun menghitung penyusutan dengan mengalokasikan persentase tertentu dari saldo buku awal setiap tahun. Persentase diperoleh dengan menggunakan garis lurus penyusutan (1 / N) sebagai dasar:

Pengali yang paling umum digunakan adalah 1,5 (disebut DB 150%) dan 2.0 (disebut 200% DDB).

Jadi, metode 200%-DB menentukan bahwa tingkat penyusutan akan 200% dari metode garis lurus.

Penyusutan dapat dihitung dengan persamaan berikut:

DDB

Di = a x Bi-1

Example:

DDB

Double Declining Balance (DDB)

Example 2

DDB

Double Declining Balance (DDB)

Keseimbangan Penurunan Ganda

The declining-balance rate,a is 1/5* ( 200% ) = 40%. Then:

Pada tahun ke-4, B4 akan kurang dari S = $ 2.000 jika pengurangan penuh ($ 864) diambil. Hukum pajak tidak mengizinkan kita untuk depresiasi aset di bawah nilai sisa mereka, oleh karena itu, D4 disesuaikan sampai $ 160, membuat B4 = $ 2.000. D5 adalah nol, dan B5 tetap di $ 2,000.

DDB

Switch MethodDDB to SL

Jika Anda akan memilih untuk mengurangi nilai buku suatu aset ke nilai sisa secepat mungkin, maka ini dapat dilakukan dengan beralih dari depresiasi DB ke SL.Beralih dari DB ke depresiasi SL dapat terjadi di salah satu n tahun, tujuannya adalah untuk mengidentifikasi tahun yang optimal untuk beralih.Aturan perpindahan adalah sebagai berikut:Jika depresiasi DB pada suatu tahun kurang dari (atau sama dengan) jumlah penyusutan dihitung dengan depresiasi SL berdasarkan tahun tersisa, Beralih ke dan tetap dengan metode SL untuk durasi umur depresiasi aset itu. Penyusutan garis lurus pada tahun n dihitung dengan:

Switch DDB to SL

Switch MethodDDB to SL

Switch DDB to SL

MACRS(MODIFIED ACCELERATION COST RECOVERY

SYSTEM)

MACRS berdasarkan kombinasi metode DDB dan SL dengan tiga asumsi di bawah ini:

nilai sisa diasumsikan nol untuk semua aset. Tahun-tahun pertama dan terakhir dari periode

pemulihan diasumsikan setengah tahun Tingkat keseimbangan menurun adalah 200% untuk

properti berumur 3, 5, 7, dan 10 tahun dan 150% untuk properti berumur 15 dan 20 tahun

Tingkat persentase MACRS dapat diturunkan dari aturan-aturan dan keseimbangan menurun dan metode garis lurus

MACRS

Setelah kelas properti MACRS diketahui, pengurangan depresiasi dapat dihitung untuk (General Depreciation Service/Layanan Depresiasi Umum) aset GDS selama umur depresiasi menggunakan: :

Dt = I x rt

Where :dt = depreciation deduction in year tI = cost basis being depreciatedrt = appropriate MACRS percentage rate

MACRS

MACRS TableMACRS

MACRS TableMACRS

MACRS TableMACRS

Example MACRS

A taxpayer wants to place in service a $10,000 asset that is assigned to the five year MACRS class. Compute the MACRS percentages and the depreciation amounts for the asset.

MACRS