Activity Cost Behavior

CHAPTER

Dr. Suyatmini, SE.. M.Si

COST BEHAVIOR

Perilaku biaya adalah suatu istilah umum untuk menggambarkan apakah suatu biaya jumlahnya tetap atau berubah dalam kaitannya dengan perubahan tingkat aktivitas.

Dalam praktik, biasanya perilaku biaya dikaitkan dengan time horizon (Cakrawala waktu):

Jangka panjang semua biaya adalah variabel Jangka pendek paling tidak ada satu jenis biaya

yang bersifat tetap.

COST BEHAVIOR

Costs

FIXED COSTS

MIXED COSTS

VARIABLE COSTS

Step Fixed Costs

Step Variabel Costs

ACTIVITY

Fixed CostsFixed CostsSuatu biaya yang

jumlahnya tetap sama ketika output berubah..

Suatu biaya yang jumlahnya tetap sama

ketika output berubah..

Fixed Cost

0Q

Rp

Y = $25.000Relevan Range

• Perunit berubah terbalik dgn perubahan volume,• Total tidak berubah dalam relevan range ttt.

$25.000

Variable Cost

Variable Cost

Biaya yang dalam jumlah total, bervariasi secara proporsional terhadap

perubahan output.

Biaya yang dalam jumlah total, bervariasi secara proporsional terhadap

perubahan output.

Variable Cost

0Q

Rp

Y = $100Q

• Perunit tetap• Total berubah scr proporsional dengan perubahan aktivitas

10 100

$1.000

$2.000

Biaya yang memiliki komponen tetap dan

variabel.

Biaya yang memiliki komponen tetap dan

variabel.

Agen penjualan sering dibayar

dengan gaji yang ditambah dengan komisi penjualan.

Mixed Cost

0Q

Rp

Y = a

Y = a + bQ

Y = bQ

Ada unsur tetapAda unsur variabel

Model Perilaku Biaya Aktivitas (Activity Cost Behavior Model)

Input:

Materials

Energy

Labor

Capital

AktivitasOutput

Aktivitas

Perilaku Biaya

Perubahan pada

Output

Perubahan dlm biaya

Input

Sumber daya fleksibel dipasok saat digunakan dan

dibutuhkan. Contohnya bahan baku dan energi.

Sumber daya fleksibel dipasok saat digunakan dan

dibutuhkan. Contohnya bahan baku dan energi.

Sumber daya yang terikat adl sumber daya yang dipasok

sebelum penggunaan. Pembelian atau penyewaan gedung dan peralatan adlh contoh dari bentuk akuisisi

sumber daya di muka.

Sumber daya yang terikat adl sumber daya yang dipasok

sebelum penggunaan. Pembelian atau penyewaan gedung dan peralatan adlh contoh dari bentuk akuisisi

sumber daya di muka.

Biaya bertahap menampilkan tingkat biaya yang konstan untuk rentang output

tertentu dan pada titik tertentu naik ke tingkat biaya yg lebih tinggi dimana biaya

tsbt tidak berubah untuk rentang output yg sama.

Biaya bertahap menampilkan tingkat biaya yang konstan untuk rentang output

tertentu dan pada titik tertentu naik ke tingkat biaya yg lebih tinggi dimana biaya

tsbt tidak berubah untuk rentang output yg sama.

Step-Cost Behavior

Biaya

Output aktivitas (units)

$500

400

300

200

100

10 20 30 40 50

Step-Cost Behavior

Rentang Operasi Normal (rentang

yang Relevan)

Biaya Tetap Bertahap

Biaya

$150,000

100,000

50,000

2,500 5,000 7,500

Penggunaan Aktivitas

The High-Low MethodThe Scatterplot MethodThe Method of Least SquaresManagementr Judgement

Metode untuk Memisahkan Biaya Campuran

Metode untuk Memisahkan Biaya Campuran

Variable Component

Fixed Component

The linearity assumption mengasumsikan bahwa

biaya variabel meningkat secara proporsional

dengan jumlah unit yang diproduksi (atau kegiatan

unit yg digunakan)

Metode untuk Memisahkan Biaya Campuran

Metode untuk Memisahkan Biaya Campuran

Y = a + bx

Total CostTotal Fixed Cost

Variable Cost per

Unit

Number of Units

Bulan Biaya Penyetalan Waktu Penyetelan (Jam)Januari $1,000 100Februari 1,250 200Maret 2,250 300April 2,500 400Mei 3,750 500

The High-Low MethodThe High-Low Method

Step 1: Solve for variable cost (b)Step 1: Solve for variable cost (b)

Bulan Biaya Penyetelan Waktu Penyetelan (jam) Januari $1,000 100Februari 1,250 200Maret 2,250 300April 2,500 400Mei 3,750 500

b = Biaya tinggi – Biaya rendah

Unit tinggi – Unit rendah

The High-Low MethodThe High-Low Method

Bulan Setup Costs Setup Hours

Januari $1,000 100Februari 1,250 200Maret 2,250 300April 2,500 400Mei 3,750 500

The High-Low MethodThe High-Low Method

b = $3,750 – Low Cost

500 – Low Unitsb =

$3,750 – $1,000

500 – 100

b = $3,750 – $1,000

500 – 100

b = $6.875 b = $6.875

Step 2: Using either the high cost or low cost, solve for the total fixed cost (a).

Step 2: Using either the high cost or low cost, solve for the total fixed cost (a).

The High-Low MethodThe High-Low Method

Y = a + b (x) $3,750 = a + $6.875(500) $312.50 = a

High End

Y = a + b (x) $1,000 = a + $6.875(100) $312.50 = a

Low End

The cost formula using the high-low method is:

Total cost = $312.50 + ($6.875 x Setup hours)

The High-Low MethodThe High-Low Method

The Scatterplot MethodThe Scatterplot Method

ActivityCost

0 Activity Output

**

*

*

**

The Scatterplot MethodThe Scatterplot Method

Estimated regression

line

Estimated fixed cost

The Method of Least SquaresThe Method of Least Squares

Month Setup Costs Setup HoursJan 1.000 100Feb 1.250 200Mar 2.250 300Apr 2.500 400May 3.750 500

Spreadsheet Data for Larson Company

The Method of Least SquaresThe Method of Least Squares

Regression Output:Constant 125Std. Err of Y Est 299,30R Squared 0,94No. of Observation 5Degrees of Freedom 3X Coefficient(s) 6,75Std. Err of Coef. 0,95

The Method of Least SquaresThe Method of Least Squares

Hasil tersebut menimbulkan persamaan berikut:

Biaya penyetalan = $125 + ($6.75 x jam penyetelan).

R2 = .944, atau 94.4 persen variabilitas biaya penyetalan dijelaskan oleh waktu penyetalan.

Coefficient of CorrelationCoefficient of Correlation

Positive Correlation

Jam mesin

Biaya utilitas

r approaches +1

Jam mesin

Biaya utilitas

Coefficient of CorrelationCoefficient of Correlation

Negative Correlation

Jam pelatihan

keselamatan

Kecelakaan Industrial

r approaches -1

Jam pelatihan

keselamatan

Kecelakaan Industrial

Coefficient of CorrelationCoefficient of Correlation

Tidak ada korelasi (No Correlation)

Panjang rambut

Nilai Akuntansi

r ~ 0

Panjang rambut

Nilai Akuntansi

TC = b0 + ( b1X1) + (b2X2) + . . .

b0 = biaya tetap atau potongan

b1 = biaya variabel per unit untuk variabel bebas pertama

X1 = variabel bebas pertama

b2 = biaya variabel per unit untuk variabel bebas kedua

X2 = variabel bebas kedua

Multiple RegressionMultiple Regression

Multiple RegressionMultiple RegressionMonth Mhrs Summer Utilities Cost

Jan 1,340 0 $1,688Feb 1,298 0 1,636Mar 1,376 0 1,734April 1,405 0 1,770May 1,500 1 2,390June 1,432 1 2,304July 1,322 1 2,166August 1,416 1 2,284Sept 1,370 1 1,730Oct 1,580 0 1,991Nov 1,460 0 1,840Dec 1,455 0 1,833

Data for Phoenix Factory Utilities Cost Regression

Multiple RegressionMultiple Regression

Constant 243.1114997159Std Err of Y Est 55.5082829356447R Squared 0.96717927255452No. of Observation 12Degrees of Freedom 9

X Coefficient(s) 1.0971575051946 510.49073361447Std Err of Coef. 0.210226332115593 32.5489464532519

Multiple Regression for Phoenix Factory Utilities Cost

Hasil tersebut menimbulkan persamaan berikut:Biaya utilitas = $243.11 + $1.097(jam mesin) + ($510.49 x Summer) R2 = .967, or 96.7 persen dari variasi biaya

utilitas dijelaskan oleh variabel jam mesin dan musim panas

Multiple RegressionMultiple Regression

Managerial JudgmentManagerial Judgment

Pertimbangan manajerial merupakan hal yang sangat penting dalam menentukan

perilaku biaya, dan sejauh ini merupakan metode yang paling sering digunakan.

Pertimbangan manajerial merupakan hal yang sangat penting dalam menentukan

perilaku biaya, dan sejauh ini merupakan metode yang paling sering digunakan.

The EndThe End

Chapter Three