Post on 02-Mar-2019
72
Daftar Pustaka
Anggorowati, R. (2008). Proses Pengendalian Intern atas Aktivita Pengendalian
Barang di PT. Pertamina (Persero) Daerah Operasi Hulu Jawa Bagian
Barat. Yogyakarta: UGM.
Arens, A. A., & Loebbecke, J. K. (1984). Auditing on Integrated Approach,
Third Edition. New Jersey: Pentice-Hall Inc.
Arens, A. A., Elder, R. J., & Beasley, M. S. (2003). Essentials of Auditing and
Assurance Services. New Jersey: Pearson Education, Inc.
Bower, J. B., & Schlosser, R. E. (1965). Internal Control -- Its True Nature. The
Accounting Review , 338-344.
Boynton, W. C., & Johnson, R. N. (2006). Modern Auditing: Assurance Services,
and the Integrity of Financial Reporting. New Jersey: John Wiley & Sons,
Inc.
Chamber, A. (1997). The Operational Auditing Handbook: Auditing Business
Processes. Chichester: John Wiley & Sons, Inc.
Darmawan, H. (2008). Evaluasi Efektivitas Pengendalian Internal pada PT.
Tirtaartha Buanamulia. Yogyakarta: UGM.
Ikatan Akuntansi Indonesia. (2001). Standar Profesional Akuntan Publik.
Jakarta: Salemba Empat.
Johnson, K. P., & Jaenicke, H. R. (1998). Evaluating Internal Control, Concept,
Guidelines, Procedures, Documentation. Ney York: John Wiley & Sons,
Inc.
73
Jurenev, S. (1957). Current Trends in the Petroleum Industry. The Analysts
Journal , 87-89.
Moeller, R. R. (2004). Sarbanes Oxley and the New Internal Auditing Rules. Ner
Jersey: John Wiley & Sons, Inc.
Mulyadi. (2001). Sistem Akuntansi. Jakarta: Penerbit Salemba Empat.
Robertson, J. C., & Louwers, T. J. (2002). Auditing & Assurance Services.
Boston: The McGraw-Hill Companies, Inc.
Sarbanes-Oxley Act Section 404. (2002). Management Assessment of Internal
Controls.
Swayze, W. S. (1945). Internal Control In Industrial Organizatiaons. The
Accounting Review , 272-277.
The Institute of Internal Auditors. (2014). Retrieved from www.theiia.org:
https://na.theiia.org/standards-guidance/mandatory-
guidance/Pages/Definition-of-Internal-Auditing.aspx
Yin, R. K. (2003). Case Study Research: Design and Method. Thousands Oaks-
London-New Delhi: Sage Publication.
74
Lampiran 1
STRUKTUR ORGANISASI PT PERTAMINA MARKETING OPERATION REGION V
Secretary
Staff Utama Diperbantukan
Staff Utama Diperbantukan
Technical Services Region Manager V
Retail Fuel Marketing Region
Manager V
Marketing Branch Manager Bali &
NTB
HSSE Area Manager Jatim &
Balinus
S&D Region Manager V
Industrial Fuel Marketing Reg
Manager V
Business Support Region Manager V
Aviation Area Manager Jatim &
Balinus
Staff Utama Diperbantukan
Domestic Gas Region Manager V
Petrochemical Mrkt Region Manager V
Staff Utama Diperbantukan
Marketing Branch
Manager NTT
GM Marketing Operation Region V
75
Lampiran 2
STRUKTUR ORGANISASI RETAIL FUEL MARKETING
Retail Fuel Marketing Region
Manager V
Ast Manager
Sales Adm & General Account
Ast Manager
Statistic & Marketing Support
Sales Executive Retail III
Sr Sales Executive Retail II
Sr Sales Executive
Retail I
Sr Sales Retail VII
Sales Executive Retail V
Sales Executive Retail VI
Jr Sales Executive Retail IV
Sales Executive
Retail VIII
Sr Supervisor Sales
Administration
Sr Supervisor Dealership
Administration
Jr Officer Statistic
Sr Supervisor Marketing
Support
Jr Officer Sales Administration
Jr Officer Sales Administration
Jr Officer Dealership
Jr Officer Dealership
Jr Officer Dealership
Jr Officer Market Survey & Promotion
Jr Officer Market Survey & Promotion
76
1. Melakukan penebusan BBM
2. Mengirimkan permintaan pengiriman BBM (SMS MS2)
produk dan kuantitas
3. Verifikasi penebusan pelanggan SPBU
4. Klarifikasi data LO base on MS2
5. Penjadwalan pengiriman BBM
6. Pengiriman BBM berdasarkan surat jalan
Lampiran 3
SKEMA PROSES PENJUALAN DAN DISTRIBUSI BBM KE SPBU
SPBU
BANK
KANTOR PERTAMINA
TERMINAL BBM
MOBIL TANGKI
77
Lampiran 4
Kuesioner (Internal Control Questioner)
LINGKUNGAN PENGENDALIAN
PERTANYAAN YA/TIDAK KOMENTAR
Integritas dan Nilai Etika Y T
1 Apakah manajemen menetapkan suatu komitmen
terhadap integritas dan nilai etika melalui
perkataan dan tindakan?
2 Apakah terdapat kebijakan entitas yang sesuai,
berkenaan dengan:
3. Praktik bisnis yang dapat diterima
4. Conflict of interest
5. Kode etik perilaku
Apakah kebijakan tersebut dikomunikasikan
dengan baik kepada seluruh karyawan?
3 Apakah dorongan/godaan yang memungkinkan
adanya perilaku yang tidak sesuai dengan aturan
dan kebijakan telah ditekan dan dihilangkan?
4 Apakah manajemen menekankan pentingnya
integritas dan nilai etika kepada karyawan?
5 Apakah manajemen cukup puas dengan kejujuran
karyawan?
78
Komitmen terhadap Kompetensi
1 Apakah setiap karyawan mempunyai pengetahuan
dan keterampilan tentang tugasnya?
2 Apakah setiap karyawan dapat menangani tugas-
tugasnya dengan baik?
3 Apakah dorongan/godaan yang memungkinkan
adanya perilaku yang tidak sesuai dengan aturan
dan kebijakan telah ditekan dan dihilangkan?
4 Apakah manajemen melakukan penilaian terhadap
prestasi dan memberikan penghargaan kepada
karyawan yang berprestasi dan berpengalaman?
5 Apakah manajer turun langsung untuk melakukan
pengawasan dan memberikan bimbingan serta
pengarahan kepada karyawan?
Dewan Komisaris dan Komite Audit
1 Apakah terdapat pertemuan teratur antara dewan
komisaris dan apakah catatan pertemuan
dipersiapkan secara teratur?
2 Apakah dewan komisaris memiliki:
Pengetahuan yang cukup
Pengalaman dan waktu untuk bekerja
secara efektif
79
3 Apakah perusahaan memiliki komite audit (auditor
internal)?
4 Apakah perusahaan memiliki auditor internal yang
beranggotakan orang-orang dari luar perusahaan?
5 Apakah auditor internal cukup independen?
6 Apakah auditor internal dilakukan dengan baik,
didokumentasikan dengan memadai dan
dilaporkan?
7 Apakah auditor internal memberikan rekomendasi
untuk memperbaiki pengendalian internal?
Falsafah dan Gaya Manajemen
1 Apakah ada pertemuan rutin antara pengurus,
pengawas, dan manajer?
2 Apakah manajemen dan keputusan operasi tidak
didominasi oleh satu atau beberapa orang saja?
3 Apakah resiko bisnis dipertimbangkan secara hati-
hati dan dimonitor secara mencukupi?
4 Apakah frekuensi interaksi antara manajemen
senior dan manajemen operasi, khususnya bila
80
beroperasi dari lokasi yang dipindahkan secara
geografis, seperti misalnya:
Apakah manajer senior rutin mengunjungi
operasi subsidiary atau operasi di daerah
cabang?
Apakah pertemuan manajemen cabang rutin
diadakan?
Struktur Organisasi
1 Apakah perusahaan memiliki struktur organisasi?
2 Apakah dalam struktur organisasi ditetapkan secara
jelas wewenang dan tanggung jawabnya?
3 Apakah personel paham terhadap tugas dan
prosedur yang berkaitan dengan pekerjaannya?
4 Apakah kebijakan dan prosedur otorisasi transaksi
telah ditetapkan pada level yang memadai?
5 Apakah ada pengawasan dan monitoring secara
memadai terhadap pelaksanaan operasi?
6 Apakah struktur organisasi mempermudah arus
informasi ke atas, ke bawah, dan ke samping dari
semua kegiatan bisnis?
7 Apakah para eksekutif yang bertanggung jawab
81
memiliki pengetahuan, pengalaman, dan training
yang diperlukan untuk melaksanaan tugas mereka?
Kebijakan dan Praktik Sumber Daya Manusia
1 Apakah ada program pengembangan karyawan:
6. Metode penerimaan
7. Pelatihan keterampilan
8. Pemberian kompensasi atas prestasi
2 Apakah kebijakan dan prosedur personel yang ada
menghasilkan perekrutan atau pengembangan
karyawan yang kompeten dan dapat dipercaya
yang diperlukan untuk mendukung struktur
pengendalian internal yang efektif?
3 Apakah ada penilaian prestasi kerja karyawan
untuk peningkatan motivasi karyawan?
4 Apakah perputaran karyawan berada pada tingkat
normal?
5 Apakah perputaran karyawan kunci berada pada
tingkat yang dapat diterima?
6 Apakah kebijakan dan prosedur yang ada
menghasilkan perekrutan atau pengembangan
orang yang kompeten dan terpercaya untuk
mendukung sistem pengendalian internal yang
82
efektif?
7 Apakah tindakan koreksi yang tepat diambil
sebagai akibat dari ketidakpatuhan pada kebijakan
yang ditetapkan?
8 Apakah karyawan memahami bahwa kinerja yang
tidak efektif menimbulkan konsekuensi perbaikan?
9 Apakah integritas dan nilai-nilai etika merupakan
kriteria dalam penilaian kinerja?
10 Apakah kebijakan pengangkatan (hiring)
memerlukan penyelidikan untuk catatan criminal?
11 Apakah kriteria promosi dan kenaikan gaji dirinci
secara jelas sehingga individu mengetahui apa
harapan manajemen sebelum promosi?
12 Apakah kriteria mencerminkan kepatuhan kepada
standar perilaku?
Pemberian Wewenang dan Tanggung Jawab
1 Apakah wewenang dan tanggung jawab diberikan
kepada karyawan di seluruh entitas?
2 Apakah ada job description untuk karyawan?
83
3 Apakah job description memuat acuan spesifik
pada tanggung jawab yang berhubungan dengan
pengendalian?
4 Apakah entitas memiliki tenaga kerja yang
memadai dalam jumlah dan pengalaman untuk
melaksanakan misinya?
5 Apakah terdapat pemisahan tugas antara bagian
penyimpanan dan pengiriman bahan bakar?
PENILAIAN RISIKO
PERTANYAAN YA/TIDAK KOMENTAR
Y T
1 Apakah manajemen telah menetapkan tujuan
tingkat entitas?
2 Apakah manajemen telah menilai risiko di tingkat
pemasaran?
3 Apakah informasi tentang tujuan tingkat entitas
disebarkan kepada karyawan dan dewan direktur?
4 Apakah tujuan tingkat aktivitas dipandang dari
waktu ke waktu untuk relevansi yang
berkelangsungan?
84
5 Apakah manajemen telah mengidentifikasi sumber
yang diperlukan untuk mencapai tujuan?
6 Apakah manajemen telah mengidentifikasi apa
yang seharusnya benar atau dimana kesalahan
harus dihindari, untuk tujuan tingkat entitas yang
harus dicapai?
7 Apakah para manajer berpartisipasi dalam
menetapkan tujuan tingkat aktivitas yang menjadi
tanggung jawab mereka?
8 Apakah ada prosedur untuk menyelesaikan
ketidaksepakatan?
9 Apakah manajemen mempertimbangkan
kecukupan mekanisme untuk mengidentifikasi
risiko yang muncul dari sumber eksternal, seperti:
Sumber pasokan
Perubahan teknologi
Kondisi perekonomian
Regulasi
Peristiwa alam
Kegagalan distribusi
10 Apakah sudah ada penanganan tersendiri apabila
terdapat perbedaan penghitungan antara akuntansi
dan realita, seperti:
Ketidaksesuaian jumlah bahan bakar yang
85
disimpan di penyimpanan.
Ketidaksesuaian jumlah bahan bakar yang
dibawa dalam satu tanki mobil saat dikirim.
INFORMASI DAN KOMUNIKASI
PERTANYAAN YA/TIDAK KOMENTAR
Y T
1 Apakah personel yang bersangkutan dengan
distribusi bahan bakar:
h. Memenuhi syarat kualitas
i. Diawasi secara memadai
2 Apakah ada kualifikasi yang jelas bagi personel
yang bersangkutan dengan distribusi bahan bakar?
3 Apakah transaksi yang dicatat merupakan transaksi
yang sah?
4 Apakah perusahaan menggunakan sistem informasi
akuntansi:
4. Manual
5. Komputerisasi?
5 Apakah sudah ada sistem komunikasi yang jelas
anatar kilang minyak yang memasok bahan bakar
dengan kantor Pertamina Marketing Operation
86
region V?
6 Apakah sudah ada sistem komunikasi yang jelas
antara kantor Pertamina Marketing Operation
region V dengan SPBU-SPBU atau cabang-cabang
penerima bahan bakar?
7 Apakah ditetapkan:
Pedoman kebijakan
Pedoman akuntansi dan pelaporan
keuangan apabila terjadi kegagalan
pengiriman atau kesalahan jumlah bahan
bakar yang dihitung
8 Apakah terdapat alur yang jelas dalam pelaksanaan
transaksi mulai dari persiapan pemesanan sampai
pengiriman bahan bakar?
9 Apakah setiap penyimpangan dilaporkan pada
pihak yang lebih tinggi?
10 Apakah setiap karyawan memahami keterkaitan
tugasnya dengan karyawan lain?
12 Apakah manajemen cukup percaya pada laporan-
laporan internal?
87
AKTIVITAS PENGENDALIAN
PERTANYAAN YA/TIDAK KOMENTAR
Y T
1 Apakah setiap transaksi distribusi dan input bahan
bakar hanya terjadi atas dasar otorisasi karyawan
yang berwenang untuk itu?
2 Apakah setiap transaksi yang terjadi
langsung/segera dicatat?
3 Apakah ada pengecekan berkala mengenai jumlah
bahan bakar yang terdapat di gudang?
4 Apakah dilakukan pengecekan jumlah bahan bakar
yang keluar atau didistribusikan dan yang masuk?
5 Apakah ada usaha preventif untuk menghindari
adanya kegagalan distribusi?
6 Apakah terdapat pemisahan tugas antara:
4. Karyawan yang memiliki otoritas untuk
menerima atau melakukan transaksi
distribusi bahan bakar?
5. Karyawan yang mengecek jumlah bahan
bakar yang masuk, tersedia di gudang, dan
keluar?
6. Karyawan yang bertanggung jawab atas
kegiatan distribusi bahan bakar?
88
7 Apakah ada saling check (uji) antara pekerjaan
karyawan?
8 Apakah ada pengamanan tertentu atas akses data
ke dalam komputer?
9 Apakah ada pengujian secara periodik oleh auditor
internal terhadap transaksi yang telah berjalan?
10 Apakah manajemen melakukan review dan analisis
terhadap laporan-laporan?
11 Apakah dilakukan evaluasi, dan analisis atas hasil
kerja?
PEMONITORAN
PERTANYAAN YA/TIDAK KOMENTAR
Y T
1 Apakah monitoring dilakukan oleh karyawan yang
semestinya melakukan pekerjaan tersebut?
2 Apakah pengawas (auditor internal/eksternal)
merekomendasikan perbaikan pengendalian
internal yang ada?
3 Apakah manajemen memonitor secara rutin
terhadap efektivitas pengendalian internal?
4 Apakah ada tindakan koreksi dari manajemen
terhadap struktur pengendalian internal secara
89
periodik, baik desain maupun pengoperasian
pengendalian?
5 Apakah manajemen menindaklanjuti laporan
penilaian pengendalian internal yang dilakukan
oleh pengawas?
6 Apakah manajemen dan pengawas cukup terlibat
dalam operasional sehari-hari?
7 Apakah manajemen rutin melakukan follow up
atas kelemahan yang berkaitan dengan
pengendalian internal?
8 Apakah manajemen melakukan pemantauan dan
pengukuran terhadap:
Produk yang dihasilkan
Peralatan operasi
90
Lampiran 5
Dokumentasi Hasil Inspeksi
Gambar 1. Struktur
Organisasi
Gambar 2. Struktur
Organisasi (lanjutan)
Gambar 3. Struktur
Organisasi (lanjutan)
Gambar 4. Flow Chart Sistem Informasi
Penyaluran dan Pengiriman BBM
91
Gambar 5. Diagram Standar Proses Distribusi
BBM
Gambar 6. Contoh Quantity Contract
Gambar 7. Contoh Display Sales Order
92
Gambar 8. Contoh Display Delivery Order
Gambar 9. Faktor Penyebab Koreksi Billing
Gambar 10. Mekanisme Tindakan Koreksi
93
Gambar 11. Contoh Tampilan MySAP
Gambar 12. Contoh Display Document Flow
Gambar 13. Sistem Pengamanan Online Sales
94
Gambar 14. Flow Chart Proses Pemesanan
Manual
Gambar 15. Flow Chart Proses Pemesanan
Online
Gambar 16. Contoh Antisipasi Dan
Penanggulangan Resiko Dalam Transaksi Kredit
95
Gambar 17. Proses
menyalurkan BBM ke tangki
pendam
Gambar 18. Slogan mengenai
keselamatan kerja
Gambar 19. Tangki pendam Gambar 20. Tata cara
menyalurkan BBM ke tangki
pendam