Daftar Pustaka -...

72

Daftar Pustaka

Anggorowati, R. (2008). Proses Pengendalian Intern atas Aktivita Pengendalian

Barang di PT. Pertamina (Persero) Daerah Operasi Hulu Jawa Bagian

Barat. Yogyakarta: UGM.

Arens, A. A., & Loebbecke, J. K. (1984). Auditing on Integrated Approach,

Third Edition. New Jersey: Pentice-Hall Inc.

Arens, A. A., Elder, R. J., & Beasley, M. S. (2003). Essentials of Auditing and

Assurance Services. New Jersey: Pearson Education, Inc.

Bower, J. B., & Schlosser, R. E. (1965). Internal Control -- Its True Nature. The

Accounting Review , 338-344.

Boynton, W. C., & Johnson, R. N. (2006). Modern Auditing: Assurance Services,

and the Integrity of Financial Reporting. New Jersey: John Wiley & Sons,

Inc.

Chamber, A. (1997). The Operational Auditing Handbook: Auditing Business

Processes. Chichester: John Wiley & Sons, Inc.

Darmawan, H. (2008). Evaluasi Efektivitas Pengendalian Internal pada PT.

Tirtaartha Buanamulia. Yogyakarta: UGM.

Ikatan Akuntansi Indonesia. (2001). Standar Profesional Akuntan Publik.

Jakarta: Salemba Empat.

Johnson, K. P., & Jaenicke, H. R. (1998). Evaluating Internal Control, Concept,

Guidelines, Procedures, Documentation. Ney York: John Wiley & Sons,

Inc.

73

Jurenev, S. (1957). Current Trends in the Petroleum Industry. The Analysts

Journal , 87-89.

Moeller, R. R. (2004). Sarbanes Oxley and the New Internal Auditing Rules. Ner

Jersey: John Wiley & Sons, Inc.

Mulyadi. (2001). Sistem Akuntansi. Jakarta: Penerbit Salemba Empat.

Robertson, J. C., & Louwers, T. J. (2002). Auditing & Assurance Services.

Boston: The McGraw-Hill Companies, Inc.

Sarbanes-Oxley Act Section 404. (2002). Management Assessment of Internal

Controls.

Swayze, W. S. (1945). Internal Control In Industrial Organizatiaons. The

Accounting Review , 272-277.

The Institute of Internal Auditors. (2014). Retrieved from www.theiia.org:

https://na.theiia.org/standards-guidance/mandatory-

guidance/Pages/Definition-of-Internal-Auditing.aspx

Yin, R. K. (2003). Case Study Research: Design and Method. Thousands Oaks-

London-New Delhi: Sage Publication.

74

Lampiran 1

STRUKTUR ORGANISASI PT PERTAMINA MARKETING OPERATION REGION V

Secretary

Staff Utama Diperbantukan


Technical Services Region Manager V

Retail Fuel Marketing Region

Manager V

Marketing Branch Manager Bali &

NTB

HSSE Area Manager Jatim &

Balinus

S&D Region Manager V

Industrial Fuel Marketing Reg

Manager V

Business Support Region Manager V

Aviation Area Manager Jatim &

Balinus


Domestic Gas Region Manager V

Petrochemical Mrkt Region Manager V


Marketing Branch

Manager NTT

GM Marketing Operation Region V

75

Lampiran 2

STRUKTUR ORGANISASI RETAIL FUEL MARKETING

Retail Fuel Marketing Region

Manager V

Ast Manager

Sales Adm & General Account

Ast Manager

Statistic & Marketing Support

Sales Executive Retail III

Sr Sales Executive Retail II

Sr Sales Executive

Retail I

Sr Sales Retail VII

Sales Executive Retail V

Sales Executive Retail VI

Jr Sales Executive Retail IV

Sales Executive

Retail VIII

Sr Supervisor Sales

Administration

Sr Supervisor Dealership

Administration

Jr Officer Statistic

Sr Supervisor Marketing

Support

Jr Officer Sales Administration

Jr Officer Sales Administration

Jr Officer Dealership



Jr Officer Market Survey & Promotion

Jr Officer Market Survey & Promotion

76

1. Melakukan penebusan BBM

2. Mengirimkan permintaan pengiriman BBM (SMS MS2)

produk dan kuantitas

3. Verifikasi penebusan pelanggan SPBU

4. Klarifikasi data LO base on MS2

5. Penjadwalan pengiriman BBM

6. Pengiriman BBM berdasarkan surat jalan

Lampiran 3

SKEMA PROSES PENJUALAN DAN DISTRIBUSI BBM KE SPBU

SPBU

BANK

KANTOR PERTAMINA

TERMINAL BBM

MOBIL TANGKI

77

Lampiran 4

Kuesioner (Internal Control Questioner)

LINGKUNGAN PENGENDALIAN

PERTANYAAN YA/TIDAK KOMENTAR

Integritas dan Nilai Etika Y T

1 Apakah manajemen menetapkan suatu komitmen

terhadap integritas dan nilai etika melalui

perkataan dan tindakan?

2 Apakah terdapat kebijakan entitas yang sesuai,

berkenaan dengan:

3. Praktik bisnis yang dapat diterima

4. Conflict of interest

5. Kode etik perilaku

Apakah kebijakan tersebut dikomunikasikan

dengan baik kepada seluruh karyawan?

3 Apakah dorongan/godaan yang memungkinkan

adanya perilaku yang tidak sesuai dengan aturan

dan kebijakan telah ditekan dan dihilangkan?

4 Apakah manajemen menekankan pentingnya

integritas dan nilai etika kepada karyawan?

5 Apakah manajemen cukup puas dengan kejujuran

karyawan?

78

Komitmen terhadap Kompetensi

1 Apakah setiap karyawan mempunyai pengetahuan

dan keterampilan tentang tugasnya?

2 Apakah setiap karyawan dapat menangani tugas-

tugasnya dengan baik?

3 Apakah dorongan/godaan yang memungkinkan

adanya perilaku yang tidak sesuai dengan aturan

dan kebijakan telah ditekan dan dihilangkan?

4 Apakah manajemen melakukan penilaian terhadap

prestasi dan memberikan penghargaan kepada

karyawan yang berprestasi dan berpengalaman?

5 Apakah manajer turun langsung untuk melakukan

pengawasan dan memberikan bimbingan serta

pengarahan kepada karyawan?

Dewan Komisaris dan Komite Audit

1 Apakah terdapat pertemuan teratur antara dewan

komisaris dan apakah catatan pertemuan

dipersiapkan secara teratur?

2 Apakah dewan komisaris memiliki:

Pengetahuan yang cukup

Pengalaman dan waktu untuk bekerja

secara efektif

79

3 Apakah perusahaan memiliki komite audit (auditor

internal)?

4 Apakah perusahaan memiliki auditor internal yang

beranggotakan orang-orang dari luar perusahaan?

5 Apakah auditor internal cukup independen?

6 Apakah auditor internal dilakukan dengan baik,

didokumentasikan dengan memadai dan

dilaporkan?

7 Apakah auditor internal memberikan rekomendasi

untuk memperbaiki pengendalian internal?

Falsafah dan Gaya Manajemen

1 Apakah ada pertemuan rutin antara pengurus,

pengawas, dan manajer?

2 Apakah manajemen dan keputusan operasi tidak

didominasi oleh satu atau beberapa orang saja?

3 Apakah resiko bisnis dipertimbangkan secara hati-

hati dan dimonitor secara mencukupi?

4 Apakah frekuensi interaksi antara manajemen

senior dan manajemen operasi, khususnya bila

80

beroperasi dari lokasi yang dipindahkan secara

geografis, seperti misalnya:

Apakah manajer senior rutin mengunjungi

operasi subsidiary atau operasi di daerah

cabang?

Apakah pertemuan manajemen cabang rutin

diadakan?

Struktur Organisasi

1 Apakah perusahaan memiliki struktur organisasi?

2 Apakah dalam struktur organisasi ditetapkan secara

jelas wewenang dan tanggung jawabnya?

3 Apakah personel paham terhadap tugas dan

prosedur yang berkaitan dengan pekerjaannya?

4 Apakah kebijakan dan prosedur otorisasi transaksi

telah ditetapkan pada level yang memadai?

5 Apakah ada pengawasan dan monitoring secara

memadai terhadap pelaksanaan operasi?

6 Apakah struktur organisasi mempermudah arus

informasi ke atas, ke bawah, dan ke samping dari

semua kegiatan bisnis?

7 Apakah para eksekutif yang bertanggung jawab

81

memiliki pengetahuan, pengalaman, dan training

yang diperlukan untuk melaksanaan tugas mereka?

Kebijakan dan Praktik Sumber Daya Manusia

1 Apakah ada program pengembangan karyawan:

6. Metode penerimaan

7. Pelatihan keterampilan

8. Pemberian kompensasi atas prestasi

2 Apakah kebijakan dan prosedur personel yang ada

menghasilkan perekrutan atau pengembangan

karyawan yang kompeten dan dapat dipercaya

yang diperlukan untuk mendukung struktur

pengendalian internal yang efektif?

3 Apakah ada penilaian prestasi kerja karyawan

untuk peningkatan motivasi karyawan?

4 Apakah perputaran karyawan berada pada tingkat

normal?

5 Apakah perputaran karyawan kunci berada pada

tingkat yang dapat diterima?

6 Apakah kebijakan dan prosedur yang ada

menghasilkan perekrutan atau pengembangan

orang yang kompeten dan terpercaya untuk

mendukung sistem pengendalian internal yang

82

efektif?

7 Apakah tindakan koreksi yang tepat diambil

sebagai akibat dari ketidakpatuhan pada kebijakan

yang ditetapkan?

8 Apakah karyawan memahami bahwa kinerja yang

tidak efektif menimbulkan konsekuensi perbaikan?

9 Apakah integritas dan nilai-nilai etika merupakan

kriteria dalam penilaian kinerja?

10 Apakah kebijakan pengangkatan (hiring)

memerlukan penyelidikan untuk catatan criminal?

11 Apakah kriteria promosi dan kenaikan gaji dirinci

secara jelas sehingga individu mengetahui apa

harapan manajemen sebelum promosi?

12 Apakah kriteria mencerminkan kepatuhan kepada

standar perilaku?

Pemberian Wewenang dan Tanggung Jawab

1 Apakah wewenang dan tanggung jawab diberikan

kepada karyawan di seluruh entitas?

2 Apakah ada job description untuk karyawan?

83

3 Apakah job description memuat acuan spesifik

pada tanggung jawab yang berhubungan dengan

pengendalian?

4 Apakah entitas memiliki tenaga kerja yang

memadai dalam jumlah dan pengalaman untuk

melaksanakan misinya?

5 Apakah terdapat pemisahan tugas antara bagian

penyimpanan dan pengiriman bahan bakar?

PENILAIAN RISIKO


Y T

1 Apakah manajemen telah menetapkan tujuan

tingkat entitas?

2 Apakah manajemen telah menilai risiko di tingkat

pemasaran?

3 Apakah informasi tentang tujuan tingkat entitas

disebarkan kepada karyawan dan dewan direktur?

4 Apakah tujuan tingkat aktivitas dipandang dari

waktu ke waktu untuk relevansi yang

berkelangsungan?

84

5 Apakah manajemen telah mengidentifikasi sumber

yang diperlukan untuk mencapai tujuan?

6 Apakah manajemen telah mengidentifikasi apa

yang seharusnya benar atau dimana kesalahan

harus dihindari, untuk tujuan tingkat entitas yang

harus dicapai?

7 Apakah para manajer berpartisipasi dalam

menetapkan tujuan tingkat aktivitas yang menjadi

tanggung jawab mereka?

8 Apakah ada prosedur untuk menyelesaikan

ketidaksepakatan?

9 Apakah manajemen mempertimbangkan

kecukupan mekanisme untuk mengidentifikasi

risiko yang muncul dari sumber eksternal, seperti:

Sumber pasokan

Perubahan teknologi

Kondisi perekonomian

Regulasi

Peristiwa alam

Kegagalan distribusi

10 Apakah sudah ada penanganan tersendiri apabila

terdapat perbedaan penghitungan antara akuntansi

dan realita, seperti:

Ketidaksesuaian jumlah bahan bakar yang

85

disimpan di penyimpanan.

Ketidaksesuaian jumlah bahan bakar yang

dibawa dalam satu tanki mobil saat dikirim.

INFORMASI DAN KOMUNIKASI


Y T

1 Apakah personel yang bersangkutan dengan

distribusi bahan bakar:

h. Memenuhi syarat kualitas

i. Diawasi secara memadai

2 Apakah ada kualifikasi yang jelas bagi personel

yang bersangkutan dengan distribusi bahan bakar?

3 Apakah transaksi yang dicatat merupakan transaksi

yang sah?

4 Apakah perusahaan menggunakan sistem informasi

akuntansi:

4. Manual

5. Komputerisasi?

5 Apakah sudah ada sistem komunikasi yang jelas

anatar kilang minyak yang memasok bahan bakar

dengan kantor Pertamina Marketing Operation

86

region V?

6 Apakah sudah ada sistem komunikasi yang jelas

antara kantor Pertamina Marketing Operation

region V dengan SPBU-SPBU atau cabang-cabang

penerima bahan bakar?

7 Apakah ditetapkan:

Pedoman kebijakan

Pedoman akuntansi dan pelaporan

keuangan apabila terjadi kegagalan

pengiriman atau kesalahan jumlah bahan

bakar yang dihitung

8 Apakah terdapat alur yang jelas dalam pelaksanaan

transaksi mulai dari persiapan pemesanan sampai

pengiriman bahan bakar?

9 Apakah setiap penyimpangan dilaporkan pada

pihak yang lebih tinggi?

10 Apakah setiap karyawan memahami keterkaitan

tugasnya dengan karyawan lain?

12 Apakah manajemen cukup percaya pada laporan-

laporan internal?

87

AKTIVITAS PENGENDALIAN


Y T

1 Apakah setiap transaksi distribusi dan input bahan

bakar hanya terjadi atas dasar otorisasi karyawan

yang berwenang untuk itu?

2 Apakah setiap transaksi yang terjadi

langsung/segera dicatat?

3 Apakah ada pengecekan berkala mengenai jumlah

bahan bakar yang terdapat di gudang?

4 Apakah dilakukan pengecekan jumlah bahan bakar

yang keluar atau didistribusikan dan yang masuk?

5 Apakah ada usaha preventif untuk menghindari

adanya kegagalan distribusi?

6 Apakah terdapat pemisahan tugas antara:

4. Karyawan yang memiliki otoritas untuk

menerima atau melakukan transaksi

distribusi bahan bakar?

5. Karyawan yang mengecek jumlah bahan

bakar yang masuk, tersedia di gudang, dan

keluar?

6. Karyawan yang bertanggung jawab atas

kegiatan distribusi bahan bakar?

88

7 Apakah ada saling check (uji) antara pekerjaan

karyawan?

8 Apakah ada pengamanan tertentu atas akses data

ke dalam komputer?

9 Apakah ada pengujian secara periodik oleh auditor

internal terhadap transaksi yang telah berjalan?

10 Apakah manajemen melakukan review dan analisis

terhadap laporan-laporan?

11 Apakah dilakukan evaluasi, dan analisis atas hasil

kerja?

PEMONITORAN


Y T

1 Apakah monitoring dilakukan oleh karyawan yang

semestinya melakukan pekerjaan tersebut?

2 Apakah pengawas (auditor internal/eksternal)

merekomendasikan perbaikan pengendalian

internal yang ada?

3 Apakah manajemen memonitor secara rutin

terhadap efektivitas pengendalian internal?

4 Apakah ada tindakan koreksi dari manajemen

terhadap struktur pengendalian internal secara

89

periodik, baik desain maupun pengoperasian

pengendalian?

5 Apakah manajemen menindaklanjuti laporan

penilaian pengendalian internal yang dilakukan

oleh pengawas?

6 Apakah manajemen dan pengawas cukup terlibat

dalam operasional sehari-hari?

7 Apakah manajemen rutin melakukan follow up

atas kelemahan yang berkaitan dengan

pengendalian internal?

8 Apakah manajemen melakukan pemantauan dan

pengukuran terhadap:

Produk yang dihasilkan

Peralatan operasi

90

Lampiran 5

Dokumentasi Hasil Inspeksi

Gambar 1. Struktur

Organisasi

Gambar 2. Struktur

Organisasi (lanjutan)

Gambar 3. Struktur

Organisasi (lanjutan)

Gambar 4. Flow Chart Sistem Informasi

Penyaluran dan Pengiriman BBM

91

Gambar 5. Diagram Standar Proses Distribusi

BBM

Gambar 6. Contoh Quantity Contract

Gambar 7. Contoh Display Sales Order

92

Gambar 8. Contoh Display Delivery Order

Gambar 9. Faktor Penyebab Koreksi Billing

Gambar 10. Mekanisme Tindakan Koreksi

93

Gambar 11. Contoh Tampilan MySAP

Gambar 12. Contoh Display Document Flow

Gambar 13. Sistem Pengamanan Online Sales

94

Gambar 14. Flow Chart Proses Pemesanan

Manual

Gambar 15. Flow Chart Proses Pemesanan

Online

Gambar 16. Contoh Antisipasi Dan

Penanggulangan Resiko Dalam Transaksi Kredit

95

Gambar 17. Proses

menyalurkan BBM ke tangki

pendam

Gambar 18. Slogan mengenai

keselamatan kerja

Gambar 19. Tangki pendam Gambar 20. Tata cara

menyalurkan BBM ke tangki

pendam

Daftar Pustaka -...

Documents

Transcript of Daftar Pustaka -...