8/14/2019 UU NO 36 TAHUN 2008 - Bahan Kuliah2.doc
1/35
PAJAK PENGHASILANUU NO. 36 TAHUN 2008
Baldric Siregar
Pasal 1Beberapa ketentuan dalam Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentangPa ak Penghasilan !"embaran Negara #epublik $ndonesia Tahun 1983 Nomor%&' Tambahan "embaran Negara #epublik $ndonesia Nomor 3()3* +ang telahbeberapa kali diubah dengan Undang-Undang,1 Nomor 7 Tahun 1991 !"embaran Negara #epublik $ndonesia Tahun 1991
Nomor 93' Tambahan "embaran Negara #epublik $ndonesia Nomor 3.%9*/( Nomor 1& Tahun 199. !"embaran Negara #epublik $ndonesia Tahun 199.
Nomor )&' Tambahan "embaran Negara #epublik $ndonesia Nomor 3%)7*/3 Nomor 17 Tahun (&&& !"embaran Negara #epublik $ndonesia Tahun (&&&
Nomor 1(7' Tambahan "embaran Negara #epublik $ndonesia Nomor398%*/
diubah sebagai berikut,1 0etentuan Pasal 1 substansi tetap dan Pen elasann+a diubah sehingga
rumusan Pen elasan Pasal 1 adalah sebagaimana tercantum dalamPen elasan Pasal demi Pasal ngka 1 Undang-Undang ini
( 0etentuan Pasal ( a+at !1* sampai dengan a+at !%* diubah dan di antaraa+at !1* dan a+at !(* disisipkan 1 !satu* a+at' +akni a+at !1a* sehinggaPasal ( berbun+i sebagai berikut,
Pasal (
!1* 2ang men adi sub ek pa ak adalah,a 1 orang pribadi/ ( arisan +ang belum terbagi sebagai satu kesatuanmenggantikan +ang berhak/b badan/ danc bentuk usaha tetap
4 T T N,
SUB560 P 5 0 !SP* U" $ SP B6# 0 $# SPSP N :P Saat lahir Saat meninggal
Saat berada di $ndonesia Saat meninggalkan$ndonesia
Saat berniat tinggal di $ndonesia Saat meninggalkan$ndonesiaSP N Badan Saat didirikan di $ndonesia Saat dibubarkan
Saat berkedudukan di $ndonesia Saat tidak lagi di$ndonesiaSP "N BUT Saat melakukan usaha di $ndonesia Saat tidak lagi
melakukan
1
8/14/2019 UU NO 36 TAHUN 2008 - Bahan Kuliah2.doc
2/35
usaha di $ndonesiaSP "N Selain BUT Saat menerima penghasilan Saat tidak lagimenerima
dari $ndonesia penghasilan dari$ndonesia
;arisan Saat muncul arisan Saat arisan selesai
dibagi!1a* Bentuk usaha tetap merupakan sub ek pa ak +ang perlakuanperpa akann+a dipersamakan dengan sub ek pa ak badan
!(* Sub ek pa ak dibedakan men adi sub ek pa ak dalam negeri dan sub ekpa ak luar negeri
!3* Sub ek pa ak dalam negeri adalah,
a orang pribadi +ang bertempat tinggal di $ndonesia' orang pribadi +angberada di $ndonesia lebih dari 183 !seratus delapan puluh tiga* hari dalam
angka aktu 1( !dua belas* bulan' atau orang pribadi +ang dalam suatutahun pa ak berada di $ndonesia dan mempun+ai niat untuk bertempattinggal di $ndonesia/
b badan +ang didirikan atau bertempat kedudukan di $ndonesia' kecuali unittertentu dari badan pemerintah +ang memenuhi kriteria,
1 pembentukann+a berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan/
( pembia+aann+a bersumber dari nggaran Pendapatan dan Belan a Negaraatau nggaran Pendapatan dan Belan a aerah/
3 penerimaann+a dimasukkan dalam anggaran Pemerintah Pusat atauPemerintah aerah/ dan
. pembukuann+a diperiksa oleh aparat penga asan
8/14/2019 UU NO 36 TAHUN 2008 - Bahan Kuliah2.doc
3/35
hari dalam angka aktu 1( !dua belas* bulan' dan badan +ang tidakdidirikan dan tidak bertempat kedudukan di $ndonesia' +ang dapat menerimaatau memperoleh penghasilan dari $ndonesia tidak dari men alankan usahaatau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap di $ndonesia
!%* Bentuk usaha tetap adalah bentuk usaha +ang dipergunakan oleh orang
pribadi +ang tidak bertempat tinggal di $ndonesia' orang pribadi +ang beradadi $ndonesia tidak lebih dari 183 !seratus delapan puluh tiga* hari dalam angka aktu 1( !dua belas* bulan' dan badan +ang tidak didirikan dan tidakbertempat kedudukan di $ndonesia untuk men alankan usaha ataumelakukan kegiatan di $ndonesia' +ang dapat berupa,
a tempat kedudukan mana emen/b cabang perusahaan/c kantor per akilan/d gedung kantor/e pabrik/
< bengkel/g gudang/h ruang untuk promosi dan pen ualan/i pertambangan dan penggalian sumber alam/
ila+ah ker a pertambangan min+ak dan gas bumi/k perikanan' peternakan' pertanian' perkebunan'atau kehutanan/l pro+ek konstruksi' instalasi' atau pro+ek perakitan/m pemberian asa dalam bentuk apa pun oleh pega ai atau orang lain'sepan ang dilakukan lebih dari )& !enam puluh* hari dalam angka aktu 1(!dua belas* bulan/n orang atau badan +ang bertindak selaku agen +ang kedudukann+a tidak
bebas/o agen atau pega ai dari perusahan asuransi +ang tidak didirikan dan tidakbertempat kedudukan di $ndonesia +ang menerima premi asuransi ataumenanggung risiko di $ndonesia/ danp komputer' agen elektronik' atau peralatan otomatis +ang dimiliki' dise a'atau digunakan oleh pen+elenggara transaksi elektronik untuk men alankankegiatan usaha melalui internet
!)* Tempat tinggal orang pribadi atau tempat kedudukan badan ditetapkanoleh irektur 5enderal Pa ak menurut keadaan +ang sebenarn+a
3 0etentuan Pasal 3 diubah dan ditambah 1 !satu* a+at' +akni a+at !(*sehingga Pasal 3 berbun+i sebagai berikut,
Pasal 3
!1* 2ang tidak termasuk sub ek pa ak sebagaimana dimaksud dalam Pasal (adalah,
3
8/14/2019 UU NO 36 TAHUN 2008 - Bahan Kuliah2.doc
4/35
a kantor per akilan negara asing/
b pe abat-pe abat per akilan diplomatik dan konsulat atau pe abat-pe abatlain dari negara asing dan orang-orang +ang diperbantukan kepada mereka+ang beker a pada dan bertempat tinggal bersama-sama mereka dengans+arat bukan arga negara $ndonesia dan di $ndonesia tidak menerima atau
memperoleh penghasilan di luar abatan atau peker aann+a tersebut sertanegara bersangkutan memberikan perlakuan timbal balik/
c organisasi-organisasi internasional dengan s+arat,
1 $ndonesia men adi anggota organisasi tersebut/dan
( tidak men alankan usaha atau kegiatan lain untuk memperolehpenghasilan dari $ndonesia selain memberikan pin aman kepada pemerintah+ang danan+a berasal dari iuran para anggota/
d pe abat-pe abat per akilan organisasi internasional sebagaimanadimaksud pada huru< c' dengan s+arat bukan arga negara $ndonesia dantidak men alankan usaha' kegiatan' atau peker aan lain untuk memperolehpenghasilan dari $ndonesia
!(* :rganisasi internasional +ang tidak termasuk sub ek pa ak sebagaimanadimaksud pada a+at !1* huru< c ditetapkan dengan 0eputusan enteri0euangan
. 0etentuan Pasal . a+at !1* huru< d' huru< e' huru< h' huru< l' dan Pen elasanhuru< k diubah dan ditambah 3 !tiga* huru
8/14/2019 UU NO 36 TAHUN 2008 - Bahan Kuliah2.doc
5/35
c laba usaha/
d keuntungan karena pen ualan atau karena pengalihan harta termasuk,
1 keuntungan karena pengalihan harta kepada perseroan' persekutuan' danbadan lainn+a sebagai pengganti saham atau pen+ertaan modal/
( keuntungan karena pengalihan harta kepada pemegang saham' sekutu'atau anggota +ang diperoleh perseroan' persekutuan' dan badan lainn+a/
3 keuntungan karena likuidasi' penggabungan' peleburan' pemekaran'pemecahan' pengambilalihan usaha' atau reorganisasi dengan nama dandalam bentuk apa pun/
. keuntungan karena pengalihan harta berupa hibah' bantuan' atausumbangan' kecuali +ang diberikan kepada keluarga sedarah dalam garisketurunan lurus satu dera at dan badan keagamaan' badan pendidikan'
badan sosial termasuk +a+asan' koperasi' atau orang pribadi +angmen alankan usaha mikro dan kecil' +ang ketentuann+a diatur lebih lan utdengan Peraturan enteri 0euangan' sepan ang tidak ada hubungan denganusaha' peker aan' kepemilikan' atau penguasaan di antara pihak-pihak +angbersangkutan/ dan
% keuntungan karena pen ualan atau pengalihan sebagian atau seluruh hakpenambangan' tanda turut serta dalam pembia+aan' atau permodalan dalamperusahaan pertambangan/
e penerimaan kembali pemba+aran pa ak +ang telah dibebankan sebagai
bia+a dan pemba+aran tambahan pengembalian pa ak/
< bunga termasuk premium' diskonto' dan imbalan karena aminanpengembalian utang/
g di>iden' dengan nama dan dalam bentuk apapun' termasuk di>iden dariperusahaan asuransi kepada pemegang polis' dan pembagian sisa hasilusaha koperasi/
h ro+alti atau imbalan atas penggunaan hak/
i se a dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta/
penerimaan atau perolehan pemba+aran berkala/
k keuntungan karena pembebasan utang' kecuali sampai dengan umlahtertentu +ang ditetapkan dengan Peraturan Pemerintah/
l keuntungan selisih kurs mata uang asing/
5
8/14/2019 UU NO 36 TAHUN 2008 - Bahan Kuliah2.doc
6/35
m selisih lebih karena penilaian kembali akti>a/
n premi asuransi/
o iuran +ang diterima atau diperoleh perkumpulan dari anggotan+a +ang
terdiri dari ;a ib Pa ak +ang men alankan usaha atau peker aan bebas/p tambahan keka+aan neto +ang berasal dari penghasilan +ang belumdikenakan pa ak/
= penghasilan dari usaha berbasis s+ariah/
r imbalan bunga sebagaimana dimaksud dalam Undang-Undang +angmengatur mengenai ketentuan umum dan tata cara perpa akan/ dan
s surplus Bank $ndonesia
!(* Penghasilan di ba ah ini dapat dikenai pa ak bersientura/
d penghasilan dari transaksi pengalihan harta berupa tanah dan?ataubangunan' usaha asa konstruksi' usaha real estate' dan perse aan tanahdan?atau bangunan/ dan
e penghasilan tertentu lainn+a'+ang diatur dengan atau berdasarkanPeraturan Pemerintah
!3* 2ang dikecualikan dari ob ek pa ak adalah !BU0 N :B560 P 5 0*
a 1 bantuan atau sumbangan' termasuk @akat +ang diterima oleh badanamil @akat atau lembaga amil @akat +ang dibentuk atau disahkan olehpemerintah dan +ang diterima oleh penerima @akat +ang berhak atausumbangan keagamaan +ang si
8/14/2019 UU NO 36 TAHUN 2008 - Bahan Kuliah2.doc
7/35
Pemerintah/ dan
( harta hibahan +ang diterima oleh keluarga sedarah dalam garis keturunanlurus satu dera at' badan keagamaan' badan pendidikan' badan sosialtermasuk +a+asan' koperasi' atau orang pribadi +ang men alankan usahamikro dan kecil' +ang ketentuann+a diatur dengan atau berdasarkan
Peraturan enteri 0euangan' sepan ang tidak ada hubungan dengan usaha'peker aan' kepemilikan' atau penguasaan di antara pihak-pihak +angbersangkutan/
b arisan/
c harta termasuk setoran tunai +ang diterima oleh badan sebagaimanadimaksud dalam Pasal ( a+at !1* huru< b sebagai pengganti saham atausebagai pengganti pen+ertaan modal/
d penggantian atau imbalan sehubungan dengan peker aan atau asa +ang
diterima atau diperoleh dalam bentuk natura dan?atau kenikmatan dari ;a ibPa ak atau Pemerintah' kecuali +ang diberikan oleh bukan ;a ib Pa ak' ;a ibPa ak +ang dikenakan pa ak secara iden berasal dari cadangan laba +ang ditahan/ dan
( bagi perseroan terbatas' badan usaha milik negara dan badan usaha milikdaerah +ang menerima di>iden' kepemilikan saham pada badan +angmemberikan di>iden paling rendah (%A !dua puluh lima persen* dari umlahmodal +ang disetor/
g iuran +ang diterima atau diperoleh dana pensiun +ang pendiriann+a telahdisahkan enteri 0euangan' baik +ang diba+ar oleh pemberi ker a maupunpega ai/
h penghasilan dari modal +ang ditanamkan oleh dana pensiun sebagaimanadimaksud pada huru< g' dalam bidang-bidang tertentu +ang ditetapkandengan 0eputusan enteri 0euangan/
7
8/14/2019 UU NO 36 TAHUN 2008 - Bahan Kuliah2.doc
8/35
i bagian laba +ang diterima atau diperoleh anggota dari perseroankomanditer +ang modaln+a tidak terbagi atas saham-saham' persekutuan'perkumpulan' estasi kolektienturaberupa bagian laba dari badan pasangan usaha +ang didirikan danmen alankan usaha atau kegiatan di $ndonesia' dengan s+arat badanpasangan usaha tersebut,
1 merupakan perusahaan mikro' kecil' menengah' atau +ang men alankankegiatan dalam sektor-sektor usaha +ang diatur dengan atau berdasarkanPeraturan enteri 0euangan/ dan
( sahamn+a tidak diperdagangkan di bursa e
8/14/2019 UU NO 36 TAHUN 2008 - Bahan Kuliah2.doc
9/35
1 bia+a pembelian bahan/
( bia+a berkenaan dengan peker aan atau asa termasuk upah' ga i'honorarium' bonus' grati
8/14/2019 UU NO 36 TAHUN 2008 - Bahan Kuliah2.doc
10/35
3 telah diserahkan perkara penagihann+a kepada Pengadilan Negeri atauinstansi pemerintah +ang menangani piutang negara/ atau adan+a per an iantertulis mengenai penghapusan piutang?pembebasan utang antara krediturdan debitur +ang bersangkutan/ atau telah dipublikasikan dalam penerbitanumum atau khusus/ atau adan+a pengakuan dari debitur bah a utangn+atelah dihapuskan untuk umlah utang tertentu/
. s+arat sebagaimana dimaksud pada angka 3 tidak berlaku untukpenghapusan piutang tak tertagih debitur kecil sebagaimana dimaksuddalam Pasal . a+at !1* huru< k/ +ang pelaksanaann+a diatur lebih lan utdengan atau berdasarkan Peraturan enteri 0euangan/
i sumbangan dalam rangka penanggulangan bencana nasional +angketentuann+a diatur dengan Peraturan Pemerintah/
sumbangan dalam rangka penelitian dan pengembangan +ang dilakukan di$ndonesia +ang ketentuann+a diatur dengan Peraturan Pemerintah/
k bia+a pembangunan in
8/14/2019 UU NO 36 TAHUN 2008 - Bahan Kuliah2.doc
11/35
!4 T T N, $"UST# S$ 0: P6NS S$ 06#U $ N*
(&&8 (&&9 (&1& (&11 (&1( (&13
(&&7 !8&& &&& &&&* - - 1%& &&& &&& (&& &&& &&& (%& &&& &&& - - (&&8 !1&& &&& &&&* - - - - - 1&& &&& &&& - (&&9 !1% &&& &&&* - - - - - 1% &&& &&& - (&1& 1%& &&& &&& - - - - - - - (&11 (&& &&& &&& - - - - - - - (&1( (%& &&& &&& - - - - - - - (&13 3&& &&& &&& - - - - - - - (&1. .&& &&& &&& - - - - - - -
- - 1%& &&& &&& (&& &&& &&& (%& &&& &&& 11% &&& &&& - !1&& &&& &&&* !1% &&& &&&* 1%& &&& &&& (&& &&& &&& (%& &&& &&& 3&& &&& &&& .&& &&& &
- - - - - 18% &&& &&& .&& &&& &
Total 0ompensasi"abaP0P
"aba Thn0ompensasi 0erugian
!3* 0epada orang pribadi sebagai ;a ib Pa ak dalam negeri diberikanpengurangan berupa Penghasilan Tidak 0ena Pa ak sebagaimana dimaksuddalam Pasal 7
11
8/14/2019 UU NO 36 TAHUN 2008 - Bahan Kuliah2.doc
12/35
) 0etentuan Pasal 7 diubah sehingga Pasal 7 berbun+i sebagai berikut,
Pasal 7
!1* Penghasilan Tidak 0ena Pa ak per tahun diberikan paling sedikit sebesar,
a #p1% 8.& &&&'&& !lima belas uta delapan ratus empat puluh ribu rupiah*untuk diri ;a ib Pa ak orang pribadi/
b #p1 3(& &&&'&& !satu uta tiga ratus dua puluh ribu rupiah* tambahanuntuk ;a ib Pa ak +ang ka in/
c #p1% 8.& &&&'&& !lima belas uta delapan ratus empat puluh ribu rupiah*tambahan untuk seorang isteri +ang penghasilann+a digabung denganpenghasilan suami sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 a+at !1*/ dan
d #p1 3(& &&&'&& !satu uta tiga ratus dua puluh ribu rupiah* tambahan
untuk setiap anggota keluarga sedarah dan keluarga semenda dalam garisketurunan lurus serta anak angkat' +ang men adi tanggungan sepenuhn+a'paling ban+ak 3 !tiga* orang untuk setiap keluarga
!(* Penerapan ketentuan sebagaimana dimaksud pada a+at !1* ditentukanoleh keadaan pada a al tahun pa ak atau a al bagian tahun pa ak
!3* Pen+esuaian besarn+a Penghasilan Tidak 0ena Pa ak sebagaimanadimaksud pada a+at !1* ditetapkan dengan Peraturan enteri 0euangansetelah dikonsultasikan dengan e an Per akilan #ak+at
4 T T N, P 0 1)(?P 0 &11?(&1( !angka ini +ang dipakai untuk PT0P*PT0P terbaru, iri ;P (. 3&& &&&Status ka in ( &(% &&&Penghasilan isteri digabung (. 3&& &&&
Tambahan anggota keluarga ( &(% &&&
No Status
PT0P
iri ;P 0a in $steri Tanggungan 5umlah
1 T0?& (. 3&& &
&&
- - -
(. 3&& &&
&( T0?1 (. 3&& &&&
- - ( &(% &&&
() 3(% &&&
3 T0?( (. 3&& &&& - - . &%& &&&
(8 3%& &&&
. T0?3 (. 3&& &&& - - ) &7% &&&
3& 37% &&&
% 0?& (. 3&& &&& ( &(% &&& - -
() 3(% &&&
12
8/14/2019 UU NO 36 TAHUN 2008 - Bahan Kuliah2.doc
13/35
) 0?1 (. 3&& &&& ( &(% &&& - ( &(% &&&
(8 3%& &&&
7 0?( (. 3&& &&& ( &(% &&& - . &%& &&&
3& 37% &&&
8 0?3 (. 3&& &&& ( &(% &&& - ) &7% &&&
3( .&& &&&
9 0?$?& (. 3&& &&& ( &(% &&& (. 3&& &&& - %& )(% &&&
1& 0?$?1 (. 3&& &&& ( &(% &&& (. 3&& &&& ( &(% &&&%( )%& &&&
11 0?$?( (. 3&& &&& ( &(% &&& (. 3&& &&& . &%& &&&%. )7% &&&
1( 0?$?3 (. 3&& &&& ( &(% &&& (. 3&& &&& ) &7% &&&%) 7&& &&&
7 0etentuan Pasal 8 a+at !(* sampai dengan a+at !.* dan Pen elasan a+at !1*diubah sehingga Pasal 8 berbun+i sebagai berikut,
Pasal 8
!1* Seluruh penghasilan atau kerugian bagi anita +ang telah ka in padaa al tahun pa ak atau pada a al bagian tahun pa ak' begitu pulakerugiann+a +ang berasal dari tahun-tahun sebelumn+a +ang belumdikompensasikan sebagaimana dimaksud dalam Pasal ) a+at !(* dianggapsebagai penghasilan atau kerugian suamin+a' kecuali penghasilan tersebut
13
8/14/2019 UU NO 36 TAHUN 2008 - Bahan Kuliah2.doc
14/35
semata-mata diterima atau diperoleh dari 1 !satu* pemberi ker a +ang telahdipotong pa ak berdasarkan ketentuan Pasal (1 dan peker aan tersebut tidakada hubungann+a dengan usaha atau peker aan bebas suami atau anggotakeluarga lainn+a
!(* Penghasilan suami-isteri dikenai pa ak secara terpisah apabila,
a suami-isteri telah hidup berpisah berdasarkan putusan hakim/
b dikehendaki secara tertulis oleh suami-isteri berdasarkan per an ianpemisahan harta dan penghasilan/ atau
c dikehendaki oleh isteri +ang memilih untuk men alankan hak danke a iban perpa akann+a sendiri
!3* Penghasilan neto suami-isteri sebagaimana dimaksud pada a+at !(* huruiden +ang diba+arkan oleh perusahaan asuransi kepadapemegang polis' dan pembagian sisa hasil usaha koperasi/b bia+a +ang dibebankan atau dikeluarkan untuk kepentingan pribadipemegang saham' sekutu' atau anggota/c pembentukan atau pemupukan dana cadangan' kecuali,1 cadangan piutang tak tertagih untuk usaha bank dan badan usaha lain+ang men+alurkan kredit' se a guna usaha dengan hak opsi' perusahaanpembia+aan konsumen' dan perusahaan an ak piutang/( cadangan untuk usaha asuransi termasuk cadangan bantuan sosial +angdibentuk oleh Badan Pen+elenggara 5aminan Sosial/3 cadangan pen aminan untuk "embaga Pen amin Simpanan/
. cadangan bia+a reklamasi untuk usaha pertambangan/% cadangan bia+a penanaman kembali untuk usaha kehutanan/ dan) cadangan bia+a penutupan dan pemeliharaan tempat pembuangan limbahindustri untuk usaha pengolahan limbah industri' +ang ketentuan dan s+arat-s+aratn+a diatur dengan atau berdasarkan Peraturan enteri 0euangan/d premi asuransi kesehatan' asuransi kecelakaan' asuransi i a' asuransid iguna' dan asuransi bea sis a' +ang diba+ar oleh ;a ib Pa ak orangpribadi' kecuali ika diba+ar oleh pemberi ker a dan premi tersebut dihitungsebagai penghasilan bagi ;a ib Pa ak +ang bersangkutan/e penggantian atau imbalan sehubungan dengan peker aan atau asa +angdiberikan dalam bentuk natura dan kenikmatan' kecuali pen+ediaan
makanan dan minuman bagi seluruh pega ai serta penggantian atauimbalan dalam bentuk natura dan kenikmatan di daerah tertentu dan +angberkaitan dengan pelaksanaan peker aan +ang diatur dengan atauberdasarkan Peraturan enteri 0euangan/< umlah +ang melebihi ke a aran +ang diba+arkan kepada pemegangsaham atau kepada pihak +ang mempun+ai hubungan istime a sebagaiimbalan sehubungan dengan peker aan +ang dilakukan/g harta +ang dihibahkan' bantuan atau sumbangan' dan arisansebagaimana dimaksud dalam Pasal . a+at !3* huru< a dan huru< b' kecualisumbangan sebagaimana dimaksud dalam Pasal ) a+at !1* huru< i sampaidengan huru< m serta @akat +ang diterima oleh badan amil @akat atau
lembaga amil @akat +ang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah atausumbangan keagamaan +ang si
8/14/2019 UU NO 36 TAHUN 2008 - Bahan Kuliah2.doc
17/35
ga i +ang diba+arkan kepada anggota persekutuan'
8/14/2019 UU NO 36 TAHUN 2008 - Bahan Kuliah2.doc
18/35
!7* 0etentuan lebih lan ut mengenai pen+usutan atas harta ber u ud +angdimiliki dan digunakan dalam bidang usaha tertentu diatur dengan Peraturan
enteri 0euangan
!8* pabila ter adi pengalihan atau penarikan harta sebagaimana dimaksuddalam Pasal . a+at !1* huru< d atau penarikan harta karena sebab lainn+a'maka umlah nilai sisa buku harta tersebut dibebankan sebagai kerugian dan
umlah harga ual atau penggantian asuransin+a +ang diterima ataudiperoleh dibukukan sebagai penghasilan pada tahun ter adin+a penarikanharta tersebut
!9* pabila hasil penggantian asuransi +ang akan diterima umlahn+a barudapat diketahui dengan pasti di masa kemudian' maka dengan persetu uan
irektur 5enderal Pa ak umlah sebesar kerugian sebagaimana dimaksudpada a+at !8* dibukukan sebagai beban masa kemudian tersebut
!1&* pabila ter adi pengalihan harta +ang memenuhi s+arat sebagaimanadimaksud dalam Pasal . a+at !3* huru< a dan huru< b' +ang berupa hartaber u ud' maka umlah nilai sisa buku harta tersebut tidak boleh dibebankansebagai kerugian bagi pihak +ang mengalihkan
!11* 0etentuan lebih lan ut mengenai kelompok harta ber u ud sesuaidengan masa man
8/14/2019 UU NO 36 TAHUN 2008 - Bahan Kuliah2.doc
19/35
man
8/14/2019 UU NO 36 TAHUN 2008 - Bahan Kuliah2.doc
20/35
pengalihan tersebut
!8* pabila ter adi pengalihan harta +ang memenuhi s+arat sebagaimanadimaksud dalam Pasal . a+at !3* huru< a dan huru< b' +ang berupa harta takber u ud' maka umlah nilai sisa buku harta tersebut tidak boleh dibebankansebagai kerugian bagi pihak +ang mengalihkan
11 0etentuan Pasal 1. a+at !(*' a+at !3*' a+at !%*' dan a+at !7* sertaPen elasan a+at !.* diubah sehingga Pasal 1. berbun+i sebagai berikut,
4 T T N
Pasal 1.
!1* Norma Penghitungan Penghasilan Neto untuk menentukan penghasilanneto' dibuat dan disempurnakan terus-menerus serta diterbitkan oleh
irektur 5enderal Pa ak
!(* ;a ib Pa ak orang pribadi +ang melakukan kegiatan usaha atau peker aanbebas +ang peredaran bruton+a dalam 1 !satu* tahun kurang dari#p. 8&& &&& &&&'&& !empat miliar delapan ratus uta rupiah* bolehmenghitung penghasilan neto dengan menggunakan Norma PenghitunganPenghasilan Neto sebagaimana dimaksud pada a+at !1*' dengan s+aratmemberitahukan kepada irektur 5enderal Pa ak dalam angka aktu 3 !tiga*bulan pertama dari tahun pa ak +ang bersangkutan
!3* ;a ib Pa ak sebagaimana dimaksud pada a+at !(* +ang menghitungpenghasilan neton+a dengan menggunakan Norma PenghitunganPenghasilan Neto a ib men+elenggarakan pencatatan sebagaimanadimaksud dalam Undang-Undang +ang mengatur mengenai ketentuan umumdan tata cara perpa akan
20
8/14/2019 UU NO 36 TAHUN 2008 - Bahan Kuliah2.doc
21/35
!.* ;a ib Pa ak sebagaimana dimaksud pada a+at !(* +ang tidakmemberitahukan kepada irektur 5enderal Pa ak untuk menghitungpenghasilan neto dengan menggunakan Norma Penghitungan PenghasilanNeto' dianggap memilih men+elenggarakan pembukuan
!%* ;a ib Pa ak +ang a ib men+elenggarakan pembukuan atau pencatatan'
termasuk ;a ib Pa ak sebagaimana dimaksud pada a+at !3* dan a+at !.*'+ang tern+ata tidak atau tidak sepenuhn+a men+elenggarakan pencatatanatau pembukuan atau tidak memperlihatkan pencatatan atau bukti-buktipendukungn+a maka penghasilan neton+a dihitung berdasarkan NormaPenghitungan Penghasilan Neto dan peredaran bruton+a dihitung dengancara lain +ang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan enteri 0euangan
!)* ihapus
!7* Besarn+a peredaran bruto sebagaimana dimaksud pada a+at !(* dapatdiubah dengan Peraturan enteri 0euangan
1( 0etentuan Pasal 1) a+at !1* sampai dengan a+at !3* dan Pen elasan a+at!.* diubah sehingga Pasal 1) berbun+i sebagai berikut,
Pasal 1)
!1* Penghasilan 0ena Pa ak sebagai dasar penerapan tari< bagi ;a ib Pa akdalam negeri dalam suatu tahun pa ak dihitung dengan cara mengurangkandari penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal . a+at !1* denganpengurangan sebagaimana dimaksud dalam Pasal ) a+at !1* dan a+at !(*'Pasal 7 a+at !1*' serta Pasal 9 a+at !1* huru< c' huru< d' huru< e' dan huru< g
!(* Penghasilan 0ena Pa ak bagi ;a ib Pa ak orang pribadi dan badansebagaimana dimaksud dalam Pasal 1. dihitung dengan menggunakannorma penghitungan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 1. dan untuk;a ib Pa ak orang pribadi dikurangi dengan Penghasilan Tidak 0ena Pa aksebagaimana dimaksud dalam Pasal 7 a+at !1*
!3* Penghasilan 0ena Pa ak bagi ;a ib Pa ak luar negeri +ang men alankanusaha atau melakukan kegiatan melalui suatu bentuk usaha tetap di$ndonesia dalam suatu tahun pa ak dihitung dengan cara mengurangkan daripenghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal % a+at !1* dengan
memerhatikan ketentuan dalam Pasal . a+at !1* dengan pengurangansebagaimana dimaksud dalam Pasal % a+at !(* dan a+at !3*' Pasal ) a+at !1*dan a+at !(*' serta Pasal 9 a+at !1* huru< c' huru< d' huru< e' dan huru< g
!.* Penghasilan 0ena Pa ak bagi ;a ib Pa ak orang pribadi dalam negeri +angterutang pa ak dalam suatu bagian tahun pa ak sebagaimana dimaksuddalam Pasal ( a+at !)* dihitung berdasarkan penghasilan neto +angditerima atau diperoleh dalam bagian tahun pa ak +ang disetahunkan
21
8/14/2019 UU NO 36 TAHUN 2008 - Bahan Kuliah2.doc
22/35
13 0etentuan Pasal 17 a+at !1* sampai dengan a+at !3* dan Pen elasan a+at!%* sampai dengan a+at !7* diubah serta di antara a+at !(* dan a+at !3*disisipkan . !empat* a+at' +akni a+at !(a* sampai dengan a+at !(d* sehinggaPasal 17 berbun+i sebagai berikut,
Pasal 17!1* Tari< pa ak +ang diterapkan atas Penghasilan 0ena Pa ak bagi,
a ;a ib Pa ak orang pribadi dalam negeri adalah sebagai berikut,
b ;a ib Pa ak badan dalam negeri dan bentuk usaha tetap adalah sebesar(8A !dua puluh delapan persen*
!(* Tari< tertinggi sebagaimana dimaksud pada a+at !1* huru< a dapatditurunkan men adi paling rendah (%A !dua puluh lima persen* +ang diaturdengan Peraturan Pemerintah
!(a* Tari< sebagaimana dimaksud pada a+at !1* huru< b men adi (%A !duapuluh lima persen* +ang mulai berlaku se ak tahun pa ak (&1&
!(b* ;a ib Pa ak badan dalam negeri +ang berbentuk perseroan terbuka +angpaling sedikit .&A !empat puluh persen* dari umlah keseluruhan saham+ang disetor diperdagangkan di bursa eiden +ang dibagikankepada ;a ib Pa ak orang pribadi dalam negeri adalah paling tinggi sebesar1&A !sepuluh persen* dan bersi
8/14/2019 UU NO 36 TAHUN 2008 - Bahan Kuliah2.doc
23/35
!3* Besarn+a lapisan Penghasilan 0ena Pa ak sebagaimana dimaksud padaa+at !1* huru< a dapat diubah dengan 0eputusan enteri 0euangan
!.* Untuk keperluan penerapan tari< pa ak sebagaimana dimaksud pada a+at!1*' umlah Penghasilan 0ena Pa ak dibulatkan ke ba ah dalam ribuan rupiah
penuh!%* Besarn+a pa ak +ang terutang bagi ;a ib Pa ak orang pribadi dalamnegeri +ang terutang pa ak dalam bagian tahun pa ak sebagaimanadimaksud dalam Pasal 1) a+at !.*' dihitung seban+ak umlah hari dalambagian tahun pa ak tersebut dibagi 3)& !tiga ratus enam puluh* dikalikandengan pa ak +ang terutang untuk 1 !satu* tahun pa ak
!)* Untuk keperluan penghitungan pa ak sebagaimana dimaksud pada a+at!%*' tiap bulan +ang penuh dihitung 3& !tiga puluh* hari
!7* engan Peraturan Pemerintah dapat ditetapkan tari< pa ak tersendiri ataspenghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal . a+at !(*' sepan ang tidakmelebihi tari< pa ak tertinggi sebagaimana tersebut pada a+at !1*
1. 0etentuan Pasal 18 a+at !(*' a+at !3*' a+at !.*' dan Pen elasan a+at !1*diubah serta di antara a+at !3a* dan a+at !.* disisipkan . !empat* a+at' +aknia+at !3b* sampai dengan a+at !3e* sehingga Pasal 18 berbun+i sebagaiberikut ,
Pasal 18
!1* enteri 0euangan ber enang mengeluarkan keputusan mengenaibesarn+a perbandingan antara utang dan modal perusahaan untuk keperluanpenghitungan pa ak berdasarkan Undang-undang ini
!(* enteri 0euangan ber enang menetapkan saat diperolehn+a di>idenoleh ;a ib Pa ak dalam negeri atas pen+ertaan modal pada badan usaha diluar negeri selain badan usaha +ang men ual sahamn+a di bursa e
8/14/2019 UU NO 36 TAHUN 2008 - Bahan Kuliah2.doc
24/35
mempun+ai hubungan istime a dengan ;a ib Pa ak lainn+a sesuai denganke a aran dan kela@iman usaha +ang tidak dipengaruhi oleh hubunganistime a dengan menggunakan metode perbandingan harga antara pihak+ang independen' metode harga pen ualan kembali' metode bia+a-plus' ataumetode lainn+a
!3a* irektur 5enderal Pa ak ber enang melakukan per an ian dengan ;a ibPa ak dan beker a sama dengan pihak otoritas pa ak negara lain untukmenentukan harga transaksi antar pihak-pihak +ang mempun+ai hubunganistime a sebagaimana dimaksud dalam a+at !.*' +ang berlaku selama suatuperiode tertentu dan menga asi pelaksanaann+a serta melakukanrenegosiasi setelah periode tertentu tersebut berakhir
!3b* ;a ib Pa ak +ang melakukan pembelian saham atau akti>a perusahaanmelalui pihak lain atau badan +ang dibentuk untuk maksud demikian !specialpurpose compan+*' dapat ditetapkan sebagai pihak +ang sebenarn+amelakukan pembelian tersebut sepan ang ;a ib Pa ak +ang bersangkutan
mempun+ai hubungan istime a dengan pihak lain atau badan tersebut danterdapat ketidak a aran penetapan harga
!3c* Pen ualan atau pengalihan saham perusahaan antara !conduit compan+atau special purpose compan+* +ang didirikan atau bertempat kedudukan dinegara +ang memberikan perlindungan pa ak !taD ha>en countr+* +angmempun+ai hubungan istime a dengan badan +ang didirikan ataubertempat kedudukan di $ndonesia atau bentuk usaha tetap di $ndonesiadapat ditetapkan sebagai pen ualan atau pengalihan saham badan +angdidirikan atau bertempat kedudukan di $ndonesia atau bentuk usaha tetap di$ndonesia
!3d* Besarn+a penghasilan +ang diperoleh ;a ib Pa ak orang pribadi dalamnegeri dari pemberi ker a +ang memiliki hubungan istime a denganperusahaan lain +ang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di$ndonesia dapat ditentukan kembali' dalam hal pemberi ker a mengalihkanseluruh atau sebagian penghasilan ;a ib Pa ak orang pribadi dalam negeritersebut ke dalam bentuk bia+a atau pengeluaran lainn+a +ang diba+arkankepada perusahaan +ang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di$ndonesia tersebut
!3e* Pelaksanaan ketentuan sebagaimana dimaksud pada a+at !3b*' a+at
!3c*' dan a+at !3d* diatur lebih lan ut dengan atau berdasarkan Peraturanenteri 0euangan
!.* ubungan istime a sebagaimana dimaksud pada a+at !3* sampai dengana+at !3d*' Pasal 9 a+at !1* huru<
8/14/2019 UU NO 36 TAHUN 2008 - Bahan Kuliah2.doc
25/35
paling rendah (%A !dua puluh lima persen* pada ;a ib Pa ak lain/ hubunganantara ;a ib Pa ak dengan pen+ertaan paling rendah (%A !dua puluh limapersen* pada dua ;a ib Pa ak atau lebih/ atau hubungan di antara dua ;a ibPa ak atau lebih +ang disebut terakhir/
b ;a ib Pa ak menguasai ;a ib Pa ak lainn+a atau dua atau lebih ;a ib Pa ak
berada di ba ah penguasaan +ang sama baik langsung maupun tidaklangsung/ atau
c terdapat hubungan keluarga baik sedarah maupun semenda dalam garisketurunan lurus dan?atau ke samping satu dera at
!%* ihapus
1% 0etentuan Pasal 19 a+at !(* diubah sehingga Pasal 19 berbun+i sebagaiberikut,
Pasal 19
!1* enteri 0euangan ber enang menetapkan peraturan tentang penilaiankembali akti>a dan a sebagaimana dimaksud pada a+at!1* diterapkan tari< pa ak tersendiri dengan Peraturan enteri 0euangansepan ang tidak melebihi tari< pa ak tertinggi sebagaimana dimaksud dalamPasal 17 a+at !1*
1) 0etentuan Pasal (1 a+at !1* sampai dengan a+at !%*' dan a+at !8* diubah'serta di antara a+at !%* dan a+at !)* disisipkan 1 !satu* a+at' +akni a+at !%a*sehingga Pasal (1 berbun+i sebagai berikut,
Pasal (1
!1* Pemotongan pa ak atas penghasilan sehubungan dengan peker aan' asa'atau kegiatan dengan nama dan dalam bentuk apa pun +ang diterima ataudiperoleh ;a ib Pa ak orang pribadi dalam negeri a ib dilakukan oleh,
a pemberi ker a +ang memba+ar ga i' upah' honorarium' tun angan' dan
pemba+aran lain sebagai imbalan sehubungan dengan peker aan +angdilakukan oleh pega ai atau bukan pega ai/
b bendahara pemerintah +ang memba+ar ga i' upah' honorarium' tun angan'dan pemba+aran lain sehubungan dengan peker aan' asa' atau kegiatan/
c dana pensiun atau badan lain +ang memba+arkan uang pensiun danpemba+aran lain dengan nama apa pun dalam rangka pensiun/
25
8/14/2019 UU NO 36 TAHUN 2008 - Bahan Kuliah2.doc
26/35
d badan +ang memba+ar honorarium atau pemba+aran lain sebagai imbalansehubungan dengan asa termasuk asa tenaga ahli +ang melakukanpeker aan bebas/ dan
e pen+elenggara kegiatan +ang melakukan pemba+aran sehubungan
dengan pelaksanaan suatu kegiatan!(* Tidak termasuk sebagai pemberi ker a +ang a ib melakukanpemotongan pa ak sebagaimana dimaksud pada a+at !1* huru< a adalahkantor per akilan negara asing dan organisasi-organisasi internasionalsebagaimana dimaksud dalam Pasal 3
!3* Penghasilan pega ai tetap atau pensiunan +ang dipotong pa ak untuksetiap bulan adalah umlah penghasilan bruto setelah dikurangi dengan bia+a
abatan atau bia+a pensiun +ang besarn+a ditetapkan dengan Peraturanenteri 0euangan' iuran pensiun' dan Penghasilan Tidak 0ena Pa ak
!.* Penghasilan pega ai harian' mingguan' serta pega ai tidak tetap lainn+a+ang dipotong pa ak adalah umlah penghasilan bruto setelah dikurangibagian penghasilan +ang tidak dikenakan pemotongan +ang besarn+aditetapkan dengan Peraturan enteri 0euangan
!%* Tari< pemotongan atas penghasilan sebagaimana dimaksud pada a+at !1*adalah tari< pa ak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17 a+at !1* huru< a'kecuali ditetapkan lain dengan Peraturan Pemerintah
!%a* Besarn+a tari< sebagaimana dimaksud pada a+at !%* +ang diterapkan
terhadap ;a ib Pa ak +ang tidak memiliki Nomor Pokok ;a ib Pa ak lebihtinggi (&A !dua puluh persen* daripada tari< +ang diterapkan terhadap ;a ibPa ak +ang dapat menun ukkan Nomor Pokok ;a ib Pa ak
!)* ihapus
!7* ihapus
!8* 0etentuan mengenai petun uk pelaksanaan pemotongan pa ak ataspenghasilan sehubungan dengan peker aan' asa' atau kegiatan diaturdengan atau berdasarkan Peraturan enteri 0euangan
17 0etentuan Pasal (( a+at !1* dan a+at !(* diubah' serta ditambah 1 !satu*a+at' +akni a+at !3* sehingga Pasal (( berbun+i sebagai berikut,
Pasal ((
!1* enteri 0euangan dapat menetapkan,
26
8/14/2019 UU NO 36 TAHUN 2008 - Bahan Kuliah2.doc
27/35
a bendahara pemerintah untuk memungut pa ak sehubungan denganpemba+aran atas pen+erahan barang/
b badan-badan tertentu untuk memungut pa ak dari ;a ib Pa ak +angmelakukan kegiatan di bidang impor atau kegiatan usaha di bidang lain/ dan
c ;a ib Pa ak badan tertentu untuk memungut pa ak dari pembeli ataspen ualan barang +ang tergolong sangat me ah
!(* 0etentuan mengenai dasar pemungutan' kriteria' siiden sebagaimana dimaksud dalam Pasal . a+at !1* huru< g/
( bunga sebagaimana dimaksud dalam Pasal . a+at !1* huru<
8/14/2019 UU NO 36 TAHUN 2008 - Bahan Kuliah2.doc
28/35
1 se a dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta' kecualise a dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta +ang telahdikenai Pa ak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal . a+at !(*/dan
( imbalan sehubungan dengan asa teknik' asa mana emen' asa konstruksi'
asa konsultan' dan asa lain selain asa +ang telah dipotong Pa akPenghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal (1
!1a* alam hal ;a ib Pa ak +ang menerima atau memperoleh penghasilansebagaimana dimaksud pada a+at !1* tidak memiliki Nomor Pokok ;a ibPa ak' besarn+a tari< pemotongan adalah lebih tinggi 1&&A !seratus persen*daripada tari< sebagaimana dimaksud pada a+at !1*
!(* 0etentuan lebih lan ut mengenai enis asa lain sebagaimana dimaksudpada a+at !1* huru< c angka ( diatur dengan atau berdasarkan Peraturan
enteri 0euangan
!3* :rang pribadi sebagai ;a ib Pa ak dalam negeri dapat ditun uk olehirektur 5enderal Pa ak untuk memotong pa ak sebagaimana dimaksud pada
a+at !1*
!.* Pemotongan pa ak sebagaimana dimaksud pada a+at !1* tidak dilakukanatas,
a penghasilan +ang diba+ar atau terutang kepada bank/
b se a +ang diba+arkan atau terutang sehubungan dengan se a guna
usaha dengan hak opsi/
c di>iden sebagaimana dimaksud dalam Pasal . a+at !3* huru< < dan di>iden+ang diterima oleh orang pribadi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17a+at !(c*/
d dihapus/
e bagian laba sebagaimana dimaksud dalam Pasal . a+at !3* huru< i/
< sisa hasil usaha koperasi +ang diba+arkan oleh koperasi kepada
anggotan+a/
g dihapus/ dan
h penghasilan +ang diba+ar atau terutang kepada badan usaha atas asakeuangan +ang ber
8/14/2019 UU NO 36 TAHUN 2008 - Bahan Kuliah2.doc
29/35
19 0etentuan Pasal (. a+at !3* dan a+at !)* diubah sehingga Pasal (.berbun+i sebagai berikut,
Pasal (.
!1* Pa ak +ang diba+ar atau terutang di luar negeri atas penghasilan dari luar
negeri +ang diterima atau diperoleh ;a ib Pa ak dalam negeri bolehdikreditkan terhadap pa ak +ang terutang berdasarkan Undang-undang inidalam tahun pa ak +ang sama
!(* Besarn+a kredit pa ak sebagaimana dimaksud pada a+at !1* adalahsebesar pa ak penghasilan +ang diba+ar atau terutang di luar negeri tetapitidak boleh melebihi penghitungan pa ak +ang terutang berdasarkan Undang-undang ini
!3* alam menghitung batas umlah pa ak +ang boleh dikreditkan' sumberpenghasilan ditentukan sebagai berikut,
a penghasilan dari saham dan sekuritas lainn+a serta keuntungan daripengalihan saham dan sekuritas lainn+a adalah negara tempat badan +angmenerbitkan saham atau sekuritas tersebut didirikan atau bertempatkedudukan/
b penghasilan berupa bunga' ro+alti' dan se a sehubungan denganpenggunaan harta gerak adalah negara tempat pihak +ang memba+ar ataudibebani bunga' ro+alti' atau se a tersebut bertempat kedudukan atauberada/
c penghasilan berupa se a sehubungan dengan penggunaan harta takgerak adalah negara tempat harta tersebut terletak/
d penghasilan berupa imbalan sehubungan dengan asa' peker aan' dankegiatan adalah negara tempat pihak +ang memba+ar atau dibebani imbalantersebut bertempat kedudukan atau berada/
e penghasilan bentuk usaha tetap adalah negara tempat bentuk usaha tetaptersebut men alankan usaha atau melakukan kegiatan/
< penghasilan dari pengalihan sebagian atau seluruh hak penambangan atau
tanda turut serta dalam pembia+aan atau permodalan dalam perusahaanpertambangan adalah negara tempat lokasi penambangan berada/
g keuntungan karena pengalihan harta tetap adalah negara tempat hartatetap berada/ dan
h keuntungan karena pengalihan harta +ang men adi bagian dari suatubentuk usaha tetap adalah negara tempat bentuk usaha tetap berada
29
8/14/2019 UU NO 36 TAHUN 2008 - Bahan Kuliah2.doc
30/35
!.* Penentuan sumber penghasilan selain penghasilan sebagaimanadimaksud pada a+at !3* menggunakan prinsip +ang sama dengan prinsip+ang dimaksud pada a+at tersebut
!%* pabila pa ak atas penghasilan dari luar negeri +ang dikreditkan tern+ata
kemudian dikurangkan atau dikembalikan' maka pa ak +ang terutangmenurut Undang-undang ini harus ditambah dengan umlah tersebut padatahun pengurangan atau pengembalian itu dilakukan
!)* 0etentuan mengenai pelaksanaan pengkreditan pa ak atas penghasilandari luar negeri diatur dengan atau berdasarkan Peraturan enteri0euangan
(& 0etentuan Pasal (% a+at !1*' a+at !(*' a+at !.*' a+at !)*' a+at !7*' dana+at !8* diubah' a+at !9* dihapus' serta di antara a+at !8* dan a+at !9*disisipkan 1 !satu* a+at' +akni a+at !8a* sehingga Pasal (% berbun+i sebagai
berikut,
Pasal (%
!1* Besarn+a angsuran pa ak dalam tahun pa ak ber alan +ang harus diba+arsendiri oleh ;a ib Pa ak untuk setiap bulan adalah sebesar Pa ak Penghasilan+ang terutang menurut Surat Pemberitahuan Tahunan Pa ak Penghasilantahun pa ak +ang lalu dikurangi dengan,
a Pa ak Penghasilan +ang dipotong sebagaimana dimaksud dalam Pasal (1dan Pasal (3 serta Pa ak Penghasilan +ang dipungut sebagaimana dimaksud
dalam Pasal ((/ dan
b Pa ak Penghasilan +ang diba+ar atau terutang di luar negeri +ang bolehdikreditkan sebagaimana dimaksud dalam Pasal (.' dibagi 1( !dua belas*atau ban+akn+a bulan dalam bagian tahun pa ak
!(* Besarn+a angsuran pa ak +ang harus diba+ar sendiri oleh ;a ib Pa akuntuk bulan-bulan sebelum Surat Pemberitahuan Tahunan Pa ak Penghasilandisampaikan sebelum batas aktu pen+ampaian Surat Pemberitahuan
Tahunan Pa ak Penghasilan sama dengan besarn+a angsuran pa ak untukbulan terakhir tahun pa ak +ang lalu
!3* ihapus
!.* pabila dalam tahun pa ak ber alan diterbitkan surat ketetapan pa akuntuk tahun pa ak +ang lalu' besarn+a angsuran pa ak dihitung kembaliberdasarkan surat ketetapan pa ak tersebut dan berlaku mulai bulanberikutn+a setelah bulan penerbitan surat ketetapan pa ak
30
8/14/2019 UU NO 36 TAHUN 2008 - Bahan Kuliah2.doc
31/35
!%* ihapus
!)* irektur 5enderal Pa ak ber enang untuk menetapkan penghitunganbesarn+a angsuran pa ak dalam tahun pa ak ber alan dalam hal-hal tertentu'sebagai berikut,
a ;a ib Pa ak berhak atas kompensasi kerugian/b ;a ib Pa ak memperoleh penghasilan tidak teratur/
c Surat Pemberitahuan Tahunan Pa ak Penghasilan tahun +ang laludisampaikan setelah le at batas aktu +ang ditentukan/
d ;a ib Pa ak diberikan perpan angan angka aktu pen+ampaian SuratPemberitahuan Tahunan Pa ak Penghasilan/
e ;a ib Pa ak membetulkan sendiri Surat Pemberitahuan Tahunan Pa ak
Penghasilan +ang mengakibatkan angsuran bulanan lebih besar dariangsuran bulanan sebelum pembetulan/ dan
< ter adi perubahan keadaan usaha atau kegiatan ;a ib Pa ak
!7* enteri 0euangan menetapkan penghitungan besarn+a angsuran pa akbagi,
a ;a ib Pa ak baru/
b bank' badan usaha milik negara' badan usaha milik daerah' ;a ib Pa ak
masuk bursa' dan ;a ib Pa ak lainn+a +ang berdasarkan ketentuan peraturanperundang-undangan harus membuat laporan keuangan berkala/ dan
c ;a ib Pa ak orang pribadi pengusaha tertentu dengan tari< paling tinggi&'7%A !nol koma tu uh puluh lima persen* dari peredaran bruto
!8* ;a ib Pa ak orang pribadi dalam negeri +ang tidak memiliki Nomor Pokok;a ib Pa ak dan telah berusia (1 !dua puluh satu* tahun +ang bertolak keluar negeri a ib memba+ar pa ak +ang ketentuann+a diatur denganPeraturan Pemerintah
!8a* 0etentuan sebagaimana dimaksud pada a+at !8* berlaku sampai dengantanggal 31 esember (&1&
!9* ihapus
(1 0etentuan Pasal () a+at !1* diubah dan ditambah ( !dua* huru
8/14/2019 UU NO 36 TAHUN 2008 - Bahan Kuliah2.doc
32/35
!(* dan a+at !3* disisipkan 1 !satu* a+at' +akni a+at !(a* sehingga Pasal ()berbun+i sebagai berikut,
Pasal ()
!1* tas penghasilan tersebut di ba ah ini' dengan nama dan dalam bentuk
apa pun' +ang diba+arkan' disediakan untuk diba+arkan' atau telah atuhtempo pemba+arann+a oleh badan pemerintah' sub ek pa ak dalam negeri'pen+elenggara kegiatan' bentuk usaha tetap' atau per akilan perusahaanluar negeri lainn+a kepada ;a ib Pa ak luar negeri selain bentuk usaha tetapdi $ndonesia dipotong pa ak sebesar (&A !dua puluh persen* dari umlahbruto oleh pihak +ang a ib memba+arkan,a di>iden/b bunga termasuk premium' diskonto' dan imbalan sehubungan dengan
aminan pengembalian utang/c ro+alti' se a' dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta/d imbalan sehubungan dengan asa' peker aan' dan kegiatan/
e hadiah dan penghargaan/< pensiun dan pemba+aran berkala lainn+a/g premi s ap dan transaksi lindung nilai lainn+a/ dan?atauh keuntungan karena pembebasan utang
!1a* Negara domisili dari ;a ib Pa ak luar negeri selain +ang men alankanusaha atau melakukan kegiatan usaha melalui bentuk usaha tetap di$ndonesia sebagaimana dimaksud pada a+at !1* adalah negara tempattinggal atau tempat kedudukan ;a ib Pa ak luar negeri +ang sebenarn+amenerima man
8/14/2019 UU NO 36 TAHUN 2008 - Bahan Kuliah2.doc
33/35
!(a*' dan a+at !.* bersi
8/14/2019 UU NO 36 TAHUN 2008 - Bahan Kuliah2.doc
34/35
sebagai berikut,
Pasal 314
!1* Penerimaan negara dari Pa ak Penghasilan orang pribadi dalam negeridan Pa ak Penghasilan Pasal (1 +ang dipotong oleh pemberi ker a dibagi
dengan imbangan 8&A untuk Pemerintah Pusat dan (&A untuk Pemerintahaerah tempat ;a ib Pa ak terda
8/14/2019 UU NO 36 TAHUN 2008 - Bahan Kuliah2.doc
35/35
Pasal 3(B
0etentuan mengenai pengenaan pa ak atas bunga atau diskonto :bligasiNegara +ang diperdagangkan di negara lain berdasarkan per an ianperlakuan timbal balik dengan negara lain tersebut diatur dengan PeraturanPemerintah
(9 0etentuan Pasal 3% diubah sehingga berbun+i sebagai berikut,
Pasal 3%
al-hal +ang belum cukup diatur dalam rangka pelaksanaan Undang-Undangini diatur lebih lan ut dengan Peraturan Pemerintah
Pasal $$
Pada saat Undang-Undang ini mulai berlaku,
1 ;a ib Pa ak +ang tahun bukun+a berakhir setelah tanggal 3& 5uni (&&1a ib menghitung pa akn+a berdasarkan ketentuan sebagaimana diatur
dalam Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pa ak Penghasilansebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-UndangNomor 17 Tahun (&&& tentang Perubahan 0etiga atas Undang-UndangNomor 7 Tahun 1983 tentang Pa ak Penghasilan
( ;a ib Pa ak +ang tahun bukun+a berakhir setelah tanggal 3& 5uni (&&9a ib menghitung pa akn+a berdasarkan ketentuan sebagaimana diatur
dalam Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 sebagaimana telah beberapa
kali diubah terakhir dengan Undang-Undang ini
Undang-Undang ini mulai berlaku pada tanggal 1 5anuari (&&9