Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 370
B. SIMULASI AKUNTANSI PPKD
Pada awal 2015, PPKD Pemerintah Kota Gemah Ripah mempunyai data
posisi keuangan sebagai berikut:
Pemerintah Kota Gemah Ripah
PPKD
NERACA
Per 1 Januari 2015
Aktiva Pasiva
Kas di Kas Daerah
800.000.000 Kewajiban Jangka Panjang -
Investasi Jangka Panjang - Ekuitas
900.000.000
Dana Cadangan
100.000.000
Total Aktiva 900.000.000 Total Pasiva
900.000.000
Berikut adalah transaksi akuntansi dari Pemda Kota Gemah Ripah selama
tahun 2015:
1. Pada tanggal 1 Januari 2015 ditetapkan bahwa Dana Alokasi Khusus
yang akan diterima Pemerintah Kota Gemah Ripah untuk periode tahun
2015 adalah sebesar Rp1.300.000.000.
2. Pada tanggal 15 Januari 2015, PPKD menerbitkan SP2D UP untuk SKPD
Tentram sebesar Rp25.000.000
3. Pada tanggal 1 Februari 2015, Kuasa BUD menerbitkan SP2D LS Gaji
untuk SKPD Tentram sebesar Rp215.000.000
4. Pada tanggal 3 Februari 2015 ditetapkan bahwa Pemerintah Kota Gemah
Ripah akan menerima Pendapatan Bagi Hasil dari PPh 21 sebesar
Rp600.000.000
5. Pada tanggal 1 Maret 2015, Pemerintah Kota Gemah Ripah mencairkan
dana cadangan sebesar Rp 100.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 371
6. Pada tanggal 5 Juni 2015, Pemerintah Kota Gemah Ripah menerima
Pendapatan Bagi Hasil dari PPh 21 sebesar Rp 600.000.000
7. Tanggal 11 Juni 2015 BUD menerima uang setoran pendapatan pajak
dari SKPD Tentram sebesar Rp30.000.000
8. Tanggal 4 Juli 2015 BUD menerima uang setoran pendapatan retribusi
dari SKPD Tentram sebesar Rp15.000.000
9. Tanggal 9 September 2015 BUD menerbitkan SP2D LS untuk membayar
pembelian kendaraan dinas bagi SKPD Tentram sebesar Rp250.000.000
10. Tanggal 1 Oktober 2015 BUD menerbitkan SP2D LS untuk membayar
sewa eskavator SKPD Tentram sebesar Rp36.000.000
11. Tanggal 1 November 2015, PPKD menerima Dana Alokasi Khusus untuk
periode tahun 2015 adalah sebesar Rp1.300.000.000.
12. Tanggal 18 November 2015 Pemerintah Kota Gemah Ripah memberikan
hibah kepada Organisasi Kepemudaan Kelurahan Cerah sebesar
Rp700.000.000 dengan menggunakan SP2D-LS PPKD
13. Tanggal 20 November 2015 Pemerintah Kota Gemah Ripah melakukan
transfer dana sebesar Rp 800.000.000 sebagai penyertaan modal di
PDAM
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 372
JURNAL UMUM
1. Transaksi penetapan Dana Alokasi Khusus (DAK) menjadi dasar
pengakuan pendapatan DAK. Maka, piutang DAK akan dijurnal di debit
(sebab belum ada kas yang masuk) dan pendapatan DAK-LO dijurnal di
kredit
Tanggal No
Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
1 Jan 2015
1.1.3.05.04 Piutang DAK 1.000.000.000
8.2.1.04.01 Pendapatan DAK-LO
1.000.000.000
2. Transaksi pemberian UP kepada SKPD Tentram dan SKPD Damai
dicatat pada tanggal terbitnya SP2D-UP. Kas di Kas Daerah dijurnal di
kredit sebab ada pengeluaran uang oleh BUD. RK SKPD dijurnal di
debit.
Tanggal No
Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
15 Jan 2015
1.1.8.01.01 RK SKPD Tentram 25.000.000
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah
25.000.000
3. Transaksi pembayaran gaji kepada SKPD Tentram dan SKPD Damai
dicatat pada tanggal terbitnya SP2D-LS. Kas di Kas Daerah dijurnal di
kredit sebab ada pengeluaran uang oleh BUD. RK SKPD dijurnal di
debit.
Tanggal No
Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
1 Feb 2015
1.1.8.01.01 RK SKPD Tentram 215.000.000
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah
215.000.000
4. Transaksi penetapan bagi hasil PPh 21 menjadi dasar pengakuan
pendapatan bagi hasil PPh 21. Maka, piutang bagi hasil PPh 21 akan
dijurnal di debit (sebab belum ada kas yang masuk) dan pendapatan
bagi hasil PPh 21-LO dijurnal di kredit
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 373
Tanggal No
Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
3 Feb 2015
1.1.3.07.01 Piutang Bagi Hasil PPh 21
600.000.000
8.2.1.01.02 Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LO
600.000.000
5. Transaksi pencairan dana cadangan dicatat dengan menjurnal kas di
kas daerah di debit sebab ada penerimaan uang dan mengurangi dana
cadangan dengan cara menjurnalnya di kredit. Selain itu, perlu dijurnal
pula transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini
terdapat arus kas masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran,
yakni anggaran penerimaan pembiayaan (khususnya pencairan dana
cadangan).
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal No
Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
1 Mar 2015
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 100.000.000
1.4.1.01.01 Dana Cadangan 100.000.000
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 100.000.000
7.1.2.01.01 Penerimaan Pembiayaan-Pencairan Dana Cadangan
100.000.000
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening
anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal No
Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
1 Mar 2015
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 100.000.000
6.1.2.01.01 Penerimaan Pembiayaan-Pencairan Dana Cadangan
100.000.000
6. Transaksi penerimaan bagi hasil PPh 21 dicatat dengan menjurnal Kas
di Kas Daerah di debit sebab ada penerimaan uang oleh BUD. Karena
sebelumnya transaksi ini sudah dicatat sebagai piutang pada tanggal 3
Februari 2015, maka ketika ada penerimaan pendapatan, piutang
berkurang dengan menjurnalnya di kredit. Selain itu, perlu dijurnal
pula transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 374
terdapat arus kas masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran,
yakni anggaran pendapatan bagi hasil PPh 21.
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal No
Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
5 Jun 2015
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 600.000.000
1.1.3.07.01 Piutang Bagi Hasil
PPh 21 600.000.000
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 600.000.000
4.2.1.01.02 Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LRA
600.000.000
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening
anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal No
Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
5 Jun 2015
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 600.000.000
4.2.1.01.03 Pendapatan Bagi Hasil PPh 21
600.000.000
7. Transaksi penyetoran pendapatan pajak dari SKPD Tentram dicatat
dengan menjurnal Kas di Kas Daerah di debit sebab ada penerimaan
uang oleh BUD berdasarkan STS. RK SKPD dijurnal di kredit.
Tanggal No
Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
11 Jun 2015
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 30.000.000
1.1.8.01.01 RK SKPD Tentram 30.000.000
8. Transaksi penyetoran pendapatan retribusi dari SKPD Tentram dicatat
dengan menjurnal Kas di Kas Daerah di debit sebab ada penerimaan
uang oleh BUD berdasarkan STS. RK SKPD dijurnal di kredit.
Tanggal No
Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
4 Jul 2015
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 15.000.000
1.1.8.01.01 RK SKPD Tentram 15.000.000
9. Transaksi pembeliankendaraan dinas SKPD Tentram dicatat dengan
menjurnal Kas di Kas Daerah di kredit sebab ada pengeluaran uang
oleh BUD berdasarkan SP2D-LS. RK SKPD dijurnal di debit.
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 375
Tanggal No
Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
9 Sep 2015
1.1.8.01.01 RK SKPD Tentram 250.000.000
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 250.000.000
10. Transaksi pembayaran sewa eskavator SKPD Tentram dicatat dengan
menjurnal Kas di Kas Daerah di kredit sebab ada pengeluaran uang
oleh BUD berdasarkan SP2D-LS. RK SKPD dijurnal di debit.
Tanggal No
Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
1 Okt 2015
1.1.8.01.01 RK SKPD Tentram 36.000.000
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 36.000.000
11. Transaksi penerimaan DAK dicatat dengan menjurnal Kas di Kas
Daerah di debit sebab ada penerimaan uang oleh BUD berdasarkan
SP2D-LS DAK. Karena sebelumnya transaksi ini sudah dicatat sebagai
piutang pada tanggal 1 Januari 2015, maka ketika ada penerimaan
pendapatan, piutang berkurang dengan menjurnalnya di kredit. Selain
itu, perlu dijurnal pula transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam
transaksi ini terdapat arus kas masuk/keluar yang merupakan
realisasi anggaran, yakni anggaran pendapatan DAK.
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal No
Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
1 Nov 2015
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 1.300.000.000
1.1.3.05.04 Piutang DAK 1.300.000.000
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 1.300.000.000
4.2.1.04.01 Pendapatan DAK-LRA
1.300.000.000
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening
anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal No
Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
1 Nov 2015
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 1.300.000.000
4.2.3.01.01 Pendapatan DAK 1.300.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 376
12. Transaksi pemberian hibah dicatat dengan menjurnal beban hibah di
debit dan Kas di Kas Daerah di kredit sebab ada pengeluaran uang oleh
BUD berdasarkan SP2D LS. Selain itu, perlu dijurnal pula transaksi
berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini terdapat arus kas
masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran, yakni anggaran
belanja hibah.
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal No
Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
13 Nov 2015
9.1.5.01.09 Beban Hibah kepada Organisasi Masyarakat
700.000.000
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 700.000.000
5.1.5.05.01 Belanja Hibah kepada Organisasi Masyarakat
700.000.000
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 700.000.000
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening
anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal No
Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
13 Nov 2015
5.1.4.06.01 Belanja Hibah kepada Kelompok Masyarakat
700.000.000
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 700.000.000
13. Transaksi pemberian pinjaman kepada BUMD dicatat dengan
menjurnal pinjaman kepada perusahaan daerah di debit untuk
mencatat pengakuan investasi Pemda dan Kas di Kas Daerah di kredit
sebab ada pengeluaran uang oleh BUD. Selain itu, perlu dijurnal pula
transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini terdapat
arus kas masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran, yakni
anggaran pengeluaran pembiayaan.
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 377
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal No
Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
20 Nov 2015
1.2.1.01.02 Investasi Jangka Pjg-Penyertaan Modal
800.000.000
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 800.000.000
7.2.2.02.01 Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan modal pada BUMD
800.000.000
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 800.000.000
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening
anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal No
Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
20 Nov 2015
6.2.2.02.01 Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan modal pada BUMD
800.000.000
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 800.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 378
BUKU BESAR
Kode rekening : 1.1.1.01.01
Nama rekening : Kas di Kas Daerah Pagu APBD : Rp. - Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Saldo awal 800.000.000 800.000.000
15-Jan-15 UP SKPD Tentram 25.000.000 775.000.000
1-Feb-15 Gaji SKPD Tentram 215.000.000 560.000.000
1-Mar-15 Pencairan dana cadangan
100.000.000 660.000.000
5-Jun-15 Penerimaan bagi hasil 600.000.000 1.260.000.000
11-Jun-15 Penyetoran dari SKPD 30.000.000 1.290.000.000
4-Jul-15 Penyetoran dari SKPD 15.000.000 1.305.000.000
9-Sep-15 Pembelian kendaraan
dinas 250.000.000 1.055.000.000
1-Okt-15 Pembayaran sewa 36.000.000 1.019.000.000
1-Nov-15 Penerimaan DAK 1.300.000.000 2.319.000.000
13-Nov-15 Hibah 700.000.000 1.619.000.000
20-Nov-15 Pemberian pinjaman 800.000.000 819.000.000
Kode rekening : 1.1.3.05.04 Nama rekening : Piutang DAK
Pagu APBD : Rp. - Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Saldo awal -
1-Jan-15 Pengakuan piutang DAK 1.300.000.000 1.300.000.000
1-Nov-15 Penerimaan DAK 1.300.000.000 -
Kode rekening : 1.1.3.07.01
Nama rekening : Piutang Bagi Hasil PPh 21 Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Saldo awal -
3-Feb-15 Pengakuan piutang 600.000.000 600.000.000
5-Jun-15 Penerimaan bagi hasil 600.000.000 -
Kode rekening : 1.1.9.01.01
Nama rekening : RK SKPD Tentram Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Saldo awal -
15-Jan-15 UP SKPD Tentram 25.000.000 25.000.000
1-Feb-15 Pembayaran gaji 215.000.000 240.000.000
11-Jun-15 Penyetoran 30.000.000 210.000.000
4-Jul-15 Penyetoran 15.000.000 195.000.000
9-Sep-15 Pembelian kendaraan dinas
250.000.000 445.000.000
1-Okt-15 Pembayaran sewa 36.000.000 481.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 379
Kode rekening : 1.2.1.01.01 Nama rekening : Investasi Jangka Pjg-Penyertaan Modal
Pagu APBD : Rp. - Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Saldo awal -
20-Nov-15 Pemberian Penyertaan Modal 800.000.000 800.000.000
Kode rekening : 1.4.1.01.01 Nama rekening : Dana Cadangan Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Saldo awal 100.000.000 100.000.000
1-Mar-15 Pencairan dana cadangan 100.000.000 -
Kode rekening : 3.1.1.01.01
Nama rekening : Ekuitas Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Saldo awal 900.000.000 900.000.000
31-Des-2015 Perubahan SAL 500.000.000 400.000.000
Surplus LO 1.200.000.000 1.600.000.000
Kode rekening : 0.0.0.00.00
Nama rekening : Perubahan SAL Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
1-Mar-15 Pencairan dana cadangan 100.000.000 100.000.000
5-Jun-15 Penerimaan bagi hasil 600.000.000 700.000.000
1-Nov-15 Penerimaan DAK 1.300.000.000 2.000.000.000
13-Nov-15 Hibah 700.000.000 1.300.000.000
20-Nov-15 Penyertaan modal 800.000.000 500.000.000
31-Des-15 Penutupan 500.000.000 -
Kode rekening : 4.2.1.01.02
Nama rekening : Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LRA Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
5-Jun-15 Penerimaan bagi hasil 600.000.000 600.000.000
Kode rekening : 4.2.1.04.01 Nama rekening : Pendapatan DAK-LRA Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
1-Nov-15 Penerimaan DAK 1.300.000.000 1.300.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 380
Kode rekening : 5.1.5.05.01 Nama rekening : Belanja Hibah kepada Organisasi Masyarakat
Pagu APBD : Rp. - Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
13-Nov-15 Belanja hibah 700.000.000 700.000.000
Kode rekening : 7.1.2.01.01 Nama rekening : Penerimaan Pembiayaan-Pencairan Dana Cadangan
Pagu APBD : Rp. - Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
1-Jan-15 Pencairan dana cadangan 100.000.000 100.000.000
Kode rekening : 7.2.2.02.01 Nama rekening : Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan Modal pada BUMD
Pagu APBD : Rp. - Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
20-Nov-15 Penyertaan modal 800.000.000 800.000.000
Kode rekening : 8.2.1.01.02
Nama rekening : Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LO Pagu APBD : Rp. - Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
3-Feb-15 Pengakuan pendapatan 600.000.000 600.000.000
Kode rekening : 8.2.1.04.01 Nama rekening : Pendapatan DAK-LO Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
1-Jan-15 Pendapatan DAK 1.300.000.000 1.300.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 381
Kode rekening : 9.1.5.01.09 Nama rekening : Beban Hibah kepada Organisasi Masyarakat
Pagu APBD : Rp. - Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
13-Nov-15 Beban hibah 700.000.000 700.000.000
BUKU BESAR
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Kode rekening : 4.2.1.01.03 Nama rekening : Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LRA
Pagu APBD : Rp. - Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
5-Jun-15 Penerimaan bagi hasil 600.000.000 600.000.000
Kode rekening : 4.2.3.01.01 Nama rekening : Pendapatan DAK
Pagu APBD : Rp. - Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
1-Nov-15 Penerimaan DAK 1.300.000.000 1.300.000.000
Kode rekening : 5.1.4.06.01 Nama rekening : Belanja Hibah kepada Kelompok Masyarakat
Pagu APBD : Rp. - Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
13-Nov-15 Belanja hibah 700.000.000 700.000.000
Kode rekening : 6.1.2.01.01 Nama rekening : Penerimaan Pembiayaan-Pencairan Dana
Cadangan Pagu APBD : Rp. - Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
1-Jan-15 Pencairan dana cadangan 100.000.000 100.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 382
Kode rekening : 6.2.2.02.01 Nama rekening : Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan Modal pada
BUMD Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
20-Nov-15 Penyertaan modal 800.000.000 800.000.000
Setelah proses klasifikasi transaksi ke dalam buku besar, tahap selanjutnya
adalah memindahkan angka-angka saldo semua akun buku besar ke kolom
neraca saldo dalam kertas kerja (worksheet) terlampir, sesuai dengan posisi
debit atau kredit dalam saldo di buku besar masing-masing. Adapun Neraca
Saldo tersebut disajikan sebagai berikut:
NERACA SALDO
Kode Rekening
Nama Rekening Jumlah
Debit Kredit
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 500.000.000
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 819.000.000
1.1.3.05.04 Piutang DAK -
1.1.3.07.01 Piutang Bagi Hasil PPh 21 -
1.1.9.01.01 RK SKPD Tentram 481.000.000
1.2.1.01.01 Investasi Jk. Pjg Penyertaan Modal Kpd Perusahaan Daerah
800.000.000
1.4.1.01.01 Dana Cadangan -
3.1.1.01.01 Ekuitas 900.000.000
4.2.1.01.02 Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LRA 600.000.000
4.2.1.04.01 Pendapatan DAK-LRA 1.300.000.000
5.1.5.05.01 Belanja Hibah kepada Organisasi
Masyarakat 700.000.000
7.1.2.01.01 Penerimaan Pembiayaan-Pencairan
Dana Cadangan 100.000.000
7.2.2.02.01 Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan
Modal pada BUMD 800.000.000
8.2.1.01.02 Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LO 600.000.000
8.2.1.04.01 Pendapatan DAK-LO 1.300.000.000
9.1.5.01.09 Beban Hibah kepada Organisasi Masyarakat
700.000.000
TOTAL 4.800.000.000 4.800.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 383
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
NERACA SALDO
Kode
Rekening Nama Rekening
Jumlah
Debit Kredit
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 500.000.000
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 819.000.000
1.1.3.05.04 Piutang DAK -
1.1.3.07.01 Piutang Bagi Hasil PPh 21 -
1.1.9.01.01 RK SKPD Tentram 481.000.000
1.2.1.01.01 Investasi Jk. Pjg Penyertaan Modal Kpd Perusahaan Daerah
800.000.000
1.4.1.01.01 Dana Cadangan -
3.1.1.01.01 Ekuitas 900.000.000
4.2.1.01.03 Pendapatan Bagi Hasil PPh 21 600.000.000
4.2.3.01.01 Pendapatan DAK 1.300.000.000
5.1.4.06.01 Belanja Hibah kepada Kelompok
Masyarakat 700.000.000
6.1.2.01.01 Penerimaan Pembiayaan-Pencairan Dana Cadangan
100.000.000
6.2.2.02.01 Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan
Modal pada BUMD 800.000.000
8.2.1.01.02 Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LO 600.000.000
8.2.1.04.01 Pendapatan DAK-LO 1.300.000.000
9.1.5.01.09 Beban Hibah kepada Organisasi
Masyarakat 700.000.000
TOTAL 4.800.000.000 4.800.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 384
PPKD Laporan Realisasi Anggaran
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2013
URAIAN ANGGARAN
2013 REALISASI
2013
PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah 0
Pendapatan Retribusi Daerah 0
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan
0
Lain-lain PAD yang sah 0
Jumlah Pendapatan Asli Daerah 0
PENDAPATAN TRANSFER
Transfer Pemerintah Pusat - Dana Perimbangan
Dana Bagi Hasil Pajak 600.000.000
Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam 0
Dana Alokasi Umum 0
Dana Alokasi Khusus 1.300.000.000
Jumlah Pendapatan Transfer 1.900.000.000
JUMLAH PENDAPATAN 1.900.000.000
BELANJA
BELANJA OPERASI
Belanja Pegawai 0
Belanja Barang dan Jasa 0
Hibah 700.000.000
Jumlah Belanja Operasi 700.000.000
BELANJA MODAL
Belanja Tanah 0
Belanja Peralatan dan Mesin 0
Belanja Gedung dan Bangunan 0
Belanja Jalan Irigasi dan Jaringan 0
Belanja Aset Tetap lainnya 0
Belanja Aset lainnya 0
Jumlah Belanja Modal 0
JUMLAH BELANJA 700.000.000
SURPLUS/DEFISIT 1.200.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 385
URAIAN ANGGARAN
2013 REALISASI
2013
PEMBIAYAAN
PENERIMAAN PEMBIAYAAN
Penggunaan SiLPA 0
Pencairan Dana Cadangan 100.000.000
Hasil Penjualan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan 0
Jumlah Penerimaan 100.000.000
PENGELUARAN PEMBIAYAAN
Pembentukan Dana Cadangan 0
Penyertaan Modal Pemerintah Daerah 800.000.000
Jumlah Pengeluaran 800.000.000
PEMBIAYAAN NETO (700.000.000)
Sisa Lebih Pembiayaan Anggaran 500.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 386
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
PPKD
Laporan Realisasi Anggaran
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2013
URAIAN ANGGARAN
2013 REALISASI
2013
PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah 0
Pendapatan Retribusi Daerah 0
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan
0
Lain-lain PAD yang sah 0
Jumlah Pendapatan Asli Daerah 0
PENDAPATAN TRANSFER
Transfer Pemerintah Pusat - Dana Perimbangan
Dana Bagi Hasil Pajak 600.000.000
Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam 0
Dana Alokasi Umum 0
Dana Alokasi Khusus 1.300.000.000
Jumlah Pendapatan Transfer 1.900.000.000
JUMLAH PENDAPATAN 1.900.000.000
BELANJA
BELANJA TIDAK LANGSUNG
Belanja Pegawai 0
Belanja Bunga 0
Belanja Subsidi 0
Belanja Hibah 700.000.000
Belanja Bantuan Sosial 0
Belanja Bagi Hasil Kepada Provinsi/Kabupaten/Kota dan Pemerintahan Desa
0
Belanja Bantuan Keuangan Kepada Provinsi/Kabupaten/Kota dan Pemerintahan Desa
0
Belanja Tidak Terduga 0
Jumlah Belanja Tidak Langsung 700.000.000
BELANJA LANGSUNG
Belanja Pegawai 0
Belanja Barang dan Jasa 0
Belanja Modal 0
Jumlah Belanja Langsung 0
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 387
JUMLAH BELANJA 700.000.000
SURPLUS/DEFISIT 1.200.000.000
PEMBIAYAAN PENERIMAAN PEMBIAYAAN
Penggunaan SiLPA
Pencairan Dana Cadangan 100.000.000
Hasil Penjualan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan
Jumlah Penerimaan 100.000.000
PENERIMAAN PEMBIAYAAN
Pembentukan Dana Cadangan
Penyertaan Modal Pemerintah Daerah 800.000.000
Jumlah Pengeluaran 800.000.000
PEMBIAYAAN NETTO (700.000.000)
Sisa Lebih Pembiayaan Anggaran 500.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 388
JURNAL PENUTUP LRA
Jurnal penutup LRA ini dibuat untuk menutup akun-akun Pendapatan-LRA,
Belanja, Penerimaan Pembiayaan, Pengeluaran Pembiayaan, dan Perubahan
SAL.
Tanggal No
Bukti Kode
Rekening Uraian Debit Kredit
31-Des-15 4.2.1.01.02 Pendapatan Bagi Hasi PPh 12 LRA
600.000.000
4.2.1.04.01 Pendapatan DAK-LRA 1.300.000.000
5.1.5.05.01 Belanja Hibah 700.000.000
0.2.1.00.00 Surplus/Defisit LRA 1.200.000.000
Tanggal No
Bukti Kode
Rekening Uraian Debit Kredit
31-Des-15 7.1.2.01.01 Penerimaan Pembiayaan-Pencairan Dana Cadangan
100.000.000
0.2.2.00.00 Pembiayaan Netto 100.000.000
0.2.2.00.00 Pembiayaan Netto 800.000.000
7.2.2.02.01 Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan Modal
800.000.000
Tanggal No
Bukti Kode
Rekening Uraian Debit Kredit
0.2.1.00.00 Surplus/Defisit LRA 1.200.000.000
0.2.2.00.00 Pembiayaan Netto 700.000.000
0.2.3.00.00 SiLPA 500.000.000
Tanggal No
Bukti Kode
Rekening Uraian Debit Kredit
0.2.3.00.00 SiLPA 500.000.000
3.1.2.00.00 Ekuitas SAL 500.000.000
Tanggal No
Bukti Kode
Rekening Uraian Debit Kredit
3.1.1.00.00 Ekuitas 500.000.000
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 500.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 389
BUKU BESAR PENUTUP LRA
Kode rekening : 0.2.1.00.00 Nama rekening : Surplus/Defisit LRA
Pagu APBD : Rp. - Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
31-Des-15 Penutupan Pendapatan dan Belanja
1.200.000.000 1.200.000.000
Penutupan 1.200.000.000 -
Kode rekening : 0.2.2.00.00
Nama rekening : Pembiayaan Netto Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
31-Des-15 Penerimaan Pembiayaan 100.000.000 100.000.000
Pengeluaran Pembiayaan 800.000.000 700.000.000
Penutupan 700.000.000 -
Kode rekening : 0.2.3.00.00 Nama rekening : SiLPA
Pagu APBD : Rp. - Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
31-Des-15 Surplus/Defisit LRA dan Pembiayaan Netto
500.000.000 500.000.000
Ekuitas SAL 500.000.000 -
Kode rekening : 3.1.2.00.00 Nama rekening : Ekuitas SAL Pagu APBD : Rp. - Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
31-Des-15 Penutupan SiLPA 500.000.000 500.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 390
PPKD
Laporan Operasional
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2013
URAIAN REALISASI
2015
KEGIATAN OPERASIONAL
PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah 0
Pendapatan Retribusi Daerah 0
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan
0
Lain-lain PAD yang sah 0
Jumlah Pendapatan Asli Daerah 0
PENDAPATAN TRANSFER
Transfer Pemerintah Pusat - Dana Perimbangan
Dana Bagi Hasil Pajak 600.000.000
Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam 0
Dana Alokasi Umum 0
Dana Alokasi Khusus 1.300.000.000
Jumlah Pendapatan Transfer 1.900.000.000
JUMLAH PENDAPATAN 1.900.000.000
BEBAN
Beban Pegawai 0
Beban Persediaan 0
Beban Jasa 0
Beban Pemeliharaan 0
Beban Perjalanan Dinas 0
Beban Bunga 0
Beban Subsidi 0
Beban hibah 700.000.000
JUMLAH BEBAN 700.000.000
SURPLUS/DEFISIT-LO 1.200.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 391
JURNAL PENUTUP LO
Jurnal penutup LO ini dibuat untuk menutup akun-akun Pendapatan-LO
dan Beban. Selisih dari keduanya dijurnal ke dalam akun
Surplus/Defisit-LO.
Tanggal No
Bukti Kode
Rekening Uraian Debit Kredit
31-Des-
15 8.2.1.01.02
Pendapatan Bagi Hasil PPh
21-LO 600.000.000
8.2.1.04.01 Pendapatan DAK-LO 1.300.000.000
9.1.5.01.09 Beban Hibah kepada Organisasi Masyarakat
700.000.000
3.1.1.02.01 Surplus/Defisit-LO 1.200.000.000
Tanggal No
Bukti Kode
Rekening Uraian Debit Kredit
31-Des-15
3.1.1.02.01 Surplus/Defisit-LO 1.200.000.000
3.1.1.00.00 Ekuitas 1.200.000.000
Buku Besar Penutup LO
Kode rekening : 3.1.1.02.01
Nama rekening : Surplus/Defisit LO Pagu APBD : Rp. - Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
31-Des-15 1.200.000.000 900.000.000
Penutup 1.200.000.000 -
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 392
NERACA SALDO
SETELAH PENUTUPAN LRA DAN LO
Kode
Rekening Nama Rekening
Jumlah
Debit Kredit
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 819.000.000
1.1.3.05.04 Piutang DAK -
1.1.3.07.01 Piutang Bagi Hasil PPh 21 -
1.1.9.01.01 RK SKPD Tentram 481.000.000
1.2.1.01.01 Pinjaman kepada Perusahaan
Daerah 800.000.000
1.4.1.01.01 Dana Cadangan -
3.1.1.01.01 Ekuitas 1.600.000.000
3.1.2.01.01 Ekuitas SAL 500.000.000
TOTAL 2.100.000.000 2.100.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 393
PPKD
Neraca
Per 31 Desember 2013
URAIAN Jumlah
ASET
ASET LANCAR
Kas di Kas Daerah 819.000.000
Piutang DAK 0
Piutang Bagi Hasil PPh 21 0
RK SKPD Tentram 481.000.000
Jumlah Aset Lancar 1.300.000.000
INVESTASI JANGKA PANJANG
Investasi Nonpermanen 0
Investasi Permanen 800.000.000
Jumlah Investasi Jangka Panjang 800.000.000
ASET TETAP
Kendaraan 0
Gedung dan Bangunan 0
Jalan, Irigasi, dan Jaringan 0
Aset Tetap Lainnya 0
Jumlah Aset Tetap 0
DANA CADANGAN
Dana Cadangan 0
Jumlah Dana Cadangan
JUMLAH ASET 2.100.000.000
KEWAJIBAN
Kewajiban Jangka Pendek 0
Kewajiban Jangka Panjang 0
JUMLAH KEWAJIBAN 0
EKUITAS
Ekuitas 1.600.000.000
Ekuitas SAL 500.000.000
JUMLAH EKUITAS 2.100.000.000
JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS 2.100.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 394
PPKD
Laporan Perubahan Ekuitas
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2013
URAIAN 2013
EKUITAS AWAL 900.000.000
EKUITAS 700.000.000
EKUITAS SAL 500.000.000
DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN KEBIJAKAN/KESALAHAN MENDASAR 0
EKUITAS AKHIR 2.100.000.000
Top Related