Selamat Datang
dan Selamat Mengikuti Pelatihan
PERPAJAKAN
A1
Slide 1
A1 Axioo; 17/11/2011
PENGENAAN PAJAK PENGHASILAN
WAJIB PAJAK
BADANORG. PRIBADI
UsahawanKARYAWAN
Omzet<4,8M Omzet>=4,8M
PembukuanPembukuanPerkiraan/NormaGaji Bersih
Dikurangi PTKP Tidak Dikurangi PTKP
1. Cara Menghitung Penghasilan
Bersih
2. Cara Menghitung Penghasilan Kena Pajak
3. Cara Pengeanaan PPh ( Tarif)
Tarif PPh Orang Pribadi Tarif PPh Badan
Soal 1
� Seorang Wajib Pajak menerima atau
memperoleh penghasilan neto Tahun Pajak
2010 sebesar Rp96.800.000,00.
� Wajib Pajak berstatus kawin dan mempunyai 3
(tiga) orang anak, sedangkan isterinya tidak
mempunyai penghasilan sendiri.
� Berapa PPh Terutang…?
Jawaban Soal 1
Penghasilan Neto 1 tahun Penghasilan Tidak Kena Pajak Penghasilan Kena Pajak
Rp 96.800.000,00 Rp 21.120.000,00 -/- Rp 75.680.000,00
PPh yang terutang :
5% x Rp50.000.000,00 15% x Rp25.680.000,00 Jumlah
Rp 2.500.000,00 Rp 3.852.000,00 +/+ Rp 6.352.000,00
Soal 2
� Seorang Wajib Pajak yang berstatus tidak kawin
baru datang dan mempunyai niat menetap di
Indonesia untuk selama-lamanya pada awal
Oktober 2010 dan menerima atau
memperoleh penghasilan dari usaha mulai
Oktober s.d. Desember 2010 sebesar
Rp5.750.230,00.sendiri.
� Berapa PPhTerutang…?
Jawaban Soal 2
Penghasilan 3 bulan Penghasilan 1 tahun : 12 X Rp5.750.230,00 3
= =
Rp 5.750.230,00 Rp 23.000.920,00
Penghasilan Tidak Kena Pajak Penghasilan Kena Pajak Dibulatkan menjadi
= Rp 15.840.000,00 -/- Rp 7.160.920,00 Rp 7.160.000,00
PPh yang terutang 1 tahun = 5% x Rp7.160.000,00 PPh yang terutang tahun 2010
= Rp 358.000,00
(3 bulan) = 3 X Rp358.000,00 12
= Rp 89.500,00
Soal 3
� Seorang Wajib Pajak dalam tahun 2010 menerima
atau memperoleh penghasilan neto sebesar
Rp219.608.000,00.
� Wajib Pajak berstatus kawin pisah harta dan
mempunyai 3 (tiga) orang anak, sedangkan
isterinya menerima atau memperoleh penghasilan
neto dari usaha sebesar Rp109.192.000,00.
� Berapa PPhTerutang…?
Jawaban Soal 3
a . Untuk SPT suamiPPh terutang diisi = 219.608.000 X Rp 42.850.000 = Rp 28.619.838
328.800.000
b. Untuk SPT isteriPPh terutang diisi = 109.192.000 X Rp 42.850.000 = Rp 14.230.162
328.800.000
Penghasilan Neto suami Penghasilan Neto isteri Penghasilan Neto gabungan PTKP: K/I/3 Penghasilan Kena Pajak PPh terutang gabungan (suami dan isteri) :
Rp 219.608.000,00 Rp 109.192.000,00 +/+ Rp 328.800.000,00 Rp 37.400.000,00 -/- Rp 291.400.000,00
5 % x Rp 50.000.000,00 15% x Rp200.000.000,00 25% x Rp 41.400.000,00
= Rp 2.500.000,00 = Rp 30.000.000,00 = Rp 10.350.000,00 +/+ = Rp 42.850.000,00
Soal 4
� Seorang Wajib Pajak (Suami) dalam tahun 2010
menerima atau memperoleh penghasilan neto
sebesar Rp 219.608.000,00.
� Wajib Pajak berstatus hidup berpisah (HB) dan
mempunyai 3 (tiga) orang anak, sedangkan
isterinya menerima atau memperoleh penghasilan
neto dari usaha sebesar Rp 109.192.000,00.
� Berapa PPhTerutang…?
Jawaban Soal 4a. Penghitungan PPh terutang bagi suami :
Penghasilan Neto suamiPTKP (TK/3)Penghasilan Kena Pajak
PPh terutang suami:5 % x Rp 50.000.000 = Rp 2.500.00015% x Rp149.808.000 = Rp 22.471.200 +/+Jumlah Rp 24.971.200
Rp 219.608.000,00Rp 19.800.000,00 -/-Rp 199.808.000,00
b. Penghitungan PPh terutang bagi isteri :
Penghasilan Neto isteriPTKP (TK)Penghasilan Kena PajakPPh terutang isteri :5% x Rp 50.000.000,0015% x Rp 43.352.000,00Jumlah
Rp 109.192.000,00Rp 15.840.000,00 -/-Rp 93.352.000,00
Rp 2.500.000,00Rp 6.502.800,00 +/+Rp 9.002.800,00
Soal 5
� Data Tahun 2010 :
� Nama : Hendra Sialagan
� NPWP : 08.296.172.2.007.000
� Pekerjaan : Dagang Tekstil/Direktur CV Inovasi
� Status : Menikah
� Tanggungan : 1 orang anak (PTKP K/I/1)
� Peredaran bruto atau omzet dari usaha dagang tekstil
Hendra Sialagan adalah Rp1.000.000.000,- (tarif
norma30%).
Soal 5 (Lanjutan)
� Penghasilan lainnya pada tahun 2010 adalah :
1. Jasa angkutan darat (angkutan kota), (norma 25%) dengan omzet sebesar Rp400.000.000,00
2. Gaji bersih sebagai direktur di CV Inovasi sebesar Rp 44.400.000,00
3. Keuntungan dari penjualan perhiasan emas sebesar Rp38.000.000,00 (Hendra Sialagan membeli perhiasan emas seharga Rp40.000.000,00 dan kemudian dijual seharga Rp78.000.000,00)
� Isteri bernama Megan Susilawati dan mempunyai NPWP 07.890.123.4.567.000 (NPWP sendiri yang terpisah dengan suami) dan menerima penghasilan neto selama pada tahun 2010 total sebesar Rp141.000.000,00 yang berasal dari :
1. Penghasilan sebagai karyawan (Rp129.000.000,00)
2. Penghasilan dari keuntungan selisih kurs (Rp12.000.000,00)
� Berapa dan bagaimana penghitungan PPhTerutang…?
13
Ilustrasi Tahun 2012Ilustrasi Tahun 2012Ilustrasi Tahun 2012Ilustrasi Tahun 2012
(Simulasi Penghitungan PhKP)(Simulasi Penghitungan PhKP)(Simulasi Penghitungan PhKP)(Simulasi Penghitungan PhKP)
Peredaran bruto Rp. 425.000.000
Biaya (3M) 315.000.000
Penghasilan neto usaha 110.000.000
Penghasilan lainnya 17.500.000
Biaya (3M) lainnya (13.000.000)
Penghasilan neto lain 4.500.000
Total Penghsl. neto 114.500.000
Kompensasi kerugian (11.000.000)
PhKP bagiWP Badan 103.500.000
PTKP bagiWPOP (K/3) 21.120.000
PhKP bagiWPOP DN Rp. 82.380.000
1&2
14
Ilustrasi Tahun 2013Ilustrasi Tahun 2013Ilustrasi Tahun 2013Ilustrasi Tahun 2013
(Simulasi Penghitungan Ph.KP)(Simulasi Penghitungan Ph.KP)(Simulasi Penghitungan Ph.KP)(Simulasi Penghitungan Ph.KP)
Peredaran bruto Rp. 425.000.000
Biaya (3M) 315.000.000
Penghasilan neto usaha 110.000.000
Penghasilan lainnya 17.500.000
Biaya (3M) lainnya (13.000.000)
Penghasilan neto lain 4.500.000
Total Penghsl. neto 114.500.000
Kompensasi kerugian (11.000.000)
PhKP bagiWP Badan 103.500.000
PTKP bagiWPOP (K/3) 32.400.000
PhKP bagiWPOP DN Rp. 71.100.000
•Kasus Perhitungan Pajak Penghasilan Orang Pribadi
Dalam tahun 2013 Tn. Acep Gorbachev, SH. adalah WPOP DN dgn status kawin dan
mempunyai 2 (dua) orang anak (K/2). Ia seorang Lawyer (Advokat) bertempat tinggal di
Bandung yang juga memiliki industri rotan di Bandung dan di Cirebon, dan Istrinya tidak
bekerja.
Peredaran usaha dari Industri Rotan setahun di Bandung Rp. 500.000.000,00
Peredaran usaha dari Industri Rotan setahun di Cirebon Rp. 350.000.000,00
Penerimaan bruto sebagai Lawyer (advokat) setahun di Bandung Rp. 75.000.000,00
Sesuai KEP No.536/PJ/2000 bahwa Norma Penghitungan Penghasilan Neto untuk Industri
Rotan di Bandung tarifnya sebesar 15% dan untuk di Cirebon 12,5%. Sedangkan untuk
Lawyer di Bandung tarifnya yaitu 51%.
Hitunglah besarnya PPh Terutang WPOP DN Tn. Acep Gorbachev, SH.!
3
CONTOH : PT AKU SAYANG INDAH, BARU BERDIRI tanggal 2 MARET 2012, PEREDARAN / PENERIMAAN
BRUTO MENURUT PEMBUKUAN DLM BULAN MARET 2012 SEBESAR Rp. 2 M DGN
JUMLAH PENGHASILAN NETO BULAN MARET TSB MISALNYA Rp 480 .000.000.
PENGHASILAN NETO SETAHUN 12 x Rp 480.000.000. = Rp 5.760.000.000.
PPh TERUTANG BERDASARKAN TARIP Pasal 17- UU PPh, ADALAH :
25% x Rp 5.760.000.000. = Rp 1.440.000.000. DG DEMIKIAN ANGSURAN
PPh Psl 25 UNTUK BULAN MARET TSB ADALAH 1/12 x Rp 1.440.000.000. =
Rp 120.000.000. UNTUK BULAN-BULAN BERIKUTNYA DIHITUNG KEMBALI
DIDASARKAN PENGHASILAN NETO BULAN YBS, SESUAI DG CONTOH DIATAS
2. WP BARU YG MENGGUNAKAN NORMA PERHITUNGAN/TIDAK WAJIB
PEMBUKUAN, ARTINYA PEREDARAN USAHA /PENERIMAAN BRUTO/
OMZET USAHANYA DIBAWAH Rp 4.800.000.000./TAHUN. PERHITUNGAN
NORMA HANYA DIPERKENANKAN BAGI WP ORANG PRIBADI DN.
4
RUMUSNYA :
PENERIMAAN BRUTO DIKALIKAN PROSENTASE NORMA PERHITUNGAN
BAGI USAHA/KEGIATAN YBS YANG DISETAHUNKAN ( DIKALIKAN 12 )
DIKURANGKAN DG PTKP SESUAI STATUS Wajib Pajak, SELANJUTNYA
DITARIP DG TARIP Psl 17 UU No 17 ( PPh ), HASILNYA KEMBALI
DIBAGI 12, DAN TATA CARA SEPERTI INI DITERAPKAN
TIAP BLN s/d AKHIR THN PAJAK.
CONTOH : ATEP(WPOP) BER-NPWP MEMULAI USAHA BLN APRIL 2012USAHA BENGKEL MOTOR.PENERIMAAN BRUTO BULAN APRIL2012 TERSEBUT MISALNYA Rp 160.000.000. PROSENTASE NORMA PERHITUNGAN UTK USAHA MOTOR DIMAKSUD SESUAI DENGAN KLASIFIKASI USAHANYA, PENGHASILAN NETONYA 22,5%. ATEP KAWIN DAN PUNYA ANAK 2 ORANG (K/2). PERHITUNGAN : PENGHASILAN NETO BULAN APRIL2012 MENURUT NORMA 22,5% x Rp 160.000.000. = Rp 36.000.000. PN SETAHUN 12 x Rp 36.000.000.= Rp 432.000.000. PTKP Dg STATUS K/2 TAHUN 2012.= Rp 19.800.000.PENGHASILAN KENA PAJAK Rp 412.200.000.
PPh TERUTANG MENURUT TARIF Ps 17 :
5% x Rp 50.000.000. = Rp 2.500.000. 15% x Rp 200.000.000. = Rp 30.000.000. 25% x Rp 162.200.000. = Rp 40.550.000.
PPh TERUTANG MENURUT TARIF Ps 17 :
5% x Rp 50.000.000 = Rp 2.500.000 15% x Rp 200.000.000 = Rp 30.000.000 25% x Rp 162.200.000 = Rp 40.550.000
JUMLAH = Rp 73.050.000.
MAKA BESARNYA ANGSURAN PPh Psl 25 UNTUK BLN PEBRUARI
TERSEBUT ADALAH 1/12 x Rp 73.050.000. = Rp 6.087.500.
UNTUK BULAN-BULAN BERIKUTNYA DIHITUNG KEMBALI MENURUT
TATACARA DIATAS, SESUAI DENGAN BESARNYA PENERIMAAN
BRUTO/OMZET KOTOR BULAN YANG BERSANGKUTAN.
7/9/2014 20
Ada Pertanyaan???
1. ……
2. ……
3. ……
4. ……
5. ……
Pertanyaan:
Terima kasih
atas perhatiannya
Iji Samaji, S.E, M.Si., BKP., Ak.
Lecturer, Tax Adviser & Tax Trainer / Instructor
Semoga Sukses
24
Top Related