LOGO
enny, 2008
PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI
PAJAK
PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI
PAJAK
MOH. SALEH ISMAIL&
RUSDIANTO SESUNG
MOH. SALEH ISMAIL&
RUSDIANTO SESUNG
FAKULTAS HUKUM
UNIVERSITAS NAROTAMA
2012
FAKULTAS HUKUM
UNIVERSITAS NAROTAMA
2012
LOGO
enny, 2008
DASAR HUKUM
Undang-Undang No. 18 Tahun 1997 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah,
Dirubah dengan Undang-Undang No. 34 Tahun 2000 tentang Perubahan Atas Undang-Undang No. 18 Tahun 1997 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah.
Diganti dengan Undang-Undang No. 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah.
LOGO
enny, 2008
DEFINISI
Pajak Daerah adalah kontribusi wajib kepada Daerah yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan Daerah bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.
Retribusi Daerah adalah pungutan Daerah sebagai pembayaran atas jasa atau pemberian izin tertentu yang khusus disediakan dan/atau diberikan oleh Pemerintah Daerah untuk kepentingan orang pribadi atau Badan
LOGO
enny, 2008
1. Pendapatan Asli Daerah (PAD) masih rendah
Peranan PAD dalam APBD:
Provinsi : 51%
Kabupaten/Kota : 7%
2. Basis pajak daerah sangat terbatas.
Jenis pungutan daerah yang memenuhi kriteria pajak daerah memiliki potensi yang relatif kecil.
3. Daerah diberi kewenangan yang besar untuk memungut PDRD
”open-list”
4. Pengawasan pungutan daerah kurang efektif.
Sistem pengawasan bersifat ”Represif”
Tidak ada sanksi bagi yang melanggar.
KONDISI DI AWAL ERA OTONOMI DAERAH
LATAR BELAKANG
LOGO
enny, 2008
1. Daerah berlomba-lomba menambah jenis pungutan daerah untuk meningkatkan PAD
2. Timbul banyak Pungutan Daerah yang ’bermasalah’:
Perda bertentangan dengan peraturan per-UU-an
Perda bertentangan dengan kepentingan umum
Perda yang sudah dibatalkan tetap dipungut
Pungutan didasarkan pada Keputusan Kepala Daerah
Pungutan tanpa dasar hukum
3. Dampak:
Kepastian hukum kurang
Memberikan beban berlebihan bagi masyarakat
Menghambat kegiatan investasi di daerah
LATAR BELAKANG
IMPLIKASI DI DAERAH
LOGO
enny, 2008
1. Memperbaiki sistim pemungutan pajak daerah dan retribusi daerah.
2. Penguatan perpajakan daerah
(local taxing empowerment)
3. Meningkatkan efektivitas pengawasan
pungutan daerah
4. Menyempurnakan pengelolaan pajak daerah dan retribusi daerah.
TUJUAN PERUBAHAN UU PDRD
LOGO
enny, 2008
ALASAN HUKUM
Diberlakukannya UU No. 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah adalah untuk menyesuaikan kebijakan otonomi daerah sebagaimana diatur dalam UU No. 32 Tahun 2004 tentang PEMDA sebagaimana telah diubah beberapa kali terakhir dengan UU No. 12 Tahun 2008 tentang Perubahan Kedua atas UU PEMDA dan Undang-Undang Nomor 33 Tahun 2004 tentang Perimbangan Keuangan antara Pemerintah Pusat dan Pemerintahan Daerah.
a. UU PDRD berlaku sejak tanggal 1 Januari 2010
b. Pengalihan PBB Perdesaan dan Perkotaan sebagai Pajak Daerah sampai 31 Desember 2013 sepanjang belum ada Perda terkait.
c. Pengalihan BPHTB sebagai Pajak Daerah setelah 1 (satu) tahun sejak berlakunya Undang-Undang ini.
d. Ketentuan mengenai Pajak Rokok mulai berlaku pada tanggal 1 Januari 2014.
LOGO
enny, 2008
No. TUJUAN UU 28/2009
1 Sistim Pemungutan 1. Mengubah sistim pemungutan pajak dan retribusi daerah.
2 Local Taxing Power 2. Memperluas objek pajak daerah dan retribusi daerah
3. Menambah jenis pajak daerah dan retribusi daerah
4. Menaikkan tarif maksimum beberapa jenis pajak daerah
5. Memberikan diskresi penetapan tarif pajak kepada daerah
3 Sistim Pengawasan 6. Mengubah sistim pengawasan.7. Mengenakan sanksi bagi yang melanggar
ketentuan PDRD
4 Sistim Pengelolaan 8. Bagi Hasil Pajak Provinsi9. Earmarking10. Insentif Pemungutan
POKOK-POKOK PERUBAHAN
LOGO
enny, 2008
SISTIM PEMUNGUTAN
UU 34/2000 UU 28/2009
Open-List:
1. Provinsi boleh menambah jenis retribusi daerah, sepanjang memenuhi kriteria yang ditetapkan dalam UU.
2. Kabupaten/Kota boleh menambah jenis pajak daerah dan retribusi daerah, sepanjang memenuhi kriteria yang ditetapkan dalam UU.
Closed List:
1. Daerah tidak boleh memungut pajak daerah selain yang ditetapkan dalam UU.
2. Daerah tidak boleh memungut retribusi daerah selain yang tercantum dalam UU dan PP.
LOGO
enny, 2008
PAJAK DAERAH
PAJAK PROVINSI :a. Pajak Kendaraan Bermotor;b. Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor;c. Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor;d. Pajak Air Permukaan; dane. Pajak Rokok.
PAJAK KABUPATEN/KOTA :a. Pajak Hotel;b. Pajak Restoran;c. Pajak Hiburan;d. Pajak Reklame;e. Pajak Penerangan Jalan;f. Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan;g. Pajak Parkir;h. Pajak Air Tanah;i. Pajak Sarang Burung Walet;j. Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan; dank. Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan.
LOGO
enny, 2008
PAJAK PROPINSI UU 28/2009
1. Pajak Kendaraan
Bermotor
Termasuk kendaraan pemerintah (Pusat & Daerah)
2. Bea Balik Nama
Kendaraan Bermotor
Termasuk kendaraan pemerintah (Pusat & Daerah)
PERLUASAN OBJEK PAJAK
PAJAK KABUPATEN/KOTA UU BARU
1.Pajak Restoran Termasuk katering/jasa boga (sebelumnya PPN)
2.Pajak Hiburan Termasuk permainan golf dan bowling.
LOGO
enny, 2008
RETRIBUSI DAERAH UU 28/2009
1. Retribusi Pengujian Kendaraan Bermotor
Termasuk kendaraan di air
2. Retribusi Pemeriksaan Alat Pemadam Kebakaran
Termasuk pemeriksaan alat-alat penanggulangan kebakaran dan keselamatan jiwa
3. Retribusi Ijin Gangguan Termasuk berbagai retribusi yang terkait dengan lingkungan
PERLUASAN OBJEK RETRIBUSI
LOGO
enny, 2008
PENAMBAHAN JENIS PAJAK DAERAH
Daerah UU 34/2000 UU 28/2009
Propinsi 1. Pajak Kendaraan Bermotor
2. Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor
3. Pajak Bahan
Bakar Kendaraan Bermotor
4. Pajak Air Bawah Tanah dan Air Permukaan
1. Pajak Kendaraan Bermotor
2. Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor
3. Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor
4. Pajak Air Permukaan
5. Pajak Rokok
LOGO
enny, 2008
Daerah UU 34/2000 UU 28/2009
Kabupaten/
Kota
1. Pajak Hotel
2. Pajak Restoran
3. Pajak Hiburan
4. Pajak Reklame
5. Pajak Penerangan Jalan
6. Pajak Parkir
7. Pajak Pengambilan Bahan Galian Gol. C
1. Pajak Hotel
2. Pajak Restoran
3. Pajak Hiburan
4. Pajak Reklame
5. Pajak Penerangan Jalan
6. Pajak Parkir
7. Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan
8. Pajak Air Tanah
9. Pajak Sarang Burung Walet
10. PBB Pedesaan & Perkotaan
11. Bea Perolehan Hak Atas Tanah dan Bangunan
PENAMBAHAN JENIS PAJAK DAERAH
LOGO
enny, 2008
UU 34/2000 UU 28/2009
1. Pelayanan Kesehatan
2. Retribusi Pelayanan Persampahan/Kebersihan
3. Retribusi Penggantian Biaya Cetak KTP dan Akte Capil
4. Retribusi Pemakaman dan Pengabuan Mayat
5. Retribusi Parkir di Tepi Jalan Umum
6. Retribusi Pelayanan Pasar
7. Retribusi Pengujian Kendaraan Bermotor
8. Retribusi Pemeriksaan Alat Pemadam Kebakaran
9. Retribusi Penggantian Biaya Cetak Peta
10. Retribusi Pengujian Kapal Perikanan
1. Retribusi Pelayanan Kesehatan
2. Retribusi Persampahan/Kebersihan
3. Retribusi KTP dan Akte Capil
4. Retribusi Pemakaman
5. Retribusi Parkir di Tepi Jalan Umum
6. Retribusi Pelayanan Pasar
7. Retribusi Pengujian Kendaraan Bermotor
8. Retribusi Pemeriksaan Alat Pemadam Kebakaran
9. Retribusi Penggantian Biaya Cetak Peta
10. Retribusi Pelayanan Tera/Tera Ulang
11. Retribusi Penyedotan Kakus
12. Retribusi Pengolahan Limbah Cair
13. Retribusi Pelayanan Pendidikan
14. Retribusi Pengendalian Menara Telekomunikasi
Retribusi Jasa Umum
PENAMBAHAN JENIS RETRIBUSI DAERAH
LOGO
enny, 2008
UU 34/2000 UU 28/20091. Retribusi Pemakaian Kekayaan
Daerah
2. Retribusi Pasar Grosir/Pertokoan
3. Retribusi Tempat Pelelangan
4. Retribusi Terminal
5. Retribusi Tempat Khusus Parkir
6. Retribusi Tempat Penginapan/ Pesanggrahan/Villa
7. Retribusi Rumah Potong Hewan
8. Retribusi Pelayanan Kepelabuhanan
9. Retribusi Tempat Rekreasi dan Olahraga
10. Retribusi Penyeberangan di Air
11. Retribusi Penjualan Produksi Usaha Daerah
1. Retribusi Pemakaian Kekayaan Daerah
2. Retribusi Pasar Grosir/Pertokoan
3. Retribusi Tempat Pelelangan
4. Retribusi Terminal
5. Retribusi Tempat Khusus Parkir
6. Retribusi Tempat Penginapan/ Pesanggrahan/Villa
7. Retribusi Rumah Potong Hewan
8. Retribusi Pelayanan Kepelabuhanan
9. Retribusi Tempat Rekreasi dan Olahraga
10. Retribusi Penyeberangan di Air
11. Retribusi Penjualan Produksi Usaha Daerah
RETRIBUSI JASA USAHA
LOGO
enny, 2008
UU 34/2000 UU 28/2009
1. Retribusi Izin Mendirikan Bangunan
2. Retribusi Izin Tempat Penjualan Minuman Beralkohol
3. Retribusi Izin Gangguan
4. Retribusi Izin Trayek
1. Retribusi Izin Mendirikan Bangunan
2. Retribusi Izin Tempat Penjualan Minuman Beralkohol
3. Retribusi Izin Gangguan
4. Retribusi Izin Trayek
5. Retribusi Izin Usaha Perikanan
RETRIBUSI PERIZINAN TERTENTU
LOGO
enny, 2008
No.No. PAJAK PROPINSIPAJAK PROPINSI UU-34/2000UU-34/2000 UU 28/2009
1 PAJAK KENDARAAN BERMOTOR KB Pribadi (Pertama) KB Pribadi (Kedua, dst) KB Umum/Pem/TNI/POLRI Alat Berat
5%
10%
1% - 2%
2% - 10%
0,5% - 1%
0,1% - 0,2%
2 BEA BALIK NAMA KEND BERMOTOR Penyerahan Pertama Penyerahan Kedua, dst Alat Berat (Penyerahan I) Alat Berat (Penyerahan II,dst)
10% 20%
20%
1%
0,75%
0,075%
3 PAJAK BAHAN BAKAR KEND BERMOTOR 5% 10%**
4 PAJAK AIR PERMUKAAN 20% 10%
5 PAJAK ROKOK - 10%
**Tarif PBB-KB yang ditetapkan dalam Perda dapat diubah dengan Perpres (dalam jangka waktu 3 tahun)
TARIF MAKSIMUM PROVINSI
LOGO
enny, 2008
PAJAK KABUPATEN/KOTAPAJAK KABUPATEN/KOTA UU-34/2000UU-34/2000 UU 28/2009
1. Pajak Hotel 10% 10%
2. Pajak Restoran 10% 10%
3. Pajak Hiburan 35% 75%
4. Pajak Reklame 25% 25%
5. Pajak Penerangan Jalan 10% 10%
6. Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan
20% 25%
7. Pajak Parkir 20% 30%
8. Pajak Air Tanah 20% 20%
9. Pajak Sarang Burung Walet - 10%
10. BPHTB - 5%
11. PBB Pedesaan & Perkotaan - 0,3%
TARIF MAKSIMUM KAB/KOTA
LOGO
enny, 2008
No Tarif UU 34/2000 UU 28/2009
1 Pajak Provinsi Ditetapkan dengan PP(diberlakukan seragam di seluruh Indonesia)
Ditetapkan dengan Perda(tidak boleh melampaui UU)
2 Pajak Kabupaten/Kota
Ditetapkan dengan Perda(tidak boleh melampaui UU)
Ditetapkan dengan Perda(tidak boleh melampaui UU)
3 Retribusi Daerah Ditetapkan dengan Perda(sesuai prinsip dan sasaran penetapan tarif untuk masing-masing golongan retribusi)
Ditetapkan dengan Perda(sesuai prinsip dan sasaran penetapan tarif untuk masing-masing golongan retribusi)
PENETAPAN TARIF
LOGO
enny, 2008
No. UU 34/2000 UU 28/2009
1 Pengawasan bersifat :REPRESIF
Pengawasan bersifat :- PREVENTIF- KOREKTIF
2Pembatalan oleh Mendagri dengan pertimbangan Menkeu.
Pembatalan oleh Presiden ,o diusulkan oleh Mendagrio berdasarkan rekomendasi
Menkeu .
PENGAWASAN
LOGO
enny, 2008
No.
UU 34/2000 UU 28/2009
1. Tidak mengatur sanksi. Mengatur sanksi, berupa:o Penundaan, atauo Pemotongan dana
perimbangan
SANKSI
LOGO
enny, 2008
JENIS PAJAK UU 34/2000 UU 28/2009
Provinsi Kab/Kota Provinsi Kab/Kota
1. PKB 70% 30% 70% 30%
2. BBN-KB 70% 30% 70% 30%
3. PBB-KB 30% 70% 30% 70%
4. Pajak Rokok - - 30% 70%
5. Pajak Air Permukaan
30% 70% 50%20%*
50%80%*
*) untuk air permukaan yang berada hanya pada 1 kabupaten/kota
BAGI HASIL PAJAK PROVINSI
LOGO
enny, 2008
JENIS PAJAK Penerimaan
Porsi Peruntukan
1. PKB Minimal 10%
Pembangunan dan/atau pemeliharaan jalan serta peningkatan moda dan sarana transportasi umum.
2. Pajak Rokok Minimal 50%
Pelayanan kesehatan masyarakat dan
penegakan hukum.
3. Pajak Penerangan Jalan
Sebagian Penyediaan penerangan jalan.
EARMARKING (PENGELOLAAN)
LOGO
enny, 2008
No. UU 34/2000 PP 65/2001 UU 28/2009
1 -- Biaya Pemungutan Pajak Daerah maksimum 5%
--
2 -- -- 1. Insentif Pemungutan diberikan kepada instansi yang memungut PDRD atas dasar kinerja tertentu.
2. Ditetapkan dalam APBD
3. Diatur lebih lanjut dalam PP
INSENTIF PEMUNGUTAN
LOGO
enny, 2008
No. Jenis Pajak Daerah Tanggal Berlaku
1 UU 28/2009 01-01-2010
2 BPHTB 01-01-2011
3 PBB Pedesaan & Perkotaan 01-01-2014
4 Pajak Rokok 01-01-2014
MASA BERLAKU
LOGO
enny, 2008
No. Produk Hukum
Tentang Keterangan
12
3
PPPP
PP
Sistim pemungutan pajak daerahTatacara pemberian insentif pemungutan PDRDPenetapan retribusi daerah tambahan
20102010
Sesuai kebutuhan
4
5
6
7
PMK
PMK
PMK
PMK
Tatacara pemungutan dan penyetoran Pajak RokokBadan atau perwakilan internasional yang dikecualikan sebagai subjek PBB Perdesaan dan PerkotaanBadan atau perwakilan internasional yang dikecualikan sebagai subjek BPHTBTatacara pelaksanaan sanksi pelanggaran ketentuan PDRD
2010
2010
2010
2009
8 Permendagri Nilai Jual Kendaraan Bermotor (NJKB) Setiap tahun
9 PB Menkeu & Mendagri
Tahapan pengalihan PBB Perdesaan & Perkotaan dan BPHTB menjadi pajak daerah
2010
PERATURAN PELAKSANA
LOGO
enny, 2008
1. Menjamin ketersediaan anggaran untuk :1. Menjamin ketersediaan anggaran untuk :
a. pembangunan dan/atau pemeliharaan jalan serta a. pembangunan dan/atau pemeliharaan jalan serta
peningkatan moda dan sarana transportasi umum;peningkatan moda dan sarana transportasi umum;
b. meningkatkan pelayanan kesehatan masyarakat dan b. meningkatkan pelayanan kesehatan masyarakat dan
penegakan hukum dalam rangka pengawasan penegakan hukum dalam rangka pengawasan
peredaran rokok peredaran rokok illegal.illegal.
2. Meningkatkan kepastian hukum. 2. Meningkatkan kepastian hukum.
3. Meningkatkan pelayanan publik 3. Meningkatkan pelayanan publik Masyarakat tidak Masyarakat tidak
dipungut secara berlebihandipungut secara berlebihan
4.4. Menciptakan iklim investasi yang kondusif Menciptakan iklim investasi yang kondusif (business (business friendly).friendly).
IMPLIKASI SOSIAL & EKONOMI
LOGO
enny, 2008
Terima KasihTerima Kasih
Top Related