1. Menguraikan tujuan laporan arus kas.2. Mengidentifikasi klasifikasi utama arus
kas.3. Membedakan antara laba bersih dengan
arus kas bersih dari aktivitas operasi.4. Membandingkan metoda tidak langsung
dan tidak langsung dalam penghitungan arus kas dari aktivitas operasi.
Setelah mempelajari bab ini, anda harus mampu:
Bab 23: Laporan arus kasBab 23: Laporan arus kas
5. Menentukan arus kas bersih dari aktivitas investasi dan aktivitas pendanaan.
6. Menyusun laporan arus kas.7. Mengidentifikasi sumber-sumber
informasi untuk laporan arus kas.8. Mengidentifikasi masalah-masalah
khusus dalam penyusunan laporan arus kas.
9. Menjelaskan penggunaan kertas kerja dalam menyusun laporan arus kas
Bab 23: Laporan arus kasBab 23: Laporan arus kas
Informasi bisa membantu pemakai dalam menilai:
• Kemampuan perusahaan dalam menghasilkan arus kas di masa depan
• Kemampuan perusahaan untuk membayar dividen dan memenuhi kewajibannya
• Alasan-alasan seperti mengapa laba bersih dan arus kas dari aktivitas operasi berbeda
• Aktivitas investasi dan aktivitas pendanaan tunai dan non-tunai selama satu tahun
Manfaat laporan arus kasManfaat laporan arus kas
Laporan arus kas menyediakan informasi mengenai:
• Penerimaan kas (arus kas masuk), dan• Penggunaan kas (arus kas keluar)
selama perioda tertentu
Arus kas masuk dan arus kas keluar dilaporkan kedalam:
• Aktivitas operasi, • Aktivitas investasi, dan • Aktivitas pendanaan untuk perioda
tertentu
Laporan arus kasLaporan arus kas
CashPool
Aktivitasoperasi
Aktivitas investasi
Aktivitas pendanaan
inflows
Aktivitasoperasi
Aktivitas investasi
Aktivitas pendanaan
outflows
KonsepKonsepLaporan arus kasLaporan arus kas
Ada dua metoda untuk menyusun laporan arus kas:1. Metoda tidak langsung2. Metoda langsung
Metoda tidak langsung menurunkan laporan arus kas atas dasar akrual.Metoda langsung menentukan arus kas secara langsung untuk setiap sumber atau penggunaan kas.
Penyusunan Penyusunan Laporan arus kasLaporan arus kas
Pendapatandihasilkan
Biaya-biayaterjadi
Laba bersih
+
-
Arus kasoperasi
EliminasiPendapatan non-tunai
EliminasiBeban non-tunai
Konsep metoda langsungKonsep metoda langsungLaporan arus kasLaporan arus kas
Laporan atas dasar akrual Laporan arus kas
Pos-pos laporan laba rugidan perubahan dalam
aktiva lancar dan utang lancar
Aktivitas operasi:Penyesuaian laba bersih untukakrual dan beban non tunaiuntuk memperoleh arus kas
Neraca: perubahan dalam aktiva
tidak lancar
Aktivitas investasi:arus masuk dari penjualan aktiva dan arus keluar daripembelian aktiva
Neraca: perubahan dalam utang
tidak lancardan ekuitas
Aktivitas pendanaan:Arus masuk dan arus keluardari pinjaman dan transakimodal
Metoda tidak langsungMetoda tidak langsungLaporan arus kasLaporan arus kas
• Dari penjualan barang dan jasa
• Dari pengembalian pinjaman (bunga) dan pengembalian ekuitas sekuritas (dividen)
• Ke suplier thd persediaan
• Ke karyawan atas jasa
• Ke pemerintah untuk pajak
• Ke pemberi pinjaman untuk bunga
• Ke yang lainnya untuk biaya-biaya
Arus masuk Arus keluar
Metoda langsungMetoda langsungAktivitas operasiAktivitas operasi
• Untuk metoda langsung dan metoda tidak langung, bagian pelaporan aktivitas investasi dan aktivitas pendanaan adalah sama.
• Arus masuk dan arus keluar bersih untuk masing-masing bagian (pada kedua metoda) adalah identik.
• Aktivitas operasi dilaporkan secara berbeda.
Aktivitas investasi &Aktivitas investasi &Aktivitas pendanaanAktivitas pendanaan
Arus kas dari aktivitas operasi: Laba bersih $ XXX Penyesuaian (menuju ke arus tunai dari operasi) $ XX(Daftar arus kas keluar dan masuk sec individual) $ XXArus kas bersih dari aktivitas operasi $ XXX
Arus kas dari aktivitas investasi: (Daftar arus kas keluar dan masuk sec individual) $ XX Arus kas bersih dari aktivitas investasi $ XXX
Arus kas dari aktivitas pendanaan: (Daftar arus kas keluar dan masuk sec individual) $ XX Arus kas bersih dari aktivitas pendanaan $ XXX
Format laporan arus kasFormat laporan arus kasMetoda tidak langsungMetoda tidak langsung
Kelompok utamaKelompok utamaPenerimaan dan Penerimaan dan pengeluaran kaspengeluaran kas
Penerimaan kas Pengeluaran kas kas bersih dr aktivitas operasi
Dari penjualan barang kepada suplierdan jasakepada pelanggan kepada karyawan
kas bersih yang untuk biaya operasi disediakan oleh
aktivitas operasiDari penerimaan bunga untuk bungadan dividenpada pinjaman dan investasi untuk pajak
=-
Rumus untuk menghitung Rumus untuk menghitung penerimaan kas dari penerimaan kas dari
pelangganpelanggan
Penerimaan Pendapatan + Penurunan piutang usahakas dari = dari atau
pelanggan penjualan - Kenaikan piutang usaha
Rumus untuk menghitung Rumus untuk menghitung pengeluaran kas untuk biaya pengeluaran kas untuk biaya
operasioperasi
kenaikanutang
Pembayaran tunai Kos + Penurunan persediaan + usahake = barang atau atau
suplier terjual - Kenaikan persediaan - penurunan utangusaha
Catatan terhadap penyesuaian berikut untuk laba bersih dalam menurunkan/memperoleh arus kas opoerasi:
• Kerugian atas penjualan aktiva ditambahkan ke laba bersih
• Keuntungan atas penjualan aktiva dikurangkan dari laba bersih
• Diskonto atas utang obligasi (yang diamortisasi) ditambahkan ke laba bersih
• Premi atas utang obligasi(yang diamortisasi) dikurangkan dari laba bersih
Item-item khususMetoda tidak langsung
Arus kas dari aktivitas operasi: Penerimaan kas (sec. individual): Arus masuk $ XXX Pembayaran kas ke suplier (terpisah): Arus keluar ($ XXX) Arus kas bersih dari aktivitas operasi $ XXX
Arus kas dari aktivitas investasi: (Daftar arus kas keluar dan masuk sec individual) $ XX Arus kas bersih dari aktivitas investasi $ XXX
Arus kas dari aktivitas pendanaan: (Daftar arus kas keluar dan masuk sec individual) $ XX Arus kas bersih dari aktivitas pendanaan $ XXX
Format laporan arus kasFormat laporan arus kasMetoda langsungMetoda langsung
- =
Penerimaan kas
Dari penjualan barang dan jasa
kepada pelangganatau customer
Dari penerimaanbunga dan
dividen
Pengeluaran kas
Ke supplier
Ke karyawan
Utk biaya oprsi
Untuk bunga
Untuk pajak
Arus kasdari
aktivitasoperasi
Konsep metoda langsungKonsep metoda langsung
Penerimaan kas dari pelanggan:
= Pendapatan penjualan kredit + Penurunan piutang usah - Kenaikan piutang usaha
Laporan arus kasLaporan arus kas Metoda langsung Metoda langsung
Pembayaran kas ke supplier:= Kos barang terjual + Kenaikan persediaan
- Penurunan persediaan
+ Penurunan utang usaha - Kenaikan utang usaha
Laporan arus kasLaporan arus kas Metoda langsung Metoda langsung
Pembayaran kas untuk biaya operasi dan lainnya:
= Biaya-biaya operasi + Kenaikan biaya dibayar dimuka - Penurunan biaya dibayar dimuka + Penurunan utang biaya akrual- Kenaikan utang biaya akrual
Laporan arus kasLaporan arus kas Metoda langsung Metoda langsung
• Transaksi-transaksi yang tidak melibatkan arus masuk dan arus kas keluar adalah transaksi non-tunai.
• Transaksi tersebut tidak dilaporakan dalam batang tubuh laporan arus kas.
• Jika material, dilaporkan sebagai catatan atas laporan atau skedul pelengkap bagi laporan keuangan.
• Contoh: penerbitan obligasi (utang) untuk pembelian tanah.
Pelaporan transaksi non-Pelaporan transaksi non-tunai tunai
yang signifikanyang signifikan
• Kertas kerja bisa bermanfaat jika angka-angka penyesuaian diperlukan.
• Langkah-langkah:1. Masukkan data neraca pada awal dan akhir
perioda.2. Masukkan data yang menjelaskan perubahan-
perubahan dalam akun neraca (selain kas).3. Masukkan kenaikan atau penurunan kas pada
baris kas pada bagian bawah kertas kerja. Jumlah/jurnal ini menghasilkan total pos-pos rekonsiliasi yang disetujui.
Kertas kerjaKertas kerja
Top Related