Laporan Arus Kas - Akuntansi Onlineakuntansionline.yolasite.com/resources/AKM1-4.LAPORAN ARUS...

1

Laporan Arus KasStatement of Cash Flows

2

The Statement of Cash Flows

(SCF) . . . Laporan keuangan yang berisi daftar aliran

kas masuk (cash inflows) dan aliran kas

keluar (cash outflows)

Menjelaskan perubahan kas yang terjadi

selama periode tertentu

Laporan keuangan yang diwajibkan oleh SAK

No. 2

Berlaku efektif sejak tahun 1995

3

Cash Flow ReportingTrend terhadap Cash Flows

Meningkatnya risiko bisnis

Tingkat kebangkrutan tahun 70’s dan 80’s

semakin menaik

Semakin besar masalah keuangan yang dihadapi

perusahaan

Membantu investor menghindar dari

kemungkinan kerugian bisnis

4

Cash Flow ReportingManfaat Informasi Cash Flows

Free cash flow:

Financial flexibility

Kemampuan menggunakan aliran kas untuk

memenuhi kebutuhan dan kesempatan yang

muncul tanpa diharapkan

KAS DARIKEGIATAN OPERASI

KAS UNTUKPENGELUARANOPERASI DAN

MODAL

KAS UNTUK PEMBAYARAN

JASA DAN UTANG

- +

5

Statement of Cash FlowsManfaat Informasi Arus Kas

Laporan keuangan ini membantu pemakai memperoleh informasi:Kemampuan perusahaan memperoleh kas

Kemampuan perusahaan memenuhi kewajiban.

Menjelaskan laba akuntansi dan laba tunai

Pengaruh kegiatan investasi dan pembiayaan cash dan noncash terhadap position keuangan perusahaan.

6

PSAK No. 2, menetapkan…

Menggunakan cash and cash equivalents sebagai basis pelaporan.

Ada 2 Metode Pelaporan Arus Kas.

Direct Method:

Kelompok utama dari penerimaan kas bruto dan pengeluaran kas bruto diungkapkan.

Indirect Method

Laba atau rugi bersih disesuaikan dengan mengkoreksi pengaruh dr transaksi bukan kas, penangguhan dr penerimaan atau pembayaran kas untuk operasi di masa lalu dan masa depan dan unsur penghasilan atau beban yang berkaitan dg arus kas investasi atau pendanaan.

7

PSAK No. 2

Apa itu kas and ekuivalen kas

Kas aktiva berupa alat pembayaran yang tersedia

dan dapat digunakan scr bebas (segera).

Ekuivalen kas adalah:

Investasi, sangat liquid.

Siap dikonversi menjadi kas dalam jumlah kas tetap

dan diketahui.

Jatuh tempo dalam jgk waktu dekat, sehingga tidak

ada risiko akibat fluktuasi nilai pasar akibat

perubahan tingkat bunga.

8

PSAK No. 2:

Kategori Cash Flow Aliran kas dari kegiatan operasi (Cash

Flows from Operating Activities)

Dapat ditentukan dengan direct method or indirect method.

Aliran Kas dari kegiatan Investasi (Cash Flows from Investing Activities)

Aliran kas dari Pendanaan (Cash Flows from Financing Activities)

9

Kas dari Kegiatan Operasi

Aliran Kas Masuk

(Inflows) dari

Kas terima dari

pelanggan

Bunga diterima

Dividen diterima

Refunds dari pemasok

Pendapatan diterima

dimuka

Aliran Kas Keluar

(Outflows) ke

Pembayaran kepada

suppliers

Pembayaran kepada

karyawan

Pembayaran bunga

Pembayaran pajak

Pembayaran sewa

10

Kas dari Kegiatan Investasi

Aliran kas Masuk

(Inflows) dari

Penjualan aktiva tetap

Sekuritas utang jk

panjang dan modal

Pengumpulan pokok

utang

Penjualan real estate

Aliran kas keluar

(Outflows) ke:

Pembelian aktiva tetap

Pembelian sekuritas

utang dan modal

Meminjamkan dana ke

pihak lain

Pembayaran pembelian

real estate

11

Kas dari Kegiatan Pendanaan

Aliran kas masuk

(Inflows) dari:

Utang jangka panjang

Pinjaman dari financial

institutions

Penjualan obligasi atau

saham

Aliran kas keluar

(Outflows) ke:

Pembayaran dividen

Pelunasan pokok utang

Pembayaran pokok

utang sewa guna usaha

12

Sumber Informasi Penyusunan

Laporan Arus Kas

Laporan Posisi Keuangan

Komparatif

Laporan L/R periode kini

Informasi tambahan

13

Sumber Informasi Penyusunan

Laporan Arus KasKomponen Arus Kas:

Arus Kas Kegiatan Operasi:

Arus Kas Kegiatan Investasi

Arus Kas Kegiatan Pembelanjaan

Sumber Data (LK):

Lap. Rugi Laba

Pendapatan &Biaya

Aktiva & Utang Lancar

Neraca

Aktiva Jangka Panjang

Neraca:

Utang Jangka Panjang

Modal

14

Pendekatan Penyusunan

Laporan Arus Kas

Pendekatan Langsung (Direct):

Pendapatan Tunai Rpxxx

Biaya Tunai ( xxx)

Arus Kas Bersih Kegiatan Operasi Rpxxx

Pendekatan Tidak Langsung (Indirect):

Laba rugi (akrual) Rpxxx

Penyesuaian +/- xxx

Arus Kas Bersih Kegiatan Operasi Rpxxx

Pendekatan langsung maupun tidak langsung

menghasilkan total arus kas yang sama

15

Langkah-Langkah Penyusunan

Laporan Arus Kas Menyiapkan neraca komparatif

Menentukan selisih(naik atau turun)

Menentukan arus kas dari kegiatan operasi

Menentukan arus kas dari kegiatan investasi

Menentukan arus kas dari kegiatan pembelanjaan

16

Direct Method

Arus kas masuk kegiatan operasi:

Arus kas masuk dari pelanggan (penjualan)

Arus kas masuk dari faktor lain

Arus kas keluar kegiatan operasi:

Pembayaran kepada karyawan

Pembayaran kepada pemasok

Pembayaran biaya-biaya

17

Direct MethodAnalisis Penjualan

Informasi penting adalah jumlah kas yang dikumpulkan dari customers.

Dapat dihitung dengan dua cara:

Diperoleh dar jurnal penerimaan kas

Diperoleh dari informasi penjualan akrual:

Pengumpulan Accrual-basis + Kenurunan PD bersih

Piutang Pendapatan - Kenaikan PD bersih= {

18

Saldo piutang dagang pada tangal 1/1/00 adalahRp40,000 dan sebesar Rp52,000 pada 12/31/00. Jikatotal pendapatan penjualan tahun 2000 sebesarRp800,000, tentukan jumlah kas yang diterima daripelanggan?

a. Rp800,000

b. Rp760,000

c. Rp812,000

d. Rp788,000

Kenaikan Piutang sebesar Rp12,000

selama setahun.

Penjualan tunai = Total pendapatan

– Kenaikan PD

Rp800,000 - Rp12,000 = Rp788,000

Contoh Soal

Analisis Penjualan

19

Direct MethodBiaya Gaji dan Upah

Pembayaran dapat diperoleh dari jurnal

pembayaran gaji

Kas dibayar kepada karyawan dapat diperoleh

dari accrual-basis expense:

Cash paid to Accrual-basis + Decrease in Payable

Employees Expense - Increase in Payable= {

20

Direct MethodBiaya Berasal dari Taksiran

Depresiasi, Amortisasi,

and Biaya Deplesi

Tidak termasuk dalam

kegaiatan operasi

Tidak diungkap dalam

aliran kas dari kegiatan

operasi pada laporan

berdasarkan Direct Method.

21

Operating Cash FlowsIndirect Method

Tentukan net cash flows dari kegiatan operasi:

Mulai dengan perhitungan laba bersih.

Melakukan penyesuaian.

Aliran kas operasi secara individu tidak

diungkap

22

Indirect MethodItem-Item Penyesuaian

Ditambahkan pada laba bersih:

Depresiasi, deplesi and amoritisasi biaya

Kerugian

Biaya-biaya nontunai.

Dikurangkan dari Laba bersih

Laba

Amortisasi premi obliogasi

Pendapatan nontunai

23

Situasi Kompleks

Pembelian dan penjualan sekuritas available for sale adalah cash flows kegiatan investasi.

Dividends diterima dari Investee ditunjukkan

sebagai inflow kegiatan operasi dalam direct

method.

Trading Securities

Laba Rugi Belum Direalisasi harus ditunjukkan

sebagai penyesuaian dalam indirect method.

24

Situasi Kompleks

Kerugian Piutang and Penghapusan

Tidak diungkap dalam direct method.

Ada dua pendekatan yang tersedia dalam

indirect method.

Perubahan net A/R diperlakukan sebagai item

peyesuaian

Perubahan gross A/R diperlakukan sebagai item

penyesuaian dan kerugian piutang ditambahkan

ke laba.

25

Situasi Kompleks

Pembayaran pokok utang wesel

adalah aktivitas pembiayaan.

Biaya Bunga utang wesel Bank

diperlakukan sebagai kegiatan

operasi.

26

Mencoba

Metode

Tidak

Langsung

27

Grate Big Company

Neraca Komparative - Aktiva

December 31,

19X9 2000

Kas 60,000Rp 70,370Rp

Piutang Dagang, net 27,000 35,000

Sediaan Barang 230,000 200,000

Sekuritas-Trading - 25,000

Peralatan, net 500,000 425,000

Investasi Tiny Co. 100,000 130,000

Total Aktiva 917,000Rp 885,370Rp

Statement of Cash FlowsIndirect Method

28

Grate Big CompanyNeraca Komparatif – Utang dan Modal

December 31,

19X9 2000

Utang Dagang 15,000Rp 12,000Rp

Utang Gaji 7,000 5,000

Utang Bunga 11,950 7,350

Utang Pajak Penghasilan 20,000 17,000

Utang Wesel, Bob's Bank 70,000 60,000

Utang Obligasi 250,000 150,000

Premi Utang Obligasi 5,000 4,000

Modal Saham Biasa 450,000 500,000

Laba Ditahan 88,050 130,020

Total Utang dan Modal 917,000Rp 885,370Rp

Statement of Cash FlowsIndirect Method

29

Grate Big Company

Laporan Laba - Rugi

Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2000

Pendapatan Penjualan 800,000Rp

Kos Barang Terjual 560,000

Biaya Depresiasi 5,000Biaya Bunga 28,050

Biaya Pajak 27,980

Biaya Gaji 80,000

Biaya Lain-Lain 70,000

Laba Penjualan Peralatan 3,000

Rugi Ekstraordiner 30,000

Pendapatan dari Investasi 40,000

Laba Bersih 41,970Rp

Statement of Cash Flows

Contoh Indirect Method

30

Informasi Tambahan:

Sekuritas Trading dibeli tahun 2000 dengan kos

Rp25,000.

Peralatan yg memiliki nilai buku Rp40,000 dijual selama

tahun 2000dengan harga Rp43,000.

Peralatan yg memiliki nilai buku Rp30,000 rusak akibat

banjir tahun 2000. Peralatan tersebut tidak diasuransi.

Premi obligasi diamortisasi Rp1,000 untuk tahun 2000.



31

Informasi tambahan:

Grate Big memiliki 25% investasi atas perusahaan Tiny Co. dan dicatat menggunakan Metode Ekuiti

Grate Big menerima dividen tunai Rp10,000 in dari Tiny Co. tahun 2000.

Grate Big’s menerapkan tarif pajak 40%.

Utang wesel kepada Bob’s Bank, tarif bunga 12%. Pembayaran bunga jatuh tempo pada hari pertama setiap bulan.



32

Berdasarkan informasi

di muka ….

Dengan menggunakan Indirect

Method, Buatlah Statement of Cash

Flows untuk tahun 2000.



33

Statement of Cash FlowsPerlakuan terhadap

Perubahan AL dan UL

Change in Account Balance During Year

Increase Decrease

Current Subtract from net Add to net income.

Assets income.

Current Add to net income. Subtract from net

Liabilities income.

34

Laba Bersih 41,970Rp

Tambah: Dividen dari Tiny 10,000

Tambah: Sediaan Turun 30,000

Kurang: Piutang Dagang Naik (8,000)

Sekuritas Trading naik (25,000)

Utang Dagang turun (3,000)

Utang Gaji turun (2,000)

Utang bunga turun (4,600)

Utang pajak turun (3,000)

Tambah: Biaya depresiasi 5,000

Rugi ekstra ordiner 30,000

Kurang: Amortisasi premi obligasu (1,000)

Laba penjualan peralatan (3,000)

Pendapatan investasi dr Tiny (40,000)

Net Cash Flow dari Operasi 27,370Rp


Indirect Method

35

I. Aliran kas bersih operating: 27,370$

II. Aliran kas Investing:

Proceeds dari penjualan peralatan 43,000

III. Aliran Kas Pembiayaan:

Proceeds dari penjualan saham 50,000$

Pelunasan pokok obligasi (100,000)

Pelunasan pokok utang wesel (10,000) (60,000)

Kenaikan Kash tahun 2000 10,370

+: Saldo Kas awal 60,000

Saldo Kas Akhir 70,370$

Catatan: Biaya bunga dibayar tahun 2000 Rp32,650.

Pajak dibayar tahun 2000 Rp30,980.

Grate Big Company


Untuk tahun yang berakhir 31December 31, 2000

36

Mencoba

Metode

Langsung

37

Statement of Cash FlowsDirect Method

Tentukan aliran kas bersih dari operasi untuk

tahun yang berakhir tahun 2000.

Pergunakan informasi sebelumnya pada

Indirrect Method dan tambahan informasi

berikut ini, untuk menyusun laporan arus kas

tahun 2000 dengan menggunakan Direct

Method ...

38

Tambahan Informasi:

Utang obligasitingkat bunga 9%. Bunga dibayar

setiap 1 Juli dan 1 Januari.

Perusahaan menjual saham selama tahun 2000

seharag $50,000 tunai.


39

Cash Diterima dari Customers

Kas Dibayar kepada Karyawan:

Biaya Gaji 80,000$ 2000

- Utang gaji (turun) 2,000

Kas dibayar kepada karyawan 82,000$

Pendapat penjualan 800,000Rp

-: Kenaikan Piutang Dagang (8,000)

Kas Diterima dari pelanggan 792,000Rp


40

Kas dibayar utk Sediaan (Pemasok)

Kas dibayar untuk bunga Biaya Bunga 28,050$ 2000

+: Utang Bunga (turun) 4,600

Kas dibayar untuk bunga 32,650$

Kos Barang Terjual 560,000$

+ : Piutang Dagang (turun) 3,000

- : Sediaan (turun) (30,000)

Kas dibayar untuk sediaan 533,000$


41

Kas dibayar untuk Pajak

Aliran Kas Operasi Lain:+ : Dividen dari Tiny Co. 10,000$

-: Pembelian sekuritas trading (25,000)

-: Biaya operasi lain (71,000)

Kas dari sumber lain (86,000)$

Pajak Penghasilan 27,980$ 2000

+: Utang Pajak (turun) 3,000

Kas dibayar untuk pajak 30,980$


42

Cash Flows dari aktivitas Operasi:

kas dari pelanggan 792,000$

Kas dibayar kepada karyawa (82,000)

kasa dibayar utk sediaan (533,000)

kas dibayar untuk bunga (32,650)

kas dibayar untuk pajak (30,980)

kas dibayar untuk sumber lain (86,000)

kas dari kegiatan operasi 27,370$


43

I. Aliran kas bersih operating: 27,370$

II. Aliran kas Investing:

Proceeds dari penjualan peralatan 43,000

III. Aliran Kas Pembiayaan:

Proceeds dari penjualan saham 50,000$

Pelunasan pokok obligasi (100,000)

Pelunasan pokok utang wesel (10,000) (60,000)

Kenaikan Kash tahun 2000 10,370

+: Saldo Kas awal 60,000

Saldo Kas Akhir 70,370$

Catatan: Biaya bunga dibayar tahun 2000 Rp32,650.

Pajak dibayar tahun 2000 Rp30,980.

Grate Big Company


Untuk tahun yang berakhir 31December 31, 2000

44

I hope this

suit is drip

dry!

Laporan Arus Kas - Akuntansi Onlineakuntansionline.yolasite.com/resources/AKM1-4.LAPORAN ARUS...

Documents

Transcript of Laporan Arus Kas - Akuntansi Onlineakuntansionline.yolasite.com/resources/AKM1-4.LAPORAN ARUS...