KELOMPOK 3
JESIKA FEBRINA
JUSTHIN ANDREW
NOVIYANI P. LUBIS
SINTA E.P. PANJAITAN
AKUNTANSI KEUANGAN
LANJUTAN 2
AKUISISI PERUSAHAAN DAN INVESTASI PADA
ENTITAS LAIN
Metode Untuk Melakukan Penggabungan Usaha
Akuisisi aktiva
Akuisisi saham
Penilaian Ekuitas Usaha Nilai masing-masing aktiva dan
kewajiban
Nilai laba potensial
Penilaian konsiderasi yang dipertukarkan
Contoh Nilai Masing-masing Aktiva Dan KewajibanObligasi dengan nilai nominal $ 100.000 jangkawaktu 10 tahun,tingkat bunga 6%, bunga dibayar tahunan, dikeluarkan pada nilai nominalnya 3 tahun yang lallu, dan tingkat bungan pasar sekarang untuk efek yang sama adalah 10%, nilai kewajiban tersebut sekarang dihitung sebagai berikut:
Nilai sekarang untuk 7 tahun pada
tingkat bunga 10% dari pembayaran
pokok $ 100.000 ( $ 100.000 x 0.51316)
$ 51.316
Nilai sekarang pada tingkat bunga 10%
dari 7 kali pembayaran bunga $ 6.000
( $6000 x 4,86842)
( 29.211)
Nilai sekarang dari obligasi $ 80.527
Jika Bargain Company diharapkan untuk menghasilkan arus kas $35.000 untuk tiap tahun selama 25 tahun. Maka nilai sekarang dari perusahaan pada tingkat bunga disknto 10% adalah $ 317.696, dihitung sebagai berikut:
Contoh Nilai Laba Potensial
Arus kas tahunan yang dihasilkan $ 35.000
Faktor nilai sekarang dari anuitas 25 kali
pembayaran pada tingkat bunga 10%
X 9.07704
Nilai sekarang dari laba masa depan $ 317.696
AKUNTANSI PEMBELIAN UNTUK PENGGABUNGAN USAHA Penentuan Harga Beli
Contoh, tanggal 1 Januari 200X, AA Company membeli semua aktiva dan kewajiban BB Company dalam suatu merger dengan mengeluarkan 10.000 saham BB dengan nilai nominal $10. Saham yang dikeluarkan tersebut mempunyai nilai pasar $600.000. AA mengeluarkan biaya legal dan biaya penilai sebesar $40.000 sehubungan dengan penggabungan usaha dan biaya pengeluaran saham sebesar $25.000. total harga beli sama dengan nilai saham yang dikeluarkan AA ditambah biaya tambahan yang terjadi sehubungan dengan akuisisi aktiva :
Nilai wajar saham yang
dikeluarkan
$600.000
Biaya akuisisi lain 40.000
Total harga beli 640.000
Nilai wajar saham yang
dikeluarkan
$600.000
Biaya pengeluaran saham (25.000)
Nilai tercatat saham $575.000
Penggabungan Usaha melalui Pembelian Aktiva Bersih
Mencatat biaya pembelian Sharp Company.
Biaya Merger Tangguhan 40.000 Kas 40.000
Mencatat biaya pengeluaran saham biasa.
Biaya Pengeluaran Saham Tangguhann 25.000Kas
25.000
Mencatat pembelian Sharp Company.
Kas dan Piutang 45.000
Persediaan 75.000
Tanah 70.000
Bangunan dan Peralatan 350.000
Paten 80.000
Goodwill 130.000
Kewajiban Lancar 110.000
Saham Biasa 100.000
Tambahan Modal Disetor 475.000
Biaya Merger Tangguhan 40.000
Biaya Pengeluaran Saham Tangguhan 25.000
Investasi pada Saham Point 600.000
Kewajiban Lancar 100.000
Akumulasi Penyusutan 150.000
Kas dan Piutang 45.000Persediaan 65.000Tanah 40.000Bangunan dan Peralatan 400.000Keuntungan Penjualan Aktiva Bersih 300.000
Saham Biasa100.000
Tambahan Modal Disetor 50.000
Laba Ditahan150.000
Keuntungan Penjualan Aktiva Bersih 300.000
Investasi pada Sham Point600.000
Akuntansi Goodwill Sesudahnya
Contoh penurunan nilai goodwill, asumsikan Unit Pelaporan A mendapat alokasi $100.000 dari goodwill yang timbul dari penggabungan usaha. Berikut adalah aktiva dan kewajiban yang dialokasikan ke Unit Pelaporan A:
Pos Nilai tercatat Nilai wajar
Kas dan Piutang 50.000 50.000
Persediaan 80.000 90.000
Peralatan 120.000 150.000
Goodwill 100.000 90.000
Total Aktiva 350.000 290.000
Kewajiban Lancar (10.000) (10.000)
Aktiva Bersih 340.000 280.000
Goodwill Negatif
Pos Nilai buku Nilai wajar Pengurang Jumlah yang
dicatat
Kas dan Piutang 45.000 45.000 45.000
Persediaan 65.000 75.000 75.000
Tanah 40.000 70.000 70/500 x 50.000 = 7.000 63.000
Bangunan & peralatan
(bersih)
250.000 350.000 350/500 x 50.000 = 35.000 315.000
Paten 80.000 80/500 x 50.000 = 8.000 72.000
Total aktiva yang dapat
diidentifikasi
400.000 620.000 50.000 570.000
Kewajiban lancar 100.000 110.000 110.000
Aktiva bersih yg dapat
diidentifikasi
300.000 510.000 460.000
Penggabungan Usaha melalui Pembelian SahamSebagai contoh, jika Point Corporation (a) menukarkan 10.000 lembar sahamnya dengan total nilai pasar $600.000 untuk semua saham Sharp Company dalam transaksi pembelian dan (b) timbul biaya merger sebesar $ 40.000 dan biaya pengeluaran saham $25.000, yang sebelumnya dicatat dalam akun tangguhan.
Mencatat pembelian saham Sharp Corporation.
Investasi pada Saham Sharp 640.000
Saham Biasa 100.000
Tambahan Modal Disetor 475.000
Biaya Merger Tangguhan 40.000
Biaya Pengeluaran Saham Tangguhan 25.000
Pelaporan Keuangan Setelah Pembelian
Diasumsikan ....
20X0 20X1
Point Corporation
Laba terpisah (tidak termasuk laba dari
Sharp)
$300.000 $300.000
Jumlah saham beredar, 31 Desember 30.000 40.000
Sharp Company:
Laba bersih $60.000 $60.000
Laporan keuangan komparatif untuk dua tahun adalah sebagai berikut:
20X0:
Laba Bersih $300.000
Laba per saham ($300/000/30/000
lembar)
$10.000
20X1:
Laba Bersih ($300.000 + $60.000) $360.000
Laba per saham ($360.000/40.000
lembar)
$9,00
Catatan atas laporan keuangan pada periode dimana penggabungan usaha yang material terjadi:a) Nama dan deskripsi dari identitas yang diakuisisi dan presentase
ekuitas berhak suara yang diakuisisi.
b) Alasan utama akuisisi dan deskripsi faktor-faktor yang berkontribusi terhadap pengakuan goodwill.
c) Periode di mana hasil operasi entitas yang diakuisisi dimasukkan dalam laporan laba rugi dari entitas hasil penggabungan.
d) Biaya perolehan entitas yang diakuisisi dan, jika berlaku, jumlah sa-ham yang dikeluarkan, nilai yang dialokasikan atas saham tersebut, dan dasar penentuan nilai tersebut.
e) Neraca yang dipadatkan yang mengungkapkan jumlah yang dialoka-sikan untuk tiap bagian aktiva dan kewajiban utama dari entitas yang diakuisisi pada tanggal akuisisi.
f) Pembayaran kontijensi, opsi, atau komitmen.
g) Jumlah aktiva penelitian dan pengembangan yang diakuisisi dan penghapusbukuan dan nama pos di laporan laba rugi dimana jumlah yang dihapusbukukan tersebut dilaporkan.
TERIMA
KASIH
CREATED BY
JESIKA FEBRINA
JUSTHIN ANDREW
NOVIYANI P. LUBIS
SINTA E.P. PANJAITAN
Top Related