KEMENTERIAN RISET, TEKNOLOGI, & PENDIDIKAN

TINGGI

UNIVERSITAS JENDERAL SOEDIRMAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

TUGAS INDIVIDUAL II

MATA KULIAH: SISTEM INFORMASI AKUNTANSI (SIA)

Menyusun Bagan Akun Standar, Identifikasi Transaksi, & Jurnal Standar

untuk Northwind Trader

DISUSUN OLEH

ERIKSON WIJAYA/C1G014071

KELAS STAR BPKP BATCH II

PURWOKERTO

1

2015

1. GAMBARAN UMUM BISNIS

Northwind Trader (selanjutnya disingkat NT) adalah sebuah

perusahaan yang bergerak dibidang perdagangan besar makanan dan

minuman olahan. Sebagai perusahaan dagang, rumpun jabatan didalam

perusahaan ini terdiri dari posisi-posisi sebagai berikut:

Vice President- Sales

Sales Coordinator

Sales Manager

Sales Representative

Jumlah karyawan yang bekerja di NT terdiri dari 9 orang dengan 3

orang non tenaga penjualan (Vice President- Sales, Sales Coordinator,

dan Sales Manager) dan 6 orang tenaga penjual (Sales Representative).

Dalam menjalankan bisnisnya, NT terbagi menjadi beberapa

kelompok/divisi antara lain: pembelian (purchasing), penjualan (sales),

pergudangan (stock and warehouse), dan administrasi (legal &

personality).

Produk utama NT adalah minuman olahan dengan merek Northwind

Traders Coffee (mengacu pada tingginya tingkat perputaran persediaan)

yang meliputi sekitar 15% dari total nilai penjualan tahun 2006. Produk

lainnya dari NT antara lain:

No Kode Produk Nama Produk Kategori

2

1 NWTB-1 Northwind Traders Chai Beverages2 NWTCO-3 Northwind Traders Syrup Condiments3 NWTCO-4 Northwind Traders Cajun Seasoning Condiments4 NWTO-5 Northwind Traders Olive Oil Oil5 NWTJP-6 Northwind Traders Boysenberry Spread Jams, Preserves6 NWTDFN-7 Northwind Traders Dried Pears Dried Fruit & Nuts7 NWTS-8 Northwind Traders Curry Sauce Sauces8 NWTDFN-14 Northwind Traders Walnuts Dried Fruit & Nuts

9 NWTCFV-17 Northwind Traders Fruit CocktailCanned Fruit & Vegetables

10 NWTBGM-19 Northwind Traders Chocolate Biscuits Mix Baked Goods & Mixes11 NWTJP-6 Northwind Traders Marmalade Jams, Preserves12 NWTBGM-21 Northwind Traders Scones Baked Goods & Mixes13 NWTB-34 Northwind Traders Beer Beverages14 NWTCM-40 Northwind Traders Crab Meat Canned Meat15 NWTSO-41 Northwind Traders Clam Chowder Soups16 NWTB-43 Northwind Traders Coffee Beverages17 NWTCA-48 Northwind Traders Chocolate Candy18 NWTDFN-51 Northwind Traders Dried Apples Dried Fruit & Nuts19 NWTG-52 Northwind Traders Long Grain Rice Grains20 NWTP-56 Northwind Traders Gnocchi Pasta21 NWTP-57 Northwind Traders Ravioli Pasta22 NWTS-65 Northwind Traders Hot Pepper Sauce Sauces23 NWTS-66 Northwind Traders Tomato Sauce Sauces24 NWTD-72 Northwind Traders Mozzarella Dairy Products25 NWTDFN-74 Northwind Traders Almonds Dried Fruit & Nuts26 NWTCO-77 Northwind Traders Mustard Condiments27 NWTDFN-80 Northwind Traders Dried Plums Dried Fruit & Nuts28 NWTB-81 Northwind Traders Green Tea Beverages29 NWTC-82 Northwind Traders Granola Cereal30 NWTCS-83 Northwind Traders Potato Chips Chips, Snacks31 NWTBGM-85 Northwind Traders Brownie Mix Baked Goods & Mixes32 NWTBGM-86 Northwind Traders Cake Mix Baked Goods & Mixes33 NWTB-87 Northwind Traders Tea Beverages

34 NWTCFV-88 Northwind Traders PearsCanned Fruit & Vegetables

35 NWTCFV-89 Northwind Traders PeachesCanned Fruit & Vegetables

36 NWTCFV-90 Northwind Traders PineappleCanned Fruit & Vegetables

37 NWTCFV-91 Northwind Traders Cherry Pie FillingCanned Fruit & Vegetables

38 NWTCFV-92 Northwind Traders Green BeansCanned Fruit & Vegetables

39 NWTCFV-93 Northwind Traders CornCanned Fruit & Vegetables

40 NWTCFV-94 Northwind Traders PeasCanned Fruit & Vegetables

41 NWTCM-95 Northwind Traders Tuna Fish Canned Meat42 NWTCM-96 Northwind Traders Smoked Salmon Canned Meat43 NWTC-82 Northwind Traders Hot Cereal Cereal

3

44 NWTSO-98 Northwind Traders Vegetable Soup Soups45 NWTSO-99 Northwind Traders Chicken Soup Soups

2. BAGAN AKUN STANDAR

Bagan Akun Standar (selanjutnya disingkat BAS) untuk NT dapat

disusun sebagai berikut:

Kode Akun

Nama Akun Kategori Referensi Standar Acuan (IFRS)

ASET

111 Kas Aset LancarAASB 101. 66(d), AASB 107.6

112 Kas Kecil Aset Lancar AASB 101. 66(d)

113Pendapatan YMH Diterima (Accrued Income) Aset Lancar

AASB 101. 54

114 Piutang Dagang Aset LancarAASB 101.54(h); 101.78(b)

115Cadangan Piutang Dagang Ragu- Ragu (Kontra) Aset Lancar

AASB 101.54(h); 101.78(b)

116 Beban Dibayar Dimuka Aset Lancar AASB 101.78(b)117 Perlengkapan Kantor Aset Lancar AASB 101.54(j) AASB 139118 Perlengkapan Toko Aset Lancar AASB 101.54(j) AASB 139119 Persediaan Barang Dagang Aset Lancar AASB 102.36(b), AASB

101.54(g) & 101.78(c)120 Peralatan Toko Aset Tak

LancarAASB 101.78(a) AASB 116 AASB 136

120.1Akumulasi Penyusutan Peralatan Toko (Kontra)

Aset Tak Lancar

AASB 116.73(a)

121 Tanah Aset Tetap AASB 116.58 AASB101.54(b) AASB136

122 Bangunan Aset Tetap AASB 116.58 AASB101.54(b) AASB136

122.1 Akumulasi Penyusutan Bangunan (Kontra)

Aset Tetap AASB 116.43 & 73

LIABILITAS

211 Utang DagangLiabilitas Lancar

AASB 101.54 (k) & 78(b)

212 Utang PajakLiabilitas Lancar

AASB 101.54 (k)

213Beban YMH Dibayar (Accrued Expense)

Liabilitas Lancar

AASB 101.54 (k) & 78(b)

214Utang Jangka Pendek (loan payabel)

Liabilitas Lancar

AASB 101.54(m)

215 Utang Jangka Panjang (loan payabel)

Liabilitas Tak Lancar

AASB 117.31(b) & AASB 101.54 (m)

216 Utang Jangka Panjang Lainnya Liabilitas Tak Lancar

AASB 101.54 (j) & AASB 101.98

EKUITAS311 Modal Ekuitas -

4

312 Dividen Ekuitas -313 Akumulasi Laba/ Rugi Ditahan Ekuitas AASB 101.54(r)

PENDAPATAN411 Penjualan Barang Dagang Pendapatan -412 Komisi dan Imbalan Lainnya Pendapatan -413 Pendapatan Bunga Pendapatan AASB 118.35(b) (iii)414 Pendapatan Dividen Pendapatan AASB 118.35(b) (v)415 Keuntungan atas Penjualan Aset Pendapatan Framework Par 75416 Retur Penjualan (Kontra) Pendapatan417 Potongan Penjualan (Kontra) Pendapatan

HARGA POKOK PENJUALAN (COGS)511 Persediaan Awal COGS AASB 102.36(b)512 Pembelian COGS AASB 102.36(d)513 Beban Angkutan (freight inward) COGS -514 Retur Pembelian (Kontra) COGS -515 Potongan Pembelian (Kontra) COGS -516 Persediaan Akhir COGS AASB 102.9,23-33

BEBAN611 Beban Iklan dan Promosi Beban -612 Beban Penyusutan Bangunan Beban AASB 116.48 and AASB

116.73(e) (vii)614 Beban Penyusutan Peralatan

TokoBeban AASB 116.73(e)(vii) and

AASB 116.48615 Beban Piutang Tak Tertagih Beban -616 Beban CSR Beban AASB 1004617 Beban Asuransi Beban -618 Beban Gaji Karyawan Beban -619 Beban Biaya Manajemen Beban -620 Beban Pajak Penghasilan Beban -621 Beban Administrasi dan

LegalitasBeban -

622 Beban Pengamanan Persediaan Beban -623 Beban Telepon dan Internet Beban -624 Beban Pelatihan dan Pendidikan

Tenaga PenjualBeban -

625 Beban Perlengkapan Kantor Beban -

3. IDENTIFIKASI TRANSAKSI

Berdasarkan proses bisnis dan gambaran kegiatan usaha yang

dilakukan NT, maka dapat dilakukan identifikasi transaksi bisnis NT

sebagai berikut:

Pembelian

5

Transaksi ini meliputi permintaan (orders) kepada penyedia

(suppliers) atas persediaan barang dagang. Sebelum mengeksekusi

transaksi ini maka pihak NT perlu melakukan perhitungan

persediaan (stock opname), menetapkan penyedia dengan harga

penawaran paling kompetitif, dan melayangkan surat pemesanan

kepada penyedia.

Pembayaran atau Pengakuan Utang

Atas persediaan yang dibeli dari penyedia maka NT akan melakukan

pembayaran atau pencatatan pengakuan utang tergantung dengan

kesepakatan pembelian, antara pembelian tunai atau pembelian

kredit. Sekaligus pihak NT memberi perhatian terhadap termin yang

berlaku ditiap metode pembelian, yakni termin yang berlaku berupa

potongan harga. Juga, pihak NT mengecek kualitas barang yang

disediakan sebelum memutuskan untuk diterima atau dilakukan

retur.

Penentuan Harga Pokok Penjualan

Sebelum persediaan ditetapkan sebagai barang dagangan atau

ketika hendak dijual maka NT telah memperhitungkan nilai Harga

Pokok Penjualan/ COGS dengan memperhatikan jumlah persediaan

awal dan biaya pengiriman barang serta harga yang ditagihkan oleh

penyedia.

Pembayaran Tunai/ Utang

6

Transaksi ini mencatat nilai kas yang dikeluarkan untuk membayar

persediaan yang dibeli dari penyedia, disaat yang sama juga pihak

NT melakukan pencatatan terhadap adanya Potongan Pembelian

atau Retur. Pencatatan ini harus memperhatikan metode yang

digunakan (perpetual/ periodik) karena akan berpengaruh terhadap

nilai persediaan yang dicatat.

Penjualan Barang Dagang

Setiap barang yang telah terjual merupakan transaksi ekonomis yang

harus dicatat NT dengan metode yang telah ditetapkan manajemen.

Pencatatan ini akan menimbulkan dua akun yang didebet yakni Kas

atau Piutang Dagang, tergantung status penjualan. Terkait dengan

transaksi ini maka NT harus memberi ruang atas kemungkinan

munculnya Retur Penjualan dan adanya kebijakan untuk memberikan

Potongan Harga kepada konsumen.

Pembayaran Beban Angkut Penjualan

Jika kesepakatan penjualan membebankan beban angkut kepada NT

maka, NT harus mencatatnya sebagai biaya yang dikeluarkan (at

cost) untuk proses penjualan yang tidak termasuk kedalam nilai

persediaan itu, melainkan sebagai beban penjualan.

Pembayaran Gaji

Transaksi ini mencatat nilai kas yang dikeluarkan untuk membayar

gaji karyawan secara rutin. Karyawan disini meliputi semua pihak

7

yang termasuk dalam rumpun jabatan yang ada didalam NT (tenaga

penjual atau non tenaga penjual).

Perhitungan Persediaan

Transaksi ini untuk menentukan nilai persediaan setelah retur

pembelian atau penjualan.

Secara skematis transaksi yang ada didalam NT dapat disusun

sebagai berikut:

8

Penyedia

Northwind Trader

Konsumen

Inventory

Dokumen Tagihan

Retur Pembelian

OK NO

Kas/ Piutang

Sales

Purchase

Dokumen TagihanKas/ Piutang

Retur Penjualan

Inventory

OK NO

Beban Angkut

Beban Angkut

Skema diatas menunjukkan secara umum bisnis inti NT sebagai

perusahaan dagang, dengan dua kegiatan utama adalah pembelian dan

penjualan barang dagangan. Skema tersebut melibatkan transaksi-

transaksi ekonomi yang teridentifikasi yang harus tercatat didalam

sistem informasi yang dimiliki NT. Aspek akuntansi yang dapat dimuat

oleh NT kedalam sistem informasinya dapat meliputi transaksi

sebagaimana disebutkan didalam butir butir diatas.

Namun demikian, NT juga harus memperhatikan transaksi ekonomis

lain yang tidak terkait dengan kegiatan bisnisnya yaitu transaksi

ekonomi dalam rangka operasional rutin dan pendukung lainnya

seperti: pembayaran gaji pegawai, pembayaran pajak, munculnya sunk

cost, dan hal- hal bersifat manajerial lainnya. Bersamaan dengan itu,

mesti dipertimbangkan pula adanya transaksi ekonomi akibat kegiatan

usaha disamping kegiatan bisnisnya. Hal semacam ini dapat muncul

akibat investasi yang dijalankan oleh NT dibidang lain yang

memberikan prospek tingkat pengembalian yang tinggi dimasa yang

akan datang baik berupa dividen, komisi royalti, dll.

4. JURNAL TRANSAKSI STANDAR

9

Jurnal transaksi standar yang harus disusun oleh NT meliputi jurnal

transaksi perusahaan dagang dengan tetap memperhatikan metode

pencatatan yang ditetapkan manajemen. Metode itu meliputi metode

perpetual atau periodik. Berikut disajikan jurnal standar kedua metode

tersebut sesuai dengan GAAP/PABU Akuntans yang berlaku.

TRANSAKSI PERIODIK PERPETUAL

PEMBELIANTUNAI Pembelian (D) xxx Persediaan (D) xxx

  Kas (K) xxx Kas (K) xxx

KREDIT Pembelian (D) xxx Persediaan (D) xxx

  Utang (K) xxx Utang (K) xxx

BEBAN ANGKUT Beban Angkut Pembelian (D) xxx Persediaan (D) xxx

  Kas (K) xxx Kas (K) xxx

RETUR Utang (D) xxx Utang (D) xxx

  Retur & Pengurangan Pembelian (K) xxx

Persediaan (K) xxx

BAYAR TANPA DISKON

Utang (D) xxx Utang (D) xxx

  Kas (K) xxx Kas (K) xxx

BAYAR DENGAN DISKON

Utang (D) xxx Utang (D) xxx

  Kas (K) xxx Kas (K) xxx

  Potongan Pembelian (K) xxx Persediaan (K) xxx

TRANSAKSI PERIODIK PERPETUAL

PENJUALANTUNAI Kas (D) xxx Kas (D) xxx

  Penjualan (K) xxx Penjualan (K) xxx

    Beban Pokok Penjualan (D) xxx

  Persediaan (K) xxx

KREDIT Piutang (D) xxx Piutang (D) xxx

  Penjualan (K) xxx Penjualan (K) xxx

    Beban Pokok Penjualan (D) xxx

    Persediaan (K) xxx

BEBAN ANGKUT Beban Angkut Penjualan (D) xxx

Beban Angkut Penjualan (D) xxx

  Kas (K) xxx Kas (K) xxx

RETUR Retur & Pengurangan Penjualan (D) xxx

Retur & Pengurangan Penjualan (D) xxx

10

  Piutang (K) xxx Piutang (K) xxx

    Persediaan (D) xxx

    Beban Pokok Penjualan (K) xxx

BAYAR TANPA DISKON

Kas (D) xxx Kas (D) xxx

  Piutang (K) xxx Piutang (K) xxx

BAYAR DENGAN DISKON

Kas (D) xxx Kas (D) xxx

  Potongan Penjualan (D) xxx Potongan Penjualan (D) xxx

  Piutang (K) xxx Piutang (K) xxx

Berdasarkan catatan transaksi NT tahun 2006, disusun jurnal dengan

asumsi metode: Periodik.

Kas $52,063.00 -

Penjualan - $52,063.00

Pembelian $68,137.00 -

Kas - $68,137.00

Beban Angkut Pembelian $2,108.00 -

Kas - $2,108.00

11