Teknik Audit Investigasi

download Teknik Audit Investigasi

of 30

  • date post

    02-Jun-2018
  • Category

    Documents

  • view

    219
  • download

    0

Embed Size (px)

Transcript of Teknik Audit Investigasi

  • 8/10/2019 Teknik Audit Investigasi

    1/30

    TEKNIK PEMERIKSAANTEKNIK PEMERIKSAANINVESTIGTIFINVESTIGTIF

  • 8/10/2019 Teknik Audit Investigasi

    2/30

    TEHNIK AUDIT

    Tehnik audit adalah tehnik yang sederhananamun ampuh bila digunakan dengan tepat

    Audit in!estigati" ibarat meman#ing ikan$peman#ing pr%"esi%nal akan memulai denganpertanyaan& 'Ikan apa yang akan dipan#ing('

    (Howard R. Davia- Fraud 101)

    Analyti#al Pr%#edures ) 'T*INK ANA+,TI-A+FIRST'(Thomas P. Houck Why & How Audits Must Change)

  • 8/10/2019 Teknik Audit Investigasi

    3/30

    TEHNIK AUDIT

    Memeriksa .%kumen /.%#umentati%n0

    Memeriksa Fisik /Physi#al E1aminati%n0

    Meminta K%n"irmasi /-%n"irmati%n0

    Re!iu Analitikal /Analyti#al Re!ie20

    Meminta In"%rmasi +isan atau Tertulis dari

    auditan /In3uiries %" the Auditee 4 -lient0 Menghitung Kembali /Reper"%man#e0

    Mengamati /5bser!ati%n0

  • 8/10/2019 Teknik Audit Investigasi

    4/30

    MEMERIKA D!KUMEN

    Tak ada in!estigasi tanpa pemeriksaan

    d%kumen$ namun yang harus diperhatikan

    adalah dengan adanya kema6uan tekn%l%gimaka pengertian d%kumen itu sendiri

    men6adi lebih luas /In"%rmasi yang di%lah$

    disimpan dan dipindahkan se#araelektr%nik4 digital0

  • 8/10/2019 Teknik Audit Investigasi

    5/30

    ANA+ISIS .5K7MEN

    Pemeriksa pada umumnya memper%leh buktid%kumentasi amat banyak 5ki$ bukti perlu dikel%ladan disa6ikan dg baik8

    .%kumen dapat mengungkap atau membuat kasuslebih buruk$ tergantung mana yg disa6ikan dan

    bagaimana menya6ikannya8

    Tu6uan utamanya& meyakinkan bah2a semuad%kumen terkait telah diper%leh dan d%kumen ygtidak rele!an dikeluarkan8

    'pengungkapan kasus berdasarkan d%kumen' /paper#ases0 sering membingungkan dan memb%sankanhakim

  • 8/10/2019 Teknik Audit Investigasi

    6/30

    Memeriksa Fraudulent

    .%#uments .%kumen /k%ntrak$ persetu6uan$ blank% pesanan$

    "aktur$ pernyataan0 yang diubah$ digantikan$

    direkayasa$ dan bentuk lainnya sering di6umpaipada kasus tindak ke#urangan8

    Pemeriksa bukan d%#ument e1pert$ namun ia

    harus hati9 thd d%kumen yg direkayasa8

  • 8/10/2019 Teknik Audit Investigasi

    7/30

    Mengenal Ph%ny .%#uments

    F%rensi# d%#ument e1aminersmenggunakan& l%2)p%2er magni"ying

    glasses$ beberapa 6enis mikr%sk%p$penyinaran ultra !i%let$ %pti#al "ilters$mi#r% dan ma#r% ph%t%graph$ sistem#%mputeri:ed image enhan#ement$

    #hemi#al analysis

  • 8/10/2019 Teknik Audit Investigasi

    8/30

    Ph%ny d%#uments /lan6utan0

    ;alaupun bukan d%#uments e1pert$

    pemeriksa "raud diharapkan dpt mengenali& Pemalsuan tanda tangan8 *alaman d%kumen yg digantikan /2arna$ ketebalan$

    alur kertas$ %pa#ity08

    Perbedaan tinta$ perubahan$ penghapusan /dekatkand%kumen pd lampu yg terang0 -%unter"eited printed d%#uments /#he#k$ serti"ikat

    saham dan %bligasi$ blank% bisnis$ serti"ikatkelahiran$ SIM$ d%kumen penting lainnya0

    Suspi#i%us intended 2ritings /dg menggunakannarr%2 beam "lashlight atau small high intensitylamp0

  • 8/10/2019 Teknik Audit Investigasi

    9/30

    Mengenali Tulisan

    '-%py b%%k' dia6arkan kpd sis2a dan sis2adiinstruksikan melalui latihan utk bisa meniru "%rmathuru" tertentu8

    Tidak sama antara sis2a krnperkembangan4perbedaan umur dan "isik$

    kemampuan menerima$ nilai estetika$ pendidikan$dan penggunaan penulisan utk pers%nal dan

    pr%"esi%nalunik

    E1perts dilatih dan berpengalaman memeriksa danmembandingkan tulisan dan menilai k%mbinasikarakteristik indi!idu dan karakteristik kel%mp%kshg mrk dpt menentukan

  • 8/10/2019 Teknik Audit Investigasi

    10/30

    Variasi Tidak ada satupun tanda tangan atau tulisantangan sese%rang sama persis utk kali keduanya$ krnmenulis adl tindakan yg dihasilkan dr k%%rdinasi

    antara mental dan mus#ular a#ti!ities =ikapemeriksa mendapatkan 9 tnd tgn yg sama persis$maka > nya adl yg dipalsukan atau men)tra#ingnya8

    .isguise$ yi tindakan sese%rang merubah ataumenyembunyikan tulisan n%rmalnya se#ara senga6a

    atau dg maksud tertentu .ilakukan dg maksud dikemudian hari /diharapkan penulis0 tidak dikenalatau sulit ditelusuri sumbernya Keberhasilannyatergantung keahlian si penulis dan pengetahuannyamengenai tulisan

  • 8/10/2019 Teknik Audit Investigasi

    11/30

    .ist%rsi Perubahan tulisan sese%rang yg tdkdisenga6a dr !ariasi n%rmal tulisannya

    Ter6adi krn kerusakan sementara akibat sakit$#idera pada tangan atau lengan$ lemah "isik$k%ndisi lingkungan$ permukaan me6a yg tdkn%rmal$ tinta yg tidak n%rmal$ usia lan6ut atausangat rentan

    F%rgeries Tindakan untuk menipu$memalsukan tulisan se#ara senga6a Padaumumnya adalah tanda tangan .ilakukan dgsimulasi atau tra#ing$ "reehand preparati%n$

    dan aut%"%rgeries

  • 8/10/2019 Teknik Audit Investigasi

    12/30

    Simulasi atau tra#e "%rgery adl tulisan$ biasanyatanda tangan$ disiapkan se#ara hati9 dg men#%nt%h

    atau men)tra#e suatu m%del #%nt%h dr tulisansese%rang8

    Freehand preparati%n Tulisan$ biasanya tandatangan$ disiapkan %leh se%rang penulismenandatangani nama %rang lain tanpa mengetahui

    tanda tangan tersebut8 Aut%"%rgeries Tanda tangan sese%rang dilakukan

    %leh %rang tsb dg #ara yg salah atau #aradisembunyikan dg maksud kemudian hari men%lakkeaslian dari tanda tangan tsb

  • 8/10/2019 Teknik Audit Investigasi

    13/30

    MEMERIKA "IIK #

    MEN$AMATI +a:im diartikan sebagai penghitungan uang$

    kertas berharga$ persediaan$ akti!a tetap$ dan

    barang ber2u6ud lainnya Pemeriksaan "isik dan pengamatan adalah

    penggunaan indera u4 mengetahui atau

    memahami sesuatu

    -%nt%h& Pengamatan terhadap "isik asset dapat

    memberi petun6uk adanya "raud dalam

    pelaksanaan pengadaannya

  • 8/10/2019 Teknik Audit Investigasi

    14/30

    MEMINTA IN"!RMAI #

    K!N"IRMAI Meminta in"%rmasi dan k%n"irmasi lisan ataupun

    tertulis adalah pr%sedur yang n%rmal dalam AI

    *arus diikuti$ diperkuat dan dik%lab%rasikandengan in"%rmasi dari sumber lain

    K%n"irmasi pada hakekatnya adalah penegasan'kebenaran' ataupun 'ketidakbenaran' suatu

    in"%rmasi *arus memperhatikan 'kepentingan' dari pihak

    yang dik%n"irmasi

  • 8/10/2019 Teknik Audit Investigasi

    15/30

    RE%IU ANA&ITIKA&

    Kuasai gambaran besarnya terlebih dahulu Perbandingan antara data menurut #atatan dengan apa

    yang 2a6ar atau layaknya harus ter6adi

    Se#ara intuiti" harus dimulai dengan 'sesuatu yangagaknya tidak benar'

    Menentukan pat%kan (Benchmark), -%nt%h&

    > membandingkan dari rata)rata industri se6enis4#%mparable

    9 .ata se6enis dari perusahaan terkait pada tahunsebelumnya

  • 8/10/2019 Teknik Audit Investigasi

    16/30

    RE%IU ANA&ITIKA&

    Membandingkan antara anggaran dengan realisasinya

    *ubungan satu data dengan data lain$ #%nt%h& .atapen6ualan$ persediaan$ piutang

    Mengenal p%la hubungan 4 'Relati%nship pattern'

    -%nt%h& Menggunakan data n%n keuangan seperti 6umlahmesin 6ahit dengan kemampuan menghasilkan pakaian

    Penghitungan #epat untuk mengungkap kegan6ilan

  • 8/10/2019 Teknik Audit Investigasi

    17/30

    MEN$HITUN$ KEM'A&I

    Penge#ekan kebenaran perhitungan /Kali$

    bagi$ tambah$ kurang$ dan lain)lain0

    .alam AI$ perhitungan yang dihadapi

    biasanya sangat rumit dan mungkin sudah

    dirubah berkali)kali melalui reneg%siasi

    yang berkali)kali pula

  • 8/10/2019 Teknik Audit Investigasi

    18/30

    'E'ERAPA TEHNIK &AINA

    .umpster di!ing .ata mining .ata re#%!ery

    Taping -%!ert 5perati%n&? Sur!eillan#e? 7nder -%!er

    Sear#hing in"%rmati%n Net ;%rth Meth%d /Assets ? +iabilities @ Nilai Kekayaan ersih0

    E1penditure Meth%d F%ll%2 the m%ney

  • 8/10/2019 Teknik Audit Investigasi

    19/30

    .umpster .i!ing

    Pen#arian data4in"%rmasi denganmeman"aatkan tempat pembuangan

    sampah dari pelaku

    B Kant%rB Rumah

    B Klien

    B Pelanggan

  • 8/10/2019 Teknik Audit Investigasi

    20/30

    .ata Mining

    Merupakan serangkaian pr%ses untukmenggali nilai tambah berupa in"%rmasi

    yang tersembunyi atau tidak diketahui

    se#ara manual dari suatu kumpulan data

    Pr%ses data mining dilakukan dengan

    menggunakan s%"t2are khusus sehingga

    tidak merusak data yang ada pada

    k%mputer yang kita periksa

    -%nt%h s%"t2are& A-+$ GIS

  • 8/10/2019 Teknik Audit Investigasi

    21/30

    Tahapan .ata Mining

    > Pembersihan data /untuk membuang data yangtidak k%nsisten0

    9 Integrasi data /penggabungan data dari beberapasumber0

    C Trans"%rmasi data /data diubah men6adi bentukyang sesuai untuk di)mining0

    D Aplikasi teknik .M

    E!aluasi p%la yang ditemukan /untuk

    menemukan yang menarik4bernilai0

  • 8/10/2019 Teknik Audit Investigasi

    22/30

    .ata Re#%!ery Pr%ses pen#arian in"%rmasi melalui data

    dalam k%mputer yang sebelumnya telah

    dihapus dengan #ara memulihkan kembali

    data tersebut

    .ilakukan dengan menggunakan s%"t2are

    khusus -%nt%h& -IA 7NERASE$ 55

    .ISK RE-5VER,$ 55 F5RMAT

    RE-5VER,$ 55 7NERASE$ A-TIVE7N.E+ETE$ dll

  • 8/10/2019 Teknik Audit Investigasi

    23/30

    Taping

    Taping adalah suatu teknik penyadapan

    yang dilakukan dengan menggunakan alat

    khusus?Visual

    ?Suara

    ?.ata Elektr%nik /email0 ? %"ten #alled 2iretapping

  • 8/10/2019 Teknik Audit Investigasi

    24/30

    -%!ert 5perati%n