Teknik Audit Investigasi

8/10/2019 Teknik Audit Investigasi

1/30

TEKNIK PEMERIKSAANTEKNIK PEMERIKSAANINVESTIGTIFINVESTIGTIF


2/30

TEHNIK AUDIT

Tehnik audit adalah tehnik yang sederhananamun ampuh bila digunakan dengan tepat

Audit in!estigati" ibarat meman#ing ikan$peman#ing pr%"esi%nal akan memulai denganpertanyaan& 'Ikan apa yang akan dipan#ing('

(Howard R. Davia- Fraud 101)

Analyti#al Pr%#edures ) 'T*INK ANA+,TI-A+FIRST'(Thomas P. Houck Why & How Audits Must Change)


3/30

TEHNIK AUDIT

Memeriksa .%kumen /.%#umentati%n0

Memeriksa Fisik /Physi#al E1aminati%n0

Meminta K%n"irmasi /-%n"irmati%n0

Re!iu Analitikal /Analyti#al Re!ie20

Meminta In"%rmasi +isan atau Tertulis dari

auditan /In3uiries %" the Auditee 4 -lient0 Menghitung Kembali /Reper"%man#e0

Mengamati /5bser!ati%n0


4/30

MEMERIKA D!KUMEN

Tak ada in!estigasi tanpa pemeriksaan

d%kumen$ namun yang harus diperhatikan

adalah dengan adanya kema6uan tekn%l%gimaka pengertian d%kumen itu sendiri

men6adi lebih luas /In"%rmasi yang di%lah$

disimpan dan dipindahkan se#araelektr%nik4 digital0


5/30

ANA+ISIS .5K7MEN

Pemeriksa pada umumnya memper%leh buktid%kumentasi amat banyak 5ki$ bukti perlu dikel%ladan disa6ikan dg baik8

.%kumen dapat mengungkap atau membuat kasuslebih buruk$ tergantung mana yg disa6ikan dan

bagaimana menya6ikannya8

Tu6uan utamanya& meyakinkan bah2a semuad%kumen terkait telah diper%leh dan d%kumen ygtidak rele!an dikeluarkan8

'pengungkapan kasus berdasarkan d%kumen' /paper#ases0 sering membingungkan dan memb%sankanhakim


6/30

Memeriksa Fraudulent

.%#uments .%kumen /k%ntrak$ persetu6uan$ blank% pesanan$

"aktur$ pernyataan0 yang diubah$ digantikan$

direkayasa$ dan bentuk lainnya sering di6umpaipada kasus tindak ke#urangan8

Pemeriksa bukan d%#ument e1pert$ namun ia

harus hati9 thd d%kumen yg direkayasa8


7/30

Mengenal Ph%ny .%#uments

F%rensi# d%#ument e1aminersmenggunakan& l%2)p%2er magni"ying

glasses$ beberapa 6enis mikr%sk%p$penyinaran ultra !i%let$ %pti#al "ilters$mi#r% dan ma#r% ph%t%graph$ sistem#%mputeri:ed image enhan#ement$

#hemi#al analysis


8/30

Ph%ny d%#uments /lan6utan0

;alaupun bukan d%#uments e1pert$

pemeriksa "raud diharapkan dpt mengenali& Pemalsuan tanda tangan8 *alaman d%kumen yg digantikan /2arna$ ketebalan$

alur kertas$ %pa#ity08

Perbedaan tinta$ perubahan$ penghapusan /dekatkand%kumen pd lampu yg terang0 -%unter"eited printed d%#uments /#he#k$ serti"ikat

saham dan %bligasi$ blank% bisnis$ serti"ikatkelahiran$ SIM$ d%kumen penting lainnya0

Suspi#i%us intended 2ritings /dg menggunakannarr%2 beam "lashlight atau small high intensitylamp0


9/30

Mengenali Tulisan

'-%py b%%k' dia6arkan kpd sis2a dan sis2adiinstruksikan melalui latihan utk bisa meniru "%rmathuru" tertentu8

Tidak sama antara sis2a krnperkembangan4perbedaan umur dan "isik$

kemampuan menerima$ nilai estetika$ pendidikan$dan penggunaan penulisan utk pers%nal dan

pr%"esi%nalunik

E1perts dilatih dan berpengalaman memeriksa danmembandingkan tulisan dan menilai k%mbinasikarakteristik indi!idu dan karakteristik kel%mp%kshg mrk dpt menentukan


10/30

Variasi Tidak ada satupun tanda tangan atau tulisantangan sese%rang sama persis utk kali keduanya$ krnmenulis adl tindakan yg dihasilkan dr k%%rdinasi

antara mental dan mus#ular a#ti!ities =ikapemeriksa mendapatkan 9 tnd tgn yg sama persis$maka > nya adl yg dipalsukan atau men)tra#ingnya8

.isguise$ yi tindakan sese%rang merubah ataumenyembunyikan tulisan n%rmalnya se#ara senga6a

atau dg maksud tertentu .ilakukan dg maksud dikemudian hari /diharapkan penulis0 tidak dikenalatau sulit ditelusuri sumbernya Keberhasilannyatergantung keahlian si penulis dan pengetahuannyamengenai tulisan


11/30

.ist%rsi Perubahan tulisan sese%rang yg tdkdisenga6a dr !ariasi n%rmal tulisannya

Ter6adi krn kerusakan sementara akibat sakit$#idera pada tangan atau lengan$ lemah "isik$k%ndisi lingkungan$ permukaan me6a yg tdkn%rmal$ tinta yg tidak n%rmal$ usia lan6ut atausangat rentan

F%rgeries Tindakan untuk menipu$memalsukan tulisan se#ara senga6a Padaumumnya adalah tanda tangan .ilakukan dgsimulasi atau tra#ing$ "reehand preparati%n$

dan aut%"%rgeries


12/30

Simulasi atau tra#e "%rgery adl tulisan$ biasanyatanda tangan$ disiapkan se#ara hati9 dg men#%nt%h

atau men)tra#e suatu m%del #%nt%h dr tulisansese%rang8

Freehand preparati%n Tulisan$ biasanya tandatangan$ disiapkan %leh se%rang penulismenandatangani nama %rang lain tanpa mengetahui

tanda tangan tersebut8 Aut%"%rgeries Tanda tangan sese%rang dilakukan

%leh %rang tsb dg #ara yg salah atau #aradisembunyikan dg maksud kemudian hari men%lakkeaslian dari tanda tangan tsb


13/30

MEMERIKA "IIK #

MEN$AMATI +a:im diartikan sebagai penghitungan uang$

kertas berharga$ persediaan$ akti!a tetap$ dan

barang ber2u6ud lainnya Pemeriksaan "isik dan pengamatan adalah

penggunaan indera u4 mengetahui atau

memahami sesuatu

-%nt%h& Pengamatan terhadap "isik asset dapat

memberi petun6uk adanya "raud dalam

pelaksanaan pengadaannya


14/30

MEMINTA IN"!RMAI #

K!N"IRMAI Meminta in"%rmasi dan k%n"irmasi lisan ataupun

tertulis adalah pr%sedur yang n%rmal dalam AI

*arus diikuti$ diperkuat dan dik%lab%rasikandengan in"%rmasi dari sumber lain

K%n"irmasi pada hakekatnya adalah penegasan'kebenaran' ataupun 'ketidakbenaran' suatu

in"%rmasi *arus memperhatikan 'kepentingan' dari pihak

yang dik%n"irmasi


15/30

RE%IU ANA&ITIKA&

Kuasai gambaran besarnya terlebih dahulu Perbandingan antara data menurut #atatan dengan apa

yang 2a6ar atau layaknya harus ter6adi

Se#ara intuiti" harus dimulai dengan 'sesuatu yangagaknya tidak benar'

Menentukan pat%kan (Benchmark), -%nt%h&

> membandingkan dari rata)rata industri se6enis4#%mparable

9 .ata se6enis dari perusahaan terkait pada tahunsebelumnya


16/30

RE%IU ANA&ITIKA&

Membandingkan antara anggaran dengan realisasinya

*ubungan satu data dengan data lain$ #%nt%h& .atapen6ualan$ persediaan$ piutang

Mengenal p%la hubungan 4 'Relati%nship pattern'

-%nt%h& Menggunakan data n%n keuangan seperti 6umlahmesin 6ahit dengan kemampuan menghasilkan pakaian

Penghitungan #epat untuk mengungkap kegan6ilan


17/30

MEN$HITUN$ KEM'A&I

Penge#ekan kebenaran perhitungan /Kali$

bagi$ tambah$ kurang$ dan lain)lain0

.alam AI$ perhitungan yang dihadapi

biasanya sangat rumit dan mungkin sudah

dirubah berkali)kali melalui reneg%siasi

yang berkali)kali pula


18/30

'E'ERAPA TEHNIK &AINA

.umpster di!ing .ata mining .ata re#%!ery

Taping -%!ert 5perati%n&? Sur!eillan#e? 7nder -%!er

Sear#hing in"%rmati%n Net ;%rth Meth%d /Assets ? +iabilities @ Nilai Kekayaan ersih0

E1penditure Meth%d F%ll%2 the m%ney


19/30

.umpster .i!ing

Pen#arian data4in"%rmasi denganmeman"aatkan tempat pembuangan

sampah dari pelaku

B Kant%rB Rumah

B Klien

B Pelanggan


20/30

.ata Mining

Merupakan serangkaian pr%ses untukmenggali nilai tambah berupa in"%rmasi

yang tersembunyi atau tidak diketahui

se#ara manual dari suatu kumpulan data

Pr%ses data mining dilakukan dengan

menggunakan s%"t2are khusus sehingga

tidak merusak data yang ada pada

k%mputer yang kita periksa

-%nt%h s%"t2are& A-+$ GIS


21/30

Tahapan .ata Mining

> Pembersihan data /untuk membuang data yangtidak k%nsisten0

9 Integrasi data /penggabungan data dari beberapasumber0

C Trans"%rmasi data /data diubah men6adi bentukyang sesuai untuk di)mining0

D Aplikasi teknik .M

E!aluasi p%la yang ditemukan /untuk

menemukan yang menarik4bernilai0


22/30

.ata Re#%!ery Pr%ses pen#arian in"%rmasi melalui data

dalam k%mputer yang sebelumnya telah

dihapus dengan #ara memulihkan kembali

data tersebut

.ilakukan dengan menggunakan s%"t2are

khusus -%nt%h& -IA 7NERASE$ 55

.ISK RE-5VER,$ 55 F5RMAT

RE-5VER,$ 55 7NERASE$ A-TIVE7N.E+ETE$ dll


23/30

Taping

Taping adalah suatu teknik penyadapan

yang dilakukan dengan menggunakan alat

khusus?Visual

?Suara

?.ata Elektr%nik /email0 ? %"ten #alled 2iretapping


24/30

-%!ert 5perati%n

7nder -%!er

7ntuk memper%leh bukti langsung dari

%rang yang terlibat penyimpangan melaluipenyamaran dan pemalsuan

Sur!eillan#e

Menggunakan kemampuan pengintaiandalam meng%bser!asi4menga2asi akti!itas

indi!idu


25/30

Sur!eillan#e

Pr%ses pengamatan yang diren#anakan

terhadap %rang$ tempat atau %byek tertentu

iasanya terkait dengan %rang

Pengamatan terhadap %b6ek atau tempat

karena ada hubungannya dengan %rang

yang diamati


26/30

Type %" Sur!eillan#e

Moi*+ urv+i**a,c+

.ilakukan dengan 6alan kaki atau dengan

kendaraan untuk mengamati subyek /%rang0 yang

berpindah dari satu tempat ke tempat lainphysi#al sur!eillan#e

"i+d urv+i**a,c+

7ntuk mengamati subyek yang berakti!itas

dalam satu tempatele#tr%ni# sur!eillan#e


27/30

Met%de %" Sur!eillan#e

&oos+ urv+i**a,c+

Pengamatan dilakukan se#ara terputus)

putus

*os+ urv+i**a,c+

Pengamatan dilakukan se#ara terus)

menerus


28/30

Sear#hing In"%rmati%n

Pen#arian in"%rmasi melalui berbagai mediadan sumber in"%rmasi

?Media Elektr%nik /Internet0g%%gle$ yah%%

?Media -etak

?+ap%ran Pemeriksaan sebelumnya

?.ata Publik

Sumber data publik yg bisa diakses di Amerika

di tingkat #%unty4kabupaten&

B uilding inspe#t%r& building permits$ blueprint and

plan$ building inspe#t%r


29/30

Sumber .ata Publik yg bisa diakses di

Amerika /lan6utan0&

Regulat%ry Agen#ies&

?isnis miras

?pr%"esi%nal

Ta1 Assess%r4-%lle#t%r&

Pr%perty


30/30

Teknik Audit Investigasi

Documents

Transcript of Teknik Audit Investigasi