TATA CARA PENATAUSAHAAN - Kementerian PUPR
Transcript of TATA CARA PENATAUSAHAAN - Kementerian PUPR
TATA CARA PENATAUSAHAANDAN
PENYUSUNAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN
Bendahara
Kementerian Negara/Lembaga/Kantor/Satker
BENDAHARA PENGELUARAN ?
PP 45 TH.2013 (PS.1 AYAT 32)
Bendahara Pengeluaran Adalah Orang Yg DitunjukUntuk Menerima, Menyimpan, Membayarkan,Menatausahakan, dan MempertanggungjawabkanUang Untuk Keperluan Belanja Negara Dlm RangkaPelaksanaan APBN pada Kantor/Satuan KerjaKementerian Negara/Lembaga Pemerintah NonKementerian.
PP 45 TH.2013 (PS.23 AYAT 1)
BENDAHARA PENGELUARAN MELAKSANAKANTUGAS KEBENDAHARAAN ATAS UP
PP 45 TH.2013 (PS.23 AYAT 2)
TUGAS BENDAHARA ATAS UP :1. Menerima dan Menyimpan UP.2. Melakukan Pengujian Tagihan yg akan dibayarkan
Melalui UP.3. Melakukan Pembayaran yang dananya dari UP.4. Menolak Perintah Pembayaran apabila Tagihan Tidak
Memenuhi Prasyaratan Untuk Dibayarkan.5. Melakukan Pemotongan/Pemungutan dari Pembayaran
Yg Dilakukan atas Kewajiban Kepada Negara.6. Menyetorkan Pemotongan/Pemungutan Kewajiban
Kepada Negara ke Rekening Umum Negara.7. Menatausahakan Transaksi UP.8. Menyelenggarakan Pembukuan Transaksi UP.9. Mengelola Rekening Tempat Penyimpanan UP.10. Menyampaikan LPJ Kepada BPK dan Kuasa BUN.11. Menjalankan Tugas Kebendaharaan Lainnya.
DASAR HUKUM
BENDAHARA PENGELUARAN
Tidak boleh merangkap Bendahara Penerimaan
Menatausahakan seluruh transaksi Satker, tanggung jawab sebatas
uang yang dikelola
Tidak boleh menyimpan uang a.n. Pribadi
Wajib memotong pajak/bukan pajak
terhutang atas pembayaran yang
dilakukan
Wajib memberikan tandaterima bila
menerima langsung setoran dari wajib setor
KPA melakukan pemeriksaan kas
sekurang-kurangnya satu kali dalam satu
bulan.
BENDAHARA PENGELUARAN
Membayar atas perintah PA/KPA
Berhak menolak perintah bayar bila tidak memenuhi syarat, dan bertanggung jawab secara pribadi atas pembayaran yang dilaksanakan
Menyampaikan LPJ ke KPPN paling lambat 10 hari kerja bulan berikutnya.
Penerimaan negara harus segera disetor ke Kas Negara, tidak dapat langsung utk membiayai pengeluaran.
PEMBUKUAN
SEBELUM 2010 MULAI 2010
Kepmenkeu 332/M/V/9/1968 Permenkeu : 162/PMK.05/2013Prt Dirjen Pb : Per-3/PB/2014
Hanya mengatur BKU Mengatur pengelolaan uang, pembukuan dan pertanggungjawaban
Jenis Buku :BKU dan buku Register
Jenis Buku :BKU dan Bk Pembantu, Bk Wasgar
BKU bentuk skontro BKU bentuk stafel
BKU harus ditulis tangan dengan ketentuan yang sangat detail
BKU dapat dengan komputer- BKU & Bk Pembantu dicetak min 1 x
sebulan, d.t.o KaSatker dan Bendahara- Wajib memelihara hasil cetakan dan data
base
BKU setiap bulan ditutup BKU wajib ditutup pada akhir tahun anggaran
Bila terjadi kesalahan Pembukuan, makaKoreksi pembukuan cukup dengan coretan dua garis dan diparaf atau dengan contra pos
Dilakukan dengan cara yang sama dg contra pos, namun harus dibuat Berita Acara Kesalahan Pembukuan diketahui Ka Satker
Pada hari ini, .......... Tanggal ........... Bulan .......tahun Dua ribu dua belas, kami selaku Kuasa Pengguna Anggaran telahmelakukan penutupan Buku Kas Umum Satuan Kerja ........ dengan posisi Saldo sebesar Rp. ................,- dengan nomor buktiterakhir nomor..............
I. Adapun hasil pemeriksaan penutupan sebagai berikut : A. Saldo Kas Bendahara
1. Saldo BP Kas (Tunai dan Bank) Rp. ..............................2. Saldo BP BPP Rp. ..............................3. Saldo BP UM Perjadin Rp. ..............................4. Jumlah ( A.1 + A.2 + A.3 ) Rp. ...................
B. Saldo Kas tersebut huruf A, terdiri dari :1. Saldo BP UP Rp. ..............................2. Saldo BP LS-Bendahara Rp. ...............................3. Saldo BP Pajak Rp. ...............................4. Saldo BP Lain-lain Rp. ...............................5. Jumlah ( B.1 + B.2 + B.3 + B.4 ) Rp. ....................
C. Selisih Pembukuan ( A.4 – B.5 ) Rp. .........................
II. Hasil Pemeriksaan KasA. Kas yang dikuasai Bendahara :
1. Uang Tunai di brankas Bendahara Rp. ............................2. Uang di Rekening Bank Bendahara Rp. ............................3. Jumlah Kas ( A.1 + A.2 ) Rp. ......................
B. Selisih Kas ( I.A.1 – II.A.3 Rp. ..............................
lll. Penjelasan : (Bila ada selisih)1. ....................................................................................................................................2. ....................................................................................................................................
Mengetahui :Bendahara Pengeluaran ..................... Kuasa Pengguna Anggaran.....................
................................................... ......................................................
PEMBETULAN KESALAHAN PEMBUKUAN
FORMAT BUKU
• BUKU KAS UMUMBUKU BKU.xlsx
• BUKU PEMBANTUBUKU PEMBANTU.xlsx
• BUKU PENGAWASAN ANGGARANBUKU WASGAR.xlsx
• BUKU APLIKASI & OTORISASIBUKU APLIKASI OTORISASI.xlsx
UANG YANG DIKELOLA BENDAHARA PENGELUARAN
PENCATATAN DI BUKU KAS UMUM
PENERIMAAN DIPA YANG SAH
BKUD –K Jumlah
DIPA
TERIMA DIPA
Bk. WasgarDiisi Pagu
Akun/MAK
PENERIMAAN SPM-SP2D UP / TUP
BKUD –bruto
SPM-SP2DUP/TUP
Bk. UPD –bruto
Bk. BankD –bruto
PENERIMAAN SPM-SP2D GUP ISI TANPA POTONGAN
BKUD –bruto
SPM-SP2D
Bk. UPD –bruto
Bk. BankD –bruto
Bk. Wasgarbruto
Klm pengesahan
PENERIMAAN SPM-SP2D GUP BILA ADA POTONGAN UP
BKUD –bruto
K-potonganUP
SPM-SP2D Bk. UP
D –Netto
Bk. BankD –Netto
Bk. Wasgarbruto
Klm pengesahan
KhususuntukGUP
PENERIMAAN SPM-SP2D GUP NIHIL
BKUD – K bruto
SPM-SP2D
Bk. WasgarbrutoKlm
pengesahan
PENERIMAAN SPM-SP2DLS-BENDAHARA
BKUD –bruto
K-potonganpajak
SPM-SP2D Bk. LS Bend
D – Netto
Bk. BankD – Netto
Bk. WasgarBruto
Pengurang pagu
PENERIMAAN SPM-SP2DLS-PIHAK KETIGA
SPM-SP2D
Bk. WasgarBruto
Pengurang pagu
PEMBAYARAN PASTI DGN DANA UPDAN MEMUNGUT PAJAK
BKUK – Kuitansi
D- PPND-PPh
KUITANSI
Bk. UPK - Kuitansi
Bk. KAS Bank/Tunai
K-KuitansiD-PPND-PPh
Bk. PajakBendahara
D (Pungutan) kolom PPN, PPh
Pot. PPN
Pot. PPh
Bk. WasgarKuitansi
PENYETORAN PAJAK YANG DIPUNGUT ATAS PEMBAYARAN PASTI DGN DANA UP
BKUK- PPNK-PPh
S S P Bk. PajakBendahara
K (Setoran) PPN, PPh
Bk. KAS Bank/Tunai
K-PPNK-PPh
SetoranPPN
SetoranPPh
PENYETORAN SISA UP/TUP KE KAS NEGARA
BKUK- Setoran Sisa
UP/TUP
S S B P Setoran SISA UP
Bk. UPK (Setoran) Sisa
UP/TUP
Bk. KAS Bank/Tunai
K-Setoran Sisa UP/TUP
PEMBAYARAN DGN UANG LS BENDAHARA
BKUK – jmlh dibayar
DAFTAR Bk. LS BendaharaK – jmlh dibayar
Bk. KAS Bank/TunaiK – jmlh dibayar
DISETOR SISA BELANJA LS BENDAHARA
BKUK – Jmlh
kelebihan
SSPB Bk. LS Bendahara
K – Jmlhkelebihan
Bk. KAS Bank/Tunai
K – Jmlh kelebihan
CEK UNTUK MENGISI BRANDKAS
BKUD – K (IN-OUT)
CEKBk. Tunai
D – Cek
Bk. BankK – Cek
MEMBAYAR PANJAR PERJADIN
BKUD – K (IN-OUT)
Kwit. Panjar Bk. Panjar
PerjadinD – Nilai Panjar
Bk. KAS Bank/TunaiK – Nilai Panjar
MENYALURKAN DANA UP KE BPP
BKUD – K (IN-OUT)
Nilai yang disalurkan Bk. BPP
D – NilaiDisalurkan
Bk. KasBank/Tunai
K – Nilai Disalurkan
SPJ PERJADIN + SISA PANJAR
BKUK – SPJ Perjadin
SPJ Perjadin
Bk. PanjarPerjadin
K – SPJ Perjadin
Bk. TunaiD – Sisa Panjar
Tunai SisaPanjar
Bk. UPK – SPJ Perjadin
BKUD-K (in-out)
Sisa Panjar
Bk. PanjarPerjadin
K - Sisa Panjar
Bk. WasgarSPJ Perjadin
Pengurang Pagu
SPJ PERJADIN + BAYAR KEKURANGAN PANJAR
BKUK – SPJ Perjadin
SPJ Perjadin
Bk. PanjarPerjadin
K – SPJ Perjadin
Bk. TunaiK – Kekurangan
Dibayarkekurangan
Bk. UPK – SPJ Perjadin
BKUD-K (in-out) Kekurangan
Bk. PanjarPerjadin
D - Kekurangan
Bk. WasgarSPJ Perjadin
Pengurang Pagu
LPJ BPP + SISA UP
BKUK – SPTB
SPTBBk.BPPK – SPTB
Bk. TunaiD – Sisa UP
Tunai SisaUP
Bk. UPK – SPTB
BKUD-K (in-out)
Sisa UP
Bk. BPPK – Sisa UP
Bk. WasgarSPTB
Pengurang Pagu
PUNGUTAN PAJAK/PNBP OLEH BPP
BKUD – Pungutan Pajak/PNBP
Pungutan Pajak/PNBP
Bk.BPPD – Pungutan Pajak/PNBP
Bk. PAJAK/PNBP
D – Pungutan Pajak/PNBP
SETORAN PAJAK/PNBP OLEH BPP
BKUK – Setoran Pajak/PNBP
SETORAN Pajak/PNBP
Bk.BPPK – Setoran Pajak/PNBP
Bk. PAJAK/PNBP
K – Setoran Pajak/PNBP
PENERIMAAN ATAS AKTIFITAS LAINNYA
BKUD – Buki PNBP
BUKTI PENERIMAAN
LAINNYA
Bk.KAS BANK/TUNAI
D – Bukti PNBP
BP LAINNYAD – Bukti PNBP
SETORAN ATAS AKTIFITAS LAINNYA
BKUK – Setoran
PNBP
SSBPBk.KAS
BANK/TUNAIK – Setoran PNBP
BP LAINNYAK – Setoran PNBP
PENERIMAAN JASA GIRO
BKUD – Jasa Giro
REKENING KORAN
BP. KAS BANKD – Jasa Giro
BP LAINNYAD – Jasa Giro
PENYETORAN JASA GIRO & PAJAK
BKUK – Jasa Giro/
PAJAK
SETORAN JASA GIRO/ PAJAK
BP. KAS BANKK – Jasa Giro/PAJAK
BP LAINNYAK – Jasa Giro/
PAJAK
BIAYA ADMINISTRASI BANK(Sebagai Belanja Operasional Kantor)
BKUK – Biaya
Adm Bank
BIAYA ADM BANK
BP. KAS BANK
K – Biaya Adm Bank
BP UPK – Biaya Adm
Bank
Bk. WasgarPengurang Pagu
MAK/AKUN Baiya Adm Bank
PENCAIRAN DANA PHLN
Direct Payment (PL)
Aplikasi diajukan ke KPPN Khusus Jakarta VI
Porsi Loan
PPN tidak dipungut, PPhditanggung pemerintah
Porsi GOI
PPN dan PPh dipungut
Pembayaran langsung dariPPHLN dng Withdrawal
Authorization
Dasar pembukuan : SP3
Special Account (RK)
Pada umumnya dalam Rupiah, kecuali PHLN dari Bank
Dunia/IBRD kemungkinan valas
Porsi loan
PPN tidak dipungut, PPhditanggung pemerintah
Porsi GOI
PPN dan PPh dipungut
Jika dalam Rupiah SPM diajukan keKPPN setempat seperti APBN
Rp.Murni, pembayaran denganSP2D
Jika valuta asing SPM diajukan ke KPPN Khusus Jakarta VI
TRANSAKSI DAN PEMBUKUAN BENDAHARA PENGELUARAN
TRANSAKSI BKUBP KASTUNAI
BP KAS BANK
BP – UP BP – BPPBP –
PAJAK/ PNBP
BP UM Perjadin
BP LS BENDH
WAS GAR
TRANSAKSI NON KAS
Terima DIPA D – KDiisi pagu
MA
SPM -LS Pihakketiga sah
PengurangMA bruto
Pot. Pajak
TRANSAKSI ATAS UP
Terima SPM UP/TUP sah
D bruto D bruto D bruto
Pemb pasti dg UP
Pungutan pajak
K bruto
D potng
K bruto
D potng
K bruto
D potngK bruto
D pajak
Pengurang MA bruto
Trm SPM-GUP sah, bila ada potonganUP
D brutoK potng
UP
D brutoK potng
UP
D brutoK potng
UP
Sudahdisahkan
bruto
Setor Pajak ke Kas Negara(SSP)
K K K K pajak
Setor sisa UP ke Kas Negara (SSBP)
K K K K
PENGISIAN BRANDKAS DARI BANK
Isi brandkas daribank (CEK)
D – K D K
Diterima SPM GUP Nihil
D - KSudah
disahkan bruto
TRANSAKSI DAN PEMBUKUAN BENDAHARA PENGELUARAN
TRANSAKSI BKUBP KASTUNAI
BP KAS BANK
BP – UP BP – BPPBP –
PAJAK/ PNBP
BP UM Perjadin
BP LS BENDH
WAS GAR
PENYALURAN DANA KE BPP DAN LPJ BPP
Penyaluran danaUP ke BPP
D – K K K D
Terima LPJ dari BPP atasbelanja UP
K K KPenguran
g MAbruto
Pengembalian sisa UP dari BPP
D – K D D K
Pungutan pajakoleh BPP
D D D
Setoran pajak olehBPP
K K K
Diterima Bukti Setor pajak berupa SSP
D - K D-K D-K
SPM LS – BENDAHARA
Terima SPM-LS Bendahara sah, potongan (pajak)
D bruto
K potng
D bruto
K potngPot. Pajak
(KPPN)
D bruto
K potng
Pengurang MA bruto
Pembayaran dgn LS-Bendh
KSebesardibayar
Ksebesar yg
dibayar
KSebesar
yg dibayar
Ksebesar yg
dibayar
TRANSAKSI DAN PEMBUKUAN BENDAHARA PENGELUARAN
TRANSAKSI BKUBP KASTUNAI
BP KAS BANK
BP – UP BP – BPPBP –
PAJAK/ PNBP
BP UM Perjadin
BP LS BENDH
WAS GAR
TRANSAKSI UM-PERJALANAN DINAS
Pembayaran UMPerjadin
D – K K K D
Prht. rampung= UM Perjadin
K nilai perjadin
K nilai perjadin
K nilai perjadin
Pengurang MA
Prht. rampung< UM Perjadin
Pengembalian sisa UM Perjadin
K nilai perjadin
D – K D D
K nilai perjadin
K nilai perjadin
K
Pengurang MA
Prht. rampung> UM Perjadin
Pembayaran kekurangan
K nilai perjadin
D - K K K
K nilai perjadin
K nilai perjadin
D
Pengurang MA
PENERIMAAN PNBP / LAIN-LAIN
PenerimaanPNBP/ Lain-lain
D D D D PNBP
Setor PNBP ke Kas Negara
K K K K PNBP
TRANSAKSI DAN PEMBUKUAN BENDAHARA PENGELUARAN
TRANSAKSI BKUBP KASTUNAI
BP KAS BANK
BP – UP BP – BPPBP –
PAJAK/ PNBP
BP UM Perjadin
BP LS BENDH
WAS GAR
JASA GIRO, BIAYA ADMINISTRASI BANK
Jasa giro bank D D D - PNBP
Jasa giro disetor ke Kas Negara oleh bank
K K K – PNBP
Pajak atas jasa giro
K KK - PNBP
Biaya admnistrasi bank, buku cek(dianggap operasionalkantor, diba-yar dengan UP)
K K KPenguran
g MA
REKONSILIASI INTERNAL PENCATATAN BENDAHARA DAN UAKPA
URAIAN UAKPA BENDAHARA
Kuitansi ex UP yang belum di -SPM-GU / SP2D-kan
Belum dianggap realisasi, belum mengurangi paguanggaran DIPA
Sudah dianggap realisasi yang mengurangi pagu anggaranDIPA
Kas di BendaharaPengeluaran
Terbatas pada Saldo UP Meliputi uang yang bersumberdari:- UP-LS-Bendahara-Pungutan pajak/PNBP-Penerimaan lainnya.
SBS yang belum disetorke Kas Negara
Belum dianggap realisasi, belum mengurangi target anggaran penerimaan DIPA
Sudah dianggap realisasi yang mengurangi target anggaranpenerimaan DIPA
Kas di BendaharaPenerima
Tidak tercatat Tercatat sebesar SBS yang belum disetor ke Kas Negara
PENYUSUNAN/PENGIRIMAN
LPJ BENDAHARA PENGELUARAN
LPJ disusun berdasarkan BKU dan Buku Pembantu dan yang telah diperiksa dan di rekonsiliasi oleh Kuasa PA.
LPJ ditanda tangani Bendahara dan diketahui Kuasa PA
Dikirim dalam rangkap 2 ke KPPN, Menteri/Pimpinan Lembaga dan BPK paling lambat 10 hari kerja bulan
berikutnya.
- Daftar Rincian Saldo Rekening, Rekening Koran, BA Pemeriksaan Kas dan Rekonsilasi, Konfirmasi
Penerimaan Yang Diterbitkan KPPN
TERIMA KASIH