SURAT EDARAN NOMOR SE- 40/PJ/2017 · PDF fileTata cara penyelesaian ... Surat Setoran Pajak...

KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

SURAT EDARAN

NOMOR SE- 40/PJ/2017

TENTANG

PETUNJUK PELAKSANAAN PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR

PER- 18/PJ/2017 TENTANG TATA CARA PENELITIAN BUKTI PEMENUHAN

KEWAJIBAN PENYETORAN PAJAK PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN DARI

PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN, DAN PERJANJIAN

PENGIKATAN JUAL BELI ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN BESERTA

PERUBAHANNYA

A. Umum

Dalam rangka melaksanakan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-18/PJ/2017

tentang Tata Cara Penelitian Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak

Penghasilan atas Penghasilan dari Pengalihan Hak Atas Tanah dan/atau Bangunan, dan

Perjanjian Pengikatan Jual Beli atas Tanah dan/atau Bangunan Beserta Perubahannya,

maka perlu diatur tentang tata cara pelaksanaan Peraturan Direktur Jenderal Pajak

tersebut melalui Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak.

B. Maksud dan Tujuan

1. Maksud

Surat Edaran ini memberikan petunjuk mengenai tata cara pelaksanaan penelitian

bukti pemenuhan kewajiban penyetoran Pajak Penghasilan (PPh) atas penghasilan

dari pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan, dan Perubahan Perjanjian

Pengikatan Jual Beli (PPJB) atas tanah dan/atau bangunan.

- 2 -

2. Tujuan

Tujuan diterbitkannya Surat Edaran ini adalah untuk memberikan standardisasi tata

cara pelaksanaan penelitian bukti pemenuhan kewajiban penyetoran PPh atas

penghasilan dari pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan, dan perubahan

PPJB atas tanah dan/atau bangunan pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP).

C. Ruang Lingkup

Ruang lingkup Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak ini meliputi:

1. Tata cara penyelesaian penelitian formal bukti pemenuhan kewajiban penyetoran

PPh atas penghasilan dari pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan, dan

perubahan PPJB atas tanah dan/atau bangunan di KPP yang wilayah kerjanya

meliputi lokasi tanah dan/atau bangunan yang dialihkan haknya.

2. Tata cara penyelesaian penelitian material bukti pemenuhan kewajiban penyetoran

PPh atas penghasilan dari pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan, dan

perubahan PPJB atas tanah dan/atau bangunan di KPP Wajib Pajak terdaftar atau

tempat tinggal Wajib Pajak.

D. Dasar

1. Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana

telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008;

2. Peraturan Pemerintah Nomor 34 Tahun 2016 tentang Pajak Penghasilan atas

Penghasilan dari Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan, dan Perjanjian

Pengikatan Jual Beli atas Tanah dan/atau Bangunan Beserta Perubahannya;

3. Peraturan Pemerintah Nomor 40 Tahun 2016 tentang Pajak Penghasilan Atas

Penghasilan Dari Pengalihan Real Estat Dalam Skema Kontrak Investasi Kolektif

Tertentu;

4. Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 261/PMK.03/2016 tentang

Tata Cara Penyetoran, Pelaporan, dan Pengecualian Pengenaan Pajak

Penghasilan atas Penghasilan dari Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan,

dan Perjanjian Pengikatan Jual Beli atas Tanah dan/atau Bangunan Beserta

Perubahannya;

5. Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 37/PMK.03/2017 tentang

Tata Cara Pembayaran dan Pelaporan Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari

Pengalihan Real Estat Dalam Skema Kontrak Investasi Kolektif Tertentu;

6. Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-18/PJ/2017 tentang Tata Cara

Penelitian Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan atas

- 3 -

Penghasilan dari Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan, dan Perjanjian

Pengikatan Jual Beli atas Tanah dan/atau Bangunan Beserta Perubahannya.

E. Materi

I. Penelitian Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran PPh atas Penghasilan

dari Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan, atau Perubahan PPJB

atas Tanah dan/atau Bangunan

1. Penelitian bukti pemenuhan kewajiban penyetoran PPh atas penghasilan dari

pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan, atau perubahan PPJB atas

tanah dan/atau bangunan yang diajukan oleh Wajib Pajak atau kuasanya,

meliputi:

a. penelitian formal; dan

b. penelitian material.

2. Penelitian formal sebagaimana dimaksud pada angka 1 huruf a dilakukan oleh:

a. KPP; atau

b. Kantor Pelayanan, Penyuluhan, dan Konsultasi Perpajakan (KP2KP)

yang wilayah kerjanya meliputi lokasi tanah dan/atau bangunan, yang

selanjutnya disebut KPP lokasi.

3. Penelitian material sebagaimana dimaksud pada angka 1 huruf b dilakukan

melalui penelitian kantor dan/atau penelitian lapangan oleh KPP:

a. tempat Wajib Pajak terdaftar, di mana:

1) Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan PPh Wajib Pajak

diadministrasikan; atau

2) kegiatan usaha dilakukan, dalam hal Wajib Pajak merupakan Wajib

Pajak yang usaha pokoknya melakukan pengalihan hak atas tanah

dan/atau bangunan,

atau

b. yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal orang pribadi, dalam hal

belum memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP).

yang selanjutnya disebut KPP domisili.

II. Penelitian Formal

1. Penelitian formal dilakukan dengan langkah-langkah sebagai berikut:

a. mengecek kelengkapan berkas surat permohonan dengan mengisi daftar

kelengkapan (checklist);

- 4 -

b. memastikan kesesuaian identitas Wajib Pajak berupa NPWP, KTP, atau

Paspor dengan data yang dimiliki DJP;

c. memastikan jumlah PPh yang telah disetor oleh Wajib Pajak telah sesuai

dengan PPh yang seharusnya terutang berdasarkan surat pernyataan; dan

d. memastikan kode akun pajak, kode jenis setoran, Nomor Transaksi

Penerimaan Negara (NTPN), dan jumlah PPh yang disetor, berdasarkan

Surat Setoran Pajak (SSP) atau sarana administrasi lain yang

dipersamakan dengan SSP, telah sesuai dengan data penerimaan pajak

dalam Modul Penerimaan Negara (MPN).

2. Setelah menyelesaikan penelitian formal, KPP menerbitkan:

a. Surat Keterangan Penelitian Formal Bukti Pemenuhan Kewajiban

Penyetoran Pajak Penghasilan, dalam hal penelitian formal berkas

permohonan sebagaimana dimaksud pada angka 1 telah terpenuhi atau

sesuai; atau

b. Surat Pemberitahuan Permohonan Penelitian Bukti Pemenuhan Kewajiban

Penyetoran Pajak Penghasilan Tidak Lengkap dan/atau Tidak Sesuai,

dalam hal penelitian formal berkas permohonan sebagaimana dimaksud

pada angka 1 tidak terpenuhi atau tidak sesuai.

Dalam jangka waktu paling lama 3 (tiga) hari kerja sejak permohonan penelitian

bukti pemenuhan kewajiban penyetoran PPh diterima.

3. Dalam hal jangka waktu penyelesaian sebagaimana dimaksud pada angka 2

terlampaui, Permohonan penelitian bukti pemenuhan kewajiban penyetoran

PPh dianggap dikabulkan, dan pada hari kerja berikutnya KPP harus

menerbitkan Surat Keterangan Penelitian Formal Bukti Pemenuhan Kewajiban

Penyetoran Pajak Penghasilan.

4. Untuk kepentingan penelitian material, berkas permohonan yang telah

dilakukan penelitian formal selanjutnya dikirimkan kepada:

a. Seksi terkait di KPP lokasi, dalam hal KPP domisili sama dengan KPP

lokasi; atau

b. KPP domisili, dalam hal KPP domisili tidak sama dengan KPP lokasi.

III. Penelitian Material

1. Penelitian material harus dilakukan setelah penelitian formal selesai dilakukan.

2. Penelitian material dilakukan dengan cara:

- 5 -

a. memastikan bahwa lokasi dan luas tanah dan/atau bangunan yang

dicantumkan dalam surat pernyataan WP telah sesuai dengan keadaan

sebenarnya;

b. meneliti kebenaran nilai pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan atau

perubahan PPJB atas tanah dan/atau bangunan yang terdapat dalam bukti

penjualan/ bukti transfer/ bukti penerimaan uang, dalam hal pengalihan

tanah dan/atau bangunan berupa jual beli yang tidak dipengaruhi hubungan

istimewa; dan

c. menentukan kewajaran nilai pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan

atau perubahan PPJB atas tanah dan/atau bangunan yang dinyatakan oleh

Wajib Pajak dengan harga pasar berdasarkan pendekatan penilaian

(appraisal), dalam hal pengalihan tanah dan/atau bangunan berupa jual beli

yang dipengaruhi hubungan istimewa atau melalui tukar-menukar,

pelepasan hak, penyerahan hak, hibah, waris, atau cara lain yang

disepakati antara para pihak.

3. Penelitian material dimulai dengan penyusunan Laporan Analisis Kewajaran

Nilai Pengalihan oleh Account Representative (AR), yang menyatakan bahwa

terdapat atau tidak terdapat indikasi ketidakwajaran nilai pengalihan hak atas

tanah dan/atau bangunan atau perubahan PPJB atas tanah dan/atau bangunan

yang dinyatakan oleh Wajib Pajak.

4. Indikasi ketidakwajaran sebagaimana dimaksud pada angka 3, antara lain

dalam hal:

a. terdapat hubungan istimewa;

b. nilai pengalihan lebih kecil dibandingkan NJOP yang tercantum dalam SPPT

Tahun Terakhir;

c. nilai pengalihan lebih kecil dibandingkan dengan nilai yang tercantum dalam

brosur/leaflet/pricelist;

d. terdapat beda lokasi dan/atau luas atas tanah dan/atau bangunan yang

dialihkan antara yang dicantumkan dalam surat pernyataan dengan yang

tercantum dalam bukti kepemilikan (sertifikat) untuk luas tanah, dan/atau

Izin Mendirikan Bangunan (IMB) untuk luas bangunan; dan/atau

e. nilai pengalihan lebih kecil dibandingkan dengan nilai pasar indikasi yang

diperoleh DJP dari data, informasi dan/atau keterangan lain, baik dari

sumber internal maupun eksternal.

- 6 -

5. Dalam hal terdapat indikasi ketidakwajaran sebagaimana dimaksud dalam

angka 4, AR menyusun Laporan Analisis Kewajaran Nilai Pengalihan

sebagaimana dimaksud pada angka 3, dan dalam hal diperlukan penilaian:

a. AR dapat meminta bantuan kepada Fungsional Penilai atau Petugas Penilai

Pajak; atau

b. berdasarkan pertimbangan Kepala KPP, KPP domisili dapat melakukan

permintaan bantuan kepada KPP lokasi.

untuk melakukan penilaian atas nilai pengalihan hak atas tanah dan/atau

bangunan atau perubahan PPJB atas tanah dan/atau bangunan, sesuai dengan

Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-61/PJ/2015 tentang

Optimalisasi Penilaian (Appraisal) Untuk Penggalian Potensi Pajak dan Tujuan

Perpajakan Lainnya, beserta perubahannya.

6. Dalam hal terdapat permintaan bantuan penilaian, Fungsional Penilai atau

Petugas Penilai Pajak harus melakukan penilaian atas nilai pengalihan hak atas

tanah dan/atau bangunan atau perubahan PPJB atas tanah dan/atau

bangunan, hasil penilaian kemudian dituangkan dalam Laporan Penilaian

sesuai dengan Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-54/PJ/2016

tentang Petunjuk Teknis Penilaian Properti, Penilaian Bisnis, Penilaian Aset

Takberwujud Untuk Tujuan Perpajakan beserta perubahannya.

7. AR menindaklanjuti Laporan Penilaian dengan membuat Laporan Hasil

Penelitian.

8. Dalam hal berdasarkan penelitian material, disimpulkan bahwa nilai pengalihan

hak atas tanah dan/atau bangunan atau perubahan PPJB atas tanah dan/atau

bangunan yang dinyatakan oleh Wajib Pajak tidak sesuai dengan nilai yang

sesungguhnya atau yang seharusnya diterima atau diperoleh Wajib Pajak, KPP

menindaklanjuti hasil penelitian tersebut melalui mekanisme surat permintaan

penjelasan atas data dan/atau keterangan (SP2DK) sesuai Surat Edaran

Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-39/PJ/2015 tentang Pengawasan Wajib

Pajak Dalam Bentuk Permintaan Penjelasan Atas Data dan/atau Keterangan,

dan Kunjungan (visit) Kepada Wajib Pajak, beserta perubahannya.

9. Penelitian material diprioritaskan untuk dapat diselesaikan dalam jangka waktu

paling lama 6 (enam) bulan setelah penelitian formal bukti pemenuhan

kewajiban penyetoran PPh selesai dilakukan.

- 7 -

F. Lampiran

1. Prosedur kerja berupa:

a) Tata Cara Penyelesaian Penelitian Formal Bukti Pemenuhan Kewajiban

Penyetoran Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Pengalihan Hak Tanah

dan/atau Bangunan, dan Perubahan Perjanjian Pengikatan Jual Beli atas

Tanah dan/atau Bangunan, sebagaimana dimaksud dalam Lampiran 1 Surat

Edaran Direktur Jenderal Pajak ini.

b) Tata Cara Penyelesaian Penelitian Material Bukti Pemenuhan Kewajiban

Penyetoran Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Pengalihan Hak Tanah

dan/atau Bangunan, dan Perubahan Perjanjian Pengikatan Jual Beli atas

Tanah dan/atau Bangunan, sebagaimana dimaksud dalam Lampiran 2 Surat

Edaran Direktur Jenderal Pajak ini.

2. Format surat dan formulir ditetapkan sebagaimana dimaksud dalam Lampiran 3

Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak ini.

G. Penutup

1. Untuk kepentingan penelitian material, KPP lokasi mengirimkan berkas permohonan

Wajib Pajak yang telah dilakukan penelitian formal berdasarkan Surat Edaran

Direktur Jenderal ini kepada KPP domisili paling lama 14 (empat belas) hari kerja

setelah dilakukan penelitian formal.

2. Pada saat Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak ini berlaku, terhadap:

a) permohonan penelitian bukti pemenuhan kewajiban penyetoran Pajak

Penghasilan yang telah dinyatakan lengkap berdasarkan Surat Edaran

Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-81/PJ/2010 tentang Petunjuk Pelaksanaan

Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-26/PJ/2010 tentang Tata Cara

Penelitian Surat Setoran Pajak atas Penghasilan dari Pengalihan Hak atas

Tanah dan/atau Bangunan, namun belum selesai dilakukan penelitian, tetap

dilakukan penelitian berdasarkan SE-81/PJ/2010; dan

b) permohonan penelitian bukti pemenuhan kewajiban penyetoran Pajak

Penghasilan yang telah selesai dilakukan penelitian berdasarkan Surat

Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-81/PJ/2010 tentang Petunjuk

Pelaksanaan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-26/PJ/2010

tentang Tata Cara Penelitian Surat Setoran Pajak atas Penghasilan dari

Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan, maka masih dapat dilakukan

penelitian material berdasarkan Surat Edaran Direktur Jenderal ini.

- 8 -

3. Dengan berlakunya Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak ini, maka Surat Edaran

Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-81/PJ/2010 tentang Petunjuk Pelaksanaan

Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-26/PJ/2010 tentang Tata Cara

Penelitian Surat Setoran Pajak atas Penghasilan dari Pengalihan Hak atas Tanah

dan/atau Bangunan, dicabut dan dinyatakan tidak berlaku.

4. Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak ini mulai berlaku sejak tanggal ditetapkan.

Demikian disampaikan untuk dilaksanakan dengan penuh tanggung jawab.

9



LAMPIRAN 1

SURAT EDARAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK

NOMOR SE-40/PJ/2017

TENTANG


PER- 18/PJ/2017 TENTANG TATA CARA PENELITIAN BUKTI PEMENUHAN KEWAJIBAN

PENYETORAN PAJAK PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN DARI PENGALIHAN HAK

ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN, DAN PERJANJIAN PENGIKATAN JUAL BELI

ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN BESERTA PERUBAHANNYA

- 1 -

Tata Cara Penyelesaian Penelitian Formal Bukti Pemenuhan Kewajiban

Penyetoran Pajak Penghasilan Atas Penghasilan dari Pengalihan Hak, dan

Perubahan Perjanjian Pengikatan Jual Beli Atas Tanah dan/atau Bangunan

di Kantor Pelayanan Pajak

A. Prosedur Kerja

1. Petugas Tempat Pelayanan Terpadu (TPT) menerima berkas permohonan dari Wajib

Pajak (WP) melalui Prosedur Penerimaan surat di Tempat Pelayanan Terpadu

(TPT). Selanjutnya Petugas TPT melalui aplikasi yang tersedia:

merekam berkas permohonan;

mengisi checklist kelengkapan;

mencetak Bukti Penerimaan Surat (BPS) untuk diserahkan kepada WP; dan

mencetak Lembar Pengawasan Arus Dokumen (LPAD) untuk disatukan pada

berkas permohonan,

selanjutnya meneruskan berkas permohonan kepada Kepala Seksi Pelayanan.

2. Sistem akan memberikan notifikasi kepada Kepala Seksi Pelayanan, dan selanjutnya

memberikan disposisi kepada Pelaksana yang ditunjuk untuk menindaklanjuti berkas

permohonan dengan melakukan penelitian formal.

3. Pelaksana Seksi Pelayanan yang ditunjuk (selanjutnya disebut Petugas Peneliti),

menginput data permohonan WP ke dalam sistem, dan melakukan penelitian

terhadap berkas permohonan untuk memastikan kesesuaian:

a. identitas WP dalam bukti pemenuhan kewajiban penyetoran Pajak Penghasilan,

dengan data di Direktorat Jenderal Pajak dan/atau fotokopi Kartu Tanda

Penduduk atau Paspor;

b. jumlah Pajak Penghasilan yang telah disetor oleh WP, dengan Pajak

Penghasilan yang seharusnya terutang berdasarkan surat pernyataan; dan

c. kode akun pajak, kode jenis setoran, Nomor Transaksi Penerimaan Negara

(NTPN), dan jumlah PPh yang disetor, berdasarkan Surat Setoran Pajak (SSP)

atau sarana administrasi lain yang dipersamakan dengan SSP, telah sesuai

dengan data penerimaan pajak dalam Modul Penerimaan Negara (MPN).

4. Petugas Peneliti melalui sistem, mengusulkan kepada Kepala Seksi Pelayanan untuk

dibuatkan:

a. konsep Surat Keterangan Penelitian Formal Bukti Pemenuhan Kewajiban

Penyetoran Pajak Penghasilan, dalam hal berkas permohonan telah lengkap

dan sesuai;

- 2 -

b. konsep Surat Pemberitahuan Permohonan Penelitian Bukti Pemenuhan

Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan Tidak Lengkap dan/atau Tidak sesuai,

dalam hal berkas permohonan tidak lengkap dan/atau tidak sesuai.

5. Selanjutnya berdasarkan notifikasi pada sistem, Kepala Seksi Pelayanan meneliti

dan menyetujui usulan dari Petugas Peneliti.

6. Petugas Peneliti melakukan pencetakan konsep Surat yang telah disetujui oleh

Kepala Seksi Pelayanan melalui sistem, selanjutnya menyerahkan kepada Kepala

Seksi Pelayanan.

7. Kepala Seksi Pelayanan menyetujui dan menandatangani Surat Keterangan

Penelitian Formal Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan atau

Surat Pemberitahuan Permohonan Penelitian Bukti Pemenuhan Kewajiban

Penyetoran Pajak Penghasilan Tidak Lengkap dan/atau Tidak Sesuai, selanjutnya

menugaskan Pelaksana Seksi Pelayanan untuk menindaklanjuti.

8. Surat Keterangan Penelitian Formal Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak

Penghasilan atau Surat Pemberitahuan Permohonan Penelitian Bukti Pemenuhan

Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan Tidak Lengkap dan/atau Tidak Sesuai,

harus diambil langsung oleh WP/kuasanya di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) tempat

WP/kuasanya melakukan permohonan, dengan memperlihatkan Bukti Penerimaan

Surat (BPS) atas permohonan yang ditujukan.

Untuk kepentingan penelitian material, Petugas Peneliti mengadministrasikan

permohonan WP tersebut dengan mengikuti SOP Tata Cara Produksi dan

Pengolahan Hasil Produksi Data Sehubungan Dengan Tugas dan Fungsi di KPP.

9. Proses selesai.

Jangka Waktu Penyelesaian :

1. Penyelesaian penelitian formal dilakukan paling lama 3 (tiga) hari kerja sejak tanggal

diterimanya berkas permohonan;

2. Dalam hal jangka waktu 3 (tiga) hari sebagaimana dimaksud terlampaui, Permohonan

penelitian bukti pemenuhan kewajiban penyetoran PPh dianggap dikabulkan, dan pada hari

kerja berikutnya KPP harus menerbitkan Surat Keterangan Penelitian Formal Bukti

Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan

- 3 -

B. Bagan Alur Kerja

Penyelesaian Permohonan Penelitian Formal Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan Atas Penghasilan dari Pengalihan Hak,

Dan Perubahan Perjanjian Pengikatan Jual Beli Atas Tanah dan/atau Bangunan di Kantor Pelayanan Pajak

Petugas Peneliti/Pelaksana Seksi Pelayanan Kepala Seksi PelayananPetugas TPTWajib Pajak

Menerima Berkas

permohonan

Mulai

Mengisi data permohonan

WP ke dalam sistem,

Melakukan pengecekkan

kesesuaian data

permohonan melalui sistem

Kriteria

terpenuhi ?

Membuat konsep

Surat Keterangan

Penelitian Formal

secara Sistem

Membuat Konsep surat

pemberitahuan

permohonan tidak

dapat diterima secara

sistem

Ya Tidak

Memberikan

disposisi dan

menugaskan

untuk

menindaklanjuti

Mencetak

dokumen sesuai

persetujuan

Merekam berkas

permohonan,

Mencetak BPS, LPAD

dan melakukan

checklist kelengkapan

secara sistem, serta

meneruskan berkas

permohonan untuk

diteliti formal

Tata Cara

Penerimaan

surat di TPT

Meneliti dan

Menyetujui

1

1

BPS

Master File

DJPMPN

Identitas Pembayaran

Berkas

Permohonan

Surat Keterangan

Penelitian Formal;

Surat pemberitahuan

permohonan tidak

dapat diterima

Mengambil

langsung ke KPPMemperlihatkan BPS

Surat Keterangan

Penelitian Formal;

atau

Surat pemberitahuan

permohonan tidak

dapat diterima

Tata Cara Produksi dan

Pengolahan Hasil

Produksi Data

Sehubungan Dengan

Tugas dan Fungsi di

KPP

Selesai

Menyetujui dan

menandatangani

- 4 -

Tata Cara Penyelesaian Penelitian Formal Bukti Pemenuhan Kewajiban

Penyetoran Pajak Penghasilan Atas Penghasilan dari Pengalihan Hak, dan

Perubahan Perjanjian Pengikatan Jual Beli Atas Tanah dan/atau Bangunan

di Kantor Pelayanan, Penyuluhan, dan Konsultasi Perpajakan (KP2KP)

A. Prosedur Kerja

1. Petugas Tempat Pelayanan Terpadu (TPT) menerima berkas permohonan dari Wajib

Pajak (WP) melalui Prosedur Penerimaan surat di Tempat Pelayanan Terpadu

(TPT). Petugas TPT melalui aplikasi yang tersedia:

merekam berkas permohonan;

mengisi checklist kelengkapan;

mencetak Bukti Penerimaan Surat (BPS) untuk diserahkan kepada WP; dan

mencetak Lembar Pengawasan Arus Dokumen (LPAD) untuk disatukan pada

berkas permohonan,

selanjutnya meneruskan berkas permohonan kepada Kepala Kantor Pelayanan,

Penyuluhan, dan Konsultasi Perpajakan (KP2KP).

2. Kepala KP2KP akan menerima notifikasi secara sistem, dan selanjutnya memberikan

disposisi kepada Pelaksana yang ditunjuk untuk menindaklanjuti berkas permohonan

dengan melakukan penelitian formal.

3. Pelaksana KP2KP yang ditunjuk (selanjutnya disebut Petugas Peneliti), menginput

data permohonan WP ke dalam sistem, dan melakukan penelitian terhadap berkas

permohonan untuk mengetahui kesesuaian:

a. identitas WP dalam bukti pemenuhan kewajiban penyetoran Pajak Penghasilan

dengan data di Direktorat Jenderal Pajak dan/atau fotokopi Kartu Tanda

Penduduk atau Paspor;

b. jumlah Pajak Penghasilan yang telah disetor oleh WP dengan Pajak

Penghasilan yang seharusnya terutang berdasarkan surat pernyataan; dan

c. kode akun pajak, kode jenis setoran, Nomor Transaksi Penerimaan Negara

(NTPN), dan jumlah PPh yang disetor, berdasarkan Surat Setoran Pajak (SSP)

atau sarana administrasi lain yang dipersamakan dengan SSP, telah sesuai

dengan data penerimaan pajak dalam Modul Penerimaan Negara (MPN).

4. Petugas Peneliti melalui sistem, mengusulkan kepada Kepala KP2KP untuk

dibuatkan:

- 5 -

a. konsep Surat Keterangan Penelitian Formal Bukti Pemenuhan Kewajiban

Penyetoran Pajak Penghasilan, dalam hal berkas permohonan telah lengkap

dan sesuai;

b. konsep Surat Pemberitahuan Permohonan Penelitian Bukti Pemenuhan

Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan Tidak Lengkap dan/atau Tidak

Sesuai, dalam hal berkas permohonan tidak lengkap dan/atau tidak sesuai.

5. Selanjutnya berdasarkan notifikasi pada sistem, Kepala KP2KP meneliti dan

menyetujui usulan dari Petugas Peneliti.

6. Petugas Peneliti melakukan pencetakan konsep Surat yang telah disetujui oleh

Kepala KP2KP melalui sistem, selanjutnya menyerahkan kepada Kepala KP2KP.

7. Kepala KP2KP menyetujui dan menandatangani Surat Keterangan Penelitian Formal

Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan atau surat

Pemberitahuan Permohonan Penelitian Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran

Pajak Penghasilan Tidak Lengkap dan/atau Tidak Sesuai, selanjutnya menugaskan

Pelaksana KP2KP untuk menindaklanjuti.

8. Surat Keterangan Penelitian Formal Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak

Penghasilan atau Surat Pemberitahuan Permohonan Penelitian Bukti Pemenuhan

Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan Tidak Lengkap dan/atau Tidak Sesuai,

harus diambil langsung oleh WP/kuasanya di KP2KP tempat WP/kuasanya

melakukan permohonan, dengan memperlihatkan bukti penerimaan surat (BPS) atas

permohonan yang ditujukan.

9. Untuk kepentingan penelitian material, Petugas Peneliti Selanjutnya

mengadministrasikan permohonan WP tersebut dengan mengikuti SOP Tata Cara

Produksi dan Pengolahan Hasil Produksi Data Sehubungan Dengan Tugas dan

Fungsi di KP2KP.

10. Proses selesai.

Jangka Waktu Penyelesaian:

1. Penyelesaian penelitian formal dilakukan paling lama 3 (tiga) hari kerja sejak tanggal

diterimanya berkas permohonan;

2. Dalam hal jangka waktu 3 (tiga) hari sebagaimana dimaksud terlampaui, Permohonan

penelitian bukti pemenuhan kewajiban penyetoran PPh dianggap dikabulkan, dan pada hari

kerja berikutnya KP2KP harus menerbitkan Surat Keterangan Penelitian Formal Bukti

Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan

- 6 -

B. Bagan Alur Kerja

Penyelesaian Permohonan Penelitian Formal Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan Atas Penghasilan dari Pengalihan Hak,

Dan Perubahan Perjanjian Pengikatan Jual Beli Atas Tanah dan/atau Bangunan di KP2KP

Petugas Peneliti/Pelaksana KP2KP Kepala KP2KPPetugas TPTWajib Pajak

Menerima Berkas

permohonan

Mulai

Mengisi data permohonan

WP ke dalam sistem,

Melakukan pengecekkan

kesesuaian data

permohonan melalui sistem

Kriteria

terpenuhi ?

Membuat konsep

Surat Keterangan

Penelitian Formal

secara Sistem

Membuat Konsep surat

pemberitahuan

permohonan tidak

dapat diterima secara

sistem

Ya Tidak

Memberikan

disposisi dan

menugaskan

untuk

menindaklanjuti

Mencetak

dokumen sesuai

persetujuan

Merekam berkas

permohonan,

Mencetak BPS, LPAD

dan melakukan

checklist kelengkapan

secara sistem, serta

meneruskan berkas

permohonan untuk

diteliti formal

Tata Cara

Penerimaan

surat di TPT

Meneliti dan

Menyetujui

1

1

BPS

Master File

DJPMPN

Identitas Pembayaran

Berkas

Permohonan

Surat Keterangan

Penelitian Formal;

Surat pemberitahuan

permohonan tidak

dapat diterima

Mengambil

langsung ke KPPWP memperlihatkan BPS ke Petugas

Surat Keterangan

Penelitian Formal;

Surat pemberitahuan

permohonan tidak

dapat diterima

Tata Cara Produksi dan

Pengolahan Hasil

Produksi Data

Sehubungan Dengan

Tugas dan Fungsi di

KP2KP

Selesai

Menyetujui dan

Menandatangani



LAMPIRAN 2


NOMOR SE-40/PJ/2017

TENTANG






- 1 -

Tata Cara Penyelesaian Penelitian Material Bukti Pemenuhan Kewajiban

Penyetoran Pajak Penghasilan Atas Penghasilan dari Pengalihan Hak Atas

Tanah dan/atau Bangunan, dan Perubahan Perjanjian Pengikatan Jual Beli

Atas Tanah dan/atau Bangunan di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Terdaftar

atau KPP Tempat Tinggal Wajib Pajak

A. Prosedur Kerja

1. Account Representative (AR) Seksi Pengawasan dan Konsultasi II/III/IV atau Account

Representative (AR)/Pelaksana Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan, menerima bekas

permohonan Wajib Pajak (WP) yang telah diperiksa formal berdasarkan SOP

Penyelesaian Permohonan Penelitian Formal Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran

Pajak Penghasilan Atas Penghasilan dari Pengalihan Hak, dan Perubahan Perjanjian

Pengikatan Jual Beli Atas Tanah dan/atau Bangunan di KPP.

2. Atas berkas permohonan WP tersebut, Account Representative (AR) Seksi

Pengawasan dan Konsultasi II/III/IV atau Account Representative (AR)/Pelaksana Seksi

Ekstensifikasi dan Penyuluhan:

a. Melakukan analisis kewajaran terhadap nilai pengalihan yang tercantum dalam

berkas permohonan; dan

b. Membuat serta menandatangani konsep Laporan Analisis Indikasi Ketidakwajaran

Nilai Pengalihan, selanjutnya meneruskannya kepada Kepala Seksi Pengawasan

dan Konsultasi II/III/IV atau Kepala Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan.

3. Kepala Seksi Pengawasan dan Konsultasi II/III/IV atau Kepala Seksi Ekstensifikasi dan

Penyuluhan meneliti, menyetujui, dan menandatangani konsep Laporan Analisis

Indikasi Ketidakwajaran Nilai Pengalihan, selanjutnya menugaskan Account

Representative (AR) Seksi Pengawasan dan Konsultasi II/III/IV atau Account

Representative (AR)/Pelaksana Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan, untuk

menindaklanjuti Laporan Analisis Indikasi Ketidakwajaran Nilai Pengalihan.

4. AR Seksi Pengawasan dan Konsultasi II/III/IV atau AR/Pelaksana Seksi Ekstensifikasi

dan Penyuluhan, menindaklanjuti Laporan Analisis Indikasi Ketidakwajaran Nilai

Pengalihan. Dalam hal hasil analisis menyatakan bahwa:

a. nilai pengalihan wajar, maka proses selesai.

b. terdapat indikasi nilai pengalihan tidak wajar, maka AR Seksi Pengawasan dan

Konsultasi II/III/IV atau AR/Pelaksana Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan, dapat

melakukan penilaian sendiri sebagai Petugas Penilai Pajak, atau dapat meminta

bantuan penilaian kepada Fungsional Penilai/Petugas Penilai Pajak di KPP Domisili

atau di KPP Lokasi melalui prosedur permintaan bantuan penilaian.

- 2 -

5. Berdasarkan Surat Tugas Penelitian Lapangan, Fungsional Penilai/Petugas Penilai

Pajak:

a. melakukan penilaian atas objek pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan,

atau perubahan PPJB atas tanah dan/atau bangunan; dan

b. membuat konsep laporan penilaian, menandatangani, selanjutnya meneruskan

kepada Kepala KPP.

6. Kepala KPP menyetujui, dan menandatangani konsep Laporan Penilaian, dan

mengembalikan kepada Kepala Seksi Pengawasan dan Konsultasi II/III/IV atau Kepala

Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan untuk ditindaklanjuti.

7. Kepala Seksi menugaskan AR Seksi Pengawasan dan Konsultasi II/III/IV atau

AR/Pelaksana Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan, untuk menindaklanjuti Laporan

Penilaian dari Fungsional Penilai /Petugas Penilai Pajak.

8. AR Seksi Pengawasan dan Konsultasi II/III/IV atau AR/Pelaksana Seksi Ekstensifikasi

dan Penyuluhan menindaklanjuti Laporan Penilaian dengan membuat dan

menandatangani konsep Laporan Hasil Penelitian, Selanjutnya meneruskan konsep

Laporan Hasil Penelitian Kepala Seksi Pengawasan dan Konsultasi II/III/IV atau Kepala

Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan.

9. Kepala Seksi Pengawasan dan Konsultasi II/III/IV atau Kepala Seksi Ekstensifikasi dan

Penyuluhan meneliti, menyetujui, dan menandatangani konsep Laporan Hasil

Penelitian, selanjutnya meneruskan kepada Kepala KPP.

10. Kepala KPP menyetujui, dan menandatangani Laporan Hasil Penelitian, selanjutnya

menyerahkannya kepada Seksi terkait untuk ditindaklanjuti.

11. Seksi Pengawasan dan Konsultasi II/III/IV atau Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan

menindaklanjuti Laporan Hasil Penelitian. Dalam hal:

a. tidak perlu tindak lanjut atas Laporan Hasil Penelitian, maka proses selesai.

b. diperlukan tindaklanjut atas Laporan Hasil Penelitian, selanjutnya mengikuti

Prosedur Permintaan Penjelasan Data dan/atau Keterangan.

12. Proses selesai.

Jangka Waktu Penyelesaian :

Penelitian material bukti pemenuhan kewajiban penyetoran atas penghasilan dari pengalihan hak,

dan perubahan perjanjian pengikatan jual beli atas tanah dan/atau bangunan, diprioritaskan untuk

dapat diselesaikan dalam jangka waktu paling lama 6 (enam) bulan setelah penelitian formal bukti

pemenuhan kewajiban penyetoran PPh selesai dilakukan.

- 3 -

B. Bagan Alur Kerja

Penyelesaian Permohonan Penelitian Material Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan Atas Penghasilan dari Pengalihan

Hak, dan Perubahan Perjanjian Pengikatan Jual Beli Atas Tanah dan/atau Bangunan di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Tempat Tinggal atau

Tempat Kedudukan Subjek Pajak/Wajib Pajak

Kepala KPPFungsional Penilai/

Petugas Penilai Pajak

Petugas Peneliti/Seksi

Pelayanan KPP/KP2KP

Kepala Seksi Pengawasan dan

Konsultasi II/III/IV atau Kepala

Seksi Ekstensifikasi dan

Penyuluhan

AR Seksi Pengawasan dan Konsultasi II/III/IV atau AR/

Pelaksana Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan

Mulai

Penyelesaian Permohonan

Penelitian Formal Bukti

Pemenuhan Kewajiban

Penyetoran Pajak Penghasilan

Atas Penghasilan dari

Pengalihan Hak, Dan Perjanjian

Pengikatan Jual Beli Atas Tanah

dan/atau Bangunan Beserta

Perubahannya di Kantor

Pelayanan Pajak

Berkas Permohonan

melakukan

Analisis indikasi

kewajaran nilai

pengalihan;

membuat dan

menandatangani

konsep Hasil

Analisis indikasi

ketidakwajaran

nilai pengalihan

Nilai

pengalihan

wajar?Selesai

Membuat dan

menandatangani

Konsep Laporan

Hasil Penelitian

Tindak

lanjut?tidak

ya

Meneliti,

Menyetujui, dan

Menandatangan

Menyetujui, dan

Menandatangan

Laporan Hasil

Penelitian

Hasil Analisis

indikasi

ketidakwajaran

nilai pengalihan

Permintaan

Bantuan

Penilaian

meneliti, menyetujui,

dan menandatangani

konsep Hasil Analisis

indikasi

ketidakwajaran nilai

pengalihan

Surat tugas

penelitian

lapangan

Melakukan

penilaian dalam

rangka penelitian

material

Membuat konsep

laporan penilaian

Meneliti, Menyetujui,

dan Menandatangani

konsep laporan

penilaian

Laporan PenilaianMenugaskan

untuk

menindaklanjuti

Prosedur

Permintaan

Penjelasan

Data dan/atau

Keterangan

Selesai

Melakukan

penilaian

sendiri

tidak

tidak

pembuatan

surat tugas

ya

ya

Melakukan

penilaian dalam

rangka penelitian

material

Membuat konsep

laporan penilaian

1

1



LAMPIRAN 3


NOMOR SE-40/PJ/2017

TENTANG






- 1 -

A. LAPORAN ANALISIS INDIKASI KETIDAKWAJARAN NILAI PENGALIHAN


DIREKTORAT JENDERALPAJAK

KANTOR WILAYAH DJP ………………(1)

KANTOR PELAYANAN PAJAK ………………………(2)

………………………………………………………………………………………….

LAPORAN ANALISIS KEWAJARAN NILAI PENGALIHAN

A. IDENTITAS WAJIB PAJAK DAN OBJEK PENGALIHAN

1. Nama Wajib Pajak :…………………………………………………………………………(3)

2. NPWP :…………………………………………………………………………(4)

3. Alamat :…………………………………………………………………………(5)

…………………………………………………………………………

4. Objek Pengalihan :…………………………………………………………………………(6)

5. NOP :…………………………………………………………………………(7)

6. Lokasi :…………………………………………………………………………(8)

B. IKSHTISAR ANALISIS

1. Latar Belakang

a) Dasar Hukum

1) Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan

sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang

Nomor 36 Tahun 2008.

2) Peraturan Pemerintah Nomor 34 Tahun 2016 tentang Pajak Penghasilan atas

Penghasilan dari Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan, dan

Perjanjian Pengikatan Jual Beli atas Tanah dan/atau Bangunan Beserta

Perubahannya.

3) Peraturan Pemerintah Nomor 40 Tahun 2016 tentang Pajak Penghasilan

Atas Penghasilan Dari Pengalihan Real Estat Dalam Skema Kontrak

Investasi Kolektif Tertentu;

4) Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 261/PMK.03/2016

tentang Tata Cara Pemungutan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak

Penghasilan atas Penghasilan dari Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau

Bangunan, dan Perjanjian Pengikatan Jual Beli atas Tanah dan/atau

Bangunan Beserta Perubahannya.

5) Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-18/PJ/2017 tentang Tata Cara

Penelitian Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan atas

Penghasilan dari Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan, dan


Perubahannya.

b) Reviu Penelitian Formal

Berdasarkan kelengkapan dokumen Formulir Penelitian Bukti Pemenuhan

Kewajiban Penyetoran PPh atas Tanah dan/atau Bangunan, dan Perubahan

NAGARA DANA RAKCA

- 2 -

Perjanjian Pengikatan Jual Beli atas Tanah dan/atau Bangunan, yaitu sebagai

berikut:

i. ……………………………………………(9)

ii. ……………………………………………

iii. ……………………………………………

iv. dst.

telah dilakukan penelitian formal oleh KPP Pratama……../KP2KP………..*,(10)

yang selanjutnya diteruskan untuk kepentingan penelitian material dengan

S……………… tanggal ……………...(11)

2. Indikasi Ketidakwajaran

Berdasarkan pengecekan yang dilakukan Account Representative atas kelengkapan

dokumen Formulir Penelitian Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran PPh atas

Tanah dan/atau Bangunan, dan Perjanjian Pengikatan Jual Beli atas Tanah dan/atau

Bangunan Beserta Perubahannya yang diterima setelah penelitian formal selesai,

ditemukan/tidak ditemukan* adanya indikasi ketidakwajaran nilai pengalihan hak atas

tanah dan/atau bangunan atau Perubahan PPJB atas tanah dan/atau bangunan

yang dinyatakan oleh Wajib Pajak, yaitu sebagai berikut:

a) ………………………………………………………(12)

b) ………………………………………………………

c) ………………………………………………………

d) dst.

C. USULAN

Atas uraian di atas, maka berdasarkan analisis tersebut perlu/tidak perlu* dilakukan

penilaian dalam rangka penelitian lapangan Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran

PPh atas Tanah dan/atau Bangunan, dan Perubahan Perjanjian Pengikatan Jual Beli

atas Tanah dan/atau Bangunan.

Menyetujui, ……………, ……….….20..... Kepala Seksi ………………... Account Representative, ………………………………… ……………………………… NIP …………………………… (13) NIP ………………………… (14)

- 3 -

PETUNJUK PENGISIAN ANALISIS INDIKASI KETIDAKWAJARAN NILAI PENGALIHAN

Nomor (1) : Diisi dengan nama Kantor Wilayah DJP

Nomor (2) : Diisi dengan nama dan alamat Kantor Pelayanan Pajak.

Nomor (3) : Diisi dengan nama Wajib Pajak

Nomor (4) : Diisi dengan NPWP

Nomor (5) : Diisi dengan alamat Wajib Pajak

Nomor (6) : Diisi dengan jenis objek pengalihan tanah dan/atau bangunan

Nomor (7) : Diisi dengan NOP

Nomor (8) : Diisi dengan lokasi tanah dan/atau bangunan

Nomor (9)

Nomor (10)

:

:

Diisi dengan uraian kelengkapan dokumen permohonan

Diisi dengan nama KPP Pratama/KP2KP

Nomor (11) : Diisi dengan nomor dan tanggal surat.

Nomor (12) : Diisi dengan uraian indikasi ketidakwajaran nilai pengalihan

Nomor (13) : Diisi dengan nama, NIP, dan tanda tangan Kepala Seksi Pengawasan dan

Konsultasi/Kepala Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan

Nomor (14) : Diisi dengan nama, NIP, dan tanda tangan Account Representative di Seksi

Pengawasan dan Konsultasi/Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan

Nomor Laporan :

Tanggal Laporan :

Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) :

Nama Pemilik/Wajib Pajak :

Alamat :

Objek Penilaian :

Nomor Objek Pajak (NOP) :

Lokasi : ..................................................................................................

..................................................................................................

DALAM RANGKA PENELITIAN LAPANGAN

..................................................................................................

..................................................................................................

..................................................................................................

..................................................................................................

BUKTI PEMENUHAN KEWAJIBAN PENYETORAN PPh

ATAS

..................................................................................................

Tanah dan/atau Bangunan*)



KANTOR WILAYAH DJP ...........

KANTOR PELAYANAN PAJAK ..........

LAPORAN HASIL PENILAIAN

PENGHASILAN DARI PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

ATAU

PERJANJIAN PENGIKATAN JUAL BELI ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN BESERTA

PERUBAHANNYA

- 4 -

B. SURAT TUGAS PENELITIAN LAPANGAN





………………………………………………………………………………………….

SURAT TUGAS PENELITIAN LAPANGAN

NO: ……………………………………………………..(3)

Dalam rangka pelaksanaan proses pengawasan penelitian bukti pemenuhan

kewajiban penyetoran atas penghasilan dari pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan,

dan perjanjian pengikatan jual beli beserta perubahannya, dipandang perlu untuk

melaksanakan penelitian lapangan. Dengan ini ditugaskan kepada:

No Nama (4) NIP (5) Pangkat/Golongan (6)

1

2

dst

untuk melaksanakan penelitian lapangan pada hari ………….,(7) tanggal……….(8)

terhadap:

Nama : …………………(9)

NPWP : …………………(10)

NOP : …………………(11)

Alamat Objek : …………………(12)

Tujuan penelitian :

1. memastikan bahwa lokasi dan luas tanah dan/atau bangunan yang dicantumkan

dalam surat pernyataan Wajib Pajak telah sesuai dengan keadaan sebenarnya; dan

2. meneliti kebenaran nilai pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan atau

perubahan PPJB atas tanah dan/atau bangunan yang terdapat dalam bukti

penjualan/bukti transfer/bukti penerimaan uang, dalam hal pengalihan tanah

dan/atau bangunan berupa jual beli yang tidak dipengaruhi hubungan istimewa;

dan/atau

NAGARA DANA RAKCA

- 5 -

3. menentukan kewajaran nilai pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan atau

perubahan PPJB atas tanah dan/atau bangunan yang dinyatakan oleh Wajib Pajak

dengan harga pasar berdasarkan pendekatan penilaian (appraisal), dalam hal

pengalihan tanah dan/atau bangunan berupa jual beli yang dipengaruhi hubungan

istimewa atau melalui tukar-menukar, pelepasan hak, penyerahan hak, hibah, waris,

atau cara lain yang disepakati antara para pihak.

Kepala Kantor,

……………………….

NIP ……………….(13)

- 6 -

PETUNJUK PENGISIAN SURAT TUGAS PENELITIAN LAPANGAN

Nomor (1) : Diisi dengan nama Kantor Wilayah DJP


Nomor (3) : Diisi dengan nomor surat tugas penelitian lapangan.

Nomor (4) : Diisi dengan nama petugas peneliti.

Nomor (5) : Diisi dengan NIP petugas peneliti

Nomor (6) : Diisi dengan pangkat/golongan petugas peneliti.

Nomor (7) : Diisi dengan hari penelitian lapangan dilakukan.

Nomor (8) : Diisi dengan tanggal penelitian lapangan dilakukan.

Nomor (9) : Diisi dengan nama WP.

Nomor (10) : Diisi dengan NPWP.

Nomor (11) : Diisi dengan NOP tanah dan/atau bangunan.

Nomor (12) : Diisi dengan alamat objek pajak

Nomor (13) : Diisi dengan nama, NIP, dan tandatangan Kepala Kantor Pelayanan Pajak

- 7 -

C. CONTOH FORMAT LAPORAN HASIL PENELITIAN





……………………………………………………………………………………….

LAPORAN HASIL PENELITIAN

Nomor: LHPt-……….............(3)

Tanggal:……………...........(4)

A. Umum

1. NPWP :……………………………………(5)

2. Nama Wajib Pajak :……………………………………(6)

3. NIK/No. Paspor :……………………………………(7)

4. Alamat :……………………………………(8)

5. Telepon/Hp :……………………………………(9)

6. dst…

B. Dasar Hukum

1. Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan

sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang

Nomor 36 Tahun 2008.

2. Peraturan Pemerintah Nomor 34 Tahun 2016 tentang Pajak Penghasilan

atas Penghasilan dari Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan, dan


Perubahannya.

3. Peraturan Pemerintah Nomor 40 Tahun 2016 tentang Pajak Penghasilan

Atas Penghasilan Dari Pengalihan Real Estat Dalam Skema Kontrak

Investasi Kolektif Tertentu;

4. Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 261/PMK.03/2016

tentang Tata Cara Penyetoran, Pelaporan, dan Pengecualian Pengenaan

Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Pengalihan Hak atas Tanah

dan/atau Bangunan, dan Perjanjian Pengikatan Jual Beli atas Tanah

dan/atau Bangunan Beserta Perubahannya.

5. Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-18/PJ/2017 tentang Tata

Cara Penelitian Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan

atas Penghasilan dari Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan, dan

NAGARA DANA RAKCA

- 8 -


Perubahannya.

C. Surat Permohonan Penelitian Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran PPh

Wajib Pajak menyampaikan Surat Permohonan Penelitian Bukti Pemenuhan

Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Pengalihan Hak

atas Tanah dan/atau Bangunan atau Perubahan Perjanjian Pengikatan Jual Beli

atas Tanah dan/atau Bangunan ke Kantor Pelayanan Pajak …......................... dan

diterima dengan Bukti Penerimaan Surat (BPS)

nomor…………….tanggal…………………(10)

D. Hasil Penelitian Material

1. Berdasarkan penelitian formal yang dilakukan oleh…………….(11), diketahui

bahwa:

a. …………………..

b. …………………..

2. Berdasarkan penelitian kantor dan/atau lapangan diketahui hal-hal sebagai

berikut: (12)

No. Unsur yang diteliti

Data Menurut Uraian hasil penelitian

SSP/SPPT

Bukti atau

Hasil

Penelitian

Sesuai Tidak

Sesuai

1. Luas Tanah ………….m2 ………….m2

Luas Bangunan ………….m2 ………….m2

2. Nilai Pengalihan Rp……………. Rp…………….

3. Perhitungan PPh:

1) Nilai Pengalihan Rp……………. Rp…………….

2) Tarif 0,5% atau 1%

atau 2,5%

0,5% atau 1%

atau 2,5%

3) PPh yang

Terutang

Rp……………. Rp…………….

4. Kekurangan

Pembayaran PPh

Rp…………….

3. …. Dst

- 9 -

E. Simpulan

Berdasarkan hasil penelitian data dan informasi di atas, dengan ini disimpulkan

bahwa atas WP tersebut:

1. Diterbitkan SP2DK

2. Diusulkan pemeriksaan

3. Tindakan lain yang diperlukan………………………………..(13)

Mengetahui, ……......, ……….….20.....

Kepala Seksi ………………... Account Representative/

Pelaksana Seksi ............

………………………………… …………………………

NIP …………………………… (14) NIP ..…………………. (15)

Menyetujui,

Kepala Kantor,

…………………………….

NIP ………………………. (16)

- 10 -

PETUNJUK PENGISIAN LAPORAN HASIL PENELITIAN (LHPt) Nomor (1) : Diisi dengan nama Kantor Wilayah DJP


Nomor (3) : Diisi dengan nomor Laporan Hasil Penelitian (LHPt)

Nomor (4) : Diisi dengan tanggal LHPt

Nomor (5) : Diisi dengan NPWP

Nomor (6) : Diisi dengan nama WP

Nomor (7) : Diisi dengan NIK atau No. Paspor

Nomor (8) : Diisi dengan alamat WP

Nomor (9)

Nomor (10)

:

:

Diisi dengan Telepon atau Mobilephone

Diisi dengan nama KPP Pratama/KP2KP, nomor dan tanggal BPS

Nomor (11) : Diisi dengan nama petugas peneliti formal

Nomor (12) : Diisi dengan uraian hasil penelitian kantor dan/atau lapangan

Nomor (13) : Diisi dengan simpulan tindak lanjut penelitian material

Nomor (14) : Diisi dengan nama, NIP, dan tanda tangan Kepala Seksi Pengawasan dan

Konsultasi/Kepala Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan

Nomor (15) : Diisi dengan nama, NIP, dan tanda tangan Account Representative di Seksi

Pengawasan dan Konsultasi/Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan

Nomor (16) : Diisi dengan nama, NIP, dan tanda tangan Kepala Kantor

- 11 -

D. SURAT PERMINTAAN PENJELASAN ATAS DATA DAN/ATAU KETERANGAN





………………………………………………………………………………………….

Nomor : ……………(3)

Lampiran : …………....(4)

Perihal : Surat Permintaan Penjelasan atas Data dan/atau Keterangan

Yth. ....................................(5)

............................................

di ........................................

Sehubungan dengan Bukti Penerimaan Surat (BPS) Saudara Nomor ................... (6)

tanggal............... (7) hal......... (8) dan berdasarkan Laporan Hasil Penelitian Lapangan

Nomor ........ (9) Tanggal..... (10) atas nama Wajib Pajak......... (11) NPWP .......... (12) dan

NOP .......... (13), dengan ini diberitahukan bahwa berdasarkan hasil penelitian material atas

permohonan penelitian bukti pemenuhan kewajiban penyetoran PPh atas penghasilan dari

pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan atau perubahan PPJB atas tanah dan atau

bangunan, yang terdapat kekurangan pembayaran PPh yang masih harus disetor, dengan

uraian hasil penelitian sebagai berikut:

No. Unsur yang diteliti

Data Menurut Uraian hasil penelitian (19)

SSP/SPPT Bukti atau Hasil

Penelitian Sesuai Tidak Sesuai

1. Luas Tanah …….m2 (14) …….m2 (14)

Luas Bangunan …….m2 (15) …….m2 (15)

2. Nilai Pengalihan Rp………(16) Rp………(16)

3. Perhitungan PPh:

1) Nilai Pengalihan Rp………(16) Rp………(16)

2) Tarif 0,5% atau 1%

atau 2,5%

0,5% atau 1%

atau 2,5%

3) PPh yang Terutang Rp………(17) Rp………(17)

4. Kekurangan Pembayaran

PPh

Rp……….(18)

NAGARA DANA RAKCA

- 12 -

Berdasarkan Hasil Penelitian, atas bukti pemenuhan kewajiban penyetoran PPh atas

penghasilan dari Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan atau Perubahan PPJB

atas tanah dan/atau bangunan yang Saudara sampaikan masih terdapat kekurangan

pembayaran Pajak Penghasilan yang masih harus disetor sebesar Rp. ........ (20). Melalui

surat ini, kami meminta agar Saudara memberikan penjelasan atau klarifikasi beserta bukti

pendukung atas Data dan/atau Keterangan yang dimaksud secara langsung/tertulis

kepada kami paling lama 14 (empat belas) hari setelah tanggal surat ini dikirim. Saudara

juga dapat langsung menyetorkan kekurangan pembayaran PPh tersebut dan menunjukkan

bukti pembayarannya kepada kami.

Apabila Saudara membutuhkan informasi lebih lanjut dapat menghubungi Petugas

Peneliti Nama ......... (21) di nomor telepon..... (22) extension ....... (23) atau menghubungi

Kantor Pelayanan Pajak .......... (24).

Demikian disampaikan.

.........,.................(25) Kepala Kantor,

........................... NIP. ...................(26)

Tembusan : 1. Kepala KPP ......... (27) (tempat lokasi tanah dan/atau bangunan yang dialihkan haknya)

- 13 -

PETUNJUK PENGISIAN SURAT PERMINTAAN PENJELASAN ATAS DATA DAN/ATAU

KETERANGAN

Nomor (1) : Diisi dengan nama Kantor Wilayah DJP.


Nomor (3) : Diisi dengan nomor surat.

Nomor (4) : Diisi dengan lampiran surat

Nomor (5) : Diisi dengan nama Wajib Pajak Badan/Orang Pribadi, NPWP dan alamat

Nomor (6) : Diisi dengan nomor BPS

Nomor (7) : Diisi dengan tanggal BPS

Nomor (8) : Diisi dengan perihal yang terdapat dalam BPS

Nomor (9) : Diisi dengan nomor Laporan Hasil Penelitian Lapangan (LHPt)

Nomor (10) : Diisi dengan tanggal Laporan Hasil Penelitian Lapangan (LHPt)

Nomor (11) : Diisi dengan nama Wajib Pajak dalam Laporan Hasil Penelitian (LHPt)

Nomor (12) : Diisi dengan NPWP dalam Laporan Hasil Penelitian (LHPt)

Nomor (13) : Diisi dengan NOP dalam Laporan Hasil Penelitian (LHPt)

Nomor (14) : Diisi dengan luas Bumi per m² menurut SSP/SPPT serta berdasarkan hasil penelitian

Nomor (15) : Diisi dengan luas Bangunan per m² menurut SSP/SPPT serta berdasarkan hasil penelitian

Nomor (16) : Diisi dengan nilai jual menurut formulir penelitian SSPserta berdasarkan hasil penelitian

Nomor (17) : Diisi Pajak Penghasilan yang terutang menurut SSP serta berdasarkan hasil penelitian

Nomor (18) : Diisi dengan kekurangan pembayaran Pajak Penghasilan yang masih harus disetor

Nomor (19) : Diisi dengan checklist hasil uraian penelitian apakah sudah sesuai atau tidak sesuai

Nomor (20) : Diisi dengan kekurangan pembayaran Pajak Penghasilan yang masih harus disetor

Nomor (21) : Diisi dengan nama petugas peneliti yang melakukan penelitian

Nomor (22) : Diisi dengan nomor telepon KPP

Nomor (23) : Diisi dengan nomor extension telepon KPP

Nomor (24) : Diisi dengan nama Kantor Pelayanan Pajak (KPP) yang melakukan penelitian

Nomor (25) : Diisi dengan tempat dan tanggal surat

Nomor (26) : Diisi dengan tanda tangan, nama dan NIP Kepala Kantor

Nomor (27) : Diisi nama Kantor Pelayanan Pajak lokasi tanah dan/atau bangunan yang dialihkan haknya

SURAT EDARAN NOMOR SE- 40/PJ/2017 · PDF fileTata cara penyelesaian ... Surat Setoran Pajak...

Documents

Transcript of SURAT EDARAN NOMOR SE- 40/PJ/2017 · PDF fileTata cara penyelesaian ... Surat Setoran Pajak...